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8..cn年月全国自考审计学真题参考答案
20094、单项选择题
1.注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与管理权分离AB.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要答案B2下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事AB.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳XX答案D
3.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认定估价或分摊A.B.表达与披露C.权利和义务D,存在或发生答案B
4.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是业务性质比较简单A.B.被审计单位面临亏损的压力C.内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户答案B注册会计师采用系统选样法从张凭证中选取张作为样本，确定随机起点凭证编号为
5.600030035号，则抽取的第张凭证的编号应为5A.号115B.号135C.号195益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊或破坏内部控制等这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实（分）2
②内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性（恰当性）和一贯性（一致性）进行证实（分）1
③符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必然选择直接进行实质性测试（分）1
六、案例分析题（本大题共小题，每小题分，共分）
312361.会计师事务所的和注册会计师对股份有限公司年度的会计报表进行审计，发ABC AB H2008现该年度发生以下交易和事项及其会计处理（）年月日，公司购买价格为万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未1200812130计提折旧公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为年，预计净5残值率为%5（）年月日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺万元（相应的增值税进项220081130400税额为万元）；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢68”468万元、贷记“原材料万元和“应交税金——应交增值税（进项税额转出）万元的会计处”400”68理年月，查清楚原材料短缺万元的原因万元属于一般经营损失、万元属于非常200812400100300损失根据管理权限，处理该财产短缺，需报经公司董事会审批故公司在年月经董H H20093事会审批同意，于当月作了借记“管理费用万元和“营业外支出万元，贷记“待处理财产”100”300损溢万元的会计处理”400（）年月日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项万元，因该单位已撤销32008113010而无法偿付，但公司在年度未进行会计处理H2008要求假定不考虑公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会H计师应分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响（金额单位统一用“万元”）答案注册会计师应提请公司做如下调整分录（单位万元）H（）借:制造费用——折旧
15.225贷:累计折旧
5.225（）（）（分）30x l-5%xl1/12x5=
5.2254（）借管理费用——存货盘亏或盘盈（）2117100x1,17营业外支出——非常损失351300x
1.17贷待处理财产损溢——待处理流动资产损溢分4684借应付账款310贷营业外收入收分42注册会计师对公司年度会计报表进行审计时，发现公司可能存在下列导致错误的情.A2008A况已列入存货的委托公司代销的商品可能并不存在；1B期末存货的盘点可能存在较大差错；2当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确；3（）可能存在未入账的应付账款；4（）长期借款中可能有一年内将要到期的部分；5按下列要求完成题后的表格（）针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么？1（）为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序注册会计师用以证实上述认定所能2实现的具体审计目标是什么？⑶注册会计师要实现上述目标所获取的相座的审计证据属哪一种类（按审计证据的形式分类）情况序号管理当局认定审计目标审计证据的种类⑴⑶4⑸答案:情况序号管理当局认定审计目标审计证据的种类1存在或发生（1分）真实性（1分）书面证据（1分）真实性（
0.5分）存在或发生（
0.5⑵实物证据（1分）分）完整性（
0.5完整性（
0.5分）估价或分摊（1分）估侪（
0.5分）书面证据（
0.5分）分）4完整性（1分）完整性（
0.5分）书面证据（
0.5分）⑸表达与披露（1分）分类（
0.5分）书面证据（
0.5分）
3.针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由（）公司的海外子公司（其利润占总利润的）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷1B25%的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复（）公司在会计报表附注中披露了年月日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，2A200511使用年限由原来的年改为年，净残值由原来的元改为元，此项估计变更影响本年8640002000度利润减少元注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理7370（）股份有限公司于年月销售一批产品，按规定在当月确定收入万元，结转成本3A200510y1000万元由于质量问题，该批产品于年月日退回股份有限公司年财务报告批9002006115A2005准报出日为年月日股份有限公司将该项销售退回事宜在年度合并会计报表附注的2006124A2005资产负债表日后事项部分披露为“本公司于年月销售一批产品，按规定在当月确认收200510y入万元，结转万元由于质量问题，该批产品于年月日退回，本公司因此调10009002006115整年月份的主营业务收入和主营业务成本”注册会计师建议该项销售退回事宜应调整200612005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，公司拒绝调整（公司本年利润为万元）（）A A754公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计公司在会A计报表附注中说明注册会计师向公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额AO⑸自年月后，证券大幅度下跌，公司如果在月日将其拥有的证券卖出，将导致20061F A310F570万元投资损失，公司在年度会计报表附注中披露但拒绝在年度会计报表中做出调整A20052005O（）公司共计拥有个子公司，符合纳入合并范围的有个子公司，资产占总资产利润占6A361240%总利润的个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师72%6出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作,要求公司予以调整，公司拒绝调整A A答案（）发表保留意见（分）因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复核,11审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的不至于影响注册会计25%,师无法对会计报表发表意见，所以发表保留意见（分）1（）发表无保留意见（分）因为公司的会计估计变更合法、合理（分）21A1（）发表否定意见（分）因为对于属于调整事项的期后事项公司没有调整，影响本年盈亏31A逆转（分）1（）发表带强调事项段的无保留意见（分）因为公司对于因败诉引发的无法估计损失的或41A有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明（分）1（）发表无保留意见（分）因为该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项，公司已经51A披露，不需要调整（分）1（）--------www.zk
8..cnD.号235答案A
6.下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱A.B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强答案B7部门经理对审计工作底稿的复核，称为.详细复核A.
8.重点复核C.一般复核D.特殊复核答案C
8.某会计师事务所于年月日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审200628计的业务约定书，年月日至日按计划进行外勤审计工作，并于当月日签发审计报告2006291620,则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至A.年月目201628B.年月日2016216C.年月日2016220D.年月日20161231答案C
9.下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保留意见审计报告拒绝提供应付账款明细表AB.拒绝提供管理当局声明书C.拒绝就长期投资进行函证D.拒绝就存货进行实地监盘答案A
10.下列职务中，不属于不相容职务的是执行某项业务与记录该项业务A.B.记录总账与记录明细账、日记账C.授权某项业务与审核该项业务D.执行某项业务与审核该项业务答案C
11.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了O证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性A.B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当答案A
12.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察固定资产计提折旧AB.本期减少的固定资产C.本期新增加的固定资产D.正在使用的固定资产答案C
13.下列不属于财经法纪审计特征的是有固定的审计模式AB.执法的严肃性和强制性C.审计对象的复杂性D.事后突击性答案A
14.注册会计师对公司的存货进行计价测试在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异S较大的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是系统抽样A.B.随机抽样C.判断抽样D.分层抽样答案D
15.在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以直接进行符合性测试A.B.直接进行实质性测试C.直接进行实地盘点D.不进行实质性测试答案B
16.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括确定应收账款的存在性A确定应收账款记录的完整性AC.确定应收账款的回收期D.确定应收账款会计报表披露的恰当性答案C
17.报送审计一般适用于情节严重的财经法纪审计AB.经济效益审计C.专题案审计D.行政事业单位的经费收支审计答案D
18.注册会计师审计公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行B函证函证的对象应当是公司的律师A.BB.金融监管机构C.公司存过款的所有银行BD.公司的主要股东答案C
19.盘点库存现金时，通常实施定期检查AB.突击检查C.通知检查D.不定期检查答案B
20.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较AB.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较答案D
二、多项选择题本大题共小题，每小题分，共分在每小题列出的五个备选项中10220至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内错选、多选、少选或未选均无分
1.审计按照主体分类，可分为A.政府审计B.事前审计C.内部审计D.社会审计E.事后审计答案AACADA解析P482一般情况下，实物证据能够证实哪些具体审计目标.真实性A.B.完整性C.估价D.披露E.分类答案AABACA3以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有.与委托人签订的审计合同A.B.与一般客户签订的销售合同C.被审计单位的营业执照D.为某一诉讼案聘请律师签订的委托合同E.审计总结答案BADA
4.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少A.B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系答案AACADA5应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应当实施函证程.序被审计单位的内部控制制度较为薄弱A.B.被审计单位没有定期与供应商对账C.应付账款存在借方余额D.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E.期末发生的应付账款答案AABADA
6.单位内部审计的形式包括定期性审计A.B.日常性审计C.周期性审计D.专题性审计E.经济性审计答案AABACADA以下各项，属于注册会计师业务范围的有
7.审查企业会计报表，出具审计报告A.B.资产评估C.承办会计咨询、会计服务业务D.验证企业资本，出具验资报告E.代理理财业务答案AACADA在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为
8.应收账款增加与销售收入增加的比率A.B.应收账款周转率C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率D.坏账准备与应收账款余额的比率E.总资产周转率答案AABACADA解析P
172.引起复审的原因有9注册会计师根据审计准则，要求进行复审A.B.被审计单位对审计结论提出异议C.审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审D.法律诉讼引起复审E.后续审计所必须的程序答案BACADA.审计报告应当包括的内容有10标题A.B.意见段C.管理建议书D.报告日期E.收件人答案AABADAEA
三、名词解释本大题共小题，每小题分，共分224审计流程11答案是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤分审计流程包括广义和狭1义两方面的含义广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法分1分析性复核12答案是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异分分析性复核常用的方法有绝对数的比较1析和相对数的比较分析两种方法（分）1
四、简答题（本大题共小题，每小题分，共分）
25101.简述审计工作底稿的复核答案对审计工作底稿应当进行三级复核所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人,部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度（分）2项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核（分）1部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核（分）1审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核（分）
12.简述财经法纪审计的作用答案财经法纪审计的作用主要体现在以下几个方面（）维护社会主义法纪，促进法制建设，保证国家制定的财经法规得以贯彻执行（分）11（）严厉打击经济领域内的犯罪活动（分）21（）严肃财经纪律，纠正不正之风，保证企业行为的合法性、合规性（分）31（）杜绝损失浪费，厉行勤俭节约，提高企业经营管理水平（分）41（）及时处理经济发展中出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康发展，促进我国审计监5督体系的进一步完善（分）1
五、论述题（本大题共小题，共分）
1101.符合性测试与实质性测试有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？答案（）符合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面1
①符合性测试的内容为内部控制实质性测试的内容为账户金额（分）1
②符合性测试的目的为评价内部控制有效性；实质性测试的目的为评价账户金额正确性（分1）
③符合性测试的评价为定性评价；实质性测试的评价为定量评价（分）1
④符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试；实质性测试的用途为对外公开，发表审计意见（分）1符合性测试与实质性测试的联系体现在符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为确定实质性测试的性质、时间和范围提供依据；实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果（分）o2（）不能完全省略实质性测试程序的主要原因为2
①内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效。
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