《财务会计金融资产》课件

财务会计金融资产本课件旨在全面讲解财务会计中金融资产的相关知识内容涵盖金融资产的定义、种类、确认、计量、会计处理及终止确认等关键环节通过本课程的学习，您将掌握各类金融资产的会计处理方法，提升财务分析和决策能力课程目标理解金融资产的概念1掌握金融资产的定义、特征以及与其他资产的区别，为后续学习奠定基础熟悉金融资产的种类2了解股票、债券、衍生工具、货币基金等主要金融资产的特点和应用掌握金融资产的会计处理方法3能够正确进行金融资产的确认、计量、减值测试及终止确认等会计处理提升财务分析能力4运用所学知识分析企业金融资产的构成和风险，为投资决策提供支持金融资产的定义广义定义核心要素与实物资产的区别指企业持有的现金、其他企业的权益必须由企业控制，且能为企业带来未金融资产代表的是一种权利或合约，工具、合同权利以及衍生金融工具等来经济利益而非实物金融资产的种类权益工具代表对发行企业剩余资产的求偿权，如股票债权工具代表向发行企业收取固定或可确定金额的权利，如债券衍生工具其价值取决于其他资产或指数，如期货、期权其他包括货币资金、应收款项等股票定义1是股份有限公司发行的，表示其股东按其所持股份比例享有公司资产所有权、收益权、参与重大决策权以及剩余财产分配权的凭分类证2包括普通股和优先股，不同类型的股票在权利和义务方面有所差异投资策略3股票投资策略多样，包括价值投资、成长投资、趋势投资等，投资者应根据自身风险承受能力和投资目标选择合适的策略债券定义是政府、金融机构、企业等机构直接向社会借债筹措资金时，向投资者发行，承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证分类包括国债、地方政府债、企业债等，不同类型的债券信用等级和风险水平不同收益债券收益主要来源于利息收入和资本利得，投资者应关注债券的票面利率、到期收益率等指标衍生工具种类包括期货、期权、互换等，不同类型2的衍生工具具有不同的风险收益特征定义1是一种价值取决于其他资产或指数的金融合约，其自身价值来源于标应用的资产的价值变动衍生工具可用于风险管理、投机套利等，企业应谨慎使用衍生工具，避免3过度投机货币基金特点1一种投资于货币市场工具的基金，具有风险低、流动性高的特点投资对象2主要投资于短期国债、央行票据、银行存款等低风险资产收益3货币基金收益稳定，通常高于银行存款利率，适合对流动性要求较高的投资者风险4虽然风险较低，但仍存在一定的信用风险和利率风险金融资产的确认确认条件确认时点重要性原则企业因过去的交易或事项而拥有或控通常在企业获得对金融资产的控制权对于不重要的金融资产，可以简化会制的，且预期能给企业带来未来经济时进行确认，如购买股票或债券的交计处理利益的资源易日金融资产的初始计量计量原则交易费用12金融资产在初始确认时，应相关交易费用应当计入金融当按照公允价值计量资产的初始确认金额，除非该金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益特殊情况3如果无法可靠确定公允价值，则按照成本计量金融资产的后续计量计量方法计量选择会计处理金融资产的后续计量方法主要包括公企业应当根据金融资产的性质和用途，不同计量方法下的会计处理存在差异，允价值计量和摊余成本计量选择合适的计量方法企业应当严格按照会计准则的规定进行处理公允价值计量定义确定方法会计处理指在公平交易中，熟悉情况的交易双优先使用市场价格，其次使用估值技公允价值变动计入当期损益或所有者方自愿进行资产交换或者债务清偿的术权益金额摊余成本计量定义适用范围指以初始确认金额扣除已偿还主要适用于持有至到期的债券的本金，加上或减去采用实际投资利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销的累计摊销额，再扣除任何减值损失后的金额会计处理利息收入按照实际利率法确认减值测试测试方法比较金融资产的账面价值与可收回金2额，如果账面价值高于可收回金额，目的则存在减值1评估金融资产是否存在减值迹象，确保资产价值的真实性会计处理确认减值损失，并计提相应的减值准3备股票投资会计处理初始确认1按公允价值计量后续计量2分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产减值测试3定期进行减值测试，确认减值损失股利收入确认确认条件确认时点会计处理企业有权收取股利，且股利金额能够通常在股东大会宣告分配股利时进行计入投资收益或应收股利可靠计量确认股票公允价值变动以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1公允价值变动计入当期损益可供出售金融资产2公允价值变动计入其他综合收益，在处置时转入投资收益减值测试评估股票投资是否存在减值迹象比较股票投资的账面价值与可收回金额确认减值损失，并计提相应的减值准备债券投资会计处理初始确认1按公允价值计量后续计量2分为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产减值测试3定期进行减值测试，确认减值损失债券利息收入确认确认条件企业有权收取债券利息，且利息金额能够可靠计量确认时点通常在债券合同约定的付息日进行确认会计处理计入投资收益债券溢折价摊销溢价折价摊销方法债券发行价格高于面值，溢价部分需债券发行价格低于面值，折价部分需通常采用实际利率法进行摊销要在债券存续期内摊销要在债券存续期内摊销债券公允价值变动以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1公允价值变动计入当期损益可供出售金融资产2公允价值变动计入其他综合收益，在处置时转入投资收益减值测试评估1评估债券投资是否存在减值迹象比较2比较债券投资的账面价值与可收回金额确认3确认减值损失，并计提相应的减值准备衍生工具会计处理后续计量2以公允价值计量且其变动计入当期损益初始确认1按公允价值计量套期保值如果符合套期保值条件，可以采用套3期保值会计处理期货合约会计处理初始确认后续计量交割按公允价值计量，通常为零每日结算，盈亏计入当期损益如果进行实物交割，则按照交割时的公允价值进行会计处理期权合约会计处理买方卖方支付期权费，获得在未来以约收取期权费，承担在未来以约定价格买入或卖出标的资产的定价格卖出或买入标的资产的权利义务会计处理期权费计入资产或负债，公允价值变动计入当期损益套期保值会计处理定义将套期工具公允价值或现金流量的变动与被套期项目公允价值或现金流量的变动相配比，以达到抵销风险的目的种类包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期会计处理根据套期类型，采用不同的会计处理方法金融资产终止确认终止确认条件会计处理未转移所有权企业已经将金融资产所有权上几乎所终止确认时，将账面价值与收到的对如果企业保留了金融资产所有权上几有的风险和报酬转移给转入方价之间的差额计入当期损益乎所有的风险和报酬，则不应终止确认转移金融资产的会计处理评估终止确认12评估企业是否已经将金融资如果转移了所有权上几乎所产所有权上几乎所有的风险有的风险和报酬，则终止确和报酬转移给转入方认继续涉入3如果企业保留了对已转移金融资产的继续涉入，则应根据继续涉入的程度确认相关的资产和负债金融资产减值会计处理评估金融资产是否存计算减值损失确认减值损失，并计在减值迹象提相应的减值准备坏账损失确认确认条件客观证据会计处理存在客观证据表明应收款项已经发生包括债务人发生严重财务困难、违约确认坏账损失，并计提相应的坏账准减值，且预计无法收回等备减值准备的计提计算1按照未来现金流量现值低于账面价值的差额计提范围2包括应收款项、贷款等重要性3确保资产价值的真实性企业年金会计处理定义企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度组成包括企业缴费和职工个人缴费会计处理企业缴费计入成本费用，职工个人缴费从工资中扣除企业年金基金投资会计投资范围会计处理12包括银行存款、国债、企业按照金融资产的会计准则进债、股票等行处理风险管理3应建立完善的风险管理制度，确保基金的安全和收益企业年金计划资产管理选择1选择专业的资产管理机构进行管理制定2制定合理的投资策略，确保基金的安全和收益定期3定期评估投资业绩，及时调整投资策略企业年金计提与确认企业缴费1按照工资总额的一定比例计提会计分录2借管理费用销售费用，贷应付职工薪酬/实际缴纳3借应付职工薪酬，贷银行存款案例分析股票投资1背景会计处理分析某公司购买了另一家公司的股票，并购买时按公允价值计量，后续计量中，通过案例分析，掌握股票投资的会计将其划分为以公允价值计量且其变动公允价值变动计入当期损益，股利收处理方法，并了解其对公司财务报表计入当期损益的金融资产入计入投资收益的影响案例分析债券投资2背景会计处理某公司购买了企业债券，并将购买时按公允价值计量，后续其划分为持有至到期的金融资计量中，按照摊余成本计量，产利息收入按照实际利率法确认，溢折价需要在债券存续期内摊销分析通过案例分析，掌握债券投资的会计处理方法，并了解其对公司财务报表的影响案例分析衍生工具3会计处理购买时按公允价值计量，通常为零，2后续计量中，每日结算，盈亏计入当期损益背景1某公司为了规避汇率风险，购买了外汇期货合约分析通过案例分析，掌握衍生工具的会计处理方法，并了解其在风险管理中的3应用案例分析金融资产转移4背景某公司将应收账款进行保理融资会计处理评估是否转移了所有权上几乎所有的风险和报酬，如果转移了，则终止确认应收账款，否则不终止确认分析通过案例分析，掌握金融资产转移的会计处理方法，并了解其对公司财务报表的影响案例分析金融资产减值5计算应收账款的预期计提坏账准备确认坏账损失信用损失课程总结核心概念重点内容应用金融资产的定义、种类、确认、计量、股票、债券、衍生工具等主要金融资运用所学知识进行财务分析和投资决减值及终止确认产的会计处理方法策学习收获知识技能系统掌握了金融资产的会计处能够独立进行金融资产的会计理理论和方法处理，并分析其对财务报表的影响能力提升了财务分析和投资决策能力实践应用财务报表分析1分析企业金融资产的构成和风险投资决策2运用所学知识进行投资决策风险管理3利用金融工具进行风险管理。