《基础会计知识与实践》课件

基础会计知识与实践欢迎参加《基础会计知识与实践》课程学习本课程将带领大家系统地了解会计的基本概念、原理和方法，掌握会计核算的基础技能，培养财务分析能力无论是初学者还是希望巩固会计基础知识的学习者，本课程都将为您提供实用且全面的会计知识体系在课程学习过程中，我们将结合理论与实践，通过大量案例分析和实操练习，帮助大家真正理解和应用会计原理，为未来在财务会计领域的发展打下坚实基础课程概述课程目标1本课程旨在帮助学生掌握基础会计概念和原理，培养会计实务操作能力，提高财务报表分析技能，并了解会计职业道德规范通过系统学习，学生将能够独立进行基本的会计核算工作，为进一步学习高级会计知识奠定基础学习内容2课程内容涵盖会计基础理论、会计要素、复式记账法、会计凭证与账簿、财产清查、财务报表编制与分析等十三个章节每章节既有理论讲解，又有大量实践案例，确保学生能够充分理解和应用所学知识考核方式3课程考核采用过程性评价与终结性评价相结合的方式，包括课堂表现（20%）、作业完成（）和期末考试（）期末考试将以实务操作为主，30%50%考查学生对会计核算全过程的掌握程度和应用能力第一章会计概述会计的定义会计的目标会计是以货币为主要计量单位，运会计的主要目标是为内外部信息使用专门方法对经济活动进行连续、用者提供有用的经济信息，帮助他系统、完整的核算和监督，提供财们做出合理的经济决策这些信息务信息，反映财务状况、经营成果使用者包括投资者、债权人、政府和现金流量的一种经济管理活动部门、企业管理层等会计信息的它是企业、组织进行经济决策的重准确性和可靠性直接影响这些主体要依据，也是国家宏观经济管理的的决策效果和经济活动效率基础工具会计的作用会计具有核算、监督、预测和决策支持四大基本功能通过会计核算，企业可以清晰了解自身的资源状况；通过会计监督，可以规范经济行为；而会计提供的数据也是进行经济预测和制定决策的重要依据，对企业的可持续发展起着关键作用会计的基本假设会计主体持续经营会计主体是指会计确认、计量和报告的空持续经营假设是指会计主体在可预见的将间范围，它明确界定了企业会计核算边界来将正常运营，不会破产、清算或大幅度会计主体可以是企业法人，也可以是企缩减业务规模这一假设是制定会计政策业内部的单位或部门会计核算必须清晰12和编制财务报表的基础，影响着资产计价区分会计主体与其所有者的经济活动，确方法和负债确认等多个会计处理环节保会计信息的相关性和可靠性会计分期货币计量会计分期假设将企业持续经营的经济活动货币计量假设规定会计主体应当以货币为人为地划分为若干个连续的、长短相同的43主要计量单位，记录和反映企业的经济活会计期间，以便定期提供会计信息通常动货币作为通用计量单位，使不同类型会计期间为一年，也可以是季度或月度，的交易和事项可以进行比较和汇总，保证使企业能够及时评估经营成果和财务状况会计信息的可比性和一致性会计信息质量要求可靠性相关性12会计信息的可靠性要求会计资料必须真实、准确地反映企业的经济活动相关性是指会计信息必须与使用者的决策需求相关，能够帮助他们评估和财务状况，不存在重大错误和偏差可靠的会计信息应当客观、中立过去、现在或未来的事项，并能验证或修正过去的评价相关的会计信，能够通过适当的会计程序和内部控制措施得到验证，并符合实质重于息应具有预测价值和反馈价值，且能够及时提供，以满足信息使用者在形式原则，确保使用者能够依赖这些信息做出决策决策过程中的需求可比性可理解性34可比性要求企业在不同会计期间采用一致的会计方法，使财务报表使用可理解性是指会计信息应当以清晰、简明的形式表达，使具有一定会计者能够识别企业财务状况、经营成果和现金流量的趋势同时，不同企和经济知识的使用者能够理解这要求会计报表的编制和列报应当考虑业之间的会计信息也应具有可比性，这要求会计准则和会计实务具有一使用者的理解能力，合理分类和归纳会计信息，同时提供必要的解释和定的标准化和规范化说明会计基本要素资产负债所有者权益资产是指企业过去的交易或事项形成的、负债是指企业过去的交易或事项形成的，所有者权益是指企业资产扣除负债后由所由企业拥有或控制的、预期会给企业带来预期会导致经济利益流出企业的现时义务有者享有的剩余权益，反映所有者对企业经济利益的资源资产必须同时满足三个负债必须同时满足两个条件由过去的净资产的要求权所有者权益的来源包括条件由过去交易或事项形成，由企业拥交易或事项形成，预期会导致经济利益流所有者投入的资本、企业经营积累的利润有或控制，预期会给企业带来经济利益出企业等负债可分为流动负债（如短期借款、应付所有者权益包括实收资本、资本公积、盈资产可分为流动资产（如现金、应收账款账款）和非流动负债（如长期借款、应付余公积和未分配利润等项目它在资产负、存货）和非流动资产（如固定资产、无债券）负债在资产负债表中也按照流动债表中列示，反映企业的资本结构和经营形资产、长期投资）资产在资产负债表性排列，反映企业的债务状况和偿债能力成果积累情况中按照流动性排列，反映企业的资源状况会计基本要素（续）收入费用利润收入是指企业在日常活动中形成的、会导费用是指企业在日常活动中发生的、会导利润是指企业在一定会计期间的经营成果致所有者权益增加的、与所有者投入资本致所有者权益减少的、与向所有者分配利，是收入减去费用后的余额利润反映了无关的经济利益的总流入收入主要来源润无关的经济利益的总流出费用是企业企业的盈利能力和经营效益，是企业持续于企业销售商品、提供劳务以及让渡资产为取得收入而发生的各种耗费和损失经营的重要保障使用权等活动利润可分为营业利润、利润总额和净利润收入可分为主营业务收入和其他业务收入费用可分为销售费用、管理费用、财务费营业利润是企业的主要利润来源；利润主营业务收入是指企业为完成其主要经用和主营业务成本等不同类型的费用反总额加上营业外收入减去营业外支出；净营目标所从事的经营活动而取得的收入；映了企业在不同经营环节的资源消耗情况利润则是扣除所得税后的最终利润，可用其他业务收入是指企业从事主营业务以外，是评价企业经营效率的重要指标于分配给股东或留存企业用于发展的其他业务活动所取得的收入会计等式资产负债所有者权益=+这是会计核算的基本等式，反映了企业资产的来源任何会计交易都不会破坏这个等式的平衡，这是复式记账法的理论基础等式表明，企业拥有1的全部资产，要么属于债权人（负债），要么属于所有者（所有者权益）资产负债所有者权益-=这是基本等式的变形，强调所有者权益是资产扣除负债后的净资产这个等式形式更直观地反映了所有者权益的实质，即所有2者对企业净资产的剩余索取权利润收入费用=-这个等式反映了利润的形成过程，是利润表的理论基础企业通过各种经营活动取得收入，同时发生各3种费用，两者的差额就是企业的利润或亏损增加收入或减少费用都可以提高利润收入费用利润所有者权益-=→这个等式说明利润最终会转化为所有者权益的增加，反映了收入、费用、利润与所4有者权益之间的内在联系这也是会计分期结转损益的理论依据第二章会计科目和账户会计科目的概念会计科目的分类会计科目的结构会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核会计科目按照经济内容可分为资产类、负债类会计科目在结构上通常遵循从总到分、层次清算的项目它是设置账户、进行会计核算的基、所有者权益类、成本类、损益类五大类按晰的原则一级科目对应会计要素大类，二级础，是会计核算系统的重要组成部分会计科照核算的详细程度可分为总分类科目和明细分科目对一级科目进行细分，三级科目则进一步目统一规范，确保不同企业的会计信息可比性类科目总分类科目对会计要素的大类进行核细化这种层级结构使会计核算既全面又具体，便于信息使用者理解和分析企业的财务状况算，如固定资产；明细分类科目则对总分类科，能够满足不同管理层次对会计信息的需求和经营成果目进行细分，如机器设备会计科目的编码数字编码法数字编码法是最常用的会计科目编码方法，使用纯数字对会计科目进行编号一般采用位或位数字，第一位表示会计要素大类，如开头表示资产类科目数字编码简洁明461了，便于计算机处理，但不直观表达科目含义在中国《企业会计准则》中，资产类科目编码以开头，负债类以开头，所有者权益类以开头，成本类以开头，损益类以

1234、开头56字母编码法字母编码法使用英文字母或汉语拼音首字母对会计科目进行编码如资产可用或资产表示，应收账款可用或AAsset ZCARAccounts ReceivableYSZK应收账款表示字母编码直观易记，但在多级科目表示时可能过长，不利于计算机处理在国际会计实务中，字母编码更为常见，特别是在英语国家混合编码法混合编码法结合数字和字母的优点，通常用字母表示科目大类，用数字表示具体科目如可表示库存现金，其中表示资产类，表示货币资金类，表示具体科目A101A101混合编码既有字母的直观性，又有数字的层次性，适合大型企业复杂的会计核算需求混合编码在大型跨国企业和集团公司中应用较多，便于全球业务的统一管理账户的概念和结构账户是根据会计科目设置的，用于分类记录经济业务、反映会计要素增减变动情况的载体账户是会计核算的基本工具，它将抽象的会计科目具体化为记账的格式和结构型账户是账户的基本结构，由账户名称、借方和贷方三部分组成账户名称位于型的顶部，标明该账户所记录的经济内容；借方在型的左侧T TT，记录该会计要素的增加或减少；贷方在型的右侧，同样记录该会计要素的增加或减少借贷方向的确定遵循资产类账户借方登记增加、贷方T登记减少；负债类和所有者权益类账户贷方登记增加、借方登记减少的原则现实中的账户通常比型账户复杂，还包括期初余额、本期发生额、期末余额等内容，以及日期、摘要、凭证号等辅助信息，形成完整的账户结构T账户的分类资产类账户核算企业拥有或控制的经济资源1负债类账户2核算企业承担的现时义务所有者权益类账户3核算所有者在企业中的权益资产类账户用于核算企业拥有或控制的经济资源，如现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等资产类账户遵循借增贷减原则，即资产增加记入借方，资产减少记入贷方资产类账户的余额一般在借方，表示企业拥有的资产金额负债类账户用于核算企业所承担的现时义务，如短期借款、应付账款、应付票据、长期借款等负债类账户遵循贷增借减原则，即负债增加记入贷方，负债减少记入借方负债类账户的余额一般在贷方，表示企业应当偿还的债务金额所有者权益类账户用于核算所有者在企业中的权益，如实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等所有者权益类账户与负债类账户一样，遵循贷增借减原则所有者权益类账户的余额一般在贷方，表示所有者对企业净资产的要求权账户的分类（续）成本类账户损益类账户1核算产品或劳务成本核算收入和费用2永久性账户临时性账户4余额可以结转下期3期末需要结转清零成本类账户用于核算企业在生产产品或提供劳务过程中发生的各项成本费用，如生产成本、制造费用、劳务成本等成本类账户一般遵循借增贷减原则，成本的发生记入借方，成本的转出记入贷方成本类账户在会计期末通常需要结平，将已完工产品或已提供劳务的成本转入库存商品或直接计入当期损益损益类账户用于核算企业在一定会计期间的收入和费用，包括主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等收入类账户遵循贷增借减原则，收入的实现记入贷方，收入的结转记入借方；费用类账户遵循借增贷减原则，费用的发生记入借方，费用的结转记入贷方从时间维度看，账户还可分为永久性账户和临时性账户永久性账户包括资产、负债、所有者权益类账户，其余额可以结转到下一会计期间；临时性账户包括收入、费用、利润类账户，在会计期末需要结转至本年利润或利润分配账户，下期重新累计第三章复式记账法——至少两个账户借贷方金额相等复式记账法要求每笔经济业务至少涉及两个账户，体无论一笔经济业务涉及多少个账户，所有账户借方金现经济业务的两重性这保证了会计记录的完整性和额总和必须等于所有账户贷方金额总和这确保了会准确性，能够全面反映经济业务的影响计等式的平衡—借贷方差额为零每笔经济业务入账后，所有账户的借方金额减去贷方金额的差额应当等于零这是复式记账平衡性的直接体现复式记账法是当今世界通用的记账方法，其核心是记录每笔经济业务对会计等式两方面的影响，确保会计等式始终保持平衡这种记账方法具有自我检验功能，能够及时发现和纠正记账错误，提高会计核算的准确性复式记账的原理基于一借一贷，借贷必相等，体现了辩证法中的对立统一关系在实际应用中，复式记账法可以有一借一贷、一借多贷、多借一贷、多借多贷等多种组合形式，但无论哪种形式，都必须确保借贷方总金额相等借贷记账法编制会计分录确定借贷金额将确定的账户名称和借贷金额按照规确定应借应贷的账户根据经济业务涉及的金额，确定各账定格式编制成会计分录，包括借方账确定经济业务的性质根据经济业务的性质和会计要素的变户的借贷金额需要注意的是，一笔户、借方金额、贷方账户、贷方金额首先分析经济业务涉及哪些会计要素动方向，确定应使用的账户及其借贷经济业务的借方总金额必须等于贷方以及必要的摘要说明会计分录是会，是否导致资产、负债、所有者权益方向遵循资产类账户借方登记增加总金额，保证借贷平衡这是复式记计核算的基本单元，是记录经济业务、收入或费用的增减变动这是确定、贷方登记减少；负债类和所有者权账的基本要求，也是会计等式保持平的标准格式，也是填制会计凭证的依应使用哪些账户的前提，也是理解业益类账户贷方登记增加、借方登记减衡的体现据务经济实质的基础少；收入类账户贷方登记增加；费用类账户借方登记增加的规则会计分录案例分析

（一）经济业务内容会计分录分析说明收到股东投资现金借银行存款资产增加，借记资产类账户50,00050,000元贷实收资本；所有者权益增加，贷记所50,000有者权益类账户购买原材料元，以借原材料一种资产增加，借记资产类30,00030,000银行存款支付贷银行存款账户；另一种资产减少，贷30,000记资产类账户以银行存款购买办公设备借固定资产一种资产增加，借记资产类20,000元贷银行存款账户；另一种资产减少，贷20,00020,000记资产类账户资产类交易是企业日常经营中最常见的交易类型，主要涉及资产的增减变动根据会计恒等式资产负债所有者权益，资产的变动必然会影响等式的另一方，或者引起其他资产的相应变动=+在处理资产类交易时，需要牢记资产类账户借方登记增加、贷方登记减少的记账规则当资产增加时，应借记相应的资产账户；当资产减少时，应贷记相应的资产账户同时，还需要考虑交易对等式另一方的影响，确保借贷平衡会计分录案例分析

（二）负债类交易是指企业在经营过程中形成负债或偿还负债的经济业务负债的形成通常伴随着资产的增加，如向银行借款获得现金；负债的减少则通常伴随着资产的减少，如用银行存款偿还借款在处理负债类交易时，需要牢记负债类账户贷方登记增加、借方登记减少的记账规则当负债增加时，应贷记相应的负债账户；当负债减少时，应借记相应的负债账户同时，根据复式记账原理，还需要考虑交易对资产或所有者权益的影响，保证借贷平衡案例企业向银行短期借款元，存入银行账户分录为借银行存款；贷短期借款这里资产增加，借记资产类账户；负债增加，贷记负债类账户1100,000100,000100,000案例企业用银行存款元偿还前期的应付账款分录为借应付账款；贷银行存款这里负债减少，借记负债类账户；资产减少，贷记资产类账户250,00050,00050,000会计分录案例分析

（三）所有者投资利润分配资本公积例股东王先生以现金元和设备一台例企业按照年度利润的提取法定盈余公例企业接受投资者捐赠资产，公允价值为200,00010%公允价值元投资入股会计分录为积元，向股东分配现金股利元元会计分录为借固定资产80,00030,00050,000100,000借银行存款，固定资产会计分录为借利润分配；贷；贷资本公积这里资200,00080,00080,000100,000100,000；贷实收资本这里资产增加，盈余公积，应付股利这里产增加，借记资产类账户；所有者权益增加，280,00030,00050,000借记资产类账户；所有者权益增加，贷记所有所有者权益内部结构发生变化，同时形成对股贷记所有者权益类账户者权益类账户东的负债所有者权益类交易反映企业与投资者之间的经济关系变动，包括投资者的投资行为、企业对投资者的回报，以及企业内部所有者权益结构的调整在处理所有者权益类交易时，要遵循所有者权益类账户贷方登记增加、借方登记减少的记账规则，并关注交易对资产或负债的影响会计分录案例分析

（四）销售商品确认收入1案例企业销售一批商品，取得含税销售收入元（含增值税元），商品成本为113,00013,000元会计分录为（）确认收入借应收账款；贷主营业务收入80,0001113,000，应交税费应交增值税（销项税额）（）结转成本借主营业务成本100,000-13,0002；贷库存商品这里体现了收入确认原则和收入与成本配比原则80,00080,000提供劳务确认收入2案例某会计师事务所提供审计服务，取得服务收入元（含增值税元），通过银行50,0003,000转账收取会计分录为借银行存款；贷主营业务收入，应交税费应交增50,00047,000-值税（销项税额）这里体现了劳务收入确认原则和增值税的处理3,000让渡资产使用权确认收入3案例企业将闲置厂房出租，每季度收取租金元，本季度租金已预收会计分录为借30,000银行存款；贷其他业务收入如果是提前多期收取，则涉及预收款项的处理30,00030,000这里体现了租金收入确认的时点和计量问题利息收入的确认4案例企业定期存款到期，收到本金元和利息元会计分录为借银行存款100,0004,000；贷银行存款，财务费用利息收入这里体现了利息收入的确认104,000100,000-4,000原则和会计处理方法会计分录案例分析

（五）管理费用案例企业发放行政部门员工工资元，支付办公用品费用元会计分录30,0005,000为借管理费用；贷应付职工薪酬，银行存款这体现35,00030,0005,000了管理费用的核算范围和记账方法销售费用案例企业支付广告费元，销售人员差旅费元会计分录为借销售20,0008,000费用；贷银行存款这体现了销售费用的核算范围和记账方法28,00028,000财务费用案例企业支付银行贷款利息元，手续费元会计分录为借财务费用12,000500；贷银行存款这体现了财务费用的核算范围和记账方法12,50012,500资产减值损失案例企业计提应收账款坏账准备元会计分录为借信用减值损失10,000；贷坏账准备这体现了资产减值的确认原则和会计处理方法10,00010,000第四章会计凭证凭证的概念凭证的种类1记录经济业务、明确经济责任原始凭证和记账凭证2凭证的管理凭证的功能4填制、审核、传递、保管3证明经济业务发生，提供记账依据会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是会计核算的起点和依据会计凭证按其用途可分为原始凭证和记账凭证两大类原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务已经发生或完成并记录其具体内容的凭证；记账凭证是根据原始凭证填制的，作为登记账簿依据的凭证会计凭证具有证明、记录、核算和监督四大功能证明功能是指会计凭证证明经济业务的发生或完成；记录功能是指会计凭证记录经济业务的内容；核算功能是指会计凭证为会计核算提供依据；监督功能是指通过会计凭证可以监督经济业务的合法性和合理性会计凭证的管理包括填制、审核、传递和保管四个环节填制要求内容真实、数字准确、手续完备；审核要求检查凭证的合法性、合理性和完整性；传递要求按规定路线和时间传递；保管要求分类整理、编号装订、妥善保存原始凭证定义和特征常见类型填制要求原始凭证是在经济业务发生或完成时取得按来源分类，原始凭证可分为外来原始凭原始凭证的填制必须符合法律规定和会计或填制的，用以证明经济业务已经发生或证和自制原始凭证外来原始凭证是从企制度要求填制内容包括凭证名称、填制完成并记录其具体内容的书面证明原始业外部取得的，如供应商开具的发票；自日期、经济业务内容、金额、当事人签章凭证具有原始性、客观性和法律效力三大制原始凭证是企业自行填制的，如领料单等金额应当使用中文大写和阿拉伯数字特征原始性是指原始凭证直接反映经济按用途分类，原始凭证可分为收款凭证同时标注凭证上的内容不得涂改；发现业务的发生；客观性是指原始凭证如实记、付款凭证、收发凭证和转账凭证等按错误时，应当按照规定的方法更正，并由录经济业务的内容；法律效力是指原始凭形式分类，可分为纸质凭证和电子凭证当事人签章证明证具有法律证明力记账凭证定义和特征记账凭证的种类填制方法记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按按照用途分类，记账凭证可分为收款凭证、付款凭记账凭证的填制应当遵循准确、完整、清晰的原则照经济业务的内容确定会计分录后，作为登记账簿证和转账凭证三种收款凭证用于记录企业收入现填制内容包括凭证编号、填制日期、会计分录（依据而填制的会计凭证记账凭证是连接原始凭证金、银行存款等货币资金的经济业务；付款凭证用包括借贷方科目和金额）、经济业务摘要、所附原与账簿的桥梁，具有二次加工性、汇总性和系统性于记录企业支出现金、银行存款等货币资金的经济始凭证张数、填制人员和审核人员签章等填制过三大特征记账凭证将原始凭证上的经济业务信息业务；转账凭证用于记录不涉及货币资金收付的经程中应当注意科目使用的准确性，摘要的简明扼要转化为会计语言，使其符合复式记账的要求济业务，金额的准确无误，并确保借贷平衡记账凭证的制作是会计核算工作的重要环节，它将原始凭证的信息转化为规范的会计语言，保证了会计信息的系统性和连贯性在实务中，企业可根据业务量和管理需要，选择采用专用记账凭证或通用记账凭证，单式记账凭证或复式记账凭证现代会计软件通常能自动生成记账凭证，大大提高了工作效率和准确性会计凭证的审核审核内容会计凭证审核内容包括凭证的合法性、合理性、完整性和正确性四个方面合法性审核主要检查经济业务是否符合法律法规和单位规章制度；合理性审核主要检查经济业务是否符合经济规律和企业实际情况；完整性审核主要检查凭证要素是否齐全、手续是否完备；正确性审核主要检查会计科目使用是否正确、计算是否准确审核方法会计凭证审核方法主要包括形式审核和实质审核两种形式审核主要检查凭证的外在形式是否符合要求，如填制是否规范、签章是否齐全等；实质审核主要检查凭证反映的经济业务实质是否真实、合法，如经济业务是否真实发生、金额是否正确计算等审核过程中可采用比较法、计算法、查询法等多种方法审核程序会计凭证审核程序通常包括初审、复审、终审三个层次初审由填制人员对凭证进行自查；复审由会计部门负责人或指定人员进行专门审核；终审由财务负责人或授权人员进行最后把关在实际工作中，可根据企业规模和管理需要适当简化或细化审核程序，但必须确保审核的严肃性和有效性审核责任会计凭证审核责任包括填制人员责任、审核人员责任和会计主管责任填制人员负责凭证内容的真实性和手续的完备性；审核人员负责凭证的合法性、合理性和完整性；会计主管负责凭证的最终审核和监督各级责任人应当认真履行职责，确保会计凭证的质量，为会计信息的真实性和可靠性提供保障第五章会计账簿会计账簿的概念会计账簿的作用会计账簿的分类会计账簿是会计人员根据审核无误的会计凭会计账簿的主要作用包括记录和储存会计按照用途和结构，会计账簿可分为序时账簿证，按照一定格式和规则，将经济业务分类信息，提供查询依据；分类汇总会计信息，、分类账簿和备查账簿三类序时账簿按照、系统地登记、汇总的簿籍会计账簿是会便于分析和决策；连接会计凭证和财务报表经济业务发生或完成的时间顺序进行登记，计核算系统的重要组成部分，是连接会计凭，保证会计信息的连续性和系统性；提供经如现金日记账、银行存款日记账；分类账簿证和财务报表的中间环节通过账簿记录，济责任检查和审计的依据，强化会计监督功按照会计科目进行分类登记，如总分类账和可以全面、系统地反映企业财务状况和经营能良好的账簿记录是企业财务管理的基础明细分类账；备查账簿是为了补充某些特定成果，为编制财务报表和进行财务分析提供，对企业经营决策和财务控制具有重要意义信息而设置的辅助性账簿，如固定资产卡片数据基础等日记账日记账是按照经济业务发生或完成的时间顺序进行登记的账簿，属于序时账簿的一种日记账的主要特点是记录及时、内容详细、手续完备，能够全面反映企业日常经济业务的发生情况最常用的日记账有现金日记账和银行存款日记账现金日记账用于记录企业现金收付业务，按照收、付、余三栏式设置，每日必须结出余额，并与实际库存现金核对现金日记账应当日清月结，由出纳人员负责登记企业应当执行钱账分管制度，即出纳人员管理现金和现金日记账，而不得兼管总账和明细账银行存款日记账用于记录企业银行存款的收付业务，设置方式与现金日记账类似银行存款日记账应当定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，查明差异原因并进行相应处理银行存款日记账也应当由出纳人员负责登记，保证与现金管理的衔接一致分类账分类账是按照会计科目设置账户进行分类登记的账簿，包括总分类账和明细分类账两种分类账的主要特点是按照会计要素和会计科目进行分类汇总，能够系统反映各会计要素和会计科目的增减变动情况及其结果总分类账是根据总分类科目设置的分类账簿，用于登记各总分类科目的增减变动和余额总分类账是编制资产负债表和利润表的主要依据，一般采用三栏式账页（借方、贷方、余额）或多栏式账页总分类账通常按月登记，根据记账凭证或科目汇总表登记入账，月末应进行试算平衡明细分类账是根据明细分类科目设置的分类账簿，用于登记各明细分类科目的增减变动和余额，是总分类账的补充和明细明细分类账的格式比较灵活，可以根据不同科目的特点和管理需要设置不同的格式，如三栏式、多栏式、数量金额式等明细分类账应定期与总分类账核对，确保账账相符。