《财务会计出纳实务》课件

《财务会计出纳实务》课程大纲会计基础知识1会计基本概念、会计要素、会计等式等会计处理流程2会计分录、会计凭证、会计账簿、会计报表出纳实务3现金及银行存款管理、应收账款、存货、固定资产等财务报表分析课程目标掌握会计基础知识熟悉出纳实务操作理解财务报表理解会计的基本概念、要素和等式，为后掌握现金、银行存款的管理和核算，熟练能够读懂并分析利润表、资产负债表和现续学习打下坚实基础运用各种出纳技巧金流量表，了解企业财务状况会计基础知识会计的定义会计的职能会计是以货币为主要计量单位，运用专门方法，对企业经济活动会计主要具有核算和监督两大职能核算职能是对经济活动进行进行连续、系统、完整地记录、计算、分析和报告，以提供经济记录、计算和报告；监督职能是对经济活动的合法性、合理性和信息为目的的一种经济管理活动效益性进行监督会计基本概念会计主体持续经营会计主体是指承担会计责任和会持续经营是指在可以预见的将计职能的特定单位或组织来，企业将按当前的规模和状态继续经营下去，不会发生破产清算会计期间会计期间是指划分企业生产经营活动的时间分段，通常分为年度、季度和月份会计要素负债资产企业过去的交易或者事项形成的、预期2企业拥有或控制的、预期能带来经济利会导致经济利益流出企业的现时义务益的资源1所有者权益所有者在企业资产中享有的剩余权益，3等于资产减去负债后的余额费用收入5企业为生产商品、提供劳务等日常活动企业在日常活动中形成的、会导致所有所发生的经济利益的总流出4者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入会计等式基本会计等式资产负债所有者权益=+扩展会计等式资产负债所有者权益收入费用=++-理解会计等式是反映企业在某一特定日期所拥有的经济资源、所承担的经济义务以及所有者对净资产的要求权之间关系的恒等式会计分录定义要素会计分录是对经济业务事项进行记录的一种书面形式，它是按照会计分录包括记账日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目名一定的会计科目和记账方向，将经济业务事项的内容，记录到会称、记账方向（借或贷）和金额等要素计账簿中的一种记录会计凭证原始凭证1记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始依据记账凭证2根据原始凭证编制，用于确定会计分录的书面证明，是登记账簿的直接依据作用3会计凭证是进行会计核算的重要依据，具有证明经济业务发生、明确经济责任、便于会计核算等作用会计账簿总账明细账总账是对所有会计科目进行总括明细账是对总账科目进行明细核核算的账簿，提供总括的会计信算的账簿，提供详细的会计信息息日记账日记账是按照经济业务发生的时间顺序进行登记的账簿，用于记录每天发生的经济业务会计报表资产负债表利润表现金流量表反映企业在某一特定日期财务状况的报反映企业在某一会计期间经营成果的报反映企业在某一会计期间现金流入和流表，提供企业资产、负债和所有者权益表，提供企业收入、费用和利润的信出的报表，提供企业现金流量的信息的信息息现金及银行存款现金管理银行存款管理账实核对规范现金收支行为，保加强银行存款的管理，每日核对现金和银行存证现金安全，提高资金正确核算银行存款的收款的账面余额与实际余使用效益支和结余额，确保账实相符现金日记账定义登记现金日记账是专门用于记录现金收支业务的账簿，按照时间顺序根据审核无误的现金收付凭证逐笔登记，做到记录真实、内容完逐日逐笔地记录现金的收入和支出整、数字准确、书写清晰银行存款日记账定义登记银行存款日记账是专门用于记录根据审核无误的银行存款收付凭银行存款收支业务的账簿，按照证逐笔登记，做到记录真实、内时间顺序逐日逐笔地记录银行存容完整、数字准确、书写清晰款的收入和支出核对定期与银行对账单进行核对，如有差异，编制银行存款余额调节表进行调整银行存款余额调节表编制作用注意银行存款余额调节表是用于调整企业银通过编制银行存款余额调节表，可以查调节后的双方余额必须相等，且为企业行存款日记账余额与银行对账单余额之找银行存款日记账和银行对账单的错实际可用的银行存款余额间差异的一种书面文件误，保证银行存款的账实相符应收账款定义管理应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动而发生的，建立健全应收账款管理制度，加强对应收账款的催收和管理，防应向购货单位或接受劳务单位收取的款项止发生坏账损失应收账款账龄分析表定义作用应收账款账龄分析表是按照应收通过分析应收账款账龄，可以了账款发生的时间长短进行分类统解应收账款的回收情况，评估坏计的表格，反映应收账款的回收账风险，制定催收策略风险关注账龄越长的应收账款，回收的可能性越小，坏账风险越高，需要重点关注和催收坏账准备定义坏账准备是指企业对应收账款等债权预计无法收回而提取的准备金，用于弥补可能发生的坏账损失计提按照会计准则的规定，企业应当定期或至少于每年年度终了，对应收账款进行减值测试，计提坏账准备方法常用的坏账准备计提方法包括账龄分析法、余额百分比法和个别认定法等存货定义管理存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在建立健全存货管理制度，加强对存货的入库、出库、保管和盘点生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物等环节的管理，防止发生损失和浪费料等存货计价方法先进先出法加权平均法假设先购入的存货先发出，按照按照期初存货成本加上本期购入先购入存货的成本计算发出存货存货成本之和，除以期初存货数的成本量加上本期购入存货数量之和，计算发出存货的平均成本个别计价法按照每项存货的实际成本进行计价，适用于能够分清批次的存货存货盘点定义存货盘点是指企业对库存存货进行清点核实，确定实际库存数量的一种方法目的通过存货盘点，可以核实存货的账实是否相符，及时发现存货管理中存在的问题，并采取相应的措施加以解决程序盘点前准备、实地盘点、盘点结果核对、盘点差异处理等固定资产定义确认固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持固定资产的确认需要同时满足两个条件一是该资产包含的经济有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产利益很可能流入企业；二是该资产的成本能够可靠地计量固定资产折旧直线法工作量法将固定资产的应计折旧额平均分按照固定资产实际完成的工作量摊到固定资产预计使用寿命内计算折旧额双倍余额递减法以固定资产账面净值乘以一个固定的百分比计算每年的折旧额无形资产定义无形资产是指企业拥有或者控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产种类无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等摊销无形资产应当自取得当月起，在预计使用寿命内采用直线法摊销负债定义分类负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益按照流动性，负债可以分为流动负债和非流动负债流动负债是流出企业的现时义务指预计在一年内或一个经营周期内偿还的负债；非流动负债是指流动负债以外的负债应付账款定义管理应付账款是指企业因购买商品、加强对应付账款的管理，及时与接受劳务等经营活动而发生的，供应单位核对账目，按合同约定应向供应单位支付的款项及时支付款项，维护企业信誉核算设置应付账款明细账，按照供应单位进行明细核算，记录应付账款的发生、偿还和结余情况应付工资定义应付工资是指企业应付给职工的工资、薪金、津贴、补贴等计提按照工资制度和考勤记录，计算应付工资，并进行会计处理发放按时足额发放工资，并代扣代缴个人所得税和社会保险费应交税费定义申报应交税费是指企业按照税法规定，应缴纳的各种税费，包括增值按照税法规定的期限和方式，及时进行税务申报和缴纳税款，避税、企业所得税、个人所得税等免发生滞纳金和罚款股东权益定义构成股东权益是指所有者在企业资产股东权益包括实收资本（或股中享有的剩余权益，等于资产减本）、资本公积、盈余公积和未去负债后的余额分配利润等作用股东权益反映企业的财务实力和偿债能力，是投资者进行投资决策的重要依据利润表定义利润表是反映企业在某一会计期间经营成果的报表，提供企业收入、费用和利润的信息结构利润表主要包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业利润、利润总额和净利润等项目作用通过分析利润表，可以了解企业的盈利能力和经营效率，为经营决策提供依据资产负债表定义结构资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，提供企资产负债表分为资产、负债和所有者权益三部分，按照一定的排业资产、负债和所有者权益的信息列顺序进行填列现金流量表定义分类现金流量表是反映企业在某一会现金流量分为经营活动产生的现计期间现金流入和流出的报表，金流量、投资活动产生的现金流提供企业现金流量的信息量和筹资活动产生的现金流量三类作用通过分析现金流量表，可以了解企业的现金流量状况，评估企业的偿债能力和经营能力财务分析目的通过财务分析，可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，评估企业的盈利能力、偿债能力和经营能力方法常用的财务分析方法包括比率分析法、趋势分析法和比较分析法等应用财务分析的结果可以为企业经营决策、投资决策和决策提供依据кредитное资产负债率定义计算公式资产负债率是指企业负债总额与资产总额的比率，反映企业利用资产负债率负债总额资产总额×=/100%债权人提供的资金进行经营活动的能力流动比率定义计算公式流动比率是指企业流动资产与流流动比率流动资产流动负债=/动负债的比率，反映企业偿还短期债务的能力经验一般来说，流动比率在左右比较合适2:1速动比率定义速动比率是指企业速动资产与流动负债的比率，反映企业偿还短期债务的能力计算公式速动比率流动资产存货流动负债=-/经验一般来说，速动比率在左右比较合适1:1资产周转率定义计算公式资产周转率是指企业一定期间的销售收入与平均资产总额的比资产周转率销售收入平均资产总额=/率，反映企业利用资产创造销售收入的能力存货周转率定义计算公式存货周转率是指企业一定期间的存货周转率销售成本平均=/销售成本与平均存货余额的比存货余额率，反映企业存货的周转速度意义存货周转率越高，表明企业存货的周转速度越快，存货管理效率越高应收账款周转率定义应收账款周转率是指企业一定期间的销售收入与平均应收账款余额的比率，反映企业应收账款的周转速度计算公式应收账款周转率销售收入平均应收账款余额=/意义应收账款周转率越高，表明企业应收账款的周转速度越快，应收账款管理效率越高销售毛利率定义计算公式销售毛利率是指企业销售收入减去销售成本后的毛利额与销售收销售毛利率销售收入销售成本销售收入×=-/100%入的比率，反映企业销售产品的盈利能力净利润率定义计算公式净利润率是指企业净利润与销售净利润率净利润销售收入=/收入的比率，反映企业销售产品×100%的最终盈利能力意义净利润率越高，表明企业销售产品的最终盈利能力越强财务状况评价综合分析通过对财务报表和财务指标进行综合分析，可以全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况评估评估企业的盈利能力、偿债能力和经营能力，为企业经营决策、投资决策和决策提供依据kreditore目标了解企业是否健康运营及时发现运营中存在的问题为企业,,后续发展提供策略支持.问题讨论与总结问题讨论总结针对课程中遇到的问题进行讨论，加深理解和记忆，并进行案例对本课程的主要内容进行总结，回顾重点知识，并对后续学习提分析出建议课后作业与反馈课后作业学员反馈布置与本课程相关的作业，巩固收集学员对本课程的反馈意见，所学知识，并提高实际操作能以便不断改进和完善课程内容和力教学方法预期希望学员通过课后练习和反馈更加扎实地掌握财务会计出纳实务知识,,从而提高自身素质.。