做账实操-“免、抵、退”税办法计算过程案例

账务处理会计实操文库做账实操-〃免、抵、退〃税办法计算过程案例假设某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为,退税率为年月的相关业务如下内销货物不含税销售额为万元，销项税额为万元13%10%20251购进原材料等取得的增值税专用发票上注明的价款为万元，10013进项税额为万元200上期留抵税额为万元26当月出口货物离岸价折合人民币万元5200具体计算过程如下计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额

1.当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=（假设无免税购进原材料）0当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率出口货物退税率）免抵退税X（）不得免征和抵扣税额抵减额二万元X=200x13%10%06计算当期应纳税额

2.当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额当（）期免抵退税不得免征和抵扣税额）上期留抵税额=万元132665=-12计算当期免抵退税额

3.当期免抵退税额抵减额=（假设无免税购进原材料）当期免抵退税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物0退税率免抵退税额抵减额=二万元x X200x10%020计算当期应退税额和免抵税额

4.）因为当期期末留抵税款万元当期免抵退税额万元）所以当期应退税额=当期期末留抵税额=万元12420当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额二12二万元20综上所述，该企业当期应退税额为万元，当期免抵税额为128万元128会计做账流程原始凭证的收集与审核.收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、1银行回单、报销单、入库单、出库单等例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与

2.实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告记账凭证的编制确定会计分录根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录例如，

1.企业销售产品收到货款，应借记〃银行存款〃科目,贷记〃主营业务收入〃〃应交税费——应交增值税（销项税额科目.填制记账凭证将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包y括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内2容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章账簿登录设置账簿根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于

1.详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细

2.账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的〃主营业务收入〃科目下成本计算与核算确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等

1.归集和分配成本费用将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中例如，对于

2.生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中计算成本根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本

3.财产清查确定清查范围对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查例如，定期对库存现金进行盘点，对

1.存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等进行清查盘点通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对

2.处理清查结果对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实

3.相符财务报表编制编制调整分录在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准

1.确性和及时性结账:将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额

2.编制财务报表根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表资产负债表反映企业在某一特

3.定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况纳税申报与税务处理计算税款根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教

1.育费附加等填写纳税申报表按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息

2.申报纳税在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款可以通过网上申报、上门申报等方式

3.进行纳税申报。