《初级财务会计教学课件》课件

初级财务会计欢迎来到初级财务会计课程本课程旨在帮助您掌握财务会计的基础知识和核心技能，为您的职业发展奠定坚实基础通过系统学习会计原理、会计核算方法及财务报表编制，您将能够理解企业财务状况并进行基础会计处理作为企业语言的会计知识，将帮助您理解商业运作的本质，无论您是计划从事会计工作，还是希望增强商业敏感度，本课程都将为您提供必要的知识体系让我们一起踏上这段探索财务会计世界的旅程课程概述课程目标和学习要点教材及参考资料介绍考核方式说明123本课程旨在培养学生掌握基础会计主要教材为《初级财务会计》，辅考核采用平时成绩（）与期末30%理论与实务操作能力学习要点包以《企业会计准则》和相关实务案考试（）相结合的方式平时70%括会计基本概念、会计循环、会计例建议阅读《会计基础》《会计成绩包括出勤率、课堂参与度及作要素核算及财务报表编制等，使学实务操作指南》等补充材料，定期业完成情况；期末考试包括理论知生能够独立进行初级财务会计工作关注财政部网站最新会计政策更新识与实务操作两部分，考查学生综合运用能力第一章会计概述会计的定义会计的目标会计的职能和作用会计是以货币为主要计量单位，通过确会计的首要目标是提供有用的财务信息会计具有核算职能和监督职能核算职认、计量、记录和报告等手段，对企业，帮助各利益相关者做出经济决策此能通过记录和计量反映经济活动；监督和组织的经济活动进行核算和监督的经外，会计还旨在反映企业财务状况和经职能则通过审查和分析确保经济活动合济管理活动它是企业经营管理的重要营成果，评价管理层受托责任履行情况法合规会计在企业管理、投资决策、组成部分，被誉为商业语言，并为企业经营决策提供依据债权保护和宏观调控等方面发挥着不可替代的作用会计信息使用者内部使用者管理层企业管理层是会计信息的主要内部使用者，他们利用会计信息进行日常经营决策、战略规划和业绩评估管理层需要详细、及时且全面的会计信息，包括预算数据、成本分析和绩效报告等，以优化资源配置和提高经营效率内部使用者员工员工关注企业的盈利能力和财务稳定性，这关系到他们的就业安全和薪酬福利工会代表可能使用会计信息进行集体谈判，评估企业支付能力员工还可能通过股权激励计划成为所有者，更加关注会计信息外部使用者投资者与债权人投资者利用会计信息评估投资回报和风险，做出投资决策债权人（如银行、债券持有人）则关注企业的偿债能力和信用状况，决定是否提供贷款及其条件他们主要依赖公开披露的财务报表进行分析和判断外部使用者政府与社会公众政府机构利用会计信息进行税收征管、经济调控和统计分析监管机构则依靠会计信息监督市场秩序社会公众，包括消费者、环保组织等，也会关注企业的财务信息，评估企业社会责任履行情况会计的基本假设持续经营会计分期持续经营假设认为，除非有明确相反会计分期假设将企业持续经营的过程证据，否则会计主体将在可预见的未人为地划分为若干连续的、长短相同会计主体来继续存在并经营这一假设是资产的会计期间，以便定期确认和报告经货币计量按历史成本而非清算价值计量的基础营成果与财务状况通常，会计期间会计主体假设是会计核算的基础，它货币计量假设规定会计核算以货币作在持续经营假设下，企业可以进行为一年，也可按季度或月度进行中期明确了会计核算和报告的空间范围为统一计量单位货币提供了一个共长期投资，将成本在多个会计期间内报告，满足信息使用者的及时性需求会计主体是指会计工作所服务的特定同的计量标准，使不同的经济活动和分摊单位或组织，可以是企业、事业单位资源能够进行加总和比较在中国，或其他经济组织会计主体与其所有会计核算使用人民币作为记账本位币者在会计上是分离的，企业的财务与，需要将外币交易按适当汇率折算所有者的个人财务必须严格区分2314会计核算的一般原则客观性原则客观性原则要求会计核算建立在客观事实基础上，必须有充分、可靠的证据支持会计人员应保持职业怀疑态度，避免主观臆断和个人偏好影响会计信息的真实性这一原则强调会计核算的可验证性，确保不同会计人员在面对相同经济事项时能得出相同结论重要性原则重要性原则指出，对于金额较大或性质特殊、可能影响信息使用者决策的事项，必须单独反映和披露；而对于不重要的事项可以简化处理重要性是相对的，需要根据企业规模、行业特点和具体环境判断这一原则有助于提高会计工作效率，集中精力关注关键信息配比原则配比原则要求在确认、计量和报告财务信息时，收入和与之相关的费用应在同一会计期间内确认这一原则确保企业经营成果的计量更加准确，防止通过人为调节收入和费用的确认时间来操纵利润配比原则是权责发生制核算基础的重要体现及时性原则及时性原则强调会计信息应及时提供给使用者，以便其做出决策即使某些交易尚未完全确定，也应基于已知信息及时作出合理估计和判断及时性原则与相关性密切相关，过时的信息即使准确也可能失去使用价值，无法满足决策需求会计等式资产负债企业拥有的资源企业承担的债务包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等能包括应付账款、借款、应付税费等需要未来以资带来未来经济利益的资源产或劳务偿还的债务所有者权益所有者在企业中的权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等会计等式是会计核算的基本依据，表达了企业资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系基本会计等式为资产负债所有者权益这一等式从两个角度反映企业财务状况资产表示企业拥有=+的经济资源，而负债和所有者权益则表示这些资源的来源或权益归属会计等式的平衡是复式记账法的理论基础任何经济业务的发生都会引起会计等式两边的变动，但不会破坏等式的平衡关系例如，企业借入现金，资产和负债同时增加；支付工资，资产和所有者权益同时减少理解会计等式有助于把握会计核算的本质第二章会计要素

（一）资产的定义资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源关键特征包括是由过去事项形成，而非未来交易；企业能够控制其使用权；能够为企业带来经济利益；经济利益具有可能性资产的主要特征资产必须能为企业带来经济利益，且这种经济利益必须流向企业资产通常具有一定的使用价值或交换价值，能够独立计量企业对资产拥有所有权或控制权，能够决定资产的使用方式和处置方式，并承担与资产相关的风险和报酬资产的分类方式资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产；按照形态可分为有形资产和无形资产；按照用途可分为经营资产、投资资产和非经营资产不同的分类方式从不同角度揭示资产的经济特征，满足会计信息使用者的多样化需求流动资产货币资金应收账款存货货币资金是企业持有的应收账款是企业在正常存货包括企业在日常活现金、银行存款和其他经营过程中因销售商品动中持有以备出售的产货币资金，如零用金、、提供服务等经营活动成品或商品、处在生产银行活期存款、定期存而形成的债权，通常是过程中的在产品、在生款、外币存款等它是赊销形成的企业需要产过程或提供服务过程企业最具流动性的资产建立严格的信用政策和中耗用的材料和物料等，可以直接用于支付，收款制度，控制坏账风存货管理涉及采购、无需转换货币资金的险应收账款既是企业保管、发出和盘点等环管理关系到企业的支付的资产，也反映了企业节，影响企业的生产经能力和资金使用效率的营销策略营和财务状况非流动资产非流动资产是预计在一个营业周期内不能变现或者不准备变现的资产，通常使用年限超过一年主要包括固定资产、无形资产和长期投资等固定资产如厂房、机器设备等，具有实物形态，使用寿命较长；无形资产如专利权、商标权等，没有实物形态但具有价值；长期投资则指企业以获取收益或控制权为目的的长期性投资非流动资产对企业生产经营具有重要支持作用，是企业长期盈利能力的基础这类资产通常金额较大，投资回收期长，处置较为困难，企业需要谨慎决策和精心管理非流动资产的配置结构反映了企业的行业特征和发展战略第二章会计要素

（二）负债的定义1负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务关键要素包括义务必须是现时存在的，而非未来承诺；义务源于过去事项；履行义务预期会导致经济利益流出；企业无法避免承担这一义务负债的主要特征2负债必须由过去交易或事项产生，如采购、借款等履行负债义务通常需要以现金支付、提供服务或转让其他资产负债金额通常可以可靠计量，还款期限和条件大多明确负债代表了资源的未来流出，反映企业的债务融资状况负债的分类标准3负债按照偿还期限可分为流动负债和非流动负债流动负债预期在正常营业周期内或一年内清偿；非流动负债预期在一年以后清偿按照形成原因，负债可分为经营性负债（如应付账款）和融资性负债（如银行借款）流动负债短期借款应付账款应付票据应交税费应付职工薪酬其他流动负债流动负债是指将在一年或一个营业周期内偿还的债务短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款，通常用于解决临时性资金需求应付账款是企业在购买材料、商品或接受服务时应支付而尚未支付的款项，是企业重要的无息融资来源应交税费包括企业按税法规定计算应交纳的各种税费，如增值税、企业所得税等企业必须按照法定期限缴纳这些税费，否则将面临滞纳金甚至处罚有效管理流动负债对维持企业短期偿债能力和优化现金流至关重要，既要保证按期偿还，又要充分利用商业信用非流动负债长期借款应付债券长期应付款长期借款是企业向银行或其他金融机构借应付债券是企业为筹集长期资金而发行的长期应付款指除长期借款和应付债券外的入的期限在一年以上的各种借款这类负、约定在一定期限内还本付息的有价证券其他长期负债，如应付融资租赁款、应付债通常用于固定资产投资、扩大生产规模与银行借款相比，债券融资面向更广泛分期付款购买固定资产款等这些负债通或长期经营需要长期借款需签订正式借的投资者群体，筹资金额较大，发行程序常与企业的长期资产购置相关，付款期限款合同，明确借款金额、期限、利率、还较为复杂企业发行债券需满足相关监管较长，可能包含融资成本，需要在长期规款方式等条款，并可能需要提供担保要求，并根据债券条款定期支付利息划中予以考虑第二章会计要素

（三）所有者权益的定义所有者权益的特征所有者权益是指企业资产扣除负债所有者权益具有剩余索取权的特征后由所有者享有的剩余权益，代表，即所有者在企业清算时，只有在所有者对企业净资产的要求权它清偿所有债权人债务后才能取得剩反映了所有者通过投入资本、企业余资产所有者权益金额会随企业经营积累以及其他方式在企业中形盈亏状况变动，体现了所有者承担成的权益所有者权益也称为股东企业经营风险的情况所有者权益权益公司制企业或所有者资本非是企业资本保全和持续经营的基础公司制企业所有者权益的构成所有者权益主要包括实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等实收资本反映所有者投入的基本资本；资本公积来源于资本溢价和其他资本投入；盈余公积是从利润中提取的公积金；未分配利润则是累积的经营成果所有者权益的主要项目实收资本（股本）资本公积实收资本是指投资者按照企业章程或协资本公积主要来源于股本溢价（投资者议约定，实际投入企业的资本对于公投入资本超过股本的部分）、接受捐赠司制企业，称为股本，表示企业发行的、资产重估增值等资本公积不是由企1全部股份的面值总额实收资本是企业业经营积累形成的，一般不得用于分配2最基础的资本来源，也是计算股东或投，但可用于转增资本或弥补亏损资者持股比例的依据盈余公积未分配利润盈余公积是企业按照规定从净利润中提未分配利润是指企业历年实现的净利润4取的公积金，包括法定盈余公积和任意在提取各种公积金、向投资者分配利润3盈余公积法定盈余公积按净利润的后剩余的、留存在企业内部的利润它提取，累计额达到注册资本时10%50%是企业自身积累的重要资金来源，反映可不再提取盈余公积主要用于扩大再了企业内部积累和扩张能力生产或弥补亏损第二章会计要素

（四）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入代表了企业在特定期间获得的经济资源，是衡量企业经营规模和市场份额的重要指标收入确认的基本条件收入确认需满足以下条件与交易相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量；相关的成本已发生或将发生，且能够可靠地计量不同类型的收入可能有特定的确认条件，如商品销售、服务提供和资产使用权转让等收入的分类方式按照业务性质，收入可分为主营业务收入和其他业务收入；按照来源，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等不同行业的收入构成有显著差异，制造业以商品销售为主，服务业以劳务收入为主收入的主要类型年（万元）年（万元）年（万元）202120222023主营业务收入是企业经常性主要经营活动所产生的收入，如制造企业销售产品收入、商业企业销售商品收入、服务企业提供服务收入等主营业务收入是企业最重要的收入来源，直接反映企业的市场竞争力和核心业务能力其他业务收入是指企业除主营业务以外的其他经营活动所产生的收入，如材料销售收入、固定资产租赁收入等投资收益则是企业利用闲置资金进行投资获得的收益，包括债券利息收入、股权投资分红、金融资产公允价值变动等合理的收入结构可以提高企业的盈利稳定性第二章会计要素

（五）费用的定义1费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出费用代表了企业为获取收入而消耗的经济资源，是收入的必要成本和支出费用的发生应当与特定收入相关费用确认的原则2费用确认的最基本原则是配比原则，即费用应与其相关的收入在同一会计期间确认当经济利益的流出不会产生未来收益，或者预期无法带来经济利益流入时，应确认为当期费用费用金额应能够可靠计量费用的分类方法3按照与产品的关系，费用可分为产品成本和期间费用；按照功能可分为营业成本、管理费用、销售费用和财务费用；按照性质可分为材料费用、人工费用、折旧费用等不同分类方法满足不同的管理和决策需求费用的主要类型营业成本是指企业为生产产品或提供服务而发生的直接成本，包括直接材料、直接人工和制造费用等营业成本与销售收入直接相关，是决定企业毛利润的关键因素管理费用则是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如行政人员工资、办公费、差旅费等销售费用是指企业在销售商品和提供服务过程中发生的各种费用，包括销售人员工资、广告费、运输费等财务费用主要包括企业在筹资、投资等财务活动中发生的费用，如利息支出、汇兑损益等合理控制各类费用对提高企业盈利能力至关重要，需要建立科学的预算管理和成本控制体系第二章会计要素

（六）利润的定义利润的计算方法利润表的结构利润是指企业在一定会计期间的经营成基本的利润计算公式为利润收入利润表是反映企业一定期间经营成果的=-果，是收入减去费用后的余额利润是费用在具体核算中，通常分步计算不财务报表，采用多步式结构主要内容衡量企业经营效益的重要指标，反映了同层次的利润指标，如毛利润、营业利包括营业收入、营业成本、税金及附加企业创造价值的能力利润为正值称为润、利润总额和净利润等利润计算涉、期间费用、投资收益、营业外收支等盈利，为负值称为亏损利润是投资者及各种收入和费用的确认和计量，需要，最终计算出净利润利润表按照性质投资回报的主要来源，也是企业可持续遵循一定的会计准则和原则或功能对费用进行分类列示发展的基础利润的构成净利润1扣除所得税后的利润利润总额2营业利润加营业外收支净额营业利润3主营业务和其他业务的盈亏营业利润是企业主营业务和其他业务的盈亏，计算公式为营业利润营业收入营业成本税金及附加期间费用公允价值变动收益=---+投资收益资产处置收益其他收益信用减值损失资产减值损失营业利润反映了企业常规经营活动的盈利能力+++--利润总额是营业利润加上营业外收支净额后的利润，计算公式为利润总额营业利润营业外收入营业外支出营业外收支包括与企业=+-生产经营无直接关系的收入和支出，如非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出等净利润则是利润总额扣除所得税费用后的金额，是最终归属于企业所有者的利润第三章会计科目和账户会计要素1资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计科目2对会计要素的具体分类账户3记录经济业务的载体会计科目是对会计要素的进一步具体分类，它反映了企业经济活动的具体内容，是设置账户的依据会计科目名称反映了特定会计对象的经济内容，通常分为不同的级次例如，在资产类设置固定资产总账科目，下设房屋建筑物、机器设备等明细科目账户是根据会计科目设置的，用于记录经济业务引起的会计要素的增减变动及其结果账户具有特定的结构和记账规则，可以系统地反映各项经济业务对会计要素的影响不同的经济业务通过不同的账户相互联系起来，形成了完整的会计信息系统会计科目和账户是会计信息系统的基本构成要素会计科目的设置原则全面性原则重要性原则适应性原则会计科目的设置应当全会计科目的设置应当考会计科目的设置应当适面反映企业各项经济活虑重要性原则，对于金应企业的实际情况和管动和经济资源，满足会额较大、对企业决策有理需要，考虑企业的规计核算的需要科目体重要影响的经济项目，模、行业特点、组织结系应覆盖企业的所有资应设置专门科目；对于构和管理要求等因素产、负债、所有者权益金额较小、不具有重要不同类型的企业可能需、收入、费用和利润，性的项目，可以合并设要设置不同的会计科目确保没有遗漏，能够完置科目这有助于简化科目设置还应与财务整地反映企业的财务状会计核算，提高工作效报表项目保持一致，便况和经营成果率于编制财务报表账户的基本结构账户名称借方贷方余额账户是记录经济业务的专门载体，具有特定的结构账户一般采用字形结构，左方为借方，右方为贷方账户的标题是账户名称，反映记录对象的经济内容借方和贷方分别记录该账户的增加额和减T少额（或相反），具体记账方向取决于账户的性质余额是账户借方发生额与贷方发生额的差额，反映了特定会计要素在某一时点的金额根据账户的性质，余额可能在借方（如资产类、费用类账户），也可能在贷方（如负债类、所有者权益类、收入类账户）当账户的借贷方发生额相等时，该账户没有余额，称为平衡理解账户结构是掌握复式记账法的基础第四章复式记账法复式记账法的概念复式记账法的特点12复式记账法是一种以会计等式为复式记账法的主要特点包括每理论基础，对每笔经济业务都要笔经济业务至少在两个账户中记在相互联系的两个或两个以上账录；所有账户借方发生额合计必户中进行同等金额记录的方法定等于所有账户贷方发生额合计它能够全面、系统地反映经济业；能够自动检查记账的正确性；务的双重影响，确保账户记录的能够全面反映企业财务状况和经平衡性，是现代会计的核心方法营成果的全貌会计分录的编制原理3会计分录是复式记账法的具体应用，是对经济业务事项的账务处理说明，用于指导记账会计分录由借、贷两方组成，必须保持借贷平衡根据业务的复杂程度，会计分录可分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷或多借一贷）借贷记账法账户类别借方增加贷方增加余额方向资产类借方√负债类贷方√所有者权益类贷方√收入类贷方√费用类借方√借贷记账法是目前国际通用的复式记账方法，它规定各类账户的记账规则资产类账户借方记增加，贷方记减少；负债类和所有者权益类账户贷方记增加，借方记减少；收入类账户贷方记增加，借方记减少；费用类账户借方记增加，贷方记减少借贷平衡公式是借贷记账法的核心，即任何一笔经济业务的借方金额合计必须等于贷方金额合计这一平衡关系来源于会计等式，反映了企业经济资源及其来源的平衡关系借贷记账法通过统一的记账规则，使会计核算更加规范和科学，便于会计人员掌握和应用会计分录的编制步骤确定经济业务涉及的会计要素分析经济业务发生后对资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素的影响需要判断哪些要素发生了增减变动，以及变动的方向和金额这一步骤是会计分录编制的基础，要求会计人员对经济业务有准确的理解和判断选择适当的会计科目根据经济业务的内容和会计制度的规定，为受影响的会计要素选择恰当的会计科目会计科目的选择应符合会计科目的设置原则，既要准确反映经济业务的实质，又要符合企业会计科目的具体设置情况判断借贷方向根据借贷记账法的规则，确定各会计科目的借贷方向资产类增加记借方，减少记贷方；负债类和所有者权益类增加记贷方，减少记借方；收入类增加记贷方，减少记借方；费用类增加记借方，减少记贷方确定金额根据经济业务的凭证和相关资料，确定会计分录中各科目的金额金额必须准确无误，并确保会计分录的借贷双方金额平衡在复合分录中，一方可能包含多个科目，但借贷双方的金额总和必须相等第五章会计凭证会计凭证的概念会计凭证的作用12会计凭证是记录经济业务、明确会计凭证具有多重作用它是记经济责任、作为记账依据的书面账的直接依据，确保会计记录的证明，是会计核算的起点会计真实性；是明确经济责任的重要凭证必须真实、合法，是企业进证据，有助于加强内部控制；是行会计核算、办理款项收付、财检查监督的重要手段，有助于发产交接、检查监督的重要依据现和防止错误与舞弊；是会计档合法有效的会计凭证是会计核算案的重要组成部分，具有法律证的必要前提明效力会计凭证的种类3按照用途和内容，会计凭证分为原始凭证和记账凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的原始证明，如发票、收据、合同等记账凭证是根据原始凭证编制的、作为登记账簿依据的会计凭证，也称记账指令原始凭证发票类凭证收款单据合同协议发票是最常见的原始凭证，包括增值税专收款单据包括收据、银行进账单等，用于合同是证明交易双方权利义务关系的重要用发票、普通发票、电子发票等发票证证明款项收取的行为收款单据应清晰标原始凭证，如购销合同、劳务合同、租赁明了商品交易或服务提供的事实，是企业明收款单位、日期、金额、事由等信息，合同等合同应当完整记录交易内容、金进行税务处理的重要依据发票必须真实并由收款人签名或盖章确认企业内部使额、履行期限、双方责任等信息，并经双、合法，内容齐全，并符合税务机关的规用的收款单据通常采用定制的专用格式方签章确认合同是后续会计处理的重要定依据记账凭证记账凭证的内容记账凭证应当包含以下基本内容凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数，以及填制人、审核人、会计机构负责人、会计主管人员等签名或盖章记账凭证是登记账簿的直接依据记账凭证的种类记账凭证按照格式可分为通用记账凭证和专用记账凭证通用记账凭证适用于记录各种经济业务；专用记账凭证则分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，分别用于记录收款、付款和转账业务企业可根据实际需要选择使用记账凭证的填制方法填制记账凭证时，应根据审核无误的原始凭证确定会计分录，填写凭证抬头、编号、日期、摘要、科目、金额等内容摘要应简明扼要地说明经济业务内容；金额必须准确无误；科目名称应与账簿一致；借贷方向必须正确记账凭证的审核记账凭证审核内容包括原始凭证是否真实、合法、完整；经济业务的内容是否清楚；会计科目的运用是否正确；会计分录的借贷方向和金额是否准确；合计数是否正确；有关人员是否签名或盖章等审核无误后方可登记账簿第六章账簿账簿的概念1账簿是会计核算系统的重要组成部分，是由一定格式的账页组成，用来系统地记录和反映经济业务、归类整理会计数据的簿籍账簿记录的内容来源于记账凭证，是确定财务状况和经营成果的依据，也是编制财务报表的基础账簿的作用2账簿具有多方面作用它是连续、系统、完整记录企业经济活动的工具；是提供经济信息、反映企业财务状况和经营成果的重要来源；是检查企业财产物资和资金使用情况的依据；是考核经济责任和经济效益的基础资料账簿的种类3账簿按照用途和内容可分为三类日记账，用于按照业务发生的时间顺序逐日逐笔登记；分类账，用于按照会计科目对经济业务进行分类记录；备查账，用于对某些特定事项进行备忘登记每类账簿都有其特定的格式和功能日记账现金日记账的特点银行存款日记账的特点现金日记账用于逐日逐笔记录现金的收入、支出和结存情况它银行存款日记账用于逐日逐笔记录银行存款的增减变动和结存情采用订本式账簿，具有日记账和分类账的双重功能现金日记账况与现金日记账类似，它也具有日记账和分类账的双重功能通常设置日期、凭证号码、摘要、收入、支出和结存金额等栏目银行存款日记账设置的栏目与现金日记账基本相同，但增加了，便于反映每笔现金收支的时间、内容和结果开户银行和账号信息由出纳人员根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记由出纳人员根据银行收款凭证、付款凭证等逐日登记••每日必须结出余额，并与实际库存现金核对每月必须与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表••既是日记账，又是现金科目的明细分类账企业有多个银行账户时，应分别设置银行存款日记账••分类账总分类账明细分类账总账与明细账的关系总分类账是根据总分类明细分类账是根据明细科目设置的分类账簿，分类科目设置的分类账总账与明细账之间存在用于按照会计科目对经簿，用于对总分类账科严格的对应关系总账济业务进行总括分类记目进行明细分类核算科目的借方发生额应等录总分类账中的科目如应收账款总账下设于所属明细账科目借方通常与资产负债表和利置按客户分类的明细账发生额的合计；总账科润表的项目对应总分明细分类账的设置要目的贷方发生额应等于类账按月登记，以记账满足内部管理和外部报所属明细账科目贷方发凭证为依据，通常采用告的需要，其格式可根生额的合计；总账科目三栏式（借方、贷方、据核算内容的不同而变的余额应等于所属明细余额）账页格式化账科目余额的合计账簿的设置和登记开立账簿开立账簿是指在会计年度开始，根据需要设置并启用新账簿的工作开立账簿的步骤包括填写账簿封面，登记账簿启用表，编制账簿目录，设置账簿页数，在第一页写明启用日期并加盖公章，填写账户名称和其他必要事项新启用的账簿需记录上期结转的余额登记账簿的基本方法账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，遵循连续登记原则登记时应做到书写工整、数字清晰、摘要简明禁止在账簿中涂改、挖补、抽页或空行发现错误时，应按规定方法进行更正账簿登记完成后，应定期结账并核对账目记账错误的更正方法记账错误的更正方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法划线更正适用于金额、文字等个别项目错误；红字更正适用于会计分录错误；补充登记适用于金额少计的情况任何更正都应由记账人员签名或盖章，不得随意涂改第七章会计循环取得或填制原始凭证经济业务发生获取经济业务的书面证明21企业各项经济活动的开始审核原始凭证检查凭证的真实性和合法性35登记账簿编制记账凭证在相关账簿中记录经济业务4形成会计分录，作为记账依据会计循环是指从经济业务发生，到取得或填制原始凭证，审核原始凭证，编制记账凭证，登记账簿，进行试算平衡，调整更正，结账，编制财务报表，最后结转账户至下一会计期间的完整过程这是一个连续、循环的工作流程，确保企业经济活动得到系统、完整的记录和反映会计循环反映了会计核算工作的基本程序和内在逻辑，体现了会计信息从原始数据到财务报表的加工处理过程每个环节都有严格的规范和要求，确保会计信息的真实、准确和完整理解和掌握会计循环有助于全面把握会计工作的本质和规律，提高会计核算的质量和效率会计循环流程图会计循环的完整流程从经济业务发生开始，经历了凭证处理、账簿登记、试算平衡、账项调整和财务报表编制等多个环节首先，企业在日常经营中发生各类经济业务，如购买材料、销售商品、支付工资等，这些都是会计循环的起点当经济业务发生后，企业需要取得或填制原始凭证，如发票、收据、合同等，作为经济业务发生的原始证明会计人员对原始凭证进行审核后，根据凭证内容编制记账凭证，形成会计分录，作为登记账簿的直接依据接下来，根据记账凭证在相关账簿中进行登记，包括日记账和分类账期末，会计人员需要进行试算平衡，检查账簿记录的准确性，发现并更正错误最后，结转损益类账户，编制资产负债表和利润表等财务报表，为财务决策提供依据，并将余额结转至下一会计期间，开始新的会计循环记账记账的概念和内容记账的基本要求12记账是指根据审核无误的记账凭证记账必须遵循以下要求以经过审，按照会计制度规定的账簿格式，核的记账凭证为依据；按照会计科将经济业务系统地登记入账的过程目和账户的设置进行；保持日记账记账的内容包括填写记账日期与分类账、总分类账与明细分类账、凭证字号、摘要；根据记账凭证的平行登记；采用规定的记账方法上的会计分录，在相关账户的借方；做到数字准确、摘要清晰、登记或贷方登记金额；计算并记录账户及时余额账户余额的计算3账户余额是指期末账户借方余额与贷方余额的差额资产类和费用类账户一般有借方余额，负债类、所有者权益类和收入类账户一般有贷方余额余额计算公式为本期余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额，或相反=+-试算平衡金额（万元）金额（万元）试算平衡是会计循环中的重要环节，是检查账户记录正确性的一种方法试算平衡的基本原理是由于复式记账保证每笔经济业务的借贷必须平衡，因此在一定期间内，所有账户的借方发生额合计应当等于所有账户的贷方发生额合计；所有账户的借方余额合计应当等于所有账户的贷方余额合计试算平衡通常采用编制试算表的方式进行试算表是根据各账户期末余额或本期发生额编制的，用于检查账户记录是否平衡的报表试算表有余额试算表、发生额试算表和余额发生额试算表三种形式如果发现试算不平衡，表明记账过程中可能存在错误，需要查找原因并进行更正常见错误包括记账凭证本身不平衡、登记账簿时出现差错、计算账户余额错误等结账12期末结账年末结账每月最后一天或会计期间结束时进行会计年度终了时进行的全面结账3永久结账企业终止经营时进行的最终结账结账是会计期末工作的重要环节，是对本期会计核算工作的总结结账的目的是结清本期发生的经济业务，计算和确定各账户的期末余额，为编制财务报表和下期记账做好准备结账程序包括检查账簿记录是否完整、正确；计算各账户的本期发生额和期末余额；在最后一笔业务下面划单红线；在本期最后一页和下期第一页之间划双红线损益类账户的结转是期末结账的特殊程序收入类账户和费用类账户是临时性账户，需要在期末结转至本年利润账户，计算本期净利润具体做法是将收入类账户的贷方余额转入本年利润的贷方；将费用类账户的借方余额转入本年利润的借方年末，再将本年利润的余额转入利润分配账户，用于分配或留存第八章货币资金货币资金的概念货币资金的构成货币资金是指企业持有的现金、银现金是企业持有的库存现金和存放行存款和其他货币资金它是企业在银行的零余额账户用于支付零星最具流动性的资产，用于日常经营支出的备用金；银行存款是企业存支付和短期投资货币资金直接关入银行或其他金融机构的各种存款系到企业的支付能力和资金运用效，包括活期存款、定期存款等；其率，是财务管理的重点企业应建他货币资金包括存出投资款、银行立健全的货币资金管理制度，确保汇票存款、银行本票存款和信用卡资金安全存款等货币资金的核算原则货币资金核算应遵循安全性原则、分户管理原则和内部控制原则安全性原则要求确保资金安全不受损失；分户管理原则要求对不同类型的货币资金分别设置账户进行核算；内部控制原则要求建立严格的授权审批制度和不相容职务分离制度现金的核算现金日记账的登记现金盘点的要求现金短缺或溢余的处理现金日记账是记录现金收入、支出和结存现金盘点是定期或不定期检查库存现金实现金盘点如发现短缺，应查明原因属于情况的专用日记账出纳人员根据收款凭有数与账面余额是否相符的工作盘点时损失的，计入营业外支出；属于责任人证和付款凭证，按照业务发生的时间顺序需清点现金金额，填写现金盘点表，注明赔偿的，计入其他应收款如发现溢余逐日逐笔登记现金的增减变动和结存金额盘点日期、盘点人员、实存现金金额、账，应查明原因能查明来源的，及时调整现金日记账必须日清月结，每天结出余面余额及差异情况发现差异应及时查明相关账户；无法查明来源的，计入营业外额，并与库存现金核对相符原因，按规定程序处理收入现金管理必须严格执行钱账分管原则银行存款的核算银行存款日记账是记录银行存款收入、支出和结存情况的专用日记账出纳人员根据银行收款凭证和付款凭证，按照业务发生的时间顺序逐日逐笔登记银行存款的增减变动和结存金额银行存款日记账应按月结账，并与银行对账单核对企业有多个银行账户时，应分别设置银行存款日记账银行对账单核对是企业定期将银行存款日记账余额与银行对账单余额进行核对的工作由于企业已入账但银行尚未入账的业务（如未兑现支票），或银行已入账但企业尚未入账的业务（如银行代收代付项目），常导致两者余额不一致此时需编制银行存款余额调节表，分析差异原因，确保账实相符对于调节中发现的未入账事项，如银行收取的手续费、利息收入等，企业应及时补充记账第九章应收账款应收账款的概念1应收账款是指企业在正常经营过程中因销售商品、提供服务等经营活动，应向购买单位或个人收取的款项这是企业最主要的流动资产之一，反映了企业的销售信用政策和回款能力应收账款具有短期性、流动性和一定的风险性应收账款的特点2应收账款的主要特点包括源于企业的销售活动，与主营业务密切相关；代表企业对客户的债权，预期能够收回；存在一定的违约风险，可能产生坏账；通常有明确的付款期限；可用于融资，如质押贷款或保理企业应加强应收账款管理，控制信用风险应收账款的确认和计量3应收账款在同时满足以下条件时予以确认企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业应收账款的账务处理个月以内个月个月个月年以上11-33-66-121应收账款的增加主要源于赊销商品或提供劳务企业在确认收入的同时，借记应收账款科目，贷记主营业务收入、其他业务收入等科目如销售商品应收货款万元，账务处理为借记应收账款万100100元，贷记主营业务收入万元、应交税费应交增值税（销项税额）科目100—应收账款的减少主要是收回货款或发生坏账客户支付货款时，借记银行存款等科目，贷记应收账款科目对于确认无法收回的应收账款，企业需计提坏账准备常用的坏账准备计提方法有账龄分析法和单项计提法账龄分析法根据应收账款的账龄长短，按不同比例计提坏账准备；单项计提法则针对特定客户的风险情况个别评估计提比例企业应定期分析应收账款的账龄结构，加强对超期应收账款的催收管理第十章存货存货的概念存货的分类存货的计价方法存货是指企业在日常活动中持有以备出存货按照用途和形态可分为原材料（存货的计价方法主要包括先进先出法售的产成品或商品、处在生产过程中的用于生产的各种材料）、在产品（正在（假设先购入的存货先发出）、加权平在产品、在生产过程或提供服务过程中生产过程中的产品）、半成品（已完成均法（按照加权平均单价计算发出存货耗用的材料和物料等存货是流动资产部分生产过程的产品）、产成品（已完的成本）、个别计价法（按照每批次存的重要组成部分，直接关系到企业的生成全部生产过程等待销售的产品）、商货的实际成本计价）和移动加权平均法产经营活动和财务状况品（外购以备出售的商品）以及周转材（每次收入后重新计算平均单价）等料（包装物和低值易耗品）等企业应根据存货特性选择合适的计价方法存货的入库核算采购入库生产入库存货盘点采购入库是指企业从外部购入材料、商品等生产入库是指企业自制的半成品、产成品等存货盘点是定期或不定期对仓库存货进行实存货的入库过程材料采购成本包括买价、完工后办理入库手续的过程生产完工的产物清点，核对账面记录与实际库存是否相符相关税费、运输费、装卸费等会计处理为品成本包括直接材料、直接人工和制造费用的工作盘点时需填写盘点表，记录实存数借记原材料、库存商品等科目，贷记会计处理为借记库存商品、半成品量与账面数量的差异对于盘盈盘亏，应查应付账款、银行存款等科目入库时应编等科目，贷记生产成本等科目生产入库明原因并进行相应的账务处理定期盘点有制入库单，注明品名、数量、单价和金额等应由生产部门填制产品入库单，经质检部门助于发现存货管理中的问题，确保账实相符信息检验合格后交仓库保管存货的发出核算先进先出法（元）加权平均法（元）先进先出法是假设先购入的存货先发出，后购入的存货后发出，期末存货按照最近购入的价格计价在物价上涨时，先进先出法会导致发出存货的成本较低，期末存货的成本较高，从而增加当期利润；在物价下跌时则相反这种方法适用于易腐、时效性强的存货，如食品、药品等加权平均法是将存货的期初结存金额与本期收入金额之和除以期初结存数量与本期收入数量之和，计算出平均单价，以此计算发出存货的成本和期末存货的金额这种方法能平滑价格波动的影响，计算结果较客观，适用于数量大、单价较低的存货不同的存货计价方法会对企业的成本和利润产生不同影响，企业应根据实际情况选择合适的方法，并保持一贯性第十一章固定资产固定资产的概念固定资产的特征12固定资产是指企业使用期限超过一固定资产具有以下特征具有实物年的有形资产，包括房屋建筑物、形态，可以看得见、摸得着；使用机器设备、运输工具、办公设备等期限较长，通常超过一年；单位价这些资产用于生产商品、提供劳值较高，超过企业规定的最低标准务、出租或经营管理，不是为了在；用于生产经营活动，能带来经济正常经营过程中出售固定资产是利益；保持原有实物形态参与生产企业非流动资产的重要组成部分经营活动，价值随着使用逐渐转移到产品或服务中固定资产的确认和计量3确认为固定资产必须同时满足与该资产有关的经济利益很可能流入企业；该资产的成本能够可靠地计量固定资产初始计量采用成本模式，包括购买价款、相关税费、使资产达到预定可使用状态前的费用（如运输费、安装费）等后续计量可采用成本模式或重估模式固定资产的取得与处置企业取得固定资产的主要方式包括外购、自行建造、融资租入、投资者投入等对于外购的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、安装费等；对于自行建造的固定资产，其成本包括建造过程中发生的必要支出；对于投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账固定资产的处置主要包括出售、报废、毁损等情况固定资产处置时，应当将其账面价值转出，借记固定资产清理科目，贷记固定资产科目；同时结转已计提的累计折旧，借记累计折旧科目，贷记固定资产科目处置收入与账面净值的差额，计入资产处置损益科目固定资产清理完毕后，应将固定资产清理科目余额转入资产处置损益或营业外支出科目固定资产折旧直线法双倍余额递减法工作量法直线法是最常用的折旧双倍余额递减法是一种工作量法根据固定资产方法，它假设固定资产加速折旧方法，早期计的实际工作量计提折旧在使用寿命内均匀地贡提的折旧额较大，后期，适用于固定资产的损献经济利益，因此每期逐渐减少计算公式为耗主要与工作量相关的计提相等的折旧额计月折旧额账面净情况计算公式为月=算公式为月折旧额值×双倍直线折旧率折旧额原值预计==-原值预计净残值÷这种方法认为净残值÷预计总工作-12÷预计使用寿命÷固定资产在使用初期的量×本月工作量这这种方法简单易贡献较大、效率较高，种方法能够更好地匹配12行，适用于使用年限可适用于技术更新较快、资产的消耗与经济利益以合理预计、使用强度经济效益逐年递减的固，适用于矿山设备、运均衡的固定资产定资产输设备等第十二章无形资产无形资产的概念无形资产的特征无形资产的确认和计量无形资产是指企业拥有或控制的，没有无形资产具有以下特征没有实物形态无形资产同时满足以下条件时予以确认实物形态的可辨认非货币性资产其特；具有可辨认性，能够从企业中分离或与该无形资产有关的经济利益很可能点是没有实物形态，但具有使用价值和源于合同、法律权利；具有使用寿命，流入企业；该无形资产的成本能够可靠法律保护，能为企业带来经济利益常可能有限或无法确定；能为企业带来经地计量无形资产按照成本进行初始计见的无形资产包括专利权、商标权、著济利益；企业对其拥有控制权；成本能量外购无形资产的成本包括购买价款作权、土地使用权、特许经营权、商誉够可靠计量；通常价值较高，使用期限、相关税费和直接归属于使该资产达到等较长预定用途的其他支出无形资产的摊销摊销年限的确定摊销起止期间1使用寿命有限的无形资产可使用时起至不再使用时止2摊销方法的选择摊销金额的确定43直线法或其他合理方法原值减去预计残值无形资产摊销是指在其使用寿命内，按照一定的方法将无形资产的价值系统地分摊到各个会计期间对于使用寿命有限的无形资产，应当在其使用寿命内系统合理地摊销；使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但需在每个会计期间进行减值测试使用寿命有限的无形资产的摊销金额一般计入当期损益摊销年限的确定应考虑合同性权利或其他法定权利的期限；预期为企业带来经济利益的期限；同行业的情况或相关专家论证等摊销方法通常采用直线法，但也可根据无形资产预期实现经济利益的方式选择其他方法，如年数总和法或生产总量法无形资产的摊销政策应保持一贯性，如有变更应按会计估计变更处理每年末应复核无形资产的使用寿命和摊销方法，必要时进行调整第十三章负债流动负债的核算非流动负债的核算应付账款和应付票据的处理流动负债是指将在一年非流动负债是指偿还期内或正常营业周期内偿在一年以上或超过正常应付账款是企业在日常还的债务，主要包括短营业周期的债务，主要活动中因购买材料、商期借款、应付票据、应包括长期借款、应付债品或接受服务应支付的付账款、预收款项、应券、长期应付款等非款项应付票据是企业付职工薪酬、应交税费流动负债核算应注重债为支付货款而开出的商等流动负债核算应关务合同条款的理解和执业汇票这两项负债的注债务的真实性、完整行，准确计算长期债务核算应建立在真实交易性及其清偿期限，确保的利息，关注债务重组基础上，按照实际应付企业短期偿债能力的准和提前清偿等特殊情况金额入账，及时登记增确评估的处理减变动，定期与供应商核对，确保账实相符第十四章所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润实收资本（或股本）是企业所有者投入的基本资本，它是所有者权益的核心部分对于有限责任公司，实收资本是指各投资者实际缴纳的出资额；对于股份有限公司，股本是指公司发行的全部股份按照面值计算的金额实收资本的增加来源于所有者新增投资或资本公积转增；减少则因企业减资或股份回购资本公积主要来源于资本溢价（股本溢价）、资产重估增值等资本公积的核算应区分不同来源，准确记录其形成和变动情况盈余公积是企业按照规定从净利润中提取的公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积未分配利润是企业历年实现的净利润在提取各种公积金、向投资者分配利润后剩余的、留存在企业内部的利润所有者权益各项目的核算应严格遵循相关法律法规和会计准则的规定第十五章收入收入确认的一般原则销售商品收入的确认提供劳务收入的确认收入确认应遵循以下原则企业已将商品所有权销售商品收入在同时满足收入确认一般原则的条提供劳务收入的确认分为两种情况交易结果能上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有件下予以确认具体确认时点因销售方式不同而够可靠估计的，按照完工百分比法确认收入；交保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有异对于普通商品销售，通常在商品交付并经客易结果不能可靠估计的，已发生成本预计能够得对已售商品实施有效控制；收入的金额能够可靠户验收后确认；对于附有销售退回条款的销售，到补偿的，按已发生成本金额确认收入，并结转地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关在退货期满时确认；对于分期收款销售，在商品相同金额的成本；已发生成本预计不能得到补偿的成本能够可靠地计量交付时按公允价值确认收入的，将已发生成本计入当期损益，不确认收入第十六章费用费用的确认和计量应遵循权责发生制原则，即费用应在其发生并消耗相应经济资源时予以确认，而不论其是否已支付现金费用的计量应以实际发生的金额为准，能够可靠地计量，并与特定会计期间的收入相配比费用确认的重要原则还包括配比原则、谨慎性原则和一贯性原则期间费用是指企业本期发生的、不能直接或者间接归属于特定产品成本的费用，主要包括销售费用、管理费用和财务费用期间费用按照发生时计入当期损益产品成本则是指为生产产品而发生的各种费用，包括直接材料、直接人工和制造费用产品成本在产品销售前作为存货成本核算，在销售时结转为营业成本费用的正确核算和合理控制对企业提高经济效益、实现利润目标具有重要意义第十七章财务报表资产负债表的结构和内容利润表的结构和内容现金流量表的结构和内容123资产负债表是反映企业在特定日期的财利润表是反映企业在一定会计期间经营现金流量表是反映企业在一定会计期间务状况的会计报表它以资产负债所成果的会计报表它采用多步式结构，现金和现金等价物流入和流出情况的会=+有者权益为基本结构，左侧（或上半部依次列示营业收入、营业成本、税金及计报表它将企业的现金流量分为经营分）列示资产项目，右侧（或下半部分附加、期间费用、投资收益等项目，逐活动、投资活动和筹资活动三类，分别）列示负债和所有者权益项目资产按步计算出营业利润、利润总额和净利润反映各类活动的现金流入、流出及净额照流动性排列，分为流动资产和非流动利润表能够揭示企业获取利润的来源现金流量表能够评价企业获取现金的资产；负债按照偿还期限排列，分为流和结构，评价企业的盈利能力能力、偿债能力和资金需求情况动负债和非流动负债资产负债表的编制资产类项目的编制负债类项目的编制所有者权益类项目的编制资产类项目按照流动性从强到弱的顺序排列负债类项目按照偿还期限从短到长的顺序排所有者权益类项目包括实收资本（或股本），首先列示流动资产，如货币资金、应收账列，首先列示流动负债，如短期借款、应付、资本公积、盈余公积和未分配利润等编款、存货等；然后列示非流动资产，如固定账款等；然后列示非流动负债，如长期借款制时应根据各所有者权益科目的期末余额填资产、无形资产、长期投资等编制时应根、应付债券等编制时应根据各负债科目的列所有者权益项目金额通常为贷方余额，据各资产科目的期末余额填列，对于有备抵期末余额填列负债项目金额通常为贷方余未分配利润可能出现借方余额（即累计亏损科目的资产（如应收账款和坏账准备），应额，个别负债科目可能出现借方余额，如预）所有者权益合计加上负债合计，应当等以净额填列付款项的借方余额需重分类至其他应收款于资产合计利润表的编制净利润1利润总额减去所得税费用利润总额2营业利润加上营业外收支净额营业利润3营业收入减去营业成本和各项期间费用营业收入4主营业务收入和其他业务收入的总和收入类项目编制涉及营业收入、其他收益、投资收益等营业收入是企业销售商品、提供劳务等日常活动所产生的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入编制时，根据各收入类科目的本期发生额填列，通常是贷方发生额减去借方发生额的净额费用类项目编制涉及营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等编制时，根据各费用类科目的本期发生额填列，通常是借方发生额减去贷方发生额的净额利润的计算步骤为首先计算营业利润（营业收入减去营业成本、税金及附加和期间费用等）；然后计算利润总额（营业利润加上营业外收入减去营业外支出）；最后计算净利润（利润总额减去所得税费用）利润表能够全面反映企业的经营成果和盈利能力课程总结初级财务会计的核心概念回顾1掌握会计基础理论与核算方法学习方法和技巧分享2注重实践与理论结合进阶学习建议3探索中级会计与财务管理知识本课程系统介绍了初级财务会计的基本理论和实务操作，从会计的基本概念到具体的会计要素核算，再到会计循环和财务报表编制，构建了一个完整的会计知识体系通过学习，你应该已经掌握了会计核算的基础方法、会计凭证的填制、账簿的登记以及主要会计要素的确认、计量和记录方法有效的学习方法包括理论联系实际，多做习题和案例分析；建立会计科目与经济业务的联系，理解每一笔分录的逻辑；关注会计实务的最新发展，定期查阅相关法规和准则更新在掌握初级财务会计的基础上，建议进一步学习中级财务会计、财务管理、税法等相关知识，拓展专业视野，提升综合能力会计学习是一个持续的过程，希望大家在未来的职业道路上不断进步！。