《预算编制原理》课件

预算编制原理企业财务管理的核心工具预算编制是企业财务管理中至关重要的环节，它不仅是企业实现战略目标的重要保障，也是优化资源配置、提升运营效率的关键工具通过合理的预算编制，企业可以预见未来的财务状况，有效控制成本费用，提高盈利能力，并最终实现可持续发展本课件将深入探讨预算编制的各个方面，帮助企业管理者更好地掌握预算编制的原理和方法课程目标与学习收获课程目标学习收获•理解预算编制的基本概念和重要性•全面了解预算管理体系•掌握不同类型预算的编制方法•掌握预算编制的实用技能•熟悉预算编制的组织架构和时间安排•能够独立完成各类预算报表的编制•能够运用量化方法进行预算编制•提升预算执行的监控和调整能力•了解预算执行的监控和调整•为企业财务管理决策提供有力支持什么是预算？基本概念解析预算，顾名思义，是对未来一定时期内的收入和支出进行预测和规划的财务计划它以货币形式表达，反映了企业在特定时期内的经营目标和资源配置方案预算不仅是企业内部管理的重要工具，也是外部投资者评估企业价值的重要依据准确理解预算的概念是进行有效预算编制的基础预算的核心在于“预”字，即预先计划和安排通过预算，企业可以提前预知未来的财务状况，从而采取相应的措施，规避风险，把握机遇预算还具有控制和协调的功能，它可以帮助企业合理分配资源，协调各部门的经营活动，确保企业整体目标的实现预算的重要性和战略意义战略目标的实现1预算是企业实现战略目标的重要工具通过预算，企业可以将战略目标分解为具体的财务指标，并将其落实到各个部门和业务环节，确保企业整体目标的实现资源配置的优化2预算可以帮助企业优化资源配置，将有限的资源投入到最具价值的领域，提高资源利用效率，实现效益最大化运营效率的提升3预算可以帮助企业提升运营效率，通过对各项费用进行精细化管理，降低成本，提高盈利能力风险管理的强化4预算可以帮助企业强化风险管理，通过对未来财务状况的预测，提前预知风险，并采取相应的措施，规避风险，确保企业稳健发展预算管理体系概览战略规划确定企业长期发展目标和战略方向，为预算编制提供指导预算编制根据战略规划，编制各项预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算等预算执行各部门按照预算执行各项经营活动，确保预算目标的实现预算监控对预算执行情况进行实时监控，及时发现偏差，并采取相应的措施进行调整预算评价对预算执行结果进行全面评价，总结经验教训，为下一年度的预算编制提供参考预算编制的基本原则战略导向原则预算编制必须以企业战略目标为导向，确保预算与企业战略方向一致全面性原则预算编制必须覆盖企业所有业务环节和部门，确保预算的全面性和完整性可行性原则预算编制必须充分考虑企业的实际情况和能力，确保预算目标的可行性和可实现性灵活性原则预算编制必须具有一定的灵活性，能够适应外部环境的变化和企业内部经营情况的调整预算的分类方法预算的分类方法多种多样，根据不同的标准，可以将预算分为不同的类型了解不同类型的预算，有助于企业管理者更好地理解预算的内涵和作用，并选择合适的预算编制方法常见的预算分类方法包括按时间维度分类、按业务性质分类和按组织层级分类每种分类方法都有其独特的特点和适用范围企业可以根据自身的实际情况，选择合适的分类方法，进行预算编制和管理按时间维度分类长期、中期、短期预算长期预算中期预算短期预算跨度3-5年甚至更长，关注企业长期发跨度1-3年，关注企业中期经营目标，跨度1年以内，关注企业短期经营目标展战略，主要用于重大投资决策主要用于资源配置和业务拓展，主要用于日常运营管理和成本控制按业务性质分类业务预算财务预算vs业务预算财务预算•销售预算•预计利润表•生产预算•预计资产负债表•采购预算•预计现金流量表•费用预算反映企业未来的财务状况和经营成果，是企业财务管理的重要依据反映企业各项经营活动的计划，是财务预算的基础按组织层级分类总预算部门预算vs部门预算21总预算汇总3总预算是企业整体的预算，部门预算是各部门的预算总预算由各部门预算汇总而成，反映了企业整体的经营目标和资源配置方案部门预算是总预算的重要组成部分，反映了各部门的经营目标和资源需求预算编制的组织架构合理的组织架构是预算编制顺利进行的重要保障企业应建立完善的预算编制组织机构，明确各部门和人员的职责，确保预算编制的效率和质量预算编制的组织架构通常包括预算委员会、预算管理部门和各业务部门预算委员会负责制定预算政策和目标，预算管理部门负责组织和协调预算编制工作，各业务部门负责编制本部门的预算预算委员会的职责与构成制定预算政策1审议预算方案2监督预算执行3预算委员会是企业预算管理的最高决策机构，负责制定预算政策、审议预算方案和监督预算执行预算委员会的构成通常包括企业高层管理人员、财务负责人和各业务部门负责人预算委员会的职责是确保预算与企业战略目标一致，并对预算执行结果负责预算管理部门的角色定位协调1组织2支持3预算管理部门是企业预算管理的核心部门，负责组织、协调和支持预算编制工作预算管理部门的角色定位是服务于各业务部门，提供专业的预算编制指导和支持，确保预算的质量和效率预算管理部门还负责对预算执行情况进行监控和分析，及时发现偏差，并提出改进建议各业务部门在预算中的职责编制本部门预算1各业务部门根据企业战略目标和预算政策，结合本部门的实际情况，编制本部门的预算执行本部门预算2各业务部门按照预算执行各项经营活动，确保预算目标的实现监控预算执行情况3各业务部门对本部门的预算执行情况进行实时监控，及时发现偏差，并采取相应的措施进行调整向预算管理部门汇报4各业务部门定期向预算管理部门汇报预算执行情况，并接受预算管理部门的指导和监督预算编制的时间安排预算启动1预算委员会发布预算编制通知，明确预算编制的目标、原则和时间安排预算编制2各业务部门根据预算编制通知，编制本部门的预算预算汇总3预算管理部门对各部门的预算进行汇总，编制企业总预算预算审议4预算委员会对企业总预算进行审议，并进行必要的调整预算批准5企业最高管理层批准预算方案全面预算管理框架战略规划企业战略目标是预算编制的根本依据预算编制编制各项预算，包括业务预算和财务预算预算执行各部门按照预算执行各项经营活动预算监控对预算执行情况进行实时监控和分析预算评价对预算执行结果进行全面评价，总结经验教训销售预算的编制方法销售量预测销售价格制定销售收入计算运用科学的预测方法，对未来的销售制定合理的销售价格，确保企业盈利根据销售量和销售价格，计算销售收量进行预测能力入销售预算是企业预算编制的基础，它直接影响着其他各项预算的编制销售预算的准确性直接关系到企业整体预算的质量因此，企业应高度重视销售预算的编制，并采取科学的方法进行预测和分析销售预算的关键要素销售量销售价格12企业在预算期内预计销售的产品或服务的数量企业在预算期内预计销售的产品或服务的单价销售收入销售成本34企业在预算期内预计通过销售产品或服务获得的收入企业在预算期内预计销售产品或服务发生的成本总额总额销售量预测技术历史数据分析法根据企业历史销售数据，分析销售趋势，预测未来销售量市场调研法通过市场调研，了解市场需求和竞争情况，预测未来销售量专家判断法邀请行业专家对未来销售量进行判断和预测定量预测法运用数学模型和统计方法，对未来销售量进行预测销售价格制定策略成本导向定价市场导向定价价值导向定价根据产品成本，加上根据市场需求和竞争根据产品为客户带来一定的利润，确定销情况，确定销售价格的价值，确定销售价售价格格生产预算的编制方法销售预算生产预算的编制以销售预算为基础期末库存确定合理的期末库存量生产量计算根据销售量和期末库存量，计算生产量生产预算是企业为了满足销售需求而制定的生产计划生产预算的编制需要充分考虑企业的生产能力和库存水平，确保生产计划的可行性和可实现性生产预算的准确性直接影响着企业的生产效率和成本控制生产计划与产能分析生产能力评估1生产计划制定2资源需求分析3生产计划是企业生产活动的具体安排，它包括生产数量、生产时间、生产地点和生产方式等产能分析是对企业生产能力的评估，它包括设备能力、人员能力和物料供应能力等通过生产计划和产能分析，企业可以合理安排生产活动，提高生产效率，降低生产成本原材料需求计划生产量1单位产品材料消耗2材料需求总量3原材料需求计划是企业为了满足生产需求而制定的原材料采购计划原材料需求计划的编制需要充分考虑企业的生产计划和原材料库存水平，确保原材料供应的及时性和充足性原材料需求计划的准确性直接影响着企业的生产效率和成本控制直接人工预算生产量单位产品工时小时工资率预算期内的预计生产量生产单位产品所需的直接人工工时直接人工的小时工资率直接人工预算是企业为了满足生产需求而制定的直接人工成本预算直接人工预算的编制需要充分考虑企业的生产计划和直接人工工时，确保直接人工成本的合理性和可控性直接人工预算的准确性直接影响着企业的生产成本和盈利能力制造费用预算固定制造费用变动制造费用混合制造费用123不随生产量变化而变化的制造费用随生产量变化而变化的制造费用，既有固定部分又有变动部分的制造，如厂房折旧、设备折旧等如间接材料、间接人工等费用，如水电费等制造费用预算是企业为了满足生产需求而制定的制造费用成本预算制造费用预算的编制需要充分考虑企业的生产计划和制造费用的构成，确保制造费用成本的合理性和可控性制造费用预算的准确性直接影响着企业的生产成本和盈利能力采购预算的编制方法原材料需求计划期末库存采购量计算采购预算的编制以原材料需求计划为基础确定合理的期末库存量根据原材料需求量和期末库存量，计算采购量采购预算是企业为了满足生产需求而制定的原材料采购计划采购预算的编制需要充分考虑企业的生产计划和原材料库存水平，确保原材料供应的及时性和充足性采购预算的准确性直接影响着企业的生产效率和成本控制库存管理与采购策略经济订货批量1安全库存2供应商选择3库存管理是企业对原材料、在制品和产成品等库存的管理，它包括库存的计划、组织、控制和协调等采购策略是企业根据自身的实际情况和市场环境，制定的原材料采购策略，它包括采购方式、采购渠道和采购价格等通过合理的库存管理和采购策略，企业可以降低库存成本，提高资金利用效率，确保生产活动的顺利进行供应商管理与价格谈判供应商评估1供应商关系维护2价格谈判3供应商管理是企业对供应商的管理，它包括供应商的评估、选择、合作和维护等价格谈判是企业与供应商就原材料价格进行的谈判，目的是获得合理的采购价格，降低采购成本通过有效的供应商管理和价格谈判，企业可以降低采购成本，提高采购效率，确保原材料供应的质量和稳定性费用预算的编制方法销售费用预算管理费用预算财务费用预算费用预算是企业为了支持各项经营活动而制定的各项费用支出计划费用预算的编制需要充分考虑企业的经营目标和费用支出水平，确保费用支出的合理性和可控性费用预算的准确性直接影响着企业的盈利能力和财务状况各类费用的分类与控制固定费用1不随销售量变化而变化的费用，如房租、工资等变动费用2随销售量变化而变化的费用，如销售提成、运输费等可控费用3可以由部门负责人控制的费用，如办公费、差旅费等不可控费用4不能由部门负责人控制的费用，如折旧费、税费等费用控制是企业为了降低费用支出而采取的各项措施，它包括费用的预算、审核、报销和分析等通过有效的费用控制，企业可以降低运营成本，提高盈利能力，改善财务状况人力资源预算工资福利培训人力资源预算是企业为了支持人力资源管理而制定的各项人力资源支出计划人力资源预算的编制需要充分考虑企业的战略目标和人力资源需求，确保人力资源支出的合理性和可控性人力资源预算的准确性直接影响着企业的人力资源管理效率和员工满意度管理费用预算办公费差旅费折旧费管理费用预算是企业为了支持管理活动而制定的各项管理费用支出计划管理费用预算的编制需要充分考虑企业的管理目标和管理费用支出水平，确保管理费用支出的合理性和可控性管理费用预算的准确性直接影响着企业的管理效率和运营成本销售费用预算广告费1促销费2运输费3销售费用预算是企业为了支持销售活动而制定的各项销售费用支出计划销售费用预算的编制需要充分考虑企业的销售目标和销售费用支出水平，确保销售费用支出的合理性和可控性销售费用预算的准确性直接影响着企业的销售收入和市场份额研发预算的编制方法项目评估1预算分配2费用控制3研发预算是企业为了支持研发活动而制定的各项研发费用支出计划研发预算的编制需要充分考虑企业的技术创新目标和研发费用支出水平，确保研发费用支出的合理性和可控性研发预算的准确性直接影响着企业的技术创新能力和市场竞争力项目预算管理项目立项预算编制费用控制项目预算管理是企业对项目费用进行的管理，它包括项目的立项、预算编制、费用控制和绩效评估等通过有效的项目预算管理，企业可以降低项目成本，提高项目效率，确保项目目标的实现项目预算管理的准确性直接影响着企业的项目投资回报率和可持续发展能力资本支出预算的编制项目评估资金需求12对拟投资的项目进行评估确定项目所需的资金总额，确定项目的可行性和盈利能力融资计划3制定合理的融资计划，确保项目资金的及时到位资本支出预算是企业为了支持长期投资活动而制定的各项资本支出计划资本支出预算的编制需要充分考虑企业的战略目标和投资回报率，确保资本支出支出的合理性和可控性资本支出预算的准确性直接影响着企业的长期发展能力和市场竞争力投资回报分析投资回报率投资回收期净现值投资回报分析是对投资项目进行的盈利能力分析，它包括投资回报率、投资回收期和净现值等指标通过投资回报分析，企业可以评估投资项目的可行性和盈利能力，为投资决策提供科学依据投资回报分析的准确性直接影响着企业的投资决策质量和投资回报率现金流预算的编制方法销售预算现金流预算的编制以销售预算为基础采购预算采购预算是现金流预算的重要组成部分费用预算费用预算也是现金流预算的重要组成部分现金流预算是企业为了预测未来现金流入和流出而制定的现金流量计划现金流预算的编制需要充分考虑企业的销售收入、采购支出和费用支出等因素，确保企业现金流的充足性和稳定性现金流预算的准确性直接影响着企业的财务安全和运营能力资金需求预测销售收入预测1成本费用预测2现金流量预测3资金需求预测是企业对未来资金需求的预测，它包括短期资金需求和长期资金需求资金需求预测的准确性直接影响着企业的融资计划和财务安全企业应充分考虑自身的经营特点和市场环境，采取科学的方法进行资金需求预测，确保企业资金的充足性和稳定性融资计划制定融资需求1融资渠道2融资方式3融资计划是企业为了满足资金需求而制定的融资方案，它包括融资规模、融资渠道和融资方式等融资计划的制定需要充分考虑企业的财务状况和市场环境，选择合适的融资渠道和融资方式，确保融资成本的最低化和融资风险的可控性融资计划的合理性直接影响着企业的财务安全和发展能力财务预算报表的编制预计利润表预计资产负债表预计现金流量表财务预算报表是企业预算管理的重要组成部分，它包括预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表财务预算报表的编制需要充分考虑各项业务预算的结果，确保财务预算报表的准确性和一致性财务预算报表的合理性直接影响着企业的财务分析和决策质量预计利润表的编制销售收入销售成本费用支出利润总额净利润预计利润表是企业为了预测未来经营成果而编制的财务报表，它反映了企业在预算期内的盈利能力预计利润表的编制需要充分考虑销售收入、销售成本和费用支出等因素，确保预计利润表的准确性和合理性预计利润表的合理性直接影响着企业的投资决策和经营管理预计资产负债表的编制资产1负债2所有者权益3预计资产负债表是企业为了预测未来财务状况而编制的财务报表，它反映了企业在预算期末的资产、负债和所有者权益情况预计资产负债表的编制需要充分考虑各项业务预算的结果，确保预计资产负债表的准确性和一致性预计资产负债表的合理性直接影响着企业的财务分析和决策质量预计现金流量表的编制经营活动1投资活动2筹资活动3预计现金流量表是企业为了预测未来现金流量而编制的财务报表，它反映了企业在预算期内的现金流入和流出情况预计现金流量表的编制需要充分考虑各项业务预算的结果，确保预计现金流量表的准确性和一致性预计现金流量表的合理性直接影响着企业的财务分析和决策质量预算编制的量化方法历史数据分析法因素分析法定量预测法量化方法是企业在预算编制过程中采用的数学模型和统计方法，它包括历史数据分析法、因素分析法和定量预测法等通过量化方法的运用，企业可以提高预算编制的科学性和准确性，为企业决策提供可靠依据量化方法的合理运用直接影响着企业的预算管理效率和经营管理质量历史数据分析法趋势分析回归分析12分析历史数据的变化趋势分析历史数据之间的相关，预测未来发展方向关系，预测未来数值时间序列分析3分析历史数据的时间序列，预测未来数值历史数据分析法是企业根据历史经营数据，分析销售、成本、费用等指标的变化趋势，预测未来经营状况的方法历史数据分析法简单易行，适用于经营环境变化不大的企业但是，历史数据分析法也存在一定的局限性，它不能完全反映未来的市场变化和经营环境变化因素分析法销售量价格成本因素分析法是企业根据影响经营业绩的各种因素，分析这些因素对经营业绩的影响程度，预测未来经营状况的方法因素分析法能够更全面地反映市场变化和经营环境变化，适用于经营环境变化较大的企业但是，因素分析法也存在一定的局限性，它需要企业对各种因素进行深入分析，才能得出准确的预测结果定量预测方法回归分析时间序列分析线性规划定量预测方法是企业运用数学模型和统计方法，对未来经营状况进行预测的方法定量预测方法具有较高的预测精度，适用于对预测结果要求较高的企业但是，定量预测方法需要企业具备较强的数学和统计知识，才能熟练运用各种模型和方法预算的平衡与调整预算平衡1预算分析2预算调整3预算平衡是指企业在编制预算时，要确保各项预算之间的协调一致，避免出现资源冲突和计划脱节的情况预算分析是指企业在执行预算过程中，要定期对预算执行情况进行分析，及时发现偏差，并采取相应的措施进行调整预算调整是指企业在发现预算偏差后，要及时对预算进行调整，确保预算目标的实现预算的平衡与调整是企业预算管理的重要环节，它直接影响着预算的执行效果和经营业绩预算执行的监控方法定期报告1实时监控2偏差分析3预算执行的监控是指企业在执行预算过程中，要定期对预算执行情况进行监控，及时发现偏差，并采取相应的措施进行调整预算执行的监控方法包括定期报告、实时监控和偏差分析等通过有效的预算执行监控，企业可以确保预算目标的实现，提高经营管理水平预算差异分析技术差异计算原因分析责任认定预算差异分析是企业对预算执行结果与预算目标之间的差异进行分析，找出差异产生的原因，并明确责任人的过程预算差异分析是企业预算管理的重要环节，它有助于企业发现经营管理中存在的问题，及时采取纠正措施，提高经营管理水平预算差异分析的准确性直接影响着企业经营管理效率和盈利能力预算修正与调整流程提出申请审核批准12相关部门提出预算修正或预算管理部门对申请进行调整申请审核，报预算委员会批准执行调整3相关部门按照批准的预算修正或调整方案执行预算修正与调整是指企业在执行预算过程中，由于外部环境或内部经营情况发生变化，需要对预算进行修正或调整预算修正与调整是企业预算管理的重要环节，它有助于企业适应外部环境变化，确保预算目标的实现预算修正与调整的及时性和合理性直接影响着企业经营业绩和财务状况预算管理信息系统数据集成流程控制报表分析预算管理信息系统是企业利用信息技术，对预算编制、执行、监控和分析等环节进行信息化管理的信息系统预算管理信息系统可以提高预算管理的效率和准确性，为企业决策提供及时可靠的信息预算管理信息系统的应用是企业实现精细化管理的重要手段，它直接影响着企业的管理效率和盈利能力预算编制常见问题及解决方案预算脱离实际预算执行不力预算调整不及时解决方案充分调研，科学预测解决方案加强监控，严格考核解决方案建立灵活的调整机制预算编制是企业管理的重要环节，但在实际操作中，常常会遇到各种问题本节将针对预算编制过程中常见的各种问题，分析问题产生的原因，并提出相应的解决方案，帮助企业管理者更好地进行预算编制，提高预算管理水平预算僵化的应对情景分析弹性预算滚动预算预算僵化是指企业在预算编制过程中，过于强调预算的约束性，忽视了预算的灵活性，导致预算无法适应外部环境的变化和企业内部经营情况的调整预算僵化会严重影响企业经营效率和盈利能力，因此，企业应采取相应的措施，避免预算僵化弹性预算、情景分析和滚动预算是解决预算僵化的有效方法部门协调问题的处理沟通1协商2协调3部门协调问题是指企业在预算编制过程中，由于各部门之间的目标不一致或信息不对称，导致预算出现冲突和矛盾部门协调问题会严重影响预算的准确性和可行性，因此，企业应采取相应的措施，解决部门协调问题加强沟通、充分协商和有效协调是解决部门协调问题的有效方法预算数据失真的防范内部控制1审计监督2绩效考核3预算数据失真是指企业在预算编制过程中，由于人为因素或技术原因，导致预算数据不真实、不准确或不完整预算数据失真会严重影响预算的质量和决策的科学性，因此，企业应采取相应的措施，防范预算数据失真加强内部控制、强化审计监督和建立科学的绩效考核体系是防范预算数据失真的有效方法预算编制案例分析制造业服务业通过对不同行业预算编制案例的分析，可以帮助企业管理者更好地理解预算编制的原理和方法，并将其应用到实际工作中案例分析是理论联系实际的重要手段，它有助于企业提高预算管理水平，实现经营目标制造业预算编制案例以某制造企业为例，详细分析其销售预算、生产预算、采购预算和费用预算的编制过程，并重点讨论其在预算执行过程中遇到的问题和采取的解决方案通过案例分析，可以帮助企业管理者更好地理解制造业预算编制的特点和难点，并学习借鉴其成功的经验该制造企业通过历史数据分析和市场调研，对未来销售量进行了准确预测在生产预算编制过程中，充分考虑了企业的生产能力和库存水平，确保生产计划的可行性和可实现性在费用预算编制过程中，对各项费用进行了精细化管理，降低了成本，提高了盈利能力服务业预算编制案例以某服务企业为例，详细分析其销售预算、人力资源预算、管理费用预算和研发预算的编制过程，并重点讨论其在预算执行过程中遇到的问题和采取的解决方案通过案例分析，可以帮助企业管理者更好地理解服务业预算编制的特点和难点，并学习借鉴其成功的经验该服务企业通过客户关系管理系统，对客户需求进行了深入分析在人力资源预算编制过程中，充分考虑了员工的培训需求和职业发展规划，提高了员工满意度和工作效率在管理费用预算编制过程中，对各项费用进行了严格控制，降低了运营成本，提高了盈利能力。