文本内容:
第一章审计概论审计事项作出客观公正的结论
1、注册会计师审计产生的直接原因是财按照审计所依据的基础和使用的技术分
（2）修对法是同对被审计单位的书面资料依计的经济鉴证职能是指m计人第一节审计的定义和特征第三..经济独立.逊叁速保证机构独立和产所有权与经营权的分禹类审计可以分为账项基础审计、制度基按照其内在联系相互对照检查,从中获取员对被审计单位的各项经济活动及会计、质的定义业务工作独立的物质基础（-）权域挥
2.注册会计牌审计幽着商品经济的发展础审计和风险导向审计审计征集的方法,其主要内容包括证证核报表等相关资料进行审查和验证后，取审计是I由国家王权或接受委托的专职机审计组织的应或性用申计监但正常发挥而发展
二、审计的方法对、账证核对、账表核对和芈实核对得确凿的证据,客观,公正地做出审计结构和人员，依照国家法规、审计准则和作用的主要保证审计机构的独立性决
3、注册会计师审计具有客观、独立、公审计方法是审计人员检查和分析审计对
（3）|分析法是指|通过对会计资料有关指论,并出具可以信赖的审计报告，从而取会计理论，运用专门的方法，对被审计定了它的权械性审计机构或人员以独正的特征象、收集审计证据，并依据审计证据形标的观察、推理、分解和综合以揭示其得审计委托人或按权人的信任.经济签证单位的财政、财务收支、经营管理活动立于被审计者的身份进行工作，在审计第三节审计的分类和审计方法成审计结论和意见,从而实现审计目标的木质和r解其构成要素的相互关系的审计是注册公计师审计的主要职能:
二、审及其相关资料的真实性、正确性、合规的过程中恪守独立、客观、公正的原则，
一、审计的分类各种专门手段的总称方法计的作则性、合法性、效益性进行审查和监管，按照有关法律、法规，根据一定的准则、（~）按审计主体分类审计主体,即审计我国审计方法体系由两大部分组成.即审
（4）［整法（乂称卯法），是町计人协审计作用是指域据n身的功能去完成审评价经济贡任，鉴证经济业务，用以维原则、程序进行，因此，审计人员出具的执行,，胺审|主体分类可以将审计分查书面资料的方法和证实客观事物的方对被审计单位的书面资料的有关数据进计任务所产生的客观效果审计实践证护财经法纪、改善经营管理、提高经济的审计报告具有一定的社会权岐性.法行垂新计算,用来脸算原计算结果是否止明，审计具仃幽、随和画的作用.为睥/审iH、I内部审计I和丽会计师审效益的一项独立性的经济监督活动它第二节审计的产生和发展（-）|审杳书面资料祝福］确的一种方法
（一）制冷作用即计的制约作前三类可以从以下几个方面理解
一、政府审计的产生和发展I、按审查书面资料的顺序划分,可分为顺
（二）|证实客观事物冠丽用丁萩通过被审计单位的财务收支活动-）审计的主体
（一）我国政府审计的产生和发展政府市计乂称为♦国政家府巾审计计，是指|国家审查法和逆查过证实客观事物的方法通常包括盘点法、及经营管理活动的审核检查，进行经济审计主体，就是审计的执行者.即审计的“上计”制度,可以说是审计制度的雏形，计机关依法所进行的审计，是国家审计（I）顺杳法是版照会计核算的处理顺序调节法、观察法、查询法和鉴定法监督和鉴证，揭专职机构和专职人员秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要机关代表政府依法对国务院各部门、地依次进行检查核对的一种方法.取得原始I、怫点法又称盘存:法，足|根据账簿记（-）审计的授权者（或委托者）审计的表现在一是初步形成了统一的审计模方各级政府、财政、金融机构和企事业凭证一一填制记账凭症二二登记会计账求对各项财产物资进行实地清查盘点，授权者泛指国家审计机关、政府有关部式二是“上计”制度日趋完善三是组织等的财政和财务收支进行审计监好,簿一一登记会计账产二编制会计报表|以确定账存与实存是否相符的一种中法.门领导的授权,单位主管机构和相关领导审计地位提高，职权扩大在独立行使审计监督权的过程中，不受其优点在于方法简单由于从原始凭证2,|调节法是指］在审查某个项目时,通的授权，它是针对国家审计和内部审计
（二）目外政府以计的产生和发展叵亚其他行政机关、社会团体和个人的干涉.入手，审查的内容系统全面，不易造成过调节有关数据,证实所需证明数据正确而言的隶属关系第一，隶属于版会即和属于，内部审计重大疏漏性的•种歹法（=）审计的客体（对象）立法机构,如美国、英国、加拿大、西班内部审计是指里织内部专职审计机构或缺点在于I作扬大、烦琐,不易抓住重苴
3、|观察法是指版计人员通过对被审计审计的客体（对象）是被审计单位在一牙、澳大利亚等，具有很强的独立性和人力实施的审计，是组织内部的一种独适用于规模较小，业务量较少或内方控单位的实地观察来取得出面资料以外皮定时期内能够用财务报表及有关资权威性.第二,隶属于函,即隶属于行政机立客观的监督和评价活动，它通过审查制制度较差的单位忏计证据了方法料表现的全部或一部分经济活动构，如罗马尼亚、菲律宾等，具有一定和评价经营活动及其内部控制的适当性、
（2）陋在法又称脩查法，是指|按照与会
4、俺询法是m计人员对审计过程中的
（四）审计依据的独立性和权威性,第三，未屉于巫丽.合法性和有效性来促进组织目标的实现.计核算程序相反的顺序依次进行审计的疑点和向鹿，通过向有关人员ifu问和质审计依据是审计人共在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、由财政部直接领
9.如瑞典，其独立性和
3、注册会计师审计方法疑等方式来证实客观事实或书面资料，合法性、合规性和效益性，据以提出审权威性很小gW册会计师审计乂称民间审计、码审计，优点在于节约人力和时间，提高审计效取得审计证据的•种审计方法
5、惨定
二、内部审计的产生和发展是指由中国注册会计师协会审核批准成率缺点在于不够系统、全面，容易遗法是指底用化验分析、物理检验等专计意见、做出审计结论的客观标祗
（一）我国内部审计的产生和发展立的会计师事务所进行的审计漏问题适用于规模较大，业务量多或内门技术对出面资料的真伪、实物的历量
（五）审计的目的审计的画，就是审计工作预期要达到的
（二）国外内部审计的产生和发展
（二）按审计目的和内容个类按审计的H部控制制度较健全的单位等进行分析、鉴别,获取审计证据的一种目的.审计的目的就是对被审计单位的财国际上常采用的模式有:一是内的和内容/类卜可以将审计分为I财务报
2、按审查书而资料的数量和范围划分，检查方法.务报衣及相关资料的旧画和陋画发表审部审计隶属于回迳直接由革事公领具有表审计I、卜麻市川和同规性申％财务可分为详查法和抽查法（I）|详查法是第四节审计的职能和作用
一、|审计的职此高的独很性和权威性.二是隶属于退事帧过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计意见报表审计的目标:是注册会计师通过执行能1会下面的画囹（如审计委员会）的领导，计报表逐一进行全面、详细的审查而达审计曲职能是扁审计本身固有的内在《六）审计的本质具有较高的独立性和权威性.二是来属于审计工作，对财务报表是否按照规定的到审计目的的一种方法功能它是由审计本身的特征和地位所审计的木质应概括为具有独立性的阐脐晅画，具有一定的独立性和权威性四标准发表审计意见优点是能够全面直清被审计单位存在的决定了J,是审计本质“勺号观反映”审监三督、、审评计价的、悔丽祖活一动是立隶性和M权于威财性会，部门，削弱了内部审计的独经单位营经审营计活是动注的册效会果计和师效为率了,评而价对被其申经计营问缺题点学，审工计作由风大险，小亨;计成本高计JW修齐监督的职能卜|经济评价丽丽和际
⑥证的职就审计的特征是指审计区别于其他管理活
三、注册全计师审计的产生和发展程序和方法进行的评价
（2）的查法是隔从被审计单位•定时期内-）经济监督职能动的独特之处它的特征集中体现八恤（）我国注册会计师审计的产生和发展合规性审计的目的是确定被审计单位是的全部会计资料中，选择其中某一部分立（性一和）权除威立性性I I方面1第9一18家年会9计月师7事U，务谢所霖一在一北正京则创会办广计师我事国否（遵三循）了按特审定计的实程施序的、时规间则分或类条例或方法某段时期的会计资料进行审查的一种监督是指监I督仃是制监约察力和的督单促位或的机统构称监.图察和所I我国宪法规定，审计机关I在国务院总理务所，这标志着我国注册会计师制度正按审计与被审计单位经济业务或国时间其优点是审计成本低，审计效率高；缺督促其他经济单位，使其全部或部分经的领导下，依照法律规定独立行使审计式诞生.之间的关系I，将审计与丽前审计］、帆点是审计结果过分依赖所审查部分的情济活动符合一定的标准和要求,按照预定的方向合理运行经济监督是审计最基监悌权,不受其它行政机关、社会团体和
（二）国外注册会计师审计的产生和发中闷和俄后里计|・另外，起是否规定扁忽况,审计风险高.本的职能个人的干涉展大体可以分为何不耐:问同以分为定期审句和怀定期审计~
（四）仅适用于规模较大、业务较复杂、内部-）等济评价职能审计的独立性主要咨现在三个方即第一，
1、详细审计阶段按审计执行”地点分类B审计执g的地画控制健全和会计基甜好的单位监济评价就是械过审核检配评定机构独机构独立足指附计机构不能受制产生于英国,乂称为英国式审计可以将审计分为陋］审计同就地好）
3、按审查书面资料的技术内容划分，可被审计单位财政、财务收支及其经济活于其他部门和单位,尤其是不能成为国家
2、资产负债表审计阶段报送审计乂称送达审计，是政府审计机分为审阅法、核对法、分析法、复算法动是否合理、合法计划、预算、决策、财政部门和各机构财务部门的下属机构美国先实施的，又称为美国式审计关进行审计的重要方式；
（1）麻阅法就是|审计人员认真阅读和审方案是否先进、可行内部控制制度是第二,业务工作独立I业务工作独立I首
3、会计报表审计阶段就地审计又称现场审计,是国家审计机关、查凭证、账簿、会计报表及计划、预算、否他全、有效经济效益是优、是劣，先是指审计工作不能受任何部门,单位和
4、现代审计阶段民间审计组织和内部审计部门进行审计经济合同等书面资料，借以查明财务收并在此基础上，有针对性地提出意见和个人的干涉，应独立地对被审查的事项四大国际会计师事务所普华永道、安的主要类型.支和各项经济活动的合规性、合法性、建议，促使被审计单位改善经营管理，作出评价和鉴定其次又指审计人员要永、毕马城、德勒（7£）按照审计所依据的基础和使用的技真实性和正确性，是审计工作中常见的提高经济效益.
（三）手济鉴证职能保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对
（三）注册会计师审计发展历程的启示术分类一种方法，也是最基本的矽正方法发贪污舞弊、弄虚作假、损失浪费的不良独立，丽会计师事务所鉴证小组避免出现情形,使得抑有充分相关信息的理性第三定.权第二，根据法规要求，为法律诉讼准类似机构及其官员行为，保证国家的各项方针、政策和法规这样重大的情形，使得拥有充分相关信息方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度
四、|业务期间（的含义与作用）备文件或提供证据以及向监管机构报告第二，作出自我标榜的陈述，11陈述无贯彻执行，保证被审计单位报出的各种信的理性第三方推断其公正性、客观性或职受到损害发现的违反法规行为.第三，接受同业狂法予以证实；会计师事务所和签证小组应当在鉴证业息资料正确、可靠，保护国家财商的安全业怀疑态度受到损害
二、帔胁独立•性的幅影核以及注册会计加协会和监管机构依法第三，与其他注册会计师进行比较第四，务期间独立于鉴证客户业务期间自鉴证与完整制约被审计的经济活动向歧途发美国注册会计师协会，较早给出独立性的可能威胁独立性的情形包括经济利益、自进行的质量检查.不恰当地声明自己是某一特定领域的专小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴展，维护社会主义经济秩序、确保市场经权威解秣“独立性的含义相当于完全诚我评价、关联关系和外界压力等第四节收费、佣金及业务招揽家；证报告之日止,除非预期鉴证业务会再度济正常运转实、公正无私、无偏见、客观认识事实、
三、防葩措施］发生如果鉴证业务会再度发生,签证业-）|收费考虑的因素笳五，作出it他欺蚓生的或可能误解的声制约作用主要体现在第，揭示差错和弊不偏袒J城防独立性.的防疮丽:务期间的结束应以其中一方通知解除专•第一，专业服务所需的知识和技能第二,明.端第二，维护财经法纪
2、客观
（一）职业、法律或规章产生的防范措施业关系和出具最终鉴证报告二者之中时所需专业人员的水平和经验；第三，每
一四、宣传-）.进作用职业、法律或规章产生的防范措施包括五在不允许做广告的情况下，会计师事务所注册会计师应当力求公平，不因成见或偏间孰晚为准专业人B提供服务所需的时间仲.计的促进作用，就是|通过对个方面第一，进入该职业的教育、培训和注册会计师所做的宣传符合下列条件，见、利益冲突和他人影响而损害其客观性
五、|特定情况卜时独立性原则的运用
（一）第四，提供专业服务所需承担的责任，收被审计单位的审核检查，做出客观、公正注册会计师在许多领域提供专业服务，在和经验要求第二，继续教育与要求第经济利益费通常以每一专业人员适当的小时费用则是可以接受的第一,Jt目的是向公众或的评价，指出合理的方面，继续实施和推三，执业准则和监督、惩戒程序第四,有关部门告知事实，且这种告知没有采取不同情况下均应表现出其客观性第•.在该人员成为鉴证小组成员之前，将率或日费用率为基础,按照实施专业服务广，对于不合理的方面，提出意见和切实会计师事务所质量控制制度的外部发核错误、误导或欺骗的方式,第二，具有高
3、公正直接的经济利益处黄第二，在该人员成的每个人员所耗用的时间来计算这些费可行的建议,促进和提高经济效益和社会第五，有关会“师事务所独立性要求的法品位第三，维护了职业尊严第四，避注册公计师在提供服务时，应当坦率、诚为鉴证小组成员之前将间接的经济利益用率的前提是,注册会计师的组织行为以效益律免经常重复或不恰当地突出执行业务的实、保证公正公正不仅仅指诚实.还有全部处置,或将其中的足够数量处置，使及为客户提供的股务得到了良好的计划、善加《经强三营宏）管观千促理调明进控作作第用用二主，提要高体现经济在效益第一，第三改，公（I、二产专交）业易忤胜和业任我胜能实任力的能力含和义应有关注I（内鉴由二部证管的客）理鉴防户层证范的以客措管外户施理的内包层人部括委的用五托防批个会范准方计措或面师瀛同事意鉴第务这证一所一客，时户委在，剩成（（余员二三利调））益离贷与不鉴款鉴在证和证重业担客大保户务存.在第密三切，的将经该营签关证小系组控（质证「制二行•和）收作管或费结理仃是果收指或弧|实收现费特与定否目或的收为费条多少件以.除签法注I录
5、、册委培4公托、训和书计课奖籍师程励、的、文姓研2章名、讨、寻会演求讲业6,、务含广合仃播作技和；术3电、信视息名I证明作用是指I通过审计,证明注册会计师应当具有专业知识、技能或经托第二，鉴证客户内部有能够胜任管理
（四）家庭和个人关系规允许外，会计师事务所不得以或有收然的手册和文件；
7、员工招聘；
8、手册和被审计单位提出的各种信息资料的合法验，能好胜任承接的工作网I胜任能力决策的员工第三,强调签证客户对财务
（五）与鉴证客户发生雇佣关系
（六）最方式提供签证服务，收费与否或多少不得会计师事务所简介;
9、慨网注册会计师具有专业知识、技能和经报告公允性的承诺的政策和程序第四，性、公允性,从而提高会计信息资料的真近曾在签证客户中工作以鉴证工作结果或实现特定目的为条件.验，又要求其经济、有效地完成客户委托能够痢保在对非鉴证业务进行委托时作实性和可靠性
（七）作为鉴证客户的经理或董事按照百分比或其他类似基础收取费用应的业务出客观选择的内部程序；第五,为会计师第二章注册会计师职业道德第一节
2、应有关注事务所的服务提供适当监督与沟通的公（（A九）高）级向职鉴员证与客鉴户证提客供户非之鉴间证的业长务期第联三系节被会视计为师或事有务所收和费注，册二会、计佣师金不得为招揽注册会计肺职业道循规范及其基本原则应有关注要求注册会计师在执业过程中司治理结构专业胜任能力与保密
一、|专业胜任能力|客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第
一、注册会计师职业道德规范保持谨慎，以痂疑的思维方式评价所获取
（三）会计师事务所防范措施三方推荐客户而收取佣金会“师事务所
（一）注册会计师职业道到内含义证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持会计师事务所自身制度和程序中的防范
（一）丁业胜任曲J的两个阶段和注册会讨师不得因宣传他人的产晶或B主册会计刊职业道穗是才国注册会计警觉.措施包括总体上的防范措施和具体防范注册会计师应当具有专业知识、技能或经服务而收取佣金师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及
（三）函措施验，能够胜任承接工作
三、业务招揽职业货任等的总称注册会计师与客户沟通，必须建立在为客总体上的防范措施有第一，会计师事务专业胜任能力可分为两个独立的阶段-•-）广告、业务招揽和宣传的含义这里的《二）注册会计师职业道能规范户信息保裕的基础上，这里所说的客户信所的而级管理人员重视独立性，并要求鉴是专业胜任能力的获取广告，是指为招揽业务，会计牌事务所将g中国注册会计师职业道德规范息通常是指商业秘密.证小组成员保持独立性第二，制定有关注册会计师不应提供不能胜任的专业服其服务和技能等方面的信息向社会公众指导意见》分为两个层次，一是基本原则
（四）职业行为独立性的政策和程序，包括识别威胁独立务,除非获得适当的建议和帮助使其能够进行传播二是具体要求注册会计师的行为应当符合木职业的良性的因素、评价威胁的严.重程度以及采满意地提供这些服务如果注册会计师没业务招揽，是指会计师事务所和注册会计基本原则包括|注册会i蚱随行礼会必任好声誉，不得有任何损害职业形歙的行为取相应的维护措施第三，建立必要的监有能力提供专业服务的某特定部分，可以师与非客户接触以争取业务宣传，是指督及惩戒机制以促使有关政策和程序得向其他注册会计师、律师、精算师、工程下守空京客芍E的原财二保道有的［职这一义务要求注册会计师履行对社会公会计师事务所和注册公计加向社会公众到遵循，第四，及时向所有高级管理人员师、地质专家、评估师等专家寻求技术建业谭慎保的和廊生业胜任能力T，遵可了众、客户和同行的贡任.告知有关事实,其目的不是抬高自己和员工传达有关政策和程序及其变化.第议.计等|职业规范履行忖客户的苗祠以及忖
（五）技术准则根据《注册会计师法》的规定，我国会计五，制定能使员工向更高级别人员反映独对其他专家的监督和指导包括第一，要注册会计师应当遵守的技术准则有第一，师事务所和注册会计师不得对其能力进i可行而就等立性问鹿的政策和程序求这些人员阅读适当的道谯规范第二，中国注册会计师执业准则；第二，企业会行广告宣传以招揽业务会计加事务所和
二、注册会计师职业道德规范的基本原则在承办具体鉴证业务时,会计师事务所应要求这些人力对道他规范的理解提供书计准则第三，与执业有关的其他法律、会计师不得刊登广告，其原因是（•）融立、客观、而当维护其独立性.具体防范措施包括第面确认“第二,在出现潜在冲突时提供咨法规和规章第一，注册会计师的服务质址及能力无法一，安排鉴证小组以外的注册会计师进行询独立、客观、公正是注册会计师由广告内容加以评估职业道德中的三个重要的概念,也是注册第二节独立性复核,第二，定期轮换项目负贡人及签字
二、圈第二，广告可能威胁专业服务的精神第注册会计师第三,与鉴证客户的审计委
（一）保密义务会计师职业道德的基本要求.（-）|独立性的含义独立性要求注册会计三，广告可能导致同行之间的不正当竞员会或监事会讨论独立性问题第四，向注册会计师有义务对其在专业服务过程
1、独立师在执业过程中做到实质上的独立和形争.鉴证客户审计委员会或监事会告知服务中获得的有关客户的信息予以保密.这一独立性是注册会计师执行器证业务的灵式上的独立.注册会计师保持实质上的独（-）广告性质和收费范围.第五，制定确保鉴证小保密宽任甚至在注册会计师与客户的关魂，如果注册会计师与客户之间不能保持立，这种心态能使审计意见不受有损,职刊登设立、合并、分立、解散、迁组成由不代柠鉴证客户行使管理决策或系终止后仍应继续坚持因此.注册会计独立,存在经济利益、关联关系,或屈从外业判断的任何因素的影响,做到公正行事，址、名称变更、招聘员工等信息以及注册承担相应货任的政策和程序第六，将独师应当始终遵守保密原则,除非仃专门的界压力,就很难取信于社会公众.保持客观和职业详慎:会计师协会为会员所作的统一宣传不在立性受到威胁的鉴证小组成员调禹鉴证信息披露授权，或具有法定或专业的披露I所谓独立性，可实质上的独立和形式上实质上的独立，砌注册会计师在发表意见此限0小组.贵任的独立快场上的独立，是指I注册会计时其职业判断不受影响，公正执业，保持（H）业务招揽当维护措施不足以消除威胁独立性因索（）|保密义务的希山师在发表意见时其职业判断不受影响，公客观和职步怀疑:形式上的独立，丽|会计禁止的业务招揽方式的影响或将其降至可接受水平时，会计师正执业,保持客观和职业怀疑I形式上的师事务所鉴证小组避免出现这样重大的注册会计师在三种情况下可以披第一，暗示有能力影响法院、监管机构成事务所应当拒绝承接业务或解除业务约露客户的有关信息第一，取得客户的授。
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