《财务会计模块教学课件》

财务会计模块教学课件PPT欢迎参加财务会计模块教学课程本次课程将系统介绍会计的基本概念、会计循环、财务报表、具体会计科目、财务报表分析、会计信息系统以及会计职业道德等内容通过本课程的学习，学生将掌握财务会计的核心知识和技能，为今后的职业发展打下坚实基础会计作为企业经济管理的重要工具，在现代商业环境中扮演着越来越重要的角色了解会计原理和方法对于各类专业人士都具有重要意义希望大家能够在课程中积极参与，认真思考，融会贯通课程概述1课程目标2学习内容本课程旨在帮助学生理解会计课程内容涵盖会计基础、会计的基本概念和原则，掌握会计循环、财务报表、具体会计科核算的基本技能，能够阅读和目、财务报表分析、会计信息分析财务报表，为今后的职业系统及会计职业道德等七大模发展打下坚实的基础通过系块每个模块都包含理论讲解统学习，使学生能够熟练应用和实践应用，帮助学生全面把会计理论解决实际问题握财务会计知识体系3考核方式考核分为平时考核和期末考核两部分平时考核包括课堂表现（20%）、作业完成情况（30%）；期末考核为闭卷考试（50%）考试内容涵盖课程所有模块，注重理论与实践相结合第一模块会计基础会计基本概念1本部分介绍会计的定义、目标和作用，帮助学生理解会计的本质和重要性了解会计在企业管理中的地位和作用，为后续学习打会计基本假设与基础2下基础学习会计主体、持续经营、会计分期、货币计量等基本假设，以及权责发生制和收付实现制的会计基础，建立会计核算的理论框会计要素与会计等式3架掌握资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的概念，理解会计等式的平衡关系，形成对会计核算的整体认识会计的定义与目标会计的定义会计的目标会计的作用会计是以货币为主要计量单位，通过确会计的主要目标是向财务报表使用者提会计在企业中发挥着核算、监督、预测认、计量、记录和报告等一系列专门方供有关企业财务状况、经营成果和现金、决策和控制等多种功能会计信息是法，对特定主体的经济活动进行连续、流量的信息，帮助他们作出经济决策企业管理者进行决策的重要依据，是投系统、综合的核算和监督的经济管理活此外，会计还应反映企业管理层受托责资者评估企业价值的基础，也是政府部动会计作为一种信息系统，为企业内任的履行情况，并对企业资源的保护和门进行宏观经济管理和税收征管的重要外部用户提供经济决策有用的财务信息合理使用进行监督工具会计基本假设会计主体持续经营会计主体是指会计工作所服务的特定单持续经营假设是指会计主体将在可预见位或组织，是会计核算和监督的对象范的将来继续正常经营，不会破产清算或围会计主体假设要求企业会计应当以12大规模缩减业务这一假设为资产计价企业为会计主体，独立核算企业的经济、负债确认和收益确定等提供了前提条活动，与所有者个人及其他单位的经济件，直接影响会计政策的选择活动相区别货币计量会计分期货币计量假设是指会计主体在财务会计会计分期假设是将企业持续经营的整个43确认、计量和报告时，应当以货币为计期间划分为若干连续的、长短相同的会量单位在中国，以人民币作为记账本计期间，以便及时提供会计信息通常位币，对以外币进行的业务应当折算为，会计期间分为年度、半年度、季度和人民币记账月度等会计基础权责发生制收付实现制权责发生制是指企业应当在交易或事项发生时确认收入和费用，收付实现制是指企业在实际收到款项或支付款项时才确认收入和而不管其款项是否收付根据权责发生制，当企业取得收入的权费用，而不考虑交易或事项发生的时间收付实现制的核算比较利或承担费用的责任时，就应确认相应的收入或费用，这样能够简单，主要适用于一些规模较小的企业或非营利组织更加真实地反映企业的经营状况例如企业在12月提供服务但尚未收到款项，按照收付实现制例如企业在12月提供服务但尚未收到款项，应在12月确认收则要等到实际收到款项的会计期间才确认收入收付实现制虽然入而不是在实际收到款项时才确认权责发生制是财务会计的主简便易行，但不能完全反映企业实际经营状况和财务状况要记账基础，适用于多数企业会计信息质量要求可靠性会计信息应当真实、客观地反映企业的经济活动和财务状况，不存在重大错误和偏差这要求会计人员在处理经济业务时，必须以客观存在的事实为依据，不得随意夸大或缩小，确保会计信息的真实可靠可靠性包括如实表达、实质重于形式、谨慎性和完整性等方面的要求，是会计信息最基本的质量特征相关性会计信息应当与使用者的决策需要相关，能够帮助使用者评价过去、预测未来、确认或修正以前的评价和预测相关的会计信息应具有预测价值和反馈价值，并且及时提供相关性要求会计信息的提供要考虑用户的需求，对用户的决策有用，能够影响用户的经济决策可比性会计信息应当具有可比性，使用者能够通过比较企业不同期间的财务状况、经营成果和现金流量的变化情况，评价企业的发展趋势；也能够通过比较不同企业的财务状况、经营成果和现金流量，评价企业的相对地位可比性要求企业采用的会计政策前后各期应当保持一致，不得随意变更可理解性会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和使用会计报表的编制应当考虑使用者的理解能力，合理分类和表达会计信息，使其容易被理解可理解性要求会计信息的表达应当简洁明了，避免使用过于专业或复杂的术语，但不能为了简单而舍弃复杂但有用的信息会计要素资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源资产必须同时满足三个条件由过去的交易或事项形成、由企业拥有或控制、预期会带来经济利益资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产流动资产包括货币资金、应收账款、存货等；非流动资产包括长期投资、固定资产、无形资产等负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务负债必须同时满足两个条件由过去的交易或事项形成的现时义务、预期会导致经济利益流出企业负债按照偿还期限可分为流动负债和非流动负债流动负债包括短期借款、应付账款等；非流动负债包括长期借款、应付债券等所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益所有者权益是所有者对企业净资产的要求权，反映企业所有者投入的资本和企业经营的积累所有者权益主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等所有者权益的来源主要有所有者投入和企业经营积累两个渠道会计要素（续）利润费用利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是收入减收入费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权去费用后的净额利润包括营业利润、利润总额和净收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总利润等概念，反映了企业的盈利能力和经营成果益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流流出费用主要包括营业成本、销售费用、管理费用入收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入和让和财务费用等利润是企业生存和发展的基础，也是企业所有者获取渡资产使用权收入等费用应当在其发生的当期确认，并计入当期损益费投资回报的主要来源利润的分配通常包括提取法定收入的确认需要满足两个条件与收入相关的经济利用的确认应当遵循配比原则，即在确认收入的同时确盈余公积、向所有者分配利润和留存利润等部分益很可能流入企业；相关收入的金额能够可靠地计量认为实现该收入而发生的相关费用当这两个条件同时满足时，企业应确认相关收入会计等式资产负债所有者收入费用利润资产负债所有者=+-==+权益权益+收入-费用这是反映企业经营成果的等这是会计的基本等式，也称式，也称为利润表等式它这是扩展的会计等式，它将为资产负债表等式它表明表明企业在一定会计期间的基本会计等式和利润表等式企业的全部资产由负债和所利润是由收入减去费用后的结合起来，全面反映企业的有者权益两个来源形成，反净额，反映了企业的盈利能财务状况和经营成果收入映了企业资产与权益之间的力和经营成果增加所有者权益，费用减少平衡关系这一等式是复式所有者权益，因此可以将收当收入大于费用时，企业获记账法的理论基础，也是编入和费用纳入基本会计等式得盈利；当收入小于费用时制资产负债表的依据，企业发生亏损利润是企资产是企业的经济资源，而业经营的重要目标，也是评扩展的会计等式表明，企业负债和所有者权益则反映了价企业经营业绩的重要指标的经营活动最终会影响到企这些资源的所有权或控制权利润的产生会增加所有者业的财务状况，体现了资产的归属无论企业发生何种权益，与基本会计等式相互负债表和利润表之间的内在经济业务，都不会破坏这一关联联系，是理解会计循环和财等式的平衡关系务报表关系的重要工具第二模块会计循环经济业务发生填制会计凭证1企业日常经营过程中的各种经济交易和事项根据经济业务制作原始凭证和记账凭证2编制会计报表登记会计账簿43根据账簿数据汇总编制财务报表根据凭证记录各类账簿会计循环是指企业在特定会计期间内，按照一定程序对经济业务进行处理的完整过程它是由一系列连续、有序的步骤组成的，从经济业务发生开始，经过填制会计凭证、登记会计账簿，直到编制会计报表结束，构成一个完整的闭环会计循环的每个环节都有严格的规范和要求，确保会计信息的准确性和可靠性理解会计循环对于掌握会计核算流程和方法至关重要，是学习财务会计的基础会计凭证原始凭证记账凭证原始凭证是记录经济业务的原始证明文件，是会计核算的起点和记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，依据它是在经济业务发生或完成时直接取得或填制的，用以证用于登记账簿的会计凭证记账凭证是连接原始凭证和会计账簿明经济业务已经发生或完成的书面证明的桥梁，是登记账簿的直接依据原始凭证按照来源可分为外来原始凭证、自制原始凭证和混合原记账凭证按照格式可分为专用记账凭证和通用记账凭证专用记始凭证外来原始凭证是从企业外部取得的，如发票、收据等；账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证；通用记账凭证是一自制原始凭证是企业自行填制的，如领料单、付款申请单等；混种既可用于收款业务，也可用于付款业务和转账业务的记账凭证合原始凭证是既有外部单位参与又有本企业参与填制的，如银行记账凭证应当包含日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目结算凭证、金额、附件张数等内容会计账簿日记账日记账是按照经济业务发生的时间顺序连续记录的账簿最常见的日记账是现金日记账和银行存款日记账，用于记录货币资金的收付情况日记账的记录必须逐日、逐笔进行，不得多日一记或多笔一记日记账的记录格式一般包括日期、凭证号、摘要、收入金额、支出金额和余额等栏目日记账既可以检查货币资金收支的合法性，又可以及时提供货币资金的结存情况，对货币资金起到一定的监督作用分类账分类账是按照会计科目设置的，用于分类反映各会计要素增减变动情况及其结果的账簿分类账按其所记录的经济内容分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等分类账的记录需要根据记账凭证或汇总记账凭证进行，能够全面、系统地反映各会计要素的变动情况分类账是定期编制会计报表的主要依据，也是企业进行经营分析和决策的重要资料总分类账总分类账是根据总分类科目开设的分类账簿，用于总括地反映企业全部经济活动的账簿总分类账记录的内容比较概括，主要反映各会计要素的增减变动和期末余额总分类账与明细分类账之间有着密切的联系，两者之间的账目应当保持一致总分类账的期末余额经核对无误后，可直接用于编制资产负债表和利润表等财务报表总分类账是企业账簿体系的主体，是衡量企业财务状况的重要依据会计记账方法借贷记账法的定义会计科目借贷方向规定借贷记账法是当前世界各国广泛采用的记账在借贷记账法中，资产类、费用类科目的增方法，它是以借、贷作为记账符号，根加记借方，减少记贷方；负债类、所有者权据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，益类、收入类科目的增加记贷方，减少记借全面、系统地反映会计要素增减变动的一种方这一规定是根据会计等式推导出来的，复式记账方法保证了会计记录的一致性和科学性借贷记账法的理论基础是会计等式资产=负根据借贷记账法，每一笔经济业务至少涉及债+所有者权益，它通过借、贷两个方两个会计科目，借方金额合计必须等于贷方向记录经济业务对会计要素的影响，确保会金额合计，这就是有借必有贷，借贷必相等计记录的平衡性和完整性的基本原则账户结构借贷记账法下的账户采用T字形结构，左方为借方，右方为贷方账户的基本结构包括账户名称、借方发生额、贷方发生额、期初余额和期末余额期初余额是指账户期初的借方或贷方余额，期末余额是在期初余额的基础上加上本期借方发生额或贷方发生额后的结果账户余额的计算方法为如果期初为借方余额，则期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额；如果期初为贷方余额，则期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额会计分录单式分录复式分录单式分录是指一笔经济业务只涉及一个会计科目的借方和另一个复式分录是指一笔经济业务涉及两个以上会计科目的借方或两个会计科目的贷方，是最基本的会计分录形式单式分录的结构简以上会计科目的贷方，或者同时涉及两个以上会计科目的借方和单，容易理解和掌握，适用于记录较为简单的经济业务两个以上会计科目的贷方复式分录适用于记录较为复杂的经济业务单式分录的格式为借某科目金额；贷某科目金额例如，企业以银行存款支付材料款5000元，可编制单式分录借复式分录可分为一借多贷、多借一贷和多借多贷三种形式例如应付账款5000；贷银行存款5000单式分录是会计核算最，企业购入一批材料，其中60%的款项以银行存款支付，40%常用的分录形式的款项暂未支付，可编制复式分录借原材料10000；贷银行存款6000，应付账款4000复式分录能够更全面地反映经济业务的多方面影响试算平衡试算平衡的目的发生额试算平衡余额试算平衡试算平衡是检查会计记录是发生额试算平衡是指将一定余额试算平衡是指将所有账否正确的一种方法，其目的期间内所有账户的借方发生户的借方余额合计与贷方余是验证记账是否遵循了有额合计与贷方发生额合计进额合计进行对比，检查两者借必有贷，借贷必相等的行对比，检查两者是否相等是否相等如果借方余额合原则，确保账户记录的准确如果借方发生额合计等于计等于贷方余额合计，则表性和完整性通过试算平衡贷方发生额合计，则表明记明账户记录在整体上是平衡，可以及时发现和纠正记账账符合借贷必相等的原则的过程中的错误，记账正确余额试算平衡的公式为全试算平衡虽然不能发现所有发生额试算平衡的公式为部账户借方余额合计=全部的会计错误，但它是保证会全部账户借方发生额合计=账户贷方余额合计余额试计信息质量的重要手段，是全部账户贷方发生额合计算平衡考虑了期初余额和本会计核算工作中不可缺少的发生额试算平衡主要用于检期发生额的综合影响，能够环节定期进行试算平衡，查本期记账是否正确，不考更全面地检查账户记录的正有助于提高会计工作的质量虑期初余额的影响确性和效率错账更正红字更正法补充登记法划线更正法红字更正法是指用红色墨水填写与原错补充登记法是指对于应当记入某一会计划线更正法是指在错误的字迹上划一条误记录相同的会计科目、摘要和金额，科目而未记入的经济业务，通过填制补红线，在上方填写正确的内容，并由会以示注销原错误记录，然后再用蓝色或充的记账凭证进行补充登记补充登记计人员在更正处盖章划线更正法只适黑色墨水填写正确的记录在电算化会法不直接修改原有记录，而是通过增加用于原始凭证和记账凭证填写错误的更计系统中，可以用负数代替红字新的记录来达到更正的目的正，不得用于更正账簿记录红字更正法适用于下列情况记账凭证补充登记法适用于下列情况会计科目划线更正法适用于下列情况凭证中文填写错误，科目使用错误，会计分录错使用正确但金额记少了的，漏记某一笔字或数字笔误，凭证中会计科目使用错误，凭证金额错误，重复记账，错误的或某几笔经济业务的，对于需要调整的误，凭证编号填写错误等划线更正法转账等红字更正法的优点是更正过程账户等补充登记法的优点是操作简单的优点是简便易行，但缺点是容易导致清晰，便于查阅和审核例如，将应收，不破坏原有记录的完整性例如，材记录不清晰使用划线更正法时，必须账款误记为应付账款，可以用红字注销料采购款记少了1000元，可以用补充登保证更正后的记录清晰、准确原错误记录，然后正确记录记法进行更正结账与对账结账的步骤结账是指在会计期末，将所有账户的本期发生额计算出来，并结出期末余额的过程结账的主要步骤包括检查账簿记录是否完整、试算平衡、账实核对、计算本期发生额合计数、结计本期发生额、计算期末余额、结转利润等结账时，应先结明细账，再结总账；先结所有者权益类账户和损益类账户，再结资产类和负债类账户结账后，各账户的期末余额成为下一会计期间的期初余额年度终了时，损益类账户应当结转至本年利润账户，本年利润账户再结转至利润分配账户对账的重要性对账是指定期核对账目，检查会计记录是否正确、完整、相符的工作对账的主要内容包括账账核对、账证核对和账实核对对账是保证会计信息真实可靠的重要手段，也是发现和防止会计差错和舞弊的有效措施对账工作应当定期进行，一般每月至少进行一次通过对账，可以发现账簿记录中的错误和遗漏，确保会计记录的准确性和完整性对账结果应当形成书面记录，并由对账人员签字确认如发现账目不符，应当及时查明原因并进行处理账证核对账证核对是指核对账簿记录与原始凭证、记账凭证是否相符通过账证核对，可以检查账簿记录是否有根据，是否存在无凭证记账或有凭不记账的情况账证核对是会计核算的基本要求，是保证会计信息质量的重要措施进行账证核对时，应当检查账簿记录与凭证记录的内容是否一致，包括金额、会计科目、日期、摘要等发现不符时，应当查明原因，并进行相应的更正账证核对应当定期进行，可以结合结账工作一并进行第三模块财务报表财务报表的定义和作用财务报表的构成财务报表是指反映企业在一定会计期间完整的财务报表包括资产负债表、利润的财务状况、经营成果和现金流量的书表、现金流量表、所有者权益变动表和面文件财务报表是会计工作的最终成财务报表附注资产负债表反映企业在果，是企业对外提供会计信息的主要载某一特定日期的财务状况；利润表反映体财务报表的主要作用是向财务报表企业在一定会计期间的经营成果；现金使用者提供有关企业财务状况、经营成流量表反映企业在一定会计期间的现金果和现金流量的信息，帮助他们作出经流入和流出情况；所有者权益变动表反济决策映企业在一定会计期间所有者权益的变动情况；财务报表附注对财务报表的内容进行解释和补充说明财务报表的列报要求财务报表的列报应当符合可靠性、相关性、可比性和可理解性等质量要求企业应当以持续经营为基础编制财务报表财务报表中的项目应当分类列报，性质和功能不同的项目应当分开列报财务报表各项目的金额应当以人民币为单位企业应当按照规定的会计期间编报财务报表，并保持前后各期的一致性和可比性资产负债表资产负债表的结构资产类项目资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，资产类项目主要包括流动资产和非流动资产两大类流动资产是采用账户式结构，左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权指预期在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交益项目资产负债表的基本平衡关系是资产总额=负债总额+易目的而持有，或者预期在资产负债表日起一年内变现的资产，所有者权益总额，这也是会计恒等式的具体体现以及自资产负债表日起一年内变现的资产，如货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货资产负债表的项目按照流动性排列，资产项目按照流动性从大到等小排列，负债项目按照偿还期限的长短排列资产负债表的日期通常是月末、季末、半年末或年末非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、递延所得税资产等非流动资产通常具有使用期限长、流动性较差的特点资产负债表（续）负债类项目所有者权益类项目负债类项目主要包括流动负债和非流动负债两大类流动负债是所有者权益类项目反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余指预期在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益，或者自资产负债表日起一年内到期应予清偿的负债，以及企业、盈余公积和未分配利润等所有者权益的来源主要有两个一无法自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债是所有者投入的资本，二是企业经营积累的留存收益实收资本（或股本）反映企业所有者投入的资本金额；资本公积流动负债主要包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付反映企业取得的、不构成实收资本但应当计入所有者权益的资本账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等非性资金；盈余公积是企业按照规定从净利润中提取的用于弥补亏流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债损、扩大生产经营或转增资本的积累；未分配利润是企业历年实券、长期应付款、预计负债、递延所得税负债等现的净利润在提取盈余公积、向所有者分配利润后的留存部分利润表利润表的结构利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，采用多步骤结构，逐步反映企业从营业收入到净利润的利润形成过程利润表按照收入减去费用的顺序排列，依次计算出营业利润、利润总额和净利润利润表的结构一般包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、投资收益、营业外收入、营业外支出等项目企业通常按月度、季度、半年度和年度编制利润表，反映不同会计期间的经营成果收入类项目收入类项目主要包括营业收入和营业外收入营业收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，主要包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等在利润表中，营业收入通常按主营业务收入和其他业务收入分别列示主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动所取得的收入；其他业务收入是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所取得的收入，如出租固定资产、出售材料等取得的收入利润的构成利润的构成主要包括营业利润、利润总额和净利润营业利润是指企业营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，再加上公允价值变动收益和投资收益后的余额利润总额是指营业利润加上营业外收入，再减去营业外支出后的余额净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额，是企业最终的经营成果，也是可供分配的利润来源净利润可以进一步分为归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益（对于合并报表而言）利润表（续）费用类项目主要包括营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的与营业收入相对应的成本，主要包括产品的生产成本、销售商品的采购成本、提供劳务的服务成本等税金及附加是指企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等相关税费；销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如广告费、运输费、销售人员工资等；管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、差旅费等；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，如利息支出、汇兑损益等；资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失现金流量表现金流量表的结构经营活动现金流量现金流量表的编制方法现金流量表是反映企业在一定会计经营活动现金流量是指企业投资活现金流量表的编制方法主要有直接期间现金和现金等价物流入和流出动和筹资活动以外的所有交易和事法和间接法两种直接法是按照现情况的会计报表现金流量表按照项产生的现金流量经营活动现金金流量的性质，直接列示经营活动经营活动、投资活动和筹资活动三流量主要包括销售商品、提供劳务产生的现金流入和流出的主要类别类活动来分类反映现金流量，并计收到的现金，收到的税费返还，收及其金额，如销售商品收到的现金算出现金及现金等价物净增加额到的其他与经营活动有关的现金，、购买商品支付的现金等间接法购买商品、接受劳务支付的现金，是从净利润开始，通过调整不涉及现金流量表的主要内容包括经营活支付给职工以及为职工支付的现金现金的收入和费用项目，以及经营动产生的现金流量、投资活动产生，支付的各项税费，支付的其他与性应收和应付项目的变动，间接推的现金流量、筹资活动产生的现金经营活动有关的现金等导出经营活动产生的现金流量净额流量、汇率变动对现金的影响，以及现金及现金等价物净增加额现经营活动现金流量是企业现金的主金流量表可以帮助企业管理者和财要来源，反映了企业主营业务的获按照会计准则的规定，企业可以选务报表使用者了解企业的现金流入现能力经营活动现金流量为正值择采用直接法或间接法编制现金流和流出情况，评价企业的偿债能力且持续增长，表明企业经营状况良量表，但无论采用哪种方法，都应和财务弹性好，财务状况健康；经营活动现金当在附注中披露将净利润调节为经流量为负值或大幅下降，可能表明营活动现金流量的信息在实务中企业经营状况恶化或存在财务风险，直接法更加直观，便于分析现金流入和流出的结构；间接法则更容易编制，可以揭示净利润与经营活动现金流量之间的差异现金流量表（续）经营活动现金流入投资活动现金流入筹资活动现金流入投资活动现金流量是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置产生的现金流量投资活动现金流量主要包括收回投资收到的现金，取得投资收益收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，投资支付的现金，取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，支付的其他与投资活动有关的现金等筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动产生的现金流量筹资活动现金流量主要包括吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金，偿还债务支付的现金，分配股利、利润或偿付利息支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金等投资活动和筹资活动现金流量的分析，有助于了解企业的投资策略、融资结构和资金使用效率所有者权益变动表项目实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计期初余额10,000,02,000,0001,500,0005,000,00018,500,00000本期增加2,000,000500,000300,0003,000,0005,800,000本期减少0001,000,0001,000,000期末余额12,000,0002,500,0001,800,0007,000,00023,300,000所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况的会计报表所有者权益变动表按照所有者权益的构成要素，系统地反映各要素的期初余额、本期增减变动金额和期末余额，揭示所有者权益变动的原因和结果所有者权益变动表的主要结构包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等项目，以及所有者权益的期初余额、本期增加金额、本期减少金额和期末余额所有者权益变动表能够全面反映企业所有者权益的变动情况和原因，弥补了资产负债表和利润表在反映所有者权益变动方面的不足，有助于财务报表使用者了解企业所有者权益的构成和变动财务报表附注1财务报表附注的作用2主要披露内容3附注编制要求财务报表附注是财务报表的重要组成部分，用财务报表附注的主要披露内容包括企业的基本财务报表附注的编制应当符合真实、完整、准于说明财务报表的编制基础和遵循的会计准则情况，财务报表的编制基础，遵循企业会计准确和清晰的要求附注中的内容应当与财务报，以及对财务报表中列示项目的进一步解释和则的声明，重要会计政策和会计估计，会计政表中的相关项目相互印证，保持一致性和连贯补充财务报表附注能够增强财务报表的可理策变更和会计估计变更及其影响，前期差错更性附注应当按照一定的顺序和格式编制，内解性和可比性，提高财务信息的有用性正，报表重要项目的说明，或有事项，资产负容应当简明扼要，避免冗长和重复债表日后事项，关联方关系及其交易，以及有财务报表附注通过提供更为详细和全面的信息企业应当充分考虑财务报表使用者的需求，针助于理解和分析财务报表的其他重要事项，帮助财务报表使用者更好地理解企业的财务对重要和复杂的事项提供详细的说明和解释，状况、经营成果和现金流量，为投资者、债权企业应当根据重要性原则，披露财务报表中每帮助使用者正确理解和分析财务信息同时，人和其他利益相关者的决策提供重要参考一重要项目的详细信息，包括其性质、金额、企业还应当遵循一致性原则，保持附注披露格计算依据等对于不重要的项目，可以合并列式和内容的前后一致，便于使用者进行比较分示或者不予单独披露析第四模块具体会计科目资产类科目1资产类科目主要包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产等，用于核算企业拥有或控制的经济资源这些科目一般借方登记增加，贷方登记减少，期末一般有借方余额负债类科目2负债类科目主要包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等，用于核算企业承担的现时义务这些科目一般贷方登记增加，借方登记减少，期末一般有贷方余额所有者权益类科目3所有者权益类科目主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，用于核算企业所有者对企业净资产的权益这些科目一般贷方登记增加，借方登记减少，期末一般有贷方余额损益类科目4损益类科目主要包括营业收入、营业成本、期间费用等，用于核算企业的收入、费用和利润收入类科目贷方登记增加，费用类科目借方登记增加，期末通过结转形成当期损益货币资金现金银行存款其他货币资金现金是指企业的库存现金，包括人民币银行存款是指企业存入银行或其他金融其他货币资金是指企业除现金和银行存和外币现金现金的主要特点是流动性机构的各种款项，包括活期存款、定期款以外的其他货币资金，如银行汇票存最强，可以立即用于支付，但存在保管存款等银行存款相对于现金更加安全款、银行本票存款、信用卡存款、外埠风险和资金闲置的问题企业应当定期，可以通过支票、汇票、信用卡等方式存款、存出投资款等这些资金虽然不对现金进行盘点，核对账实是否相符，进行支付，是企业日常结算的主要方式如现金和银行存款那样具有普遍的支付发现差异应当及时查明原因并处理功能，但在特定条件下也可以用于支付企业应当建立严格的现金管理制度，规企业应当定期与银行核对账目，编制银范现金的收付、保管和使用一般情况行存款余额调节表，查明账实差异的原企业应当根据业务需要合理使用各类货下，企业应当减少现金支付，尽量通过因企业还应当合理安排银行存款的结币资金，提高资金使用效率对于受限银行转账方式进行结算，以降低现金管构，平衡资金安全性、流动性和收益性制的货币资金，如保证金、冻结资金等理的风险和成本的关系，提高资金使用效率，企业应当在财务报表附注中予以披露，说明其受限制的原因和金额应收账款应收账款金额（万元）坏账准备金额（万元）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购买单位或个人收取的款项应收账款的确认通常基于销售协议或合同，在满足收入确认条件的同时确认应收账款应收账款的初始计量按照合同或协议价款确定；涉及外币应收账款的，应按照交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额坏账准备是企业对应收账款可能发生的损失计提的准备企业可以采用个别认定法或账龄分析法等方法计提坏账准备个别认定法是指对可收回性与其他应收账款存在明显差别的应收账款单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失；账龄分析法是指按照应收账款的账龄划分为若干组合，根据不同账龄组合的预计损失率计提坏账准备企业应当在每个资产负债表日对应收账款进行减值测试，并根据测试结果调整坏账准备的计提金额存货存货的分类存货的计价方法存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或存货的计价方法主要包括先进先出法、加权平均法、商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供个别计价法等先进先出法是假设先购入或先生产的劳务过程中耗用的材料和物料等存货主要包括原材存货先发出的计价方法，这种方法下，期末存货按照料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等最近的购买价格计价，期末存货成本接近市场现值；加权平均法是以存货的期初余额加上本期入库存货的原材料是指企业购入的用于生产产品的各种材料，包成本，除以存货的总数量，计算出的平均单位成本，括主要材料、辅助材料等；在产品是指企业正在制造再乘以发出存货的数量，计算发出存货的成本；个别尚未完工的产品；半成品是指企业已经加工但尚未制计价法是以每批存货的实际成本，作为发出存货的计造完成的中间产品；产成品是指企业已经完成全部生价依据，这种方法通常适用于单位价值较高、数量较产过程并验收入库的产品；商品是指企业外购以备销少的存货售的各种物资；周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态的材料，如包装物、企业应当根据存货的性质和使用情况，选择合适的计低值易耗品等价方法，并且一经选择，不得随意变更如果确需变更，应当在附注中披露变更的原因和影响存货的减值企业应当在每个资产负债表日对存货进行检查，按照存货的成本与可变现净值孰低计量，如果存货的成本高于其可变现净值，应当计提存货跌价准备，计入当期损益可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额存货跌价准备的计提，通常是按照单个存货项目计算的，但对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提企业应当在每个资产负债表日重新评估存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，应当在原已计提的存货跌价准备金额内转回，计入当期损益固定资产房屋建筑物机器设备运输工具电子设备其他设备固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产的确认需要同时满足两个条件与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量常见的固定资产包括房屋建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等固定资产的折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊固定资产折旧方法主要包括年限平均法、工作量法和双倍余额递减法等年限平均法是将固定资产的原值减去预计净残值后的金额，在预计使用寿命内按照直线法进行分摊；工作量法是根据固定资产的预计总工作量和实际工作量计算折旧额；双倍余额递减法是一种加速折旧方法，前期折旧额较大，后期折旧额较小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理选择折旧方法，并一致地运用无形资产商标权专利权2对注册商标的专有使用权1对发明、实用新型和外观设计的专有权利著作权对文学、艺术和科学作品的专有权利35软件土地使用权计算机软件的使用权或所有权4对国有土地使用的权利无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产无形资产的确认需要同时满足两个条件与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；该无形资产的成本能够可靠地计量无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、软件等无形资产的摊销是指在无形资产使用寿命内，按照确定的方法对应计摊销额进行系统分摊无形资产应当按照其能为企业带来经济利益的期限确定使用寿命对于使用寿命有限的无形资产，应当在其使用寿命内采用直线法或其他合理的方法进行摊销；对于使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试无形资产的残值一般为零，除非有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，或者存在活跃市场，且预计无形资产在使用寿命结束时仍然存在该活跃市场应付账款应付账款的确认应付账款的管理应付账款的账龄分析应付账款是指企业因购买材料、商品或接受企业应当建立健全应付账款管理制度，明确企业应当对应付账款进行账龄分析，了解应劳务等经营活动应支付的款项应付账款的应付账款的审批权限和支付程序，防止未经付账款的支付期限和逾期情况通过账龄分确认通常基于购买协议或合同，在企业取得授权的支付行为同时，企业应当定期与供析，企业可以合理安排资金，避免因逾期支所购物资或接受劳务时确认应付账款应付应商核对账目，确保账实相符，避免由于账付导致的商业信誉损失或延期付款的额外成账款的初始计量按照应付的金额确定；涉及务处理错误或欺诈行为导致的损失本同时，账龄分析也有助于企业发现和处外币应付账款的，应按照交易发生日的即期理长期挂账的应付账款汇率折算为记账本位币金额应付职工薪酬短期薪酬离职后福利短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利补偿除外短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费除外离职后福利计划分为设定提存计划和设定受益计划两类，社会保险费（包括医疗保险费、工伤保险费和生育保险费），住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计设定提存计划是指企业向独立的基金缴存固定费用后，不再承担进一划，以及其他短期薪酬步支付义务的离职后福利计划，如基本养老保险、失业保险等在职短期薪酬在职工提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为工为企业提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金负债，并计入当期损益或相关资产成本其中，非货币性福利按照公额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本允价值计量；因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当在企业不能设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划，如企业承单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，或诺向职工提供固定或可确定金额的退休金等对于设定受益计划，企确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时（两者孰早），业应当采用预期累计福利单位法，选择恰当的折现率，按照期末对设确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益定受益计划资产的公允价值减去设定受益计划负债所需支付的预期未来现金流量的现值，确定设定受益计划净负债或净资产，并计入当期损益或相关资产成本应交税费增值税是对销售货物、提供加工修理修配劳务、提供服务以及进口货物等环节增值额征收的一种流转税在我国，增值税实行价外税，即销售额不含增值税企业在确认销售收入的同时，应当确认应交增值税销项税额；在确认采购成本的同时，应当确认可抵扣的进项税额增值税的计算采用销项税额减去进项税额的方法，如果销项税额大于进项税额，差额部分为应交增值税；如果销项税额小于进项税额，差额部分为待抵扣进项税额企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税企业所得税采用权责发生制原则，以企业的会计利润为基础，根据税法规定进行纳税调整后，得出应纳税所得额，再按照适用税率计算应交企业所得税企业所得税的计算需要考虑永久性差异和暂时性差异的影响永久性差异是指企业会计利润与应纳税所得额之间经税法规定永远不能转回的差异，如免税收入、不可税前扣除的费用等；暂时性差异是指企业会计利润与应纳税所得额之间能够在未来期间转回的差异，如资产账面价值与计税基础不同产生的差异等实收资本实收资本的确认实收资本是指企业投资者按照企业章程或协议约定，实际投入企业的资本实收资本的确认需要有可靠的外部证据，如银行进账单、资产转移手续等，证明投资者已经履行了出资义务实收资本应当按照投资者类别分别核算，企业应当设置实收资本明细账，按照投资者分别登记对于货币出资，企业应当在收到投资者的货币资金时，确认实收资本；对于非货币出资，企业应当在办理完资产转移手续并取得相关资产的控制权时，确认实收资本非货币出资的计价应当按照投资各方确认的价值或者法律规定的方式确定的价值实收资本的变动实收资本的变动主要包括增资和减资两种情况增资是指企业根据经营需要，依法增加注册资本并获得新的投资者出资或原投资者追加投资的行为增资应当经过必要的法律程序，如股东大会或董事会决议、工商变更登记等企业在收到新增资本时，应当增加实收资本减资是指企业根据经营需要，依法减少注册资本的行为减资同样需要经过必要的法律程序，包括股东大会或董事会决议、债权人公告、工商变更登记等企业在实施减资时，应当相应减少实收资本减资的方式主要有减少股份数量和降低股份面值两种在减资过程中，企业需要注意保护债权人的合法权益，确保减资后的企业仍具有清偿债务的能力实收资本的列报实收资本在资产负债表中作为所有者权益的一部分列示企业应当在所有者权益变动表中详细披露实收资本的期初余额、本期增加、本期减少和期末余额对于实收资本的重大变动，企业应当在财务报表附注中予以说明，包括变动的原因、金额和影响同时，企业应当在附注中披露实收资本的构成，包括投资者名称、出资方式、出资金额和出资比例等信息这些信息有助于财务报表使用者了解企业的所有权结构和资本实力，评估企业的投资价值和发展潜力资本公积资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等资本公积主要来源于资本溢价或股本溢价、其他资本公积等资本溢价或股本溢价是指投资者出资额或投资者投入的资产价值超过其在注册资本或股本中所占份额的部分例如，企业以每股2元的价格发行面值为1元的股票，其中1元计入实收资本（或股本），1元计入资本公积——资本溢价或股本溢价资本公积的用途主要包括转增资本（或股本）和弥补亏损企业可以用资本公积转增资本（或股本），但资本公积转增资本（或股本）后，企业留存收益中的法定盈余公积不得少于转增前注册资本（或股本）的25%资本公积用于弥补亏损时，应当先使用任意盈余公积弥补，任意盈余公积不足弥补的，才能使用资本公积资本公积在资产负债表中作为所有者权益的一部分列示，企业应当在所有者权益变动表中详细披露资本公积的变动情况盈余公积盈余公积的计提任意盈余公积盈余公积的计提是在企业年度终了，根据当年实现的净利润法定盈余公积任意盈余公积是指企业根据股东大会或董事会决议，在提取，按照规定的比例提取的企业应当在弥补以前年度亏损后法定盈余公积是指企业按照法律规定从净利润中提取的公积法定盈余公积后，从净利润中再行提取的公积金企业可以，才能提取盈余公积盈余公积的计提，一方面体现了企业金根据《中华人民共和国公司法》的规定，企业应当按照根据自身情况，决定是否提取任意盈余公积以及提取的比例对股东权益的保护，另一方面也是企业自我积累和发展的需税后利润的10%提取法定盈余公积，直到法定盈余公积累计要额达到注册资本的50%时可以不再提取任意盈余公积的主要用途与法定盈余公积类似，包括弥补亏盈余公积的计提应当以母公司的净利润为基础，而不是合并法定盈余公积的主要用途包括弥补亏损、转增资本和扩大生损、转增资本和扩大生产经营等与法定盈余公积相比，任报表的净利润这是因为合并报表的净利润包含了子公司的产经营企业弥补亏损的顺序为首先使用未分配利润弥补意盈余公积的使用更加灵活，可以根据企业的实际需要和股净利润，而子公司的净利润应当由子公司按照规定提取盈余，未分配利润不足弥补的，使用盈余公积弥补；盈余公积不东大会或董事会的决议进行安排企业在弥补亏损时，应当公积企业在编制合并报表时，应当将子公司提取的盈余公足弥补的，使用资本公积弥补法定盈余公积转增资本时，先使用任意盈余公积，然后才能使用法定盈余公积积部分还原为未分配利润所留存的该项公积金不得少于转增前注册资本的25%未分配利润提取法定盈余公积提取任意盈余公积分配现金股利转增资本未分配利润未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向所有者分配利润后剩余的、尚未分配的利润未分配利润反映了企业留存收益的积累情况，是企业自我积累和发展的重要资金来源未分配利润的形成主要来源于企业当期实现的净利润，以及以前年度结转的未分配利润未分配利润的分配主要包括以下几个方面提取盈余公积，包括法定盈余公积和任意盈余公积；向所有者分配利润，如现金股利、股票股利等；转增资本（或股本）；其他分配，如职工奖励及福利基金等利润分配应当遵循先弥补亏损，后分配利润的原则，即企业在分配利润前，应当先用当年净利润弥补以前年度的亏损如果当年净利润不足以弥补以前年度亏损的，应当用未分配利润弥补；如果未分配利润也不足以弥补的，才能用盈余公积弥补营业收入营业收入的确认营业收入的确认是指企业在满足一定条件的情况下，将交易或事项形成的经济利益流入确认为收入根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入具体来说，销售商品收入的确认条件包括已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量提供劳务收入的确认提供劳务收入的确认主要有两种情况一是在资产负债表日，如果提供劳务交易的结果能够可靠估计（同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量），应按照完工百分比法确认收入二是在资产负债表日，如果提供劳务交易的结果不能可靠估计，应分两种情况处理已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入营业收入的计量营业收入的计量是指对已确认的收入金额进行确定收入应当按照企业因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额计量，不包括代第三方收取的款项以及预期将退还给客户的款项在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债，同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认为一项资产营业成本直接材料1构成产品实体的原材料直接人工2直接从事产品生产的工人工资制造费用3除直接材料、直接人工外的其他生产成本采购成本4购入商品的采购成本、运输费用等营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的与营业收入相对应的成本营业成本的构成主要包括产品成本和商品成本两部分产品成本是指企业自行生产产品所发生的成本，主要包括直接材料、直接人工和制造费用直接材料是指构成产品实体的原材料及主要材料、辅助材料等；直接人工是指直接从事产品生产的工人的工资及福利费等；制造费用是指在产品生产过程中发生的除直接材料和直接人工以外的其他成本费用，如间接材料、间接人工、厂房租金、设备折旧、水电费等商品成本是指企业外购以备销售的商品所发生的成本，主要包括商品的采购成本和采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等营业成本的结转是指在确认销售收入的同时，将相应的产品成本或商品成本从存货科目转入营业成本科目营业成本的结转应当遵循配比原则，即在确认收入的同时确认相应的成本对于产品销售，应当根据实际销售的产品数量，按照产品的单位成本，计算应结转的营业成本；对于商品销售，应当按照所销售商品的实际成本或者按照先进先出法、加权平均法等方法计算的成本，结转营业成本期间费用15%10%销售费用率管理费用率销售费用占营业收入的比例管理费用占营业收入的比例5%财务费用率财务费用占营业收入的比例期间费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的、不计入营业成本的各项费用，主要包括销售费用、管理费用和财务费用销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务等过程中发生的各种费用，主要包括销售人员的工资、奖金、福利费、差旅费、办公费，商品维修费，运输费，装卸费，包装费，保险费，广告费，业务宣传费，展览费等管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，主要包括管理人员的工资、奖金、福利费、社会保险费、住房公积金，办公费，差旅费，会议费，招待费，咨询费，诉讼费，研究开发费，无形资产摊销，固定资产折旧，物料消耗，低值易耗品摊销，修理费，租赁费，水电费，保险费，防洪保安费等财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，主要包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益、金融机构手续费等期间费用对企业的经营成果有重要影响，企业应当加强期间费用的管理和控制，提高经营效率和盈利能力第五模块财务报表分析财务报表阅读获取财务报表2阅读和理解财务报表内容1收集企业财务报表和相关资料财务指标计算计算各类财务比率和指标35结论与建议对比分析形成分析结论并提出改进建议4与历史数据或同行业企业对比财务报表分析是指运用专门的分析方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量等进行分析和评价，以揭示企业经营管理中存在的问题，发现企业的优势和不足，为企业管理者、投资者、债权人等利益相关者提供决策依据的过程财务报表分析的主要内容包括企业的偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和发展能力分析等通过财务报表分析，可以了解企业的财务状况和经营成果，评估企业的经营效率和盈利能力，预测企业的未来发展趋势，为企业的经营决策和财务管理提供参考同时，财务报表分析也是投资者评估企业投资价值、债权人评估企业信用风险的重要工具财务报表分析的目的和方法1分析目的财务报表分析的目的主要包括评价企业的财务状况和经营成果，揭示企业经营管理中存在的问题，为企业管理者提供决策依据；帮助投资者了解企业的盈利能力和发展潜力，为投资决策提供依据；帮助债权人评估企业的偿债能力和信用风险，为信贷决策提供依据；帮助政府部门了解企业的经营状况和纳税能力，为宏观经济管理和税收征管提供依据不同的分析主体有不同的分析目的和关注重点企业管理者关注企业的整体经营状况和存在的问题；投资者关注企业的盈利能力和发展潜力；债权人关注企业的偿债能力和信用风险；政府部门关注企业的纳税能力和合规情况2主要分析方法财务报表分析的主要方法包括比率分析、趋势分析、因素分析和综合分析等比率分析是将财务报表中的相关数据项目进行对比，计算出各种财务比率，评价企业的各项财务指标；趋势分析是将企业多个会计期间的财务数据进行对比，分析企业财务状况和经营成果的发展趋势；因素分析是通过分析各种因素对财务指标的影响，揭示财务指标变动的原因和影响程度；综合分析是将各种分析方法结合起来，对企业的财务状况和经营成果进行全面、系统的分析和评价在实际分析中，应当根据分析目的和可获得的信息，选择合适的分析方法，并且将定量分析和定性分析结合起来，全面、客观地评价企业的财务状况和经营成果同时，还应当考虑行业特点、企业发展阶段、经济环境等因素，避免机械地应用分析方法和指标比率分析指标类别指标名称计算公式标准值偿债能力比率流动比率流动资产/流动负债2:1偿债能力比率速动比率流动资产-存货/流动负1:1债偿债能力比率资产负债率负债总额/资产总额40%-60%×100%营运能力比率应收账款周转率营业收入/应收账款平均行业相关余额营运能力比率存货周转率营业成本/存货平均余额行业相关营运能力比率总资产周转率营业收入/资产平均总额行业相关偿债能力比率是反映企业偿还债务能力的财务指标，主要包括流动比率、速动比率、资产负债率等流动比率是流动资产与流动负债的比率，反映企业短期偿债能力；速动比率是速动资产（流动资产减去存货和预付账款）与流动负债的比率，反映企业即时偿债能力；资产负债率是负债总额与资产总额的比率，反映企业长期偿债能力和财务风险营运能力比率是反映企业资产周转速度和利用效率的财务指标，主要包括应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等应收账款周转率是营业收入与应收账款平均余额的比率，反映企业应收账款的回收速度；存货周转率是营业成本与存货平均余额的比率，反映企业存货的周转速度；总资产周转率是营业收入与资产平均总额的比率，反映企业全部资产的周转速度和利用效率比率分析（续）指标类别指标名称计算公式标准值盈利能力比率销售净利率净利润/营业收入×100%行业相关盈利能力比率资产净利率净利润/资产平均总额行业相关×100%盈利能力比率净资产收益率净利润/所有者权益平均总行业相关额×100%发展能力比率营业收入增长率本期营业收入-上期营业行业相关收入/上期营业收入×100%发展能力比率净利润增长率本期净利润-上期净利润行业相关/上期净利润×100%发展能力比率总资产增长率本期资产总额-上期资产行业相关总额/上期资产总额×100%盈利能力比率是反映企业获取利润能力的财务指标，主要包括销售净利率、资产净利率、净资产收益率等销售净利率是净利润与营业收入的比率，反映企业销售活动的获利能力；资产净利率是净利润与资产平均总额的比率，反映企业全部资产的盈利能力；净资产收益率是净利润与所有者权益平均总额的比率，反映企业所有者权益的盈利能力，是衡量企业盈利能力最重要的指标之一发展能力比率是反映企业成长性和发展潜力的财务指标，主要包括营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等营业收入增长率反映企业营业收入的增长速度；净利润增长率反映企业净利润的增长速度；总资产增长率反映企业资产规模的扩张速度这些指标可以帮助分析企业的成长性和发展潜力，评估企业的长期投资价值趋势分析营业收入（万元）净利润（万元）总资产（万元）水平分析是指将企业多个会计期间的财务数据进行横向比较，计算各项目的绝对变动额和相对变动率，分析企业财务状况和经营成果的发展趋势水平分析可以采用定基比分析和环比分析两种方法定基比分析是选取某一期间作为基期，将其他各期的数据与基期数据进行比较；环比分析是将当期数据与上期数据进行比较水平分析可以揭示企业财务状况和经营成果随时间的变化趋势，帮助评价企业的发展状况和未来前景例如，营业收入、净利润持续增长，表明企业经营状况良好，发展前景乐观；资产规模扩大但负债率降低，表明企业在扩大经营规模的同时，财务风险得到控制在进行水平分析时，应当考虑通货膨胀、会计政策变更等因素的影响，确保数据的可比性因素分析连环替代法连环替代法应用差额分析法连环替代法是指在因素分析中，将多因素指标例如，分析净资产收益率变动的原因，可以将差额分析法是指在因素分析中，保持其他因素逐个替换为计划值（或上期值），考察每个因净资产收益率分解为销售净利率、资产周转率不变，只考察一个因素变动对综合指标影响的素对综合指标影响程度的一种方法连环替代和权益乘数三个因素，然后使用连环替代法分方法差额分析法的计算较为简便，但要求各法的基本步骤是首先确定各因素的排列顺序析各因素的影响程度具体计算过程为先计因素之间相互独立，没有交互影响在实际分，然后按照从左到右的顺序，依次用计划值（算销售净利率变动对净资产收益率的影响，再析中，差额分析法和连环替代法常常结合使用或本期值）替代实际值（或上期值），计算每计算资产周转率变动的影响，最后计算权益乘，以全面分析各因素对综合指标的影响程度，次替代后综合指标的变动，从而确定各因素对数变动的影响，三者之和等于净资产收益率的为企业经营决策提供依据综合指标变动的影响程度总变动第六模块会计信息系统手工会计阶段1以手工记账为主，效率低下但成本较低会计人员需要手动记录、计算和汇总数据，容易出现错误，且数据难以及时共享和分析这个阶段的单机会计软件阶段2会计工作主要依靠会计人员的专业知识和经验，信息处理能力有限单机版会计软件出现，提高了记账效率和准确性这类软件通常只能在单台计算机上运行，数据存储在本地，仍存在信息共享不便的问题，但已经能够自动进行一些基础计算和报表生成网络会计软件阶段3网络版会计软件普及，实现了多用户协同工作企业内部不同部门和人员可以共享会计数据，提高了工作效率和数据一致性系统功能更加丰财务共享服务中心4富，除了基本的会计核算外，还增加了一些管理功能大型企业建立财务共享服务中心，集中处理财务业务通过流程再造和信息系统整合，实现财务业务的标准化、集中化和专业化，大幅提高了云会计和智能会计5财务工作效率和管理水平，降低了财务运营成本云会计、大数据分析和人工智能技术应用，会计工作智能化水平提升云会计系统可以随时随地访问，自动获取和处理数据，智能分析和决策支持功能增强，会计工作重心从核算向管理和决策支持转变会计信息系统概述会计信息系统的定义会计信息系统的功能会计信息系统是指以会计核算为基础，利用计算机和网络技术，对会计信息系统的主要功能包括数据收集和处理功能、会计核算功能企业的经济业务进行确认、计量、记录、报告和分析，向企业内外、报表生成功能、分析和决策支持功能、控制和监督功能等数据部用户提供会计信息的系统会计信息系统是企业信息系统的重要收集和处理功能是指系统能够自动或半自动地收集和处理企业的经组成部分，是企业管理信息系统的核心子系统济业务数据；会计核算功能是指系统能够按照会计准则和制度的要求，对企业的经济业务进行确认、计量和记录；报表生成功能是指会计信息系统的基本特点包括系统性，会计信息系统是由多个相系统能够自动生成各种财务报表和管理报表；分析和决策支持功能互关联的子系统构成的有机整体；信息性，会计信息系统的主要功是指系统能够对会计数据进行分析，为企业管理和决策提供支持；能是收集、处理和输出会计信息；技术性，会计信息系统依赖于计控制和监督功能是指系统能够对企业的经济活动进行控制和监督，算机和网络技术的支持；管理性，会计信息系统是为企业管理和决防范和发现错误和舞弊策服务的现代会计信息系统的功能已经从传统的会计核算扩展到管理会计、财务管理、决策支持等方面，成为企业综合信息管理平台的重要组成部分随着大数据、人工智能、区块链等新技术的发展，会计信息系统的功能将进一步增强和拓展会计信息系统的组成硬件系统软件系统硬件系统是会计信息系统的物质基础，包括计算机设备、网络设备、存储软件系统是会计信息系统的核心组成部分，包括系统软件和应用软件系设备、输入输出设备等计算机设备包括服务器、工作站、台式电脑、笔统软件包括操作系统、数据库管理系统、网络管理软件等，为应用软件提记本电脑等；网络设备包括交换机、路由器、网关等；存储设备包括硬盘供运行环境和基础服务；应用软件包括会计核算软件、财务管理软件、报、磁带、光盘等；输入输出设备包括键盘、鼠标、扫描仪、打印机等表生成软件、分析决策软件等，直接完成会计信息的处理和输出硬件系统的性能和可靠性直接影响会计信息系统的运行效率和稳定性随会计应用软件通常由总账系统、应收账款系统、应付账款系统、工资系统着云计算技术的发展，越来越多的企业选择将会计信息系统部署在云端，、固定资产系统、成本系统、报表系统等子系统组成，这些子系统相互联减少了对本地硬件设备的依赖，降低了系统维护的成本和复杂性系，共同构成一个完整的会计信息处理体系现代会计软件越来越注重易用性、灵活性和集成性，能够适应不同企业的需求和管理模式会计信息系统的组成（续）数据库系统人员系统数据库系统是会计信息系统的数据存储和管人员系统是会计信息系统的操作和管理部分理部分，包括数据库和数据库管理系统数，包括系统用户、系统管理员和系统维护人据库存储企业的会计数据和相关信息，是会员系统用户是指直接使用会计信息系统处计信息系统的数据源；数据库管理系统负责理业务数据的会计人员和财务管理人员；系数据的存取、维护和管理，确保数据的安全统管理员负责系统的日常管理和维护，如用性、一致性和完整性户权限管理、数据备份等；系统维护人员负责系统的技术支持和问题解决，如软件升级会计信息系统的数据库通常包括基础数据库、故障排除等、业务数据库和历史数据库基础数据库存储会计科目、币种、汇率、客户、供应商等人员系统是会计信息系统正常运行的保障，基础信息；业务数据库存储日常经济业务数人员的专业素质和操作技能直接影响系统的据，如凭证、账簿等；历史数据库存储已经使用效果企业应当加强对会计信息系统用结账的历史数据，用于查询和分析数据库户的培训和管理，提高其系统操作能力和信的设计和管理对会计信息系统的性能和可靠息安全意识同时，应当建立健全系统管理性有重要影响，应当遵循规范化、安全性、和维护制度，明确各类人员的职责和权限，效率性等原则确保系统的安全和稳定运行会计软件的应用常见的会计软件包括国产的用友、金蝶、浪潮等，以及国外的SAP、Oracle、Microsoft Dynamics等这些软件各有特点和适用范围用友软件系列产品线丰富，适合各种规模的企业，特别是在中小企业市场占有较大份额；金蝶软件操作简便，界面友好，适合中小企业使用；浪潮软件在政府和事业单位应用较多；SAP和Oracle等国外软件功能强大，适合大型跨国企业，但价格较高，实施周期较长在选择会计软件时，企业应当考虑以下因素企业规模和业务特点，选择与企业实际情况相匹配的软件；软件功能和性能，确保软件能够满足企业的会计核算和管理需求；软件的可扩展性和兼容性，考虑未来业务发展和系统集成的需要；软件的可靠性和安全性，确保数据的准确性和安全性；软件的服务和支持，考虑厂商的技术支持和服务能力；软件的成本和收益，在满足需求的前提下选择性价比较高的软件企业在实施会计软件时，应当做好需求分析、系统选型、方案设计、数据迁移、系统测试、用户培训等工作，确保系统的顺利上线和有效应用第七模块会计职业道德客观公正会计人员应当客观公正，不偏不倚地进行会计核诚实守信2算1会计人员应当诚实守信，如实反映经济业务专业胜任会计人员应当具备专业知识和技能，胜任本职工3作5廉洁自律保密责任会计人员应当廉洁自律，不谋取不当利益4会计人员应当保守企业商业秘密和会计信息会计职业道德是指会计人员在会计职业活动中应当遵循的行为准则和规范会计职业道德的核心内容包括诚实守信、客观公正、专业胜任、保密责任、廉洁自律等会计职业道德是会计法律法规的重要补充，是规范会计行为、提高会计信息质量的重要保障会计职业道德的基本特征包括职业性、专业性、社会性和约束性职业性是指会计职业道德是针对会计职业的特殊要求；专业性是指会计职业道德与会计专业知识和技能密切相关；社会性是指会计职业道德反映了社会对会计职业的期望和要求；约束性是指会计职业道德对会计人员具有一定的约束力会计职业道德的形成和发展受到会计职业特点、社会经济环境、法律法规制度等多种因素的影响会计职业道德的重要性1会计职业道德的定义会计职业道德是指会计人员在会计职业活动中应当遵循的行为准则和规范，是会计人员在长期职业实践中形成的，并被社会普遍认可的职业行为规范会计职业道德不仅包括一般道德规范，还包括针对会计职业特点的特殊道德要求会计职业道德的内涵随着会计职业的发展而不断丰富和完善在现代社会，会计职业道德已经从简单的职业操守发展为包括职业精神、职业行为规范和职业责任等多方面内容的完整体系会计职业道德既是对会计人员个人品质的要求，也是对会计职业整体形象的塑造2会计职业道德的作用会计职业道德对会计职业和会计人员具有重要作用首先，会计职业道德是保证会计信息质量的基础，只有恪守职业道德的会计人员才能提供真实、完整、准确的会计信息，为企业管理和社会各界决策提供可靠依据其次，会计职业道德是规范会计行为的重要手段，可以引导会计人员遵守法律法规和会计准则，防范和减少会计舞弊和违法行为再次，会计职业道德是维护会计职业声誉和地位的保障，良好的职业道德可以提高社会对会计职业的认可和尊重，增强会计人员的职业自豪感和归属感最后，会计职业道德是促进会计人员自身发展的动力，良好的职业道德有助于会计人员提高专业素质，拓展职业空间，实现个人价值会计职业道德规范诚实守信客观公正诚实守信是会计职业道德的核心内容和基本要求会计人员应当客观公正是会计职业道德的重要内容，要求会计人员在职业活动诚实守信，不虚假记载，不故意遗漏，如实反映企业的经济业务中保持客观、公正的立场，不偏不倚地进行会计核算和信息披露和财务状况会计人员应当以客观存在的经济业务事项为依据进会计人员应当独立思考，不受外界干扰和个人偏见的影响，基行会计核算，不得随意臆造、伪造、变造会计凭证、会计账簿和于客观事实和专业判断处理会计事务其他会计资料，不得虚列、多列、漏列或者少列资产、负债、所客观公正要求会计人员避免利益冲突，不因个人利益或与他人的有者权益、收入、费用、成本等会计要素关系而影响职业判断当面临利益冲突时，会计人员应当主动回诚实守信要求会计人员在职业活动中保持诚实、正直的品格，不避或披露，确保会计信息的客观性和公正性在处理会计估计、因外界压力和个人利益而违背职业操守会计人员应当拒绝任何会计政策选择等需要职业判断的事项时，会计人员应当保持专业形式的造假、欺诈和舞弊行为，维护会计信息的真实性和可靠性怀疑态度，进行充分论证和分析，做出客观公正的判断诚实守信不仅是对会计人员个人品德的要求，也是对会计专业判断的保障会计职业道德规范（续）专业胜任保密责任专业胜任是会计职业道德的重要内容，要求会计人员具备必要的保密责任是会计职业道德的重要内容，要求会计人员对在执行职专业知识和技能，能够胜任本职工作会计人员应当掌握会计准务中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私等保密信息予以保密则、税法、财务管理等专业知识，熟悉相关法律法规和行业政策会计人员不得泄露、剽窃、买卖或者非法向他人提供保密信息，具备运用专业知识解决实际问题的能力，不得利用保密信息谋取不正当利益专业胜任还要求会计人员不断学习和更新知识，跟踪会计准则和保密责任要求会计人员在处理和保存会计资料时，采取必要的安法律法规的变化，了解行业发展动态，提高专业水平和技能当全措施，防止信息泄露即使在离职后，会计人员仍然负有保密会计人员面临超出自身专业能力范围的问题时，应当主动寻求专的责任，不得泄露原单位的保密信息但保密责任并不意味着隐业帮助或建议，而不是盲目处理专业胜任不仅是对会计人员个瞒真相，当法律法规要求披露相关信息时，会计人员应当依法履人能力的要求，也是对会计职业质量的保证行披露义务保密责任是维护企业和相关方合法权益的重要保障，也是会计人员职业信誉的基础案例分析会计职业道德案例背景1某公司财务负责人面临压力要求调整财务数据道德困境2财务负责人要在职业道德和公司压力之间做选择正确选择3坚持职业道德原则，拒绝违规操作，寻求合法解决方案结果分析4维护了企业长期利益，保护了投资者权益，展现了职业操守某上市公司在年度财务报告即将公布前，发现公司业绩不及预期，无法达到向投资者承诺的盈利目标公司高层管理人员要求财务负责人通过提前确认收入、推迟确认费用、调整资产减值准备等方式美化财务报表，使公司业绩达到预期目标财务负责人面临严重的职业道德困境一方面，听从公司高层要求可能保住自己的职位，但违背了会计职业道德和准则；另一方面，拒绝这些要求可能面临被解雇的风险最终，财务负责人坚持职业道德原则，拒绝了不当要求，并向公司高层解释了会计准则的要求和财务造假的法律风险同时，财务负责人建议公司通过诚实披露实际情况，并提出具体的业务改进和成本控制措施，帮助公司提高未来的盈利能力公司高层接受了财务负责人的建议，虽然短期内公司股价因业绩不及预期而下跌，但公司诚实的态度得到了投资者的认可，长期看有利于公司的健康发展这个案例说明了会计职业道德在实际工作中的重要性，以及坚持职业道德原则对企业长期发展的积极影响课程总结与展望1主要内容回顾2学习建议本课程系统介绍了财务会计的基本概念、会计循环对于会计学习，建议采取以下方法第一，注重理、财务报表、具体会计科目、财务报表分析、会计论与实践的结合，通过案例分析、模拟操作等方式信息系统和会计职业道德等内容通过学习，学生加深对理论知识的理解和应用；第二，保持对会计应当掌握会计的基本理论和方法，了解会计核算的准则和法律法规变化的关注，及时更新知识，适应基本流程，能够编制和分析财务报表，熟悉主要会会计实务的发展；第三，培养职业判断能力，学会计科目的核算方法，具备使用会计信息系统的基本在复杂情况下运用会计原则和方法解决实际问题；能力，树立良好的会计职业道德观念第四，加强职业道德修养，树立正确的职业价值观，遵守会计职业道德规范这些知识和技能构成了财务会计的基本框架，为学学习会计需要持之以恒的努力和不断的实践，建议生今后深入学习和实践会计提供了必要的基础会学生积极参加会计实习和社会实践，将课堂所学知计是一门实践性很强的学科，理论知识的学习需要识应用到实际工作中，在实践中检验和巩固所学知与实践操作相结合，才能真正掌握和应用识3未来发展趋势会计行业正在经历数字化转型，未来发展趋势主要表现在以下几个方面一是会计信息系统的智能化，人工智能、大数据、云计算等技术将深度应用于会计工作，自动化程度不断提高；二是会计工作重心从核算向管理和决策支持转变，管理会计的地位和作用将进一步提升；三是会计准则国际趋同和协调，全球会计市场一体化程度增强；四是会计职业向复合型和专业化方向发展，对会计人员的综合素质要求不断提高面对这些趋势，会计学习者应当拓宽知识视野，强化专业技能，提高创新能力，适应会计行业的快速变化和发展。