《行政单位会计负债》课件

行政单位会计负债课程导入会计基础财务报表政府会计回顾会计基本原理，了解财务报表的基本介绍政府会计的特为后续学习奠定基构成，重点关注资产点，与企业会计的区础理解会计等式，负债表，理解负债在别，强调行政单位会明确资产、负债与所其中的地位和作用计核算的特殊性有者权益的关系会计负债的含义定义特征重要性负债是指行政单位由于过去的交易或负债具有三个主要特征一是现时义负债是衡量行政单位财务状况的重要事项所形成的，预期会导致经济资源务，二是未来经济资源流出，三是源指标，直接影响单位的偿债能力和持流出行政单位的现时义务它代表了于过去的交易或事项必须同时满足续经营能力合理管理负债对于维护单位未来需要支付的款项或提供的服这三个条件，才能确认为一项负债单位的财务稳定至关重要务行政单位负债的分类流动负债长期负债流动负债是指预计在一个会计年度长期负债是指偿还期在一个会计年内（含一年）到期偿还的负债常度以上的负债常见的长期负债包见的流动负债包括短期借款、应付括长期借款、应付债券等长期负账款、应付工资、应交税费等债对行政单位的财务结构有重要影响预计负债预计负债是指因过去的交易或事项形成的现时义务，其履行很可能导致经济资源流出行政单位，且该义务的金额能够可靠计量如未决诉讼、产品质量保证等负债确认的基本条件现时义务行政单位必须承担现实的责任或义务，这种义务是客观存在的，而不是主观臆断的经济资源流出履行该义务很可能导致经济资源流出行政单位，即未来需要支付现金或其他资产可靠计量该义务的金额能够可靠计量，即能够客观、合理地确定负债的金额负债计量的一般原则现值按照未来现金流量的现值进行计量，2反映负债的真实经济价值历史成本1按照实际发生的成本或价值进行计量，保持会计信息的客观性公允价值按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移3负债所需支付的价格进行计量偿还义务的确认定义确认时点会计处理偿还义务是指行政单位承担的，必须在确认偿还义务时，需要关注合同条偿还义务的会计处理相对简单，通常在未来某一时间或某一事件发生时，款、法律法规等，确保义务的真实性按照合同金额或实际发生的金额进行以现金或其他资产偿付的责任这是和合法性只有确凿的偿还义务才能计量，并及时进行账务处理最常见的负债类型确认为负债预计负债的确认过去的交易或事项1预计负债必须是由于过去的交易或事项引起的，而不是未来的事项现时义务2行政单位承担现实的责任或义务，这种义务是客观存在的，而不是主观臆断的很可能导致经济资源流出3履行该义务很可能导致经济资源流出行政单位，即未来需要支付现金或其他资产，可能性大于50%能够可靠计量该义务的金额能够可靠计量，即能够客观、合理地确定负债的金额，尽管可能存在一定的不确定性或有负债的确认可能发生的义务1由过去的交易或事项引起的潜在义务，其存在与否取决于未来不确定事项的发生不太可能导致经济资源流出2履行该义务不太可能导致经济资源流出行政单位，即未来需要支付现金或其他资产的可能性小于50%金额不能可靠计量3该义务的金额不能可靠计量，即无法客观、合理地确定负债的金额或有负债是指由过去的交易或事项引起的潜在义务，其存在与否取决于未来不确定事项的发生，且不太可能导致经济资源流出，或金额不能可靠计量或有负债通常不确认为负债，但在财务报表附注中进行披露预计负债的计量最佳估计数风险调整未来事项按照履行现时义务所在确定最佳估计数考虑未来事项的影需支出的最佳估计数时，应当考虑与该事响，如技术进步、法进行计量这个估计项相关的风险和不确律变化等，这些都可数应当是客观、合理定性，进行必要的调能影响预计负债的金的整额预计负债的计量应按照履行现时义务所需支出的最佳估计数进行，并考虑与该事项相关的风险和不确定性同时，还要考虑未来事项的影响，如技术进步和法律变化等，这些都可能影响预计负债的金额预计负债的披露主要内容披露方式重要性预计负债的披露应当包括预计负债的预计负债的披露通常在财务报表附注充分、准确地披露预计负债信息，有性质、金额、确认依据，以及与预计中进行，以便为财务报表使用者提供助于财务报表使用者评估行政单位的负债有关的不确定性等信息更全面的信息财务风险，做出更明智的决策预计负债的披露应包括预计负债的性质、金额、确认依据以及相关的不确定性等信息披露方式通常是在财务报表附注中进行，以便为财务报表使用者提供更全面的信息充分披露有助于评估行政单位的财务风险或有负债的计量不计量一般情况下，或有负债不进行计量，因为其金额不能可靠确定1特殊情况2在某些特殊情况下，如果或有负债的金额能够可靠计量，可以考虑进行适当的计量一般情况下，由于或有负债的金额不能可靠确定，因此不进行计量但在某些特殊情况下，如果金额能够可靠计量，可以考虑进行适当的计量，并在财务报表附注中充分披露相关信息或有负债的披露性质金额范围12披露或有负债的性质，说明其潜在的风险和不确定性如果可能，披露或有负债的金额范围，以便财务报表使用者了解其潜在的财务影响不确定性经济资源流出的可能性34详细说明与或有负债有关的不确定性，包括可能影响其发生的因素评估并披露未来经济资源流出的可能性，是“很可能”、“可能”还是“极等小可能”或有负债的披露应包括其性质、金额范围、不确定性以及未来经济资源流出的可能性这些信息的披露有助于财务报表使用者全面了解行政单位面临的潜在风险长期负债的确认长期借款签订借款合同，收到借款资金时确认长期借款负债应付债券债券发行成功，收到债券发行款时确认应付债券负债其他长期负债根据相关合同或协议，确定存在长期偿还义务时确认相关长期负债长期负债的确认主要包括长期借款、应付债券和其他长期负债长期借款在签订借款合同并收到借款资金时确认，应付债券在债券发行成功并收到发行款时确认，其他长期负债根据相关合同或协议确认长期负债的计量初始计量后续计量1通常按照实际收到的金额进行初始长期借款通常按照摊余成本进行后计量如果存在发行费用等，应扣续计量应付债券通常按照实际利2除相关费用后的净额计量率法进行摊销，调整账面价值长期负债的计量包括初始计量和后续计量初始计量通常按照实际收到的金额进行，扣除发行费用等长期借款通常按摊余成本进行后续计量，应付债券通常按实际利率法进行摊销长期负债的披露长期借款应付债券披露长期借款的金额、利率、披露应付债券的金额、票面利期限、担保情况等信息率、到期日、发行方式等信息其他长期负债披露其他长期负债的性质、金额、偿还方式等信息长期负债的披露包括长期借款、应付债券和其他长期负债的信息对于长期借款，要披露金额、利率、期限、担保情况等；对于应付债券，要披露金额、票面利率、到期日、发行方式等；对于其他长期负债，要披露性质、金额、偿还方式等债券融资与会计处理发行债券发行债券，收到资金，增加银行存款，确认应付债券负债支付利息定期支付债券利息，减少银行存款，增加财务费用或应付利息摊销溢价或折价采用实际利率法摊销债券溢价或折价，调整应付债券的账面价值偿还本金到期偿还债券本金，减少银行存款，减少应付债券负债债券融资的会计处理包括发行债券、支付利息、摊销溢价或折价以及偿还本金发行债券时，增加银行存款并确认应付债券负债；支付利息时，减少银行存款并增加财务费用；摊销溢价或折价时，调整应付债券的账面价值；偿还本金时，减少银行存款并减少应付债券负债贷款融资与会计处理取得贷款支付利息偿还本金收到贷款资金，增加定期支付贷款利息，到期偿还贷款本金，银行存款，确认长期减少银行存款，增加减少银行存款，减少借款或短期借款负财务费用或应付利长期借款或短期借款债息负债贷款融资的会计处理包括取得贷款、支付利息和偿还本金取得贷款时，增加银行存款并确认长期或短期借款负债；支付利息时，减少银行存款并增加财务费用；偿还本金时，减少银行存款并减少借款负债政府性基金的会计处理收入确认支出确认结转结余收到政府性基金收入时，增加银行存发生政府性基金支出时，减少银行存期末将政府性基金收入和支出结转至款，确认政府性基金收入款，确认政府性基金支出基金结余，反映基金的运营情况政府性基金的会计处理包括收入确认、支出确认和结转结余收到收入时，增加银行存款并确认基金收入；发生支出时，减少银行存款并确认基金支出；期末将收入和支出结转至基金结余，反映基金的运营情况行政事业单位专用基金基本概念1行政事业单位为了完成特定任务而设立的具有专门用途的基金，如修购基金、职工福利基金等来源2主要来源于财政拨款、事业收入、经营收入等用途3严格按照规定的用途使用，不得挪作他用会计核算4设置专门的会计科目进行核算，确保基金的专款专用行政事业单位专用基金是为完成特定任务而设立的具有专门用途的基金，如修购基金和职工福利基金其来源主要包括财政拨款、事业收入和经营收入，用途严格按照规定使用，会计核算需设置专门科目财政拨款与会计处理拨款收到拨款使用结转结余123收到财政拨款时，增加银行存使用财政拨款进行支出时，减少期末将财政拨款收入和支出结转款，确认财政拨款收入银行存款，根据支出性质确认相至结转结余，反映财政拨款的使关费用或资产用情况财政拨款的会计处理包括拨款收到、拨款使用和结转结余收到拨款时，增加银行存款并确认财政拨款收入；使用拨款支出时，减少银行存款并确认相关费用或资产；期末将收入和支出结转至结转结余，反映财政拨款的使用情况财政补助与会计处理收到补助收到财政补助时，增加银行存款，确认财政补助收入补助使用使用财政补助进行支出时，减少银行存款，根据支出性质确认相关费用或资产结转结余期末将财政补助收入和支出结转至结转结余，反映财政补助的使用情况财政补助的会计处理包括收到补助、补助使用和结转结余收到补助时，增加银行存款并确认财政补助收入；使用补助支出时，减少银行存款并确认相关费用或资产；期末将收入和支出结转至结转结余，反映财政补助的使用情况结转与结余的核算收入结转支出结转1将各项收入结转至结转结余科目，反将各项支出结转至结转结余科目，反映单位的收入总额2映单位的支出总额结转下期计算结余4将本期结余结转至下期，作为下期运计算本期结余，结余是收入与支出的3营的基础差额，反映单位的运营成果结转与结余的核算包括收入结转、支出结转、计算结余和结转下期通过结转收入和支出，计算本期结余，并将结余结转至下期，反映单位的运营成果，为下期运营提供基础财政拨款与财政补助的区分项目财政拨款财政补助性质预算内资金，有明确的使用范围和用途预算外资金，用于弥补单位的运营成本或提供特定服务管理管理严格，需按照预算执行管理相对灵活，可根据实际情况调整会计处理设置专门的会计科目进行核算根据补助性质选择合适的会计科目财政拨款与财政补助的主要区别在于性质、管理和会计处理财政拨款是预算内资金，有明确的使用范围和用途，管理严格，会计处理需设置专门科目财政补助是预算外资金，用于弥补运营成本或提供特定服务，管理相对灵活，会计处理根据补助性质选择科目财政补助的分类与会计处理与资产相关的补助与收益相关的补助用于购建或形成长期资产的补助，在相关资产达到预定用于补偿单位运营成本或提供特定服务的补助，在相关可使用状态时确认收入成本发生或提供服务时确认收入财政补助分为与资产相关的补助和与收益相关的补助与资产相关的补助用于购建长期资产，在资产达到预定可使用状态时确认收入；与收益相关的补助用于补偿运营成本或提供特定服务，在相关成本发生或提供服务时确认收入事业收入会计处理确认收入提供服务或销售商品，收到款项或取得收款权利时，确认事业收入成本核算与事业收入相关的成本，计入事业支出结转结余期末将事业收入和事业支出结转至结转结余，反映事业活动的运营情况事业收入的会计处理包括确认收入、成本核算和结转结余提供服务或销售商品，收到款项或取得收款权利时，确认事业收入；与收入相关的成本计入事业支出；期末将收入和支出结转至结转结余，反映事业活动的运营情况事业支出会计处理人工成本1支付职工工资、福利等，计入事业支出的人工成本日常费用2发生日常办公、差旅等费用，计入事业支出的日常费用其他支出3其他与事业活动相关的支出，计入事业支出的其他支出事业支出的会计处理包括人工成本、日常费用和其他支出支付职工工资、福利等计入人工成本，发生日常办公、差旅等费用计入日常费用，其他与事业活动相关的支出计入其他支出小型行政单位的会计处理简化科目便捷操作集中管理会计科目设置相对简会计核算流程简化，财务管理集中化，提单，重点关注核心业便于操作和管理高效率务的核算小型行政单位的会计处理特点是简化科目、便捷操作和集中管理科目设置相对简单，重点关注核心业务的核算；核算流程简化，便于操作和管理；财务管理集中化，提高效率中型行政单位的会计处理科目设置内部控制预算管理会计科目设置相对完善，能够满足日建立一定的内部控制制度，规范财务实行预算管理，控制支出，提高资金常核算需求管理使用效益中型行政单位的会计处理特点是科目设置完善、建立内部控制和实行预算管理科目设置相对完善，能够满足日常核算需求；建立一定的内部控制制度，规范财务管理；实行预算管理，控制支出，提高资金使用效益大型行政单位的会计处理科目体系完善1建立完善的会计科目体系，满足精细化核算的需求内控制度健全2建立健全的内控制度，防范财务风险预算管理精细3实行精细化预算管理，提高资金使用效益大型行政单位的会计处理特点是科目体系完善、内控制度健全和预算管理精细建立完善的科目体系，满足精细化核算的需求；建立健全的内控制度，防范财务风险；实行精细化预算管理，提高资金使用效益基金会计核算的特点专款专用独立核算基金必须按照规定的用途使基金实行独立核算，与其他业用，不得挪作他用务分开管理注重效益强调基金的使用效益，提高资金的使用效率基金会计核算的特点是专款专用、独立核算和注重效益基金必须按照规定的用途使用，不得挪作他用；基金实行独立核算，与其他业务分开管理；强调基金的使用效益，提高资金的使用效率基金会计核算的内容基金收入核算各项基金收入的来源和金额基金支出核算各项基金支出的用途和金额基金结余核算基金的结余情况，反映基金的运营成果基金会计核算的内容包括基金收入、基金支出和基金结余核算各项基金收入的来源和金额；核算各项基金支出的用途和金额；核算基金的结余情况，反映基金的运营成果基金会计核算的要求真实性1会计信息必须真实可靠，不得虚报、瞒报准确性2会计信息必须准确无误，不得出现差错完整性3会计信息必须完整，不得遗漏重要事项及时性4会计信息必须及时反映，不得延误基金会计核算的要求包括真实性、准确性、完整性和及时性会计信息必须真实可靠，不得虚报、瞒报；会计信息必须准确无误，不得出现差错；会计信息必须完整，不得遗漏重要事项；会计信息必须及时反映，不得延误基金会计核算的方法复式记账权责发生制成本核算采用复式记账法，保采用权责发生制，确采用适当的成本核算证会计等式的平衡认收入和支出方法，核算基金的支出基金会计核算的方法包括复式记账、权责发生制和成本核算采用复式记账法，保证会计等式的平衡；采用权责发生制，确认收入和支出；采用适当的成本核算方法，核算基金的支出基金预算的编制收入预算根据历史数据和未来趋势，预测基金的收入支出预算根据基金的用途和任务，编制基金的支出预算平衡预算确保基金的收入预算和支出预算平衡，避免出现赤字基金预算的编制包括收入预算、支出预算和平衡预算根据历史数据和未来趋势，预测基金的收入；根据基金的用途和任务，编制基金的支出预算；确保基金的收入预算和支出预算平衡，避免出现赤字基金收支的核算项目会计处理收到基金收入增加银行存款，确认基金收入发生基金支出减少银行存款，确认基金支出结转基金收入和支出将基金收入和支出结转至基金结余基金收支的核算包括收到基金收入、发生基金支出和结转基金收入和支出收到基金收入时，增加银行存款，确认基金收入；发生基金支出时，减少银行存款，确认基金支出；结转基金收入和支出时，将基金收入和支出结转至基金结余基金结转与结余的处理收入结转支出结转1将各项基金收入结转至基金结余科目将各项基金支出结转至基金结余科目2分配结余计算结余4根据相关规定，对基金结余进行分配，计算基金本期结余，结余是收入与支出3如用于弥补亏损或转入下期的差额基金结转与结余的处理包括收入结转、支出结转、计算结余和分配结余将各项基金收入结转至基金结余科目；将各项基金支出结转至基金结余科目；计算基金本期结余，结余是收入与支出的差额；根据相关规定，对基金结余进行分配，如用于弥补亏损或转入下期基金资产的管理货币资金管理固定资产管理12加强货币资金管理，确保资加强固定资产管理，建立固金的安全和流动性定资产台账，定期进行盘点无形资产管理3加强无形资产管理，保护知识产权基金资产的管理包括货币资金管理、固定资产管理和无形资产管理加强货币资金管理，确保资金的安全和流动性；加强固定资产管理，建立固定资产台账，定期进行盘点；加强无形资产管理，保护知识产权基金负债的核算应付账款核算因购买商品或接受服务而产生的应付账款应付工资核算应付给职工的工资和福利应交税费核算应交纳的各项税费基金负债的核算主要包括应付账款、应付工资和应交税费核算因购买商品或接受服务而产生的应付账款；核算应付给职工的工资和福利；核算应交纳的各项税费确保各项负债及时、准确地核算基金财务报告的编制资产负债表收入支出表附注反映基金在某一特定日期的资产、负反映基金在某一会计期间的收入、支对财务报表的重要项目进行解释和说债和净资产状况出和结余情况明基金财务报告的编制包括资产负债表、收入支出表和附注资产负债表反映基金在特定日期的资产、负债和净资产状况；收入支出表反映基金在会计期间的收入、支出和结余情况；附注对财务报表的重要项目进行解释和说明，提供更详细的信息基金财务分析与监控分析内容目的收入分析了解基金收入的来源和结构支出分析了解基金支出的用途和效益结余分析了解基金的运营成果和财务状况财务监控监控基金的财务风险，确保资金的安全和效益基金财务分析与监控主要包括收入分析、支出分析、结余分析和财务监控通过对收入、支出和结余的分析，了解基金的运营情况和财务状况；通过财务监控，监控基金的财务风险，确保资金的安全和效益基金会计信息质量控制内部控制审核制度建立健全的内部控制制度，规实行会计信息审核制度，确保范会计行为信息的真实、准确和完整监督检查定期进行监督检查，发现问题及时纠正基金会计信息质量控制包括内部控制、审核制度和监督检查建立健全的内部控制制度，规范会计行为；实行会计信息审核制度，确保信息的真实、准确和完整；定期进行监督检查，发现问题及时纠正，提高会计信息质量基金会计电算化管理选择软件选择合适的会计软件，满足基金会计核算的需求系统设置进行系统设置，建立会计科目体系和核算流程数据录入及时、准确地录入会计数据报表生成利用软件自动生成财务报表基金会计电算化管理包括选择软件、系统设置、数据录入和报表生成选择合适的会计软件，满足基金会计核算的需求；进行系统设置，建立会计科目体系和核算流程；及时、准确地录入会计数据；利用软件自动生成财务报表，提高工作效率基金会计工作的组织明确职责1明确基金会计人员的职责和权限建立制度2建立健全的会计管理制度加强沟通3加强与相关部门的沟通和协作基金会计工作的组织包括明确职责、建立制度和加强沟通明确基金会计人员的职责和权限；建立健全的会计管理制度，规范会计行为；加强与相关部门的沟通和协作，确保会计工作的顺利进行基金会计岗位设置会计主管出纳记账会计负责基金会计工作的全面管理负责基金的收支和银行存款管理负责基金的日常会计核算基金会计岗位设置通常包括会计主管、出纳和记账会计会计主管负责基金会计工作的全面管理；出纳负责基金的收支和银行存款管理；记账会计负责基金的日常会计核算合理的岗位设置有助于提高会计工作效率基金会计人员编制规模素质12根据基金的规模和业务量，确保会计人员具备相应的专确定会计人员的编制业知识和技能稳定性3保持会计人员的稳定性，避免频繁更换基金会计人员编制应考虑基金的规模和业务量，确定合理的编制；确保会计人员具备相应的专业知识和技能；保持会计人员的稳定性，避免频繁更换，有利于提高会计工作的质量和效率基金会计人员培训岗前培训专业培训对新入职的会计人员进行岗前培训，使其了解基金会计的基本知识和技能根据需要，组织会计人员参加专业培训，提高专业水平123继续教育定期组织会计人员参加继续教育，更新知识，提高技能基金会计人员培训包括岗前培训、继续教育和专业培训对新入职的会计人员进行岗前培训，使其了解基金会计的基本知识和技能；定期组织会计人员参加继续教育，更新知识，提高技能；根据需要，组织会计人员参加专业培训，提高专业水平结语通过本次课程的学习，相信大家对行政单位会计负债有了更深入的了解希望大家在实际工作中，能够灵活运用所学知识，做好会计核算工作，为行政单位的财务管理提供有力支持谢谢大家！。