做账实操-高新企业的账务处理示例

账务处理会计实操文库做账实操-高新企业的账务处理示例研发费用相关账务处理费用化支出企业在研发过程中发生原材料费用元,人工费用）元，其他费用（如水电费、设备折旧费等元，50,000均属于研究阶段的支出，应予以费用化30,00020,000借研发支出——费用化支出——材料——费用化支出——人工50,000——费用化支出——其他30,000贷原材料20,000应付职工薪酬50,000累计折旧等30,00020,000月末，将本月发生的费用化支出结转至管理费用借管理费用——研发费用贷研发支出——费用化支出100,000100,000资本化支出进入开发阶段后，发生符合资本化条件的支出，其中原材料费用元,人工费用元，专用设备购置费用元80,00060,00040,000借研发支出——资本化支出——材料——资本化支出——人工80,000——资本化支出——设备60,000贷原材料40,000应付职工薪酬80,000银行存款60,00040,000研发项目达到预定用途，形成无形资产，假设资本化支出总计元180,000借无形资产贷研发支出——资本化支出180,000高新技术产品销售收入账务处理180,000企业销售高新技术产品，售价为元，增值税税率为,款项尚未收到300,00013%借应收账款贷主营业务收入339,000应交税费——应交增值税销项税额300,00039,000税收优惠相关账务处理企业所得税优惠假设该高新企业适用的企业所得税税率为当年应纳税所得额为元计算所得税费用并计提15%,500,000借所得税费用贷应交税费一一应交企业所得税75,000500,000x15%75,000若企业在季度预缴时已享受优惠政策，少预缴了税款,在汇算清缴时需补缴差额假设季度预缴时已缴纳所得税元，汇算清缴时应补缴元50,000借所得税费用25,000贷应交税费——应交企业所得税25,00025,000借应交税费一一应交企业所得税贷银行存款25,00025,000增值税加计扣除高新企业符合增值税加计抵减政策，当期可抵扣进项税额为元，按照的加计抵减比例计算可加计抵减额元20,00010%2,000借应交税费——应交增值税（加计抵减额）贷其他收益2,0002,000政府补助相关账务处理企业收到政府拨付的用于支持高新技术研发的专项资金元，假定符合不征税收入条件100,000借银行存款贷递延收益100,000100,000在相关支出发生时，如购买研发设备支出元，按照设备折旧年限分期将递延收益转入其他收益假设设备折旧年限为60,000年，每年折旧元，当年应结转递延收益12,000元512,000借定资产贷银行存款60,00060,000借研发支出——费用化支出贷累计折旧12,00012,000借管理费用——研发费用贷研发支出——费用化支出12,00012,000借递延收益贷其他收益12,00012,000会计做账流程原始凭证的收集与审核.收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用1以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与

2.实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告记账凭证的编制确定会计分录根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录例如，

1.企业销售产品收到货款，应借记〃银行存款〃科目，贷记〃主营业务收入〃〃应交税费——应交增值税（销项税额科目填制记账凭证将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括y凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，

2.并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章账簿登录设置账簿根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、

1.日记账等账簿总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细

2.账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的〃主营业务收入〃科目下成本计算与核算确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等

1..归集和分配成本费用将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中例如，2对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中计算成本根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本

3.财产清查确定清查范围对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查例如，定期对库存现金进行盘点，对

1.存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等进行清查盘点通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对

2.处理清查结果对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实

3.相符财务报表编制编制调整分录在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准

1.确性和及时性结账:将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额

2.编制财务报表根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表资产负债表反映企业在某一特

3.定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况纳税申报与税务处理计算税款根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教

1.育费附加等.填写纳税申报表按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息2申报纳税在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款可以通过网上申报、上门申报等方式

3.进行纳税申报。