做账实操-电子厂成本核算制度

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一、目的为规范电子厂成本核算，提升成本控制水平，增强企业竞争力，特制定本制度

二、适用范围适用于电子厂所有生产活动的成本核算，涵盖原材料、人工、制造费用等

三、成本核算原则真实性确保成本数据真实、准确一致性核算方法前后一致，确保可比性及时性按时完成成本核算，及时提供数据全面性涵盖所有成本项目，确保核算完整

四、成本核算对象原材料成本包括直接材料、辅助材料人工成本包括直接人工、间接人工制造费用包括设备折旧、维修费、水电费等其他成本如研发费用、运输费用等

五、成本核算方法品种法按产品品种归集成本，适用于大批量生产分批法按生产批次归集成本，适用于小批量、多品种生产分步法按生产步骤归集成本，适用于多步骤连续生产

六、成本核算流程成本归集原材料成本根据领料单归集各产品材料成本人工成本根据工时记录归集各产品人工成本制造费用根据费用发生情况归集各产品制造费用成本分配原材料成本分配按实际耗用量分配至各产品人工成本分配按实际工时分配至各产品制造费用分配按预定分配率（如工时、机器小时）分配至各产品成本计算总成本二原材料成本+人工成本+制造费用单位成本二总成本/产品数量成本分析成本差异分析分析实际成本与标准成本的差异，找出原因成本结构分析分析各成本项目占比，识别控制重点成本报告月度成本报告按月编制，反映各产品成本情况年度成本报告按年编制，全面反映年度成本情况

七、成本控制措施预算控制制定成本预算，监控执行情况，及时调整标准成本控制制定标准成本，分析差异，采取措施流程优化优化生产流程，减少浪费，降低成本采购控制优化采购流程，降低原材料成本库存管理加强库存管理，减少库存积压，降低资金占用

八、成本核算监督内部审计定期审计成本核算，确保数据真实、准确外部审计配合外部审计，提供所需资料，确保合规

九、附则本制度由财务部负责解释和修订本制度自发布之日起实施会计做账流程原始凭证的收集与审核.收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、1购买办公用品，会得办公用品销项；员工出差回来，会提收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等例如，企业E交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额

2.与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告记账凭证的编制确定会计分录:根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录例如，

1.企业销售产品收到货款，应借记〃银行存款〃科目,贷记〃主营业务收入〃〃应交税费——应交增值税（销项税额科目.填制记账凭证将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括y凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，2并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章账簿登录设置账簿根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于

1.详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细

2.账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的〃主营业务收入〃科目下成本计算与核算确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等

1..归集和分配成本费用将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中例如，2对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中计算成本根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本

3.财产清查确定清查范围对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查例如，定期对库存现金进行盘点，对

1.存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等进行清查盘点通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对

2.处理清查结果对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实

3.相符财务报表编制编制调整分录在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准

1.确性和及时性结账将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额

2.编制财务报表根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表资产负债表反映企业在某一特

3.定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况纳税申报与税务处理计算税款根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教

1.育费附加等.填写纳税申报表按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息2申报纳税在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款可以通过网上申报、上门申报等方式

3.进行纳税申报。