《初级会计原理自学》课件

初级会计原理自学欢迎学习初级会计原理自学课程会计是企业经营的语言，掌握会计知识对于理解企业财务状况、经营成果和现金流量至关重要本课程将系统地介绍会计的基本概念、原理和方法，帮助您打下坚实的会计基础，为进一步学习高级会计知识奠定基础无论您是会计新手、创业者还是想要了解企业财务的管理者，本课程都将为您提供全面的指导，助您踏上会计学习之旅通过自学方式，您可以按照自己的节奏灵活学习，逐步掌握会计技能课程概述学习目标通过本课程的学习，您将掌握初级会计的基本概念、会计核算方法和财务报表编制技能，能够独立进行基础的会计工作，理解企业财务状况，为管理决策提供依据课程结构课程分为十三章，从会计基础概念开始，逐步学习会计等式、科目与账户、会计凭证、账簿、会计循环、财务报表、各类业务核算、财务软件应用以及会计职业道德自学方法采用理论与实践相结合的方式，每章包含知识点讲解和实际案例分析建议先理解概念，再通过练习巩固，最后进行综合应用，遵循学-练-用的学习路径第一章会计基础概念会计的定义会计的目标和功能会计是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和会计的主要目标是提供有用的财务信息，帮助信息使用者报告等手段，提供企业财务状况、经营成果和现金流量等做出经济决策其核心功能包括核算功能（如实记录经财务信息的经济管理活动它是企业经济活动的记录者济业务）、监督功能（监督资金合理使用）、预测功能（和反映者预测企业未来发展）和决策功能（为管理者提供决策依据）会计信息使用者内部使用者外部使用者12企业内部的管理者是会计信息的主要使用者，包括董企业外部的利益相关者也是会计信息的重要使用者，事会、经理人、部门主管等他们利用会计信息进行主要包括投资者、债权人、政府机构、供应商、客户日常经营管理、制定战略规划、评估业绩和做出投资和社会公众等投资者关注企业盈利能力和投资回报决策等内部使用者通常能够获取更详细、及时的会；债权人关注企业偿债能力；政府机构关注企业税收计信息缴纳情况；供应商和客户关注企业的持续经营能力会计的基本假设会计主体持续经营会计主体是指会计工作所服务的特定单位或组织，是会计核算和监督的对持续经营假设是指企业会在可预见的将来正常经营，不会破产或被迫清算象企业会计必须明确界定主体范围，将企业与投资者、债权人等其他经这一假设为资产计价、负债确认和收益费用的计量提供了前提条件，是济主体严格区分开来，确保会计信息的相关性和可靠性编制财务报表的基础会计分期货币计量会计分期假设是将企业持续经营的整个生命周期人为地划分为若干个相等货币计量假设是指会计核算以货币为主要计量单位，将各种不同性质的经的期间，以便定期结算账目、编制财务报表通常以一年作为会计年度，济业务统一用货币表示在中国，会计核算采用人民币作为记账本位币并细分为季度、月份等报告期间会计核算基础权责发生制收付实现制权责发生制是指以交易或事项发生的时点作为确认的依据，而收付实现制是指以现金或者现金等价物的收付作为确认依据，非以收付现金的时点确认收入和费用企业应当在交易或事项在收到现金或支付现金时确认收入和费用较为简单直观，主发生时确认相关的收入和费用，不论款项是否收付例如，企要适用于个体工商户、小型企业和非营利组织例如，企业只业销售商品并赊销时，应当在商品所有权转移时确认收入，而有在实际收到客户支付的货款时才确认销售收入非在收到款项时会计信息质量要求可靠性会计信息应真实、准确反映经济实质1相关性2能够影响使用者的经济决策可理解性3清晰易懂，便于理解使用可比性4能与其他期间或企业比较会计信息的质量直接影响决策者的判断和决策可靠性要求会计信息必须以客观事实为依据，不得有虚假记载或重大遗漏；相关性要求会计信息能够帮助使用者预测企业未来财务状况；可理解性要求会计信息应当清晰明了，便于使用者理解；可比性要求会计信息可以在不同时期或不同企业间进行有效比较第二章会计等式资产负债企业拥有的经济资源企业对外的债务所有者权益企业所有者享有的剩余权益会计等式是会计核算的基本公式资产负债所有者权益这一等式反映了=+企业的财务状况，表明企业的全部资产由负债和所有者权益两部分构成，体现了资金来源与资金运用的平衡关系无论企业发生什么经济业务，只要会计记录正确，会计等式永远保持平衡例如，企业购买设备时，一方面增加了设备（资产），另一方面要么减少现金（资产），要么增加应付账款（负债），会计等式始终平衡会计要素负债负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务包括短期借款、应付账款、应付资产职工薪酬、应交税费、长期借款等例资产是指企业过去的交易或事项形2如，企业向银行借款、应付供应商的货成的、由企业拥有或控制的、预期款等都属于负债会给企业带来经济利益的资源主1要包括货币资金、应收账款、存货所有者权益、固定资产、无形资产等例如，所有者权益是指企业资产扣除负债后由企业的办公楼、生产设备、银行存3所有者享有的剩余权益，反映了所有者款等都属于资产对企业净资产的要求权包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等所有者权益随着企业经营而增减变动收入、费用和利润收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入主要包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入等收入的确认要遵循收入确认原则，满足特定条件才能确认费用的定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出主要包括销售成本、销售费用、管理费用、财务费用等费用应当在其发生的当期确认，不应延迟或提前确认利润的计算利润是收入与费用的差额，表示企业在一定会计期间的经营成果利润包括营业利润、利润总额和净利润利润体现了企业的盈利能力，是评价企业经营绩效的重要指标利润公式利润收入费用=-会计等式的应用经济业务资产负债所有者权益投资者投入现金+10万现金不变+10万实收资本10万元购买商品5万元+5万存货+5万应付账款不变，赊账销售商品4万元+4万应收账款-不变+1万未分配利，成本3万元3万存货润支付员工工资1-1万现金不变-1万未分配利润万元会计等式的应用贯穿于企业全部经济业务的核算过程中通过分析每笔经济业务对资产、负债和所有者权益的影响，确保会计等式始终平衡，从而保证会计记录的准确性和完整性上表展示了几种典型经济业务的会计处理及其对会计等式的影响可以看出，无论发生何种经济业务，资产=负债+所有者权益的等式关系始终成立第三章会计科目和账户会计科目1对会计要素的具体分类账户2记录科目金额增减变动的载体结构3账户包含借方和贷方会计科目是对会计要素的具体分类，是确认、计量和报告会计要素的基本单位例如，资产类会计科目包括库存现金、银行存款、应收账款等，负债类会计科目包括短期借款、应付账款等账户是根据会计科目设置的，用于记录各会计科目的增减变动情况，是会计核算的主要工具每个账户都有特定的结构，包括账户名称、借方和贷方借方记录增加或减少的金额，贷方记录减少或增加的金额，具体取决于账户类型会计科目的分类资产类科目1用于核算企业拥有或控制的经济资源，包括流动资产科目和非流动资产科目主要有库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、原材料、固定资产、无形资产等这些科目期末余额一般在借方，表负债类科目2示资产的结存金额用于核算企业承担的债务，包括流动负债科目和非流动负债科目主要有短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款等这些科目期末余额一般在贷方，表示负债的结存金所有者权益类科目3额用于核算所有者在企业中享有的权益，主要有实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等科目这些科目期末余额一般在贷方，表示所有者权益的结存金额收入类和费用类科目主要收入科目常见费用科目用于核算企业在日常活动中形成的经济利益流入主要包用于核算企业在日常活动中发生的经济利益流出主要包括括主营业务收入企业主要经营活动的收入主营业务成本企业主要经营活动的成本••其他业务收入企业非主要经营活动的收入销售费用与销售商品相关的费用••投资收益企业对外投资取得的收益管理费用与企业管理相关的费用••营业外收入与企业日常活动无关的收入财务费用企业筹资活动的费用••营业外支出与企业日常活动无关的支出•收入类科目期末通常无余额，因为会结转至本年利润科目费用类科目期末通常无余额，因为会结转至本年利润科目借贷记账法确定账户性质判断增减方向1明确账户属于资产、负债、权益、收入或费根据账户性质确定借贷方向2用登记账户4编制会计分录3将分录过入相应账户根据业务确定借贷科目及金额借贷记账法是目前世界各国普遍采用的记账方法，它以借和贷两个概念表示账户的增减变动在复式记账中，任何一笔经济业务都要通过两个或两个以上的账户进行记录，并且所有账户借方金额的合计必须等于所有账户贷方金额的合计不同类型的账户，其借贷关系不同资产类和费用类账户借方表示增加，贷方表示减少；负债类、所有者权益类和收入类账户贷方表示增加，借方表示减少账户的设置和使用总账1总账是根据总分类科目设置的账簿，用于总括地反映企业全部经济活动的账簿它汇总记录了企业所有会计科目的增减变动和余额情况，是编制资产负债表和利润表的主要依据总账一般按会计科目设置，每个会计科目设一个总账账户明细账2明细账是根据明细分类科目设置的账簿，用于详细记录某一类会计事项的账簿它对总账中的某些科目进行明细分类，详细记录其具体内容例如，应收账款总账下可以设置按客户分类的明细账，分别记录对各客户的应收款项账户设置应当根据企业的实际情况和管理需要，既要满足会计核算和监督的要求，又要便于管理和分析在实际工作中，应当根据《企业会计准则》和行业会计制度的规定，结合企业自身特点设置相应的账户第四章会计凭证原始凭证记账凭证原始凭证是指在经济业务发生或记账凭证是指会计人员根据审核完成时取得或填制的，用以证明无误的原始凭证，按照经济业务经济业务已经发生或完成的书面的内容加以归类，并确定会计分证明它是会计核算的起点和依录后所填制的会计凭证记账凭据，是记账凭证的来源原始凭证是登记账簿的直接依据记账证包括外来原始凭证、自制原始凭证包括收款凭证、付款凭证和凭证和原始凭证汇总表转账凭证会计凭证是会计核算的重要工具，是进行会计核算、记账的依据，是监督经济活动的重要手段在会计工作中，一切记账都必须以会计凭证为依据，不以凭证记账就是违反会计制度的行为原始凭证的填制常见原始凭证类型•购货发票证明购买商品的凭证•销售发票证明销售商品的凭证•收款收据证明收到款项的凭证•付款收据证明支付款项的凭证•银行结算单据证明银行结算业务的凭证•工资表计算和分配工资的凭证•领料单证明领用材料的凭证填制要求•内容必须真实，反映实际发生的经济业务•数字必须准确，大小写金额相符•内容必须完整，各项内容齐全•手续必须完备，有关人员签名或盖章•书写必须清晰规范，使用蓝黑墨水笔书写•填制及时，确保经济业务发生后及时填制记账凭证的编制记账凭证的编制是会计核算的重要环节，直接关系到账簿记录的准确性收款凭证用于记录企业收到现金或银行存款的经济业务，借方记入库存现金或银行存款等科目；付款凭证用于记录企业付出现金或银行存款的经济业务，贷方记入库存现金或银行存款等科目；转账凭证用于记录不涉及现金和银行存款收付的经济业务编制记账凭证时，应当根据经济业务的性质和内容，确定应借应贷的会计科目及金额，并注明凭证日期、编号、经济业务内容摘要以及所附原始凭证的张数，最后由编制人、审核人和记账人签名或盖章凭证的审核与保管审核要点1凭证审核是确保会计记录准确性的重要环节主要包括审查凭证来源是否合法，内容是否真实；审查凭证格式是否符合规定，手续是否完备；审查凭证记载的经济业务是否合法；审查计算是否正确，金额是否一致；审查会计科目使用是否正确保管要求2凭证保管是会计档案管理的重要内容会计凭证应当按照编号顺序装订成册，由专人保管未装订的会计凭证应当按照编号顺序排列，防止散失会计凭证保管期限一般为年，相关法律法规或者国家统一的会计15制度另有规定的，从其规定会计凭证的保管应当安全、完整，防止丢失、损坏和涂改会计凭证不得外借，确因工作需要且经单位负责人批准的，应当办理借阅手续会计凭证保管期满需要销毁时，应当经过相关部门批准，并编制销毁清册第五章账簿账簿的分类2日记账、总分类账、明细分类账账簿的概念1记录、分类和汇总会计数据的载体账簿的设置根据会计核算需要合理设置3账簿是会计人员根据审核无误的会计凭证，按照一定的格式和规则，对企业经济业务进行连续、系统、完整记录的簿籍账簿是对会计凭证内容进行系统分类、汇总并长期保存的工具，是记录企业经济活动、编制财务报表的重要依据按照用途不同，账簿可以分为日记账、总分类账和明细分类账三类日记账按照业务发生的时间顺序记录经济业务，包括现金日记账和银行存款日记账；总分类账按照总分类科目记录经济业务；明细分类账按照明细分类科目记录经济业务日记账现金日记账银行存款日记账现金日记账是企业用于逐日序时登记现金收付和结存情况银行存款日记账是企业用于逐日序时登记银行存款收付和的账簿每一笔现金收付业务都应当逐笔登记，每日终了结存情况的账簿企业所有通过银行办理的收付款业务都结出余额，并与实际库存现金核对现金日记账应当定期应当逐笔登记银行存款日记账按照开户银行和账户分别与总账中的库存现金科目核对，确保账实相符、账账相设置，每一个银行账户应当设置一本银行存款日记账符现金日记账通常采用三栏式或四栏式账页格式，分别设置银行存款日记账应当定期与银行对账单核对，编制银行存借方（收入）、贷方（支出）和余额三栏或借方、款余额调节表，查明未达账项原因同时，应当与总账中贷方、余额、余额方向四栏的银行存款科目核对，确保账账相符总分类账总账的结构登记方法总账是企业设置的根据总分类科目开设的账页，用于总括反映总账的登记应当根据记账凭证进行，可以每日登记，也可以定企业全部经济活动情况的账簿总账的结构包括账户名称、日期汇总登记登记时，应当写明日期、凭证号码、经济业务摘期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额和余额等项目总账要，登记金额，并结出余额对于采用定期汇总登记的，应当通常采用三栏式或多栏式账页格式在汇总记账凭证上注明所包含的记账凭证的起止号码总账是反映企业全部经济活动的主要账簿，是编制会计报表的依据每一个总分类科目都应当设置一个总账账户，用于汇总反映该科目的增减变动情况总账的余额应当定期与所属明细账的合计数核对，确保账账相符明细分类账明细账的作用明细账是对总账科目进行明细分类核算的账簿，用于详细记录各会计科目的具体内容明细账提供了更详细的会计信息，有助于加强企业内部管理和控制例如，应收账款明细账按客户设置，详细记录对各客户的应收款项变动情况登记要求明细账的登记应当根据记账凭证进行，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记登记时，应当写明日期、凭证号码、经济业务摘要，登记金额，并结出余额明细账的格式可以根据需要选择三栏式、多栏式或数量金额式等明细账与总账的关系是总账是主账，明细账是辅助账，明细账是总账的补充和详细说明二者必须保持一致，即某一总账科目的余额必须等于其所属全部明细账的余额合计为保证总账与明细账的一致性，应当定期进行核对，发现不符时应当查明原因，及时更正账簿的启用与保管启用程序保管制度12账簿启用前，应当填写账簿封面，注明单位名称、账簿名称、账簿应当由专人保管，妥善保存对于当年的账簿，应当存放账簿编号、启用日期等内容在第一页填写启用表，由单位负在会计档案室或者指定地点；对于已经结账且经过年度检查的责人和会计机构负责人签名或盖章账簿应当按年度设置，每账簿，应当交档案室保存会计账簿保管期限一般为年，相15年开始必须在账簿上结转上年余额账簿的格式和内容应当符关法律法规或者国家统一的会计制度另有规定的，从其规定合国家统一会计制度的规定账簿的页数必须连续编号，不得跳页或缺号对于活页账簿，在装订成册前，应当由专人保管，每次登账后，应当及时放回原处，不得散放账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得随意涂改或挖补账簿不得外借，确因工作需要借阅时，必须经过批准并办理借阅手续第六章会计循环期初余额结转会计循环的概念上期结存金额转为本期初始金额2完整的会计确认、计量和报告过程1日常业务核算记录和处理发生的经济业务35结账与结算期末调整结算临时性账户，确定最终余额4调整账面价值和计提应计项目会计循环是从一个会计期间开始到结束，会计信息形成的完整过程它是一个连续进行的过程，每个会计期间结束后，下一个会计期间又将开始新的循环理解会计循环有助于掌握会计工作的整体流程和各环节的关系期初余额结转结转方法期初余额结转是将上期期末账户余额作为本期期初余额的过程在新的会计期间开始时，应当在各账户的借或贷栏中填写上年结转或上月结转字样，并将上期期末余额填入余额栏对于资产类和费用类账户，期末借方余额结转为期初借方余额；对于负债类、所有者权益类和收入类账户，期末贷方余额结转为期初贷方余额注意事项期初余额结转是会计循环的第一步，必须准确无误结转前应当核对上期期末余额的准确性，确保没有错误对于总账，还应当核对其与所属明细账合计数是否相符对于新设置的账户，期初余额为零年度之间的结转尤为重要，应当在年终结账工作完成后进行期初余额结转是保证会计核算连续性的重要环节通过期初余额结转，将上期的会计信息传递到本期，使会计核算能够连续进行在会计软件系统中，期初余额结转通常由系统自动完成，但会计人员仍然需要核对结转结果的准确性日常业务核算填制凭证登记账簿日常业务核算首先是填制和审核会计凭证原始凭证是经根据审核无误的记账凭证登记账簿，是日常业务核算的重济业务发生的原始证据，记账凭证是根据审核无误的原始要环节登记账簿应当及时、准确、完整，按照规定的账凭证编制的填制凭证时，应当准确确定经济业务的性质簿格式进行登记应当按照凭证编号顺序进行，先登记总，正确选用会计科目，计算无误，并注明经济业务的内容账，再登记明细账登记完成后，应当定期核对账簿记录摘要填制完成后，应当进行审核，确保无误后才能用于，确保总账与明细账、账簿与凭证之间的一致性记账日常业务核算是会计循环中工作量最大的环节，贯穿于整个会计期间通过日常业务核算，企业的各项经济业务得到及时、准确的记录，为期末编制财务报表提供了基础数据在实际工作中，应当建立健全内部控制制度，确保日常业务核算的规范性和准确性期末调整应收应付调整1期末应当对应收款项进行清理，确认坏账准备金额；对应付款项进行确认，确保所有应付未付的款项都已记录这包括应收账款、应收票据、预付账款、应付账款、应付票据、预收账款等的调整这些调整是为了确保企业的债权债务关系在财务报表中得到真实反映待摊预提调整2期末应当对待摊费用和预提费用进行调整待摊费用是已经支付但应当由本期和以后各期分担的费用，如预付的房租；预提费用是应当由本期负担但尚未支付的费用，如应付未付的水电费通过调整，使各期的费用与收入配比，准确反映各期的经营成果期末调整还包括存货盘点调整、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等内容这些调整是应用权责发生制原则的体现，目的是使会计记录更加准确地反映企业的财务状况和经营成果期末调整应当在期末结账前完成，为编制准确的财务报表打下基础结账与结算结账程序1结账是将各账户的本期发生额合计数和期末余额结出的过程结账程序包括检查账簿记录的完整性和准确性；结出各账户的本期借方发生额、贷方发生额和期末余额；在最后一笔经济业务下面划单红线，表示本期结束；在最后一行填写本月合计（或本年合计）字样，登记本期发生额合计数；在下一行填写本月余额（或本年余额）字样，登记期末余额结算方法2结算是指将收入类、费用类等损益类科目的余额结转到本年利润科目，再将本年利润科目的余额结转到利润分配科目的过程结算的方法是借记各收入类科目，贷记本年利润科目；借记本年利润科目，贷记各费用类科目；计算本年利润科目的余额，如为贷方余额（盈利），则借记本年利润科目，贷记利润分配－未分配利润科目；如为借方余额（亏损），则做相反的会计分录结账与结算是会计循环的最后环节，也是下一会计期间开始的前提通过结账与结算，各账户的期末余额得以确定，为编制资产负债表和利润表提供了直接数据在年度终了时，结账与结算工作尤为重要，必须认真细致地进行第七章财务报表财务报表的概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，是企业对外提供会计信息的主要形式财务报表是在账簿记录的基础上，按照一定的格式和要求编制的，用于向会计信息使用者提供企业特定日期的财务状况和特定期间的经营成果、现金流量等信息财务报表的种类基本财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（股东权益）变动表此外，还有一些附表和附注资产负债表反映企业特定日期的财务状况；利润表反映企业一定期间的经营成果；现金流量表反映企业一定期间的现金流入和流出情况；所有者权益变动表反映企业一定期间所有者权益的变动情况财务报表是企业会计核算的最终产品，是会计信息系统对外提供信息的主要载体财务报表应当清晰、明了、系统，便于会计信息使用者理解和分析财务报表的编制应当遵循会计准则的规定，确保信息的可靠性、相关性、可理解性和可比性资产负债表资产负债和所有者权益流动资产流动负债货币资金短期借款应收账款应付账款存货应交税费非流动资产非流动负债固定资产长期借款无形资产所有者权益资产总计负债和所有者权益总计资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，它列示了企业拥有的全部资产、承担的全部负债和所有者享有的全部权益资产负债表遵循资产=负债+所有者权益的恒等式，左侧列示资产项目，右侧列示负债和所有者权益项目资产负债表中的资产项目按照流动性排列，区分为流动资产和非流动资产；负债项目按照到期日排列，区分为流动负债和非流动负债；所有者权益项目按照来源和性质排列资产负债表对内可用于分析企业的财务状况，对外可用于向投资者、债权人等提供信息利润表结构和内容利润表采用多步骤结构，逐步反映收入、成本、费用和利润的形成过程主要内容包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税费用、净利润等项目通过这些项目的排列，形成利润表的基本结构编制方法利润表的编制以收入、费用和利润类科目的发生额为基础首先，根据主营业务收入、其他业务收入科目的发生额，填列各项收入；其次，根据主营业务成本、其他业务成本科目的发生额，填列各项成本；然后，根据销售费用、管理费用、财务费用等科目的发生额，填列各项费用；最后，计算各项利润指标利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，它列示了企业的收入、费用和利润利润表可以使企业管理者和外部信息使用者了解企业的获利能力、收益质量和盈利持续性，为评价企业的经营绩效和预测未来收益提供基础利润表通常按月、按季和按年编制现金流量表投资活动现金流量反映企业构建或处置固定资产、无形资产2和其他长期资产，以及取得或处置长期股经营活动现金流量权投资或债权投资所产生的现金流入和流出包括购建固定资产支付的现金、取得反映企业销售商品、提供劳务以及从事与投资收益收到的现金等销售商品或提供劳务直接相关的其他经营1活动所产生的现金流入和流出包括销售筹资活动现金流量商品收到的现金、收到的税费返还、支付给职工的现金、支付的各项税费等反映企业吸收投资、取得或偿还借款以及其他与筹资活动有关的现金流入和流出3包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、分配股利支付的现金等现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表它通过对企业一定期间内的现金流入和流出进行分类汇总，揭示企业获取现金和现金等价物的能力，以及企业在现金流入和流出方面的结构特征所有者权益变动表项目实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计上年年末余100,00020,00010,00030,000160,000额本年增加额50,00010,0005,00040,000105,000本年减少额00020,00020,000本年年末余150,00030,00015,00050,000245,000额所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况的会计报表它详细列示了各项所有者权益的期初余额、本期增减变动金额和期末余额，以及引起所有者权益变动的原因，如实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目的变动情况所有者权益变动表不仅反映了企业净资产的变动，还反映了影响净资产变动的各种因素，如投资者的投入和减少资本、企业宣告发放的现金股利、本期实现的净利润或亏损等所有者权益变动表为投资者提供了更为详细的所有者权益变动信息第八章固定资产核算固定资产的定义固定资产的分类固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管按照固定资产的用途，可以分为生产性固定资产和非生产理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产固性固定资产；按照固定资产的性质，可以分为房屋建筑物定资产具有实物形态，预期使用期限较长，单位价值较高、机器设备、运输工具、办公设备等不同类型的固定资，一般不作为销售商品，而是作为经营的物质条件和技术产在核算方法、折旧政策等方面可能存在差异基础企业应当根据固定资产的定义和分类，结合自身实际情况，制定固定资产确认标准和分类方法这些标准和方法一经确定，不得随意变更固定资产的核算主要包括固定资产的取得、折旧、后续支出、处置等环节，每个环节都有相应的会计处理规定固定资产的取得购入固定资产自建固定资产购入固定资产是最常见的取得方式自建固定资产的成本包括建造该项资购入固定资产的成本包括购买价款、产达到预定可使用状态前所发生的必相关税费、使固定资产达到预定可使要支出，如工程用物资、人工费用、用状态前所发生的可直接归属于该项应分摊的间接费用以及符合资本化条资产的运输费、装卸费、安装费和专件的借款费用等会计分录为借记业人员服务费等会计分录为借记在建工程，贷记原材料、应付职固定资产，贷记银行存款等科目工薪酬等科目；完工后，借记固定资产，贷记在建工程科目除购入和自建外，固定资产还可以通过投资者投入、融资租入、接受捐赠等方式取得不同取得方式下，固定资产的入账价值确定方法不同，但最终都将通过固定资产科目进行核算企业应当按照不同的取得方式，选择适当的会计处理方法，确保固定资产的核算准确无误固定资产折旧折旧方法折旧的计算固定资产折旧方法主要包括年限平均法计算公式年限平均法（直线法）每期计提相等的折旧额月折旧额原值预计净残值预计使用年限••=-÷÷12工作量法按照实际工作量计提折旧•工作量法计算公式双倍余额递减法前期计提较多，后期较少•单位工作量折旧额原值预计净残值预计总工作•=-÷年数总和法前期计提较多，后期较少•量企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理选择折旧月折旧额单位工作量折旧额当月工作量•=×方法，一经选定，不得随意变更计提折旧的会计分录借记制造费用、管理费用等科目，贷记累计折旧科目固定资产的处置出售固定资产1出售固定资产是将固定资产转让给其他单位或个人，并收取相应价款的行为出售固定资产时，应当将固定资产的账面价值与处置收入的差额计入当期损益会计分录为借记固定资产清理，贷记固定资产和累计折旧；收到价款时，借记银行存款等，贷记固定资产清理和应交税费-应交增值税（销项税额）；结转处置损益时，借记或贷记固定资产清理，贷记或借记营业外收入或营业外支出报废固定资产2报废固定资产是将不能继续使用的固定资产予以清理的行为报废固定资产时，应当将固定资产的账面价值扣除残值收入后的净额计入当期损益会计分录为借记固定资产清理，贷记固定资产和累计折旧；收到残值时，借记银行存款等，贷记固定资产清理；结转报废损益时，借记营业外支出，贷记固定资产清理除出售和报废外，固定资产还可以通过投资转出、融资租出、捐赠等方式处置不同处置方式下，会计处理方法不同，但基本思路是将固定资产的账面价值与处置收入的差额计入当期损益企业应当根据实际情况，选择适当的处置方式和会计处理方法第九章存货核算存货的定义存货的分类存货是指企业在日常活动中持有以存货一般分为原材料、在产品、半备出售的产成品或商品、处在生产成品、产成品、商品、周转材料等过程中的在产品、在生产过程或提原材料是指企业购入的尚未投入供劳务过程中耗用的材料和物料等生产的各种材料；在产品是指正在存货是企业流动资产的重要组成生产过程中的产品；半成品是指一部分，其核算和管理对企业的生产部分生产工序已经完成的产品；产经营和财务状况有重要影响成品是指已完成全部生产过程并验收入库的产品；商品是指企业购入以备销售的产品；周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态的材料，如包装物、低值易耗品等存货的计价方法先进先出法加权平均法先进先出法（）是假设先购入的存货先发出的一种计加权平均法是按照加权平均单位成本计算发出存货成本的FIFO价方法在这种方法下，期末存货的成本是最近购入的存方法在这种方法下，加权平均单位成本等于存货总成本货成本，而发出存货的成本是最早购入的存货成本这种除以存货总数量这种方法的优点是平滑了价格波动的影方法的优点是符合大多数企业的实际存货流动情况，计算响，计算结果较为客观；缺点是每次发出存货前都需要重简便；缺点是在物价上涨时，会低估当期营业成本，高估新计算平均单位成本，计算工作量较大当期利润例如期初存货件，单价元；本期购入件，单价10010200例如期初存货件，单价元；本期购入件，单价元；本期发出件根据加权平均法，加权平均单价1001020012150元；本期发出件根据先进先出法，发出成本为元，发出成本为12150=100×10+200×12÷300=

11.33元，期末存货成本为元，期末存货成本为100×10+50×12=1,600150×12=1,800150×

11.33=1,700150×

11.33=1,700元元存货的收发核算领用出库采购入库存货领用出库是将存货从仓库领出用于生产、销售或其他用途的过程存货采购入库是存货核算的起点企业采购存货时，应当按照采购成本领用时填制领料单或出库单，并据此编制会计分录借记生产成本、入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等入库时填制入库制造费用等科目，贷记原材料等科目；或借记库存商品、主营业务单，并据此编制会计分录借记原材料、库存商品等科目，贷记应成本等科目，贷记原材料、库存商品等科目存货领用出库的成本付账款等科目对于增值税一般纳税人，还应当将可抵扣的进项税额记计算采用先进先出法、加权平均法等方法入应交税费-应交增值税（进项税额）科目存货的收发核算是存货管理的基础，应当建立健全的存货收发制度，明确存货的保管责任，加强存货的盘点和核对，确保存货核算的准确性和完整性同时，应当充分利用信息技术手段，提高存货核算的效率和准确性存货的盘点盘点方法实地盘点法根据盘点记录表，到存放存货的场所进行实地清点，记录•实际数量永续盘存制随时记录存货的收发和结存情况，定期进行实地盘点，与•账面数据核对账面盘存制不逐日登记存货的收发和结存，而是定期盘点实物，根据•期初结存和当期收发计算应有结存，与实际结存比较，确定盘盈盘亏盘盈盘亏处理盘盈实际结存大于账面结存，表明账面数量少于实际数量，应当增加•存货账面数量会计分录为借记原材料、库存商品等科目，贷记营业外收入盘盈收入科目-盘亏实际结存小于账面结存，表明账面数量多于实际数量，应当减少•存货账面数量会计分录为借记管理费用盘亏损失或营业外支出盘--亏损失科目，贷记原材料、库存商品等科目第十章职工薪酬核算职工薪酬的概念职工薪酬的分类1短期和长期员工报酬工资、奖金、津贴、福利2社会保险和住房公积金工资的计算4五险一金的计算与缴纳3基本工资、绩效工资、加班工资职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬和福利，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利短期薪酬包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等；离职后福利包括养老保险、失业保险等；辞退福利是指企业在职工劳动合同到期前解除与职工的劳动关系所提供的补偿；其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利和辞退福利以外的其他所有职工福利工资的计算计时工资计件工资计时工资是按照职工工作时间计算工资的方法，适用于工计件工资是按照职工生产的产品数量或完成的工作量计算作量难以衡量或计件可能影响质量的岗位计算公式为工资的方法，适用于工作量容易计量且与时间关系不大的岗位计算公式为计时工资工资标准工作时间•=×计件工资计件单价完成的产品数量或工作量•=×根据工资标准的不同，计时工资可以分为小时工资、日工资、月工资等例如某员工月工资标准为元，当月计件工资可以激励员工提高生产效率，但可能会影响产品5,000实际出勤天，全勤天数为天，则当月工资为质量例如某员工生产产品的计件单价为元件，当22225,000×A10/元月生产了件，则当月工资为元22÷22=5,00030010×300=3,000除了基本工资外，企业还可能向员工支付加班工资、绩效工资、奖金等加班工资是指员工在法定工作时间以外工作而获得的额外报酬，计算标准通常为工作日加班工资为正常工资的，休息日加班工资为正常工资的，法定节假日150%200%加班工资为正常工资的300%社会保险和住房公积金项目单位缴纳比例个人缴纳比例缴纳基数养老保险16%8%缴费工资医疗保险9%2%+3元缴费工资失业保险

0.5%

0.5%缴费工资工伤保险

0.5%0%缴费工资生育保险

0.8%0%缴费工资住房公积金5%-12%5%-12%缴费工资社会保险和住房公积金是企业必须为员工缴纳的法定项目社会保险包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，通常称为五险；住房公积金是为解决职工住房问题而设立的长期住房储金，与五险合称五险一金企业和个人缴纳的比例由国家和地方政策规定，各地区可能略有不同缴费基数通常是员工的月平均工资，但有上下限规定企业应当按时足额缴纳社会保险和住房公积金，否则可能面临滞纳金和罚款工资的发放与核算工资表的编制工资表是企业内部的重要会计凭证，用于记录职工工资的计算、扣除和实发情况工资表的主要内容包括职工姓名、部门、职务、基本工资、加班工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、个人所得税、实发工资等工资表应当由编制人、审核人和批准人签名或盖章，确保工资计算和发放的准确性会计分录工资的会计核算主要包括工资的计提和发放两个环节工资计提时，借记生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等科目，贷记应付职工薪酬科目工资发放时，借记应付职工薪酬科目，贷记银行存款、应交税费-应交个人所得税等科目社会保险和住房公积金的会计处理类似，区分单位部分和个人部分进行核算工资的发放应当严格按照国家相关法律法规和企业内部管理制度进行企业应当按月足额发放工资，不得无故拖欠或克扣对于社会保险、住房公积金和个人所得税等代扣代缴项目，企业应当及时向相关部门缴纳，履行好代扣代缴义务第十一章收入、费用和利润核算收入确认原则1收入确认是会计核算的重要环节，企业应当在满足以下条件时确认收入已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量费用归集方法2费用归集是指将企业在经营过程中发生的各种费用，按照一定的标准或方法集中起来的过程费用归集的方法主要有直接归集法和间接归集法两种直接归集法是将费用直接计入相关的成本或费用项目；间接归集法是先将费用集中归集，然后按照一定的标准或方法分配到相关的成本或费用项目不同的费用项目可能采用不同的归集方法收入、费用和利润的核算是会计核算的核心内容，直接关系到企业经营成果的真实反映企业应当建立健全的收入确认和费用归集制度，确保收入和费用的确认和计量符合会计准则的规定，真实反映企业的经营成果同时，应当加强收入与成本的配比，确保各期利润的可比性和财务报表的可靠性主营业务收入核算商品销售收入提供劳务收入商品销售收入是指企业销售商品而取得的收入商品销售提供劳务收入是指企业为客户提供服务而取得的收入提收入的确认条件包括已将商品所有权上的主要风险和报供劳务收入的确认方法主要有完工百分比法和完成合同法酬转移给购货方；既没有保留与所有权相联系的继续管理两种完工百分比法是在劳务的结果能够可靠估计的情况权，也没有对已售商品实施有效控制；收入的金额能够可下，按照劳务完工进度确认收入；完成合同法是在劳务完靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发成时一次性确认收入生或将发生的成本能够可靠地计量提供劳务收入的会计分录为借记应收账款、银行存款商品销售收入的会计分录为借记应收账款、银行存款等科目，贷记主营业务收入科目和应交税费应交增值税-等科目，贷记主营业务收入科目和应交税费应交增值税（销项税额）科目同时，结转劳务成本借记主营业-（销项税额）科目同时，结转销售成本借记主营业务成本科目，贷记劳务成本等科目务成本科目，贷记库存商品等科目其他业务收入核算利息收入1利息收入是指企业将资金借贷给他人或存入银行而取得的收入利息收入的确认应当采用实际利率法，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入的会计分录为借记应收利息、银行存款等科目，贷记投资收益或财务费用科目对于收取的利息收入，如果要确认为增值税应税收入，还需要计提增值税销项税额租赁收入2租赁收入是指企业将资产出租给他人而取得的收入租赁收入的确认应当在租赁期内各个期间按照直线法确认如果有其他系统合理的方法能够更好地反映租赁资产的使用收益，也可以采用其他方法租赁收入的会计分录为借记应收账款、银行存款等科目，贷记其他业务收入科目和应交税费-应交增值税（销项税额）科目其他业务收入是企业主营业务以外的经营活动所产生的收入，是企业收入的重要组成部分企业应当根据收入的不同来源和性质，区分主营业务收入和其他业务收入进行核算，以便更加准确地反映企业的收入结构和经营成果同时，企业应当严格按照会计准则的规定确认收入，避免收入确认过早或过晚的情况发生期间费用核算销售费用管理费用销售费用是指企业销售商品和提供管理费用是指企业行政管理部门为劳务过程中发生的各种费用，包括组织和管理生产经营活动而发生的销售人员的工资、福利费、差旅费各项费用，包括管理人员的工资、、广告费、包装费、运输费、销售福利费、差旅费、办公费、董事会佣金、商品维修费、展览费和营业费、审计费、咨询费、诉讼费、业网点装修费等销售费用的会计分务招待费和研发费用等管理费用录为借记销售费用科目，贷记的会计分录为借记管理费用科目银行存款、应付职工薪酬等科目，贷记银行存款、应付职工薪酬等科目财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益和金融机构手续费等财务费用的会计分录为借记财务费用科目，贷记银行存款、应付利息等科目如果企业发生的利息支出满足资本化条件，应当计入相关资产成本，而不是计入财务费用利润的形成与分配利润的形成过程包括营业收入减去营业成本和各项税金，再减去期间费用，加上其他收益，得到营业利润；营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，得到利润总额；利润总额减去所得税费用，得到净利润这一过程反映了企业的经营成果和盈利能力利润的分配是指净利润在国家、企业和投资者之间的分配企业的净利润首先应当弥补以前年度的亏损，然后提取法定盈余公积金（一般为净利润的10%），再提取任意盈余公积金，最后是向投资者分配利润利润分配的会计分录为借记利润分配科目，贷记盈余公积、应付股利等科目第十二章财务软件应用财务软件是现代企业会计核算的重要工具，能够提高会计工作效率和准确性常见的财务软件包括用友、金蝶、浪潮、致远等，不同软件功能和适用范围有所不同小型企业可能只需要基础的记账和报表功能，而大型企业则需要更加全面的财务管理和业务集成功能选择财务软件时，应当考虑企业的规模、行业特点、业务需求、财务管理水平、技术环境、预算等因素合适的财务软件应当能够满足企业的会计核算和财务管理需求，便于操作和维护，且具有良好的升级和服务支持企业在选择财务软件前，应当进行充分的调研和比较财务软件的基本操作系统设置1财务软件的系统设置是使用财务软件的第一步，主要包括会计期间设置、用户权限设置、账套设置、系统参数设置等其中，会计期间设置是指设置会计年度和会计月份；用户权限设置是指设置不同用户的操作权限；账套设置是指设置企业的基本信息、编码方案、会计科目等；系统参数设置是指设置系统的运行环境和行为特征初始化2财务软件的初始化是指在开始使用财务软件时，输入企业的期初数据的过程主要包括科目期初余额录入、客户和供应商资料录入、存货资料录入、固定资产资料录入等期初余额的录入非常重要，直接关系到后续会计核算的准确性在录入期初余额后，应当通过试算平衡表检查借贷平衡关系，确保数据的准确性财务软件的系统设置和初始化工作应当在专业人员的指导下进行，确保参数设置和期初数据准确无误如果遇到问题，应当及时咨询软件供应商的技术支持，避免因操作不当导致数据错误在系统设置和初始化完成后，应当进行数据备份，防止数据丢失日常业务处理凭证录入账簿查询凭证录入是财务软件日常业务处理的核心内容，主要包括账簿查询是指通过财务软件查询各类账簿记录的功能，主收款凭证录入、付款凭证录入和转账凭证录入录入时要包括总账查询、明细账查询、日记账查询等查询时，需要选择正确的凭证类型，填写凭证日期、编号、摘要，可以设置查询条件，如会计期间、会计科目、金额范围，选择会计科目，输入借贷金额等信息许多财务软件支等，以便快速找到所需的会计信息账簿查询功能使会计持凭证模板功能，可以将常用的凭证格式保存为模板，减信息的获取更加便捷，有助于及时发现和纠正会计核算中少重复录入工作凭证录入完成后，应当进行审核，确保的错误，提高会计工作的质量和效率无误后再过账除了凭证录入和账簿查询外，财务软件的日常业务处理还包括往来账管理、存货管理、固定资产管理、工资管理等功能这些功能可以帮助企业更加全面和系统地进行会计核算和财务管理，提高工作效率和数据准确性企业应当根据自身需要，合理使用财务软件的各项功能期末处理与结账自动结账数据校验1软件自动完成账户期末处理检查账簿平衡和数据完整性2数据归档报表生成4备份并归档会计期间数据3自动编制各类财务报表财务软件的期末处理与结账是指在会计期间结束时，通过财务软件完成期末调整、结账和报表生成的过程与手工会计相比，财务软件的期末处理更加便捷和准确财务软件可以自动计提折旧、摊销费用，自动结转成本和费用，自动计算利润，自动生成财务报表，减少了手工操作的工作量和错误率在期末处理与结账前，应当进行数据检查，确保所有会计业务都已录入系统，所有往来账款都已核对，所有财产物资都已盘点期末处理与结账完成后，应当及时进行数据备份，防止数据丢失同时，应当打印和保存财务报表和相关账簿，作为会计档案妥善保管第十三章会计职业道德诚信诚实守信，不弄虚作假1客观2独立判断，不受干扰专业3提高技能，恪尽职守保密4尊重隐私，保守秘密会计职业道德是会计人员在职业活动中应当遵循的行为准则和规范会计职业道德的基本原则包括诚实守信、客观公正、专业胜任、保密守则、廉洁自律等这些原则是会计职业得以持续发展的基础，也是会计人员必须遵守的行为准则会计职业道德的重要性体现在有助于提高会计信息质量，保障会计信息使用者的利益；有助于维护会计职业的社会形象和声誉；有助于促进会计人员个人职业发展和成长企业应当重视会计人员的职业道德建设，创造良好的职业环境，鼓励会计人员遵守职业道德规范会计诚信诚实守信原则案例分析诚实守信是会计职业道德的首要原则，要求会计人员在职某公司为了粉饰业绩，要求会计人员在年度财务报表中虚业活动中诚实、正直、客观，不弄虚作假，不欺骗隐瞒增收入和利润会计人员面临职业道德和个人利益的冲突具体体现在如实记录和反映经济业务，不伪造、变造会一方面，按照诚实守信原则，应当拒绝这种不当要求；计凭证、会计账簿和财务报表；客观公正，不偏不倚，不另一方面，拒绝可能导致个人职业发展受到影响正确的受外界干扰；遵守会计准则和会计制度，不违反会计法规做法是坚持诚实守信原则，向公司管理层说明虚增收入和；实事求是，不虚报、瞒报或者漏报利润的法律风险和后果，必要时向有关部门举报这一案例说明，诚实守信是会计职业的基石，会计人员应当在任何情况下都坚持这一原则会计保密保密义务保密措施会计保密是指会计人员对在执行职务中知悉的国家秘密、商业秘密和个为了履行保密义务，会计人员应当采取必要的保密措施，包括妥善保人隐私等信息保守秘密的义务会计人员应当严格履行保密义务，不得管会计资料，防止丢失、损毁或被窃取；使用安全的信息系统和网络环擅自泄露、传播或者不当使用保密信息除法律、法规另有规定外，会境，防止信息泄露；限制保密信息的接触范围，实行最小知情者原则计人员不得向任何第三方提供保密信息，包括但不限于企业的经营战；与相关人员签订保密协议，明确保密责任；遵守企业的保密制度和工略、商业计划、财务状况、技术信息、客户资料、员工个人信息等作流程企业应当建立健全保密制度，为会计人员履行保密义务创造条件会计保密是会计职业道德的重要内容，也是法律法规的明确要求会计人员泄露保密信息可能导致严重后果，包括损害企业利益，影响企业竞争力；侵犯个人隐私，损害他人合法权益；违反法律法规，承担法律责任；损害职业声誉，影响个人发展因此，会计人员应当高度重视保密义务，在日常工作中严格执行保密措施课程总结知识回顾在本课程中，我们系统学习了初级会计的基础知识，包括会计基本概念、会计等式、会计科目和账户、会计凭证、账簿、会计循环、财务报表、固定资产核算、存货核算、职工薪酬核算、收入费用和利润核算、财务软件应用以及会计职业道德等内容这些知识构成了完整的初级会计体系，为进一步学习高级会计知识奠定了基础学习建议会计学习是一个循序渐进的过程，建议采取以下学习方法理论与实践相结合，不仅要理解概念，还要通过实例和练习巩固；多角度思考，理解会计核算的内在逻辑和经济实质；保持学习的连续性，定期回顾和复习；跟踪会计准则和法规的更新，保持知识的时效性；参加相关资格考试，如初级会计职称考试，检验学习成果未来展望随着信息技术的发展和经济环境的变化，会计工作正在发生深刻变革财务机器人、人工智能、区块链等新技术正在改变传统会计工作方式；国际会计准则趋同，对会计人员的国际视野提出更高要求；管理会计、大数据分析、可持续发展报告等新领域拓展了会计的职能范围未来的会计人员需要不断学习，提升专业能力和综合素质，适应职业发展的新要求。