《财务审计案例分析》课件

财务审计案例分析欢迎参加财务审计案例分析课程本课程将通过实际案例讲解财务审计的关键概念、方法和技术，帮助学生掌握审计实务技能我们将探讨从审计计划到报告出具的完整审计流程，分析各行业审计特点，并结合典型案例深入理解审计问题的识别与解决方法通过系统学习，您将能够理解审计准则要求，掌握风险评估方法，学会收集有效审计证据，并能对内部控制和财务报表做出专业评价课程概述课程目标学习内容12通过真实案例分析，培养本课程包括十一个章节，学生独立思考和解决实际涵盖审计基本概念、计划审计问题的能力学习结与风险评估、证据收集、束后，学生将能够运用审内部控制评估、财务报表计准则和方法，有效识别审计、舞弊审计、审计报财务风险，设计恰当的审告等内容，并结合各行业计程序，并形成专业审计特点进行案例分析判断考核方式3考核将采用多元评估方式，包括案例讨论参与度、小组案20%例分析报告、期中测验及期末考试学生需参30%20%30%与课堂互动并完成指定案例分析作业第一章财务审计概述基础概念审计流程审计行业财务审计是对企业财务信息的独立检完整的审计流程包括接受委托、计划我们将概述财务审计在中国的发展现查和验证过程，确保其符合准则要求阶段、现场审计、完成审计和出具报状、行业规模和未来趋势，以及当前并公允反映企业财务状况本章介绍告五个主要环节，每个环节都有严格会计师事务所的组织架构和运作模式审计的历史发展、理论基础和现代审的程序和质量控制要求计框架财务审计的定义和目的审计定义主要目的保证程度财务审计是由独立的专业人员对被审审计的主要目的是增加财务报表预期审计师提供的是合理保证而非绝对保计单位的财务报表及相关信息执行的使用者对财务报表的信任程度审计证合理保证是高水平的保证，但并系统检查过程，旨在对财务报表是否师通过收集充分、适当的审计证据，非绝对保证，因为审计存在固有限制在所有重大方面按照适用的财务报告对财务报表是否不存在由于舞弊或错，如抽样检查、内部控制的局限性以编制基础编制并实现公允反映提出审误导致的重大错报发表意见及某些审计证据的说服力有限等计意见财务审计的类型外部审计由独立于企业的第三方会计师事务所执行，主要目的是对企业财务报表发内部审计表意见，增强外部利益相关者对财务2由企业内部设立的独立审计部门执行信息的信任外部审计师必须保持独，主要目的是评估内部控制有效性、立性，遵循职业怀疑态度1经营效率和风险管理状况，向管理层政府审计提供改进建议内部审计通常覆盖财务、合规、经营和信息系统等多个方由国家审计机关执行，对政府部门、面事业单位及国有企业的财政收支、财3务收支以及经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督，揭露和预防腐败，促进廉政建设审计准则和法规国际审计准则1国际审计与鉴证准则理事会IAASB发布的国际审计准则ISAs为全球审计实务提供了统一标准，影响着各国审计准则的制定中国注册会计师审计准则中国注册会计师协会制定的审计准则体系包括审计基本准则、具体准则和应用指南，与国际准则趋同但保2留中国特色行业监管法规《中华人民共和国注册会计师法》、《会计法》等法律法规为中国的审计实务提供了法3律框架，规范注册会计师的职业行为质量控制标准会计师事务所质量控制准则要求事务所建立并维护质量控制体系，确4保审计工作质量符合专业标准和法律法规要求审计师的职业道德专业胜任能力1持续学习，保持专业知识与技能保密原则2不得泄露委托人信息，尊重隐私客观公正3避免利益冲突，作出公正判断诚信原则4诚实守信，坚持职业操守独立性5审计师最基本的职业要求注册会计师必须在形式上和实质上保持独立性，这是审计意见可信赖性的基础职业道德规范要求审计师应识别对独立性的威胁并采取适当的防范措施，如实施轮换制度、避免经济利益关系、限制非审计服务等审计师还应保持职业怀疑态度，对管理层的陈述持批判精神，不轻易接受不完整或矛盾的证据在面对压力和困难时，坚守道德底线是维护审计职业声誉的关键第二章审计计划和风险评估初步业务活动包括评估独立性要求和业务风险，确定业务约定条款，组建适当的审计团队这一阶段为整个审计项目奠定基础，确保审计过程符合专业准则要求制定总体审计策略确定审计范围、时间安排和方向，指导详细审计计划的制定总体策略应考虑被审计单位的业务性质、行业特点、风险状况和重要性水平等因素编制具体审计计划详细说明风险评估程序、进一步审计程序的性质、时间和范围，以及其他计划执行的审计程序具体计划应灵活调整，随着审计的进行而更新持续监督与修订根据审计过程中发现的新情况和获取的新信息，持续评估和必要时修订审计计划，确保审计工作的针对性和有效性审计计划的重要性提高审计效率指导审计方向降低审计风险合理的审计计划能够审计计划为审计团队周密的审计计划有助优化资源配置，明确提供清晰的方向指引于识别潜在的重大错各团队成员的职责和，确保审计工作聚焦报风险，设计针对性任务，避免重复工作于高风险领域，避免的审计程序，提高发或遗漏重要程序，从在低风险区域过度投现重大错报的可能性而提高整体审计效率入资源通过科学规通过前期充分了解在有限的时间内完划，使审计资源与风企业及其环境，制定成高质量的审计工作险水平相匹配，实现合适的应对策略，有，是事务所提升竞争有的放矢效控制检查风险力的关键风险评估程序了解被审计单位及其环境审计师需要全面了解企业的经营活动、行业状况、监管环境、战略目标、组织结构和财务业绩等信息这些了解为识别和评估重大错报风险提供基础，审计师可以通过询问管理层、分析程序和观察检查等方式获取相关信息了解内部控制审计师应了解与审计相关的内部控制，包括控制环境、风险评估过程、信息系统、控制活动和监督控制对内部控制的了解有助于识别潜在的错报类型，并影响进一步审计程序的性质、时间和范围识别和评估重大错报风险在了解企业及其内部控制的基础上，审计师应识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险这包括确定可能导致错报的风险因素，评估错报发生的可能性和影响程度设计风险应对程序针对评估的风险，审计师设计和实施相应的审计程序对于评估为高风险的领域，需要收集更多或更有说服力的审计证据；对于低风险领域，可采用简化的审计程序重要性水平的确定3%75%财务报表整体重要性执行重要性通常以税前利润、总收入或净资产的百分比确为降低未更正和未发现错报总额超过整体重要定，取决于企业性质和用户关注点对于盈利性的可能性，执行重要性通常设定为整体重要稳定的企业，可能使用税前利润的3-5%作为基性的50-75%这一缓冲空间可根据以往审计经准验和对当期风险的判断确定5%明显微小错报临界值低于此临界值的错报被视为明显微小，无需累积和考虑通常设定为整体重要性的3-5%，以避免过多关注不重要的错报重要性水平的确定是审计师的专业判断过程，需要考虑定量和定性因素定性因素包括法律法规要求、行业敏感性、管理层诚信度等重要性水平并非固定不变，应随着审计过程中获取的新信息而适时调整案例分析公司审计计划XYZ公司背景XYZ是一家中型制造企业，年营业额约10亿元，主要生产电子零部件，近年来开始拓展海外市场审计团队项目合伙人、经理、高级审计师2名、助理审计师3名，IT审计专家1名主要风险点收入确认、海外业务合规性、存货估值、应收账款坏账准备重要性水平整体重要性税前利润1亿元的5%=500万元；执行重要性375万元时间安排风险评估11月15-30日；期中审计12月1-15日；期末审计次年1月15-2月20日特殊考虑本年新实施ERP系统，需评估系统迁移对财务报告的影响此案例展示了如何根据客户特点和风险状况制定针对性的审计计划审计团队重点关注XYZ公司的收入确认和存货估值问题，因其行业特性和新拓展海外业务带来的潜在风险同时，新ERP系统的实施也需要特别关注其数据迁移的准确性和完整性第三章审计证据收集证据的基本要求证据收集方法证据评价标准审计证据是审计师用以得出审计结论常见的证据收集方法包括检查、观察评价审计证据时需考虑其来源、性质的所有信息，必须具备充分性和适当、函证、重新计算、重新执行、分析、获取方式以及与财务报表认定的相性两个基本特征充分性是指证据的程序和询问等不同方法获取的证据关性审计师应保持职业怀疑态度，数量，适当性是指证据的相关性和可具有不同的可靠性，通常直接获取的批判性地评价证据的一致性和可靠性靠性这两个特征共同决定了审计证证据比间接获取的更可靠，外部证据，识别可能存在的矛盾或不一致据的说服力比内部证据更可靠审计证据的类型审计证据按照来源可分为内部证据和外部证据内部证据由被审计单位生成并保存，如会计记录、内部备忘录等；外部证据由第三方直接提供给审计师，如银行函证、律师函证等一般来说，外部证据比内部证据更可靠按照形式可分为书面证据、口头证据和观察得来的证据书面证据包括原始凭证、合同协议等；口头证据主要来自询问；观察得来的证据是审计师通过实地观察活动或过程获取的在评价证据时，审计师需结合多种类型的证据，形成相互印证的证据链审计程序和技术检查审核记录或文件（内部或外部），以及有形资产的实物检查例如检查销售合同、存货实物、固定资产等检查可提供不同可靠性的审计证据，取决于其性质和来源观察观察他人正在执行的流程或程序，如观察客户存货盘点、观察控制活动的执行等观察提供有关特定时点流程或程序执行情况的审计证据，但受观察本身可能产生影响的限制函证直接从第三方获取书面回复的程序例如应收账款函证、银行存款函证、律师函证等函证可提供高度可靠的审计证据，特别是当直接返回给审计师时分析程序通过研究数据之间的关系评价财务信息，包括趋势分析、比率分析、合理性测试等分析程序在计划阶段、实质性测试和审计结束阶段均可使用重新计算与重新执行检查数学计算的准确性，以及独立执行控制或程序这些程序提供高度可靠的审计证据，是验证金额准确性的直接方法案例分析公司存货审计ABC原材料在产品产成品周转材料ABC公司是一家大型制造企业，存货账面价值

3.5亿元，占总资产20%审计团队识别出存货计价和跌价准备计提为关键审计事项针对存货审计，团队实施了以下程序参与年末存货盘点，执行了存货监盘程序，检查了存货数量和状况；检查存货计价依据，包括采购发票、生产成本归集与分配；进行存货跌价测试，分析存货库龄和周转情况审计团队发现部分产成品库龄较长且销售缓慢，通过与管理层讨论并检查最近销售价格后，认为企业计提的存货跌价准备不足，建议补提1500万元的存货跌价准备这一案例展示了如何通过多种审计程序收集存货相关审计证据，并做出专业判断第四章内部控制评估内部控制概念演变1内部控制从最初的单纯财务控制，发展到包括管理控制，再到现代全面风险管理的综合内部控制体系内部控制评估是现代审计的重要组成部分，直接影响审计策略和审计程序的设计控制测试设计2审计师需要根据对内部控制的了解，设计适当的控制测试，评价控制的设计有效性和运行有效性控制测试可以减少实质性程序的工作量，提高审计效率缺陷识别与评价3内部控制评估的重要目的是识别控制缺陷，并评价其严重程度重大缺陷需要在审计报告中沟通，并考虑其对财务报表审计的影响内部控制的定义和目的内部控制定义合理保证12内部控制是由企业董事会、内部控制只能提供合理而非管理层和其他人员实施的，绝对的保证，因为它存在固旨在为实现经营效率与效果有限制，如人为判断失误、、财务报告可靠性、合法合控制被管理层凌驾、成本效规性三类目标提供合理保证益考虑等因素审计师需要的过程它不仅仅是一套政理解这些固有限制，避免过策或程序，而是贯穿于企业度依赖内部控制各项活动中的动态过程主要目标3内部控制的主要目标包括保障资产安全、确保财务信息可靠、提高经营效率、促进企业遵守法律法规这些目标相互关联，共同支持企业实现战略目标和可持续发展框架简介COSO监督活动1持续评估内部控制有效性信息与沟通2及时获取和传递相关信息控制活动3帮助确保管理指令得到执行风险评估4识别和分析实现目标的相关风险控制环境5为内部控制提供基础的一系列标准COSO框架由美国反虚假财务报告委员会下属的发起组织委员会于1992年首次发布，并于2013年更新该框架已成为全球公认的内部控制标准，被广泛应用于企业内部控制设计和评价COSO框架强调内部控制是一个整体过程，五个要素相互关联、相互影响控制环境是其他要素的基础，风险评估为控制活动提供依据，信息与沟通贯穿于各个要素之中，而监督活动则确保内部控制持续有效运行审计师在评价内部控制时，需要对五个要素进行全面考量内部控制测试方法了解内部控制评价设计有效性测试运行有效性评价测试结果首先通过询问、观察、检查文档评估内部控制的设计是否能够预对于设计有效的控制，审计师通分析测试发现的偏差，评估其原和追踪交易等方法，全面了解被防或发现并纠正重大错报审计过检查、观察、询问和重新执行因和影响判断内部控制是否按审计单位的内部控制设计这一师需要判断控制是否恰当，是否等方法测试其运行有效性测试照设计运行，是否存在重大缺陷阶段需要绘制流程图，描述关键能够实现预期目标，以及控制之应覆盖整个审计期间，样本量取，并确定对实质性程序的影响，控制点，明确控制目标和控制活间是否有效配合形成整体控制体决于控制频率、重要性和预期偏必要时修改后续审计计划动的设计系差率案例分析公司内部控制缺陷DEF公司背景DEF公司是一家中型电子设备制造商，年销售额约5亿元公司近年来快速扩张，但内部控制体系建设相对滞后审计团队在执行年度审计工作时，对销售与收款循环的内部控制进行了评估发现的控制缺陷销售与收款循环存在多项控制缺陷销售与收款职责未充分分离；信用审批无明确标准和授权限制；系统账号共享使用，无法追踪操作人员；销售折扣审批不规范；应收账款账龄分析未定期执行缺陷评价审计团队将销售与收款职责未分离和系统账号共享认定为重大缺陷，因为这些问题可能导致未经授权的销售交易或价格调整，进而对财务报表产生重大影响其他问题被认定为重要缺陷或一般缺陷审计应对基于内部控制评估结果，审计团队扩大了销售交易的实质性测试样本量，增加了价格批准和收入确认时点的测试，并执行了额外的截止测试和分析程序，以获取充分适当的审计证据第五章财务报表审计资产负债表审计利润表审计现金流量表审计资产负债表审计关注企业特定日期的财务利润表审计关注企业一段时间内的经营成现金流量表审计关注企业现金及现金等价状况，包括资产、负债和所有者权益的审果，包括收入、成本、费用和利润的审计物的变动情况，验证经营、投资和筹资活计审计师需要确认资产负债表项目的存审计师重点关注收入确认的适当性、费动现金流的真实性与完整性这有助于评在性、权利和义务、完整性、计价和分摊用的完整性以及列报的准确性，验证企业估企业的现金生成能力和短期偿债能力以及列报与披露盈利能力的真实性资产审计货币资金审计货币资金审计的关键是确认资金的存在性和完整性主要审计程序包括库存现金盘点、银行对账单调节、银行函证、测试资金划转的截止性、检查大额资金流动等特别注意关联方资金往来和受限资金的披露应收账款审计应收账款审计重点关注存在性、计价和坏账准备的合理性关键审计程序包括函证应收账款余额、检查销售合同和发票、分析账龄结构、评价坏账准备计提方法、测试期后收款情况等存货审计存货审计的重点是验证存货的存在性、数量准确性和价值合理性主要审计程序包括参与或观察存货盘点、检查成本计价依据、分析存货周转率、评价存货跌价准备的合理性、执行截止性测试等固定资产审计固定资产审计关注资产的存在性、计价与折旧方法的合理性主要审计程序包括实地检查重要固定资产、检查产权证明文件、测试折旧计算、评估资产减值迹象、检查大额资本性支出等负债审计短期借款审计应付账款审计应付职工薪酬审计短期借款审计的主要目标是验证借款应付账款审计重点关注完整性和计价应付职工薪酬审计关注计提的完整性的真实性和完整性关键审计程序包准确性主要审计程序包括函证应和准确性主要审计程序包括检查括检查借款合同、函证银行借款余付账款余额、检查采购合同和入库单薪酬政策、重新计算薪酬金额、核对额、检查授权批准文件、测试利息计据、分析账龄结构、执行截止性测试工资表与银行付款记录、分析薪酬总提的准确性、关注借款的抵押或担保、关注未入账负债审计师需要特别额波动、检查社保公积金计提和缴纳情况审计中应特别关注借款的期限关注期末大额采购和期后大额付款，情况审计师还需关注年终奖金的计和展期情况，避免将长期借款错误分以识别可能存在的未记录负债提依据和跨期影响类为短期借款所有者权益审计股本实收资本审计资本公积审计/重点检查公司章程、股东大会决议、检查资本溢价、资产重估增值、股权工商登记资料、验资报告等文件，核激励等形成资本公积的原始依据，验实资本金的真实性和合法性关注股证增减变动的合理性和计算准确性1权结构变动情况，验证股东出资是否特别关注与股东交易形成的资本公积2到位，出资方式是否符合规定，评估交易价格的公允性盈余公积审计未分配利润审计检查盈余公积的提取是否符合公司法核对期初数与上期期末数的一致性，4和公司章程的规定，计算是否准确检查本期净利润的转入、利润分配方3法定盈余公积提取比例一般为税后利案的实施情况关注股利分配是否经润的，直至累计金额达到注册资本10%过适当的审批程序，计算和支付是否的关注盈余公积的使用是否经过50%准确适当审批收入审计收入审计是财务报表审计的重点领域，因为收入通常是管理层实现财务目标的压力点，也是财务造假的高发区域审计师需要特别关注收入确认的时点和金额是否符合企业会计准则的规定，是否存在提前确认收入、虚构收入或延迟确认收入等错报风险主要审计程序包括了解和评价与收入确认相关的内部控制；分析收入和毛利率波动；检查销售合同、发票、出库单、验收单等原始凭证；函证重要客户的交易额和余额；执行销售截止测试；关注关联方销售交易审计师还应特别关注新收入准则实施对企业收入确认的影响费用审计销售费用审计1销售费用主要包括运输费、广告费、销售佣金、销售人员薪酬等审计重点是费用的真实性、完整性和归属期间的正确性关键审计程序包括检查费用支持文件、分析费用与销售收入的配比关系、测试费用的截止性、关注与关联方的交易等管理费用审计2管理费用主要包括行政人员薪酬、办公费、差旅费、咨询费等审计重点是费用的合理性和支持文件的充分性主要审计程序包括检查大额费用的原始凭证、分析费用波动原因、评价是否存在挪用公款的情况、关注与高管相关的费用报销等研发费用审计3研发费用审计需关注研发支出的资本化和费用化处理是否恰当主要审计程序包括了解研发项目的立项和进展情况、检查研发投入的支持文件、评价资本化条件的判断、关注政府补助的处理、测试研发费用加计扣除的准确性财务费用审计4财务费用主要包括利息支出、利息收入和汇兑损益等审计重点是计算的准确性和列报的完整性主要审计程序包括重新计算利息金额、核对银行对账单、分析汇兑损益的合理性、关注利息资本化的合规性等案例分析公司收入确认问题GHI公司背景风险识别GHI公司是一家软件开发企业，主要提供定制化软件开发和技术服务公司审计师识别出收入确认为高风险领域，主要考虑因素包括收入大幅增长去年营业收入2亿元，较上年增长45%，引起审计师的特别关注经营模式、不同业务模式的复杂收入确认政策、管理层业绩压力可能导致提前确认包括软件许可销售、定制化开发项目和长期维护服务合同收入，以及软件行业特有的复杂合同条款等审计发现审计结论通过检查销售合同和项目文档，审计师发现公司对某些定制开发项目采用审计师要求公司调整不当的收入确认，推迟确认3500万元收入至下一年度，了完工百分比法确认收入，但缺乏可靠的完工进度确定方法；对于一些包并建议公司改进收入确认政策，建立更规范的项目完工进度评估方法，以含后续服务义务的软件许可合同，未合理分摊交易价格，导致收入确认过及完善合同价格分摊机制该调整导致当年利润总额减少约2800万元早第六章舞弊审计舞弊风险意识舞弊三角理论审计应对策略审计准则要求注册会计师在整个审计舞弊三角理论指出，舞弊行为通常在面对舞弊风险，审计师需要调整审计过程中保持职业怀疑态度，考虑舞弊三个条件同时存在时发生动机或压策略，可能包括增加不可预见性、提导致的重大错报可能性舞弊审计已力、实施舞弊的机会、以及为舞弊行高专业怀疑、修改审计程序的性质和成为现代审计的核心组成部分，其重为辩解的态度审计师应关注这三个范围、加强高层管理人员询问等，必要性随着近年来财务造假案件的增多方面的舞弊风险因素，设计针对性的要时可能需要引入法务会计专家协助而日益凸显审计程序调查舞弊的定义和类型舞弊定义财务报告舞弊资产侵占舞弊是指管理层、治理层、员工或第财务报告舞弊是指故意操纵、伪造或资产侵占是指盗用企业资产的行为，三方故意使用欺骗手段谋取不当或非更改会计记录或支持文件，不当列报包括挪用收款、盗窃有形资产、导致法利益的行为与错误不同，舞弊具或故意遗漏财务报表中的事项或信息企业为未收到的商品或服务付款等有故意性特征，通常伴随欺骗、隐瞒，故意滥用会计原则等行为常见手资产侵占通常由员工实施，金额相对或滥用职权等行为在财务报表审计段包括提前确认收入、虚构收入、推较小，但也可能涉及管理层，此时金中，审计师主要关注导致财务报表重迟确认费用、不当资本化、隐藏负债额往往较大且更难发现，因为管理层大错报的舞弊等有能力隐瞒或掩饰侵占行为舞弊风险因素辩解态度1为不诚实行为找借口的心理状态实施机会2内部控制薄弱提供的可乘之机动机压力3财务困境或业绩目标的强制性要求动机或压力因素包括财务目标不切实际、管理层薪酬与业绩挂钩、面临融资或上市压力、个人财务困难等这些因素可能驱使管理层或员工铤而走险，进行财务造假或侵占资产机会因素主要来自内部控制的缺陷，如缺乏职责分离、管理层凌驾于控制之上、监督不足、复杂交易或结构等良好的内部控制是预防舞弊的第一道防线，审计师需要特别关注可能被利用的控制弱点辩解态度表现为不重视诚信和道德价值观、对舞弊行为合理化、历史上存在不当行为但未受惩罚等企业文化和管理层的态度对舞弊行为有着重大影响，营造诚信的企业文化可以降低舞弊风险舞弊检测技术分析性程序通过趋势分析、比率分析和合理性测试，识别异常波动和不合理关系关注毛利率异常变动、收入与成本不配比、现金流与利润不匹配等警示信号高级分析可使用贝弗特指数Beneish Model等模型评估财务造假风险数据挖掘技术利用计算机辅助审计技术CAAT分析100%的交易数据，识别异常模式包括本福特定律分析检测数字分布异常、聚类分析、异常值检测、关联规则挖掘等方法，可有效发现传统抽样难以察觉的舞弊迹象不可预见性程序在审计中加入不可预见性元素，如突击盘点、随机选择测试项目、在非常规时间执行程序等这些措施可以打破舞弊者的预期，增加舞弊被发现的可能性，尤其对于熟悉审计流程的人员实施的舞弊深入调查技术针对可疑交易或账户进行深入调查，包括详细文档审查、延伸调查、员工访谈、供应商和客户背景调查等必要时可能需要法务会计专家协助，运用电子数据取证、资产追踪等专业技术案例分析公司财务造假JKL报告净利润百万实际净利润百万JKL公司是一家上市制造企业，因连续五年业绩高速增长而备受市场关注然而，新任审计师在接手后发现多项舞弊警示信号收入增长与行业趋势严重不符、存货周转率异常下降、应收账款账龄结构恶化、经营活动现金流远低于净利润等深入审计发现，公司存在多项财务造假行为通过虚构销售和未入账销售退回虚增收入；通过不合理资本化和延迟确认费用降低成本；利用关联方交易调节利润；伪造银行单据和截留客户回款等这些造假行为导致五年间累计虚增利润超过4亿元审计师出具了否定意见的审计报告，并向监管机构报告了舞弊情况第七章审计报告审计报告的重要性报告的标准格式12审计报告是审计工作的最终成审计报告有标准化的格式和内果，是审计师与财务报表使用容要求，通常包括标题、收件者沟通的主要媒介通过审计人、审计意见、形成审计意见报告，审计师表达对财务报表的基础、管理层和治理层的责的专业意见，帮助财务报表使任、注册会计师的责任、其他用者评估财务信息的可靠性，信息等主要部分标准化格式为其决策提供依据有助于提高审计报告的可比性和可理解性沟通关键审计事项3新审计报告准则要求在上市公司审计报告中增加关键审计事项部分，沟通审计师认为对本期财务报表审计最为重要的事项这一变化大大提高了审计报告的信息含量和透明度，使报告更具针对性和价值审计报告的类型审计报告按意见类型可分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型无保留意见表示财务报表在所有重大方面公允反映了财务状况和经营成果；保留意见适用于有重大但非广泛影响的错报，或无法获取充分、适当的审计证据；否定意见适用于错报具有重大且广泛影响的情况；无法表示意见适用于无法获取充分、适当的审计证据且潜在影响重大广泛的情况另外，审计师可能在某些情况下需要增加强调事项段或其他事项段强调事项段用于提醒使用者关注已在财务报表中恰当列报或披露的重要事项；其他事项段用于沟通未在财务报表中列报或披露但对使用者理解审计工作有重要意义的事项。