《财务要素概览》课件

财务要素概览课程目标理解财务要素在企业运营中的作用理解财务要素的核心概掌握财务报表的构成与12念关系掌握资产、负债、所有者权能够理解资产负债表、利润表益、收入、费用、成本和利润和现金流量表的构成要素及其的定义、分类和确认标准，为相互关系，为财务报表分析奠后续深入学习打下坚实基础定基础掌握财务报表分析的基本方法什么是财务要素？定义与分类定义分类重要性财务要素是构成企业财务报表的基本组主要分为六大类资产、负债、所有者理解财务要素的定义与分类，是正确进成部分，是企业经济活动的具体体现，权益、收入、费用和利润每一类要素行会计核算和财务分析的基础，有助于直接影响企业的财务状况、经营成果和都有其独特的定义和计量方法企业管理者做出明智的决策现金流量资产定义、种类及确认标准定义种类资产是指企业过去交易或事项形分为流动资产和非流动资产流成的、由企业拥有或控制的、预动资产包括现金、应收账款、存期会给企业带来经济利益的资货等，非流动资产包括固定资源产、无形资产等确认标准需要满足两个条件一是与该资源相关的经济利益很可能流入企业；二是该资源的成本或价值能够可靠计量流动资产现金、应收账款、存货现金应收账款存货包括库存现金、银行存是指企业因销售商品或是指企业持有以备出售款和其他货币资金，是提供劳务而应向购货方的产成品或商品、处在企业最具流动性的资或接受劳务方收取的款生产过程中的在产品、产项在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物料等非流动资产固定资产、无形资产固定资产1指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产如房屋、建筑物、机器设备等无形资产2指企业拥有或控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产如专利权、商标权、土地使用权等负债定义、种类及确认标准定义负债是指企业过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务种类分为流动负债和非流动负债流动负债包括应付账款、短期借款等，非流动负债包括长期借款、应付债券等确认标准需要满足两个条件一是该义务是企业承担的现时义务；二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；三是该义务的金额能够可靠计量流动负债应付账款、短期借款短期借款应付账款1是指企业为维持正常的生产经营活动而是指企业因购买材料、商品或接受劳务向银行或其他金融机构借入的期限在一2供应而应支付的款项年以内的借款非流动负债长期借款、应付债券长期借款1是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的借款应付债券2是指企业为筹集长期资金而发行的债券所有者权益定义与构成定义1所有者权益是指企业资产在扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，也称为净资产构成2包括实收资本股本、留存收益等留存收益又分为盈余公积/和未分配利润实收资本股本投入资本的会计处理/定义会计处理重要性实收资本是指投资者实际投入企业的资企业收到投资者投入的资本时，应按照实收资本反映了企业的资本实力，是企本，是所有者权益的重要组成部分实际收到的金额记入实收资本或股业承担风险和发展的基础“”“本科目”留存收益盈余公积与未分配利润盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的用于弥补亏损、扩大生产经营或转增资本的资金未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损和提取盈余公积后剩余的利润，是企业未来可供分配的利润收入定义与确认原则定义确认原则收入是指企业在日常活动中形成的、通常在下列条件均能满足时确认收会导致所有者权益增加的、与所有者入商品所有权上的主要风险和报酬投入资本无关的经济利益的总流入已转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量销售商品收入的确认一般原则企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制时，确认收入12特殊情况采用托收承付方式销售商品，在办妥托收手续时确认收入；采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入；采用分期收款方式销售商品，在收到合同约定的收款日期时确认收入提供劳务收入的确认一般原则在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入完工百分比完工百分比可以按照已完工作的测量、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例或发生的成本占估计总成本的比例确定特殊情况如果提供劳务交易的结果不能可靠估计，则应按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认收入让渡资产使用权收入的确认确认条件一般原则1同时满足以下条件时，才能确认收入让渡资产使用权收入，包括利息收入和相关的经济利益很可能流入企业；收入2使用费收入的金额能够可靠计量费用定义与分类定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分1配利润无关的经济利益的总流出分类2分为销售费用、管理费用、财务费用等这些费用是企业为取得收入而发生的必要支出销售费用与销售活动相关的支出定义1销售费用是指企业在销售商品和提供劳务的过程中发生的各种费用，包括广告费、运输费、销售人员工资等管理费用企业管理部门发生的费用定义管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费等财务费用利息支出、汇兑损益等定义财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括利息支出、汇兑损益、金融机构手续费等成本定义与分类定义分类成本是指企业为生产商品、提供劳务分为直接材料成本、直接人工成本和而发生的各种经济资源的耗费，是企制造费用这些成本是构成产品成本业生产经营活动的重要组成部分的主要要素直接材料成本的归集与分配定义1直接材料成本是指企业在生产商品、提供劳务过程中直接耗用的主要材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、包装物以及其他直接材料的成本总额归集2根据生产领料单等凭证，将生产产品所耗用的直接材料成本归集到相应的产品成本明细账中分配3根据产品的产量或耗用材料的数量，将直接材料成本分配到各个产品成本明细账中直接人工成本的归集与分配定义直接人工成本是指企业直接从事产品生产的人员的工资、福利费以及其他直接人工费用归集根据考勤记录、工资单等凭证，将直接人工成本归集到相应的产品成本明细账中分配根据产品的工时或产量，将直接人工成本分配到各个产品成本明细账中制造费用的归集与分配归集将各车间发生的制造费用归集到制造2“费用科目中”定义1制造费用是指企业为生产商品、提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理分配人员工资、折旧费、修理费等选择合理的分配标准，如工时、机器工时、产量等，将制造费用分配到各个产3品成本明细账中利润定义与计算方法定义1利润是指企业在一定期间的经营成果，是衡量企业盈利能力的重要指标计算方法2利润包括营业利润、利润总额和净利润这些利润指标反映了企业不同层次的盈利能力营业利润营业收入营业成本相关费用--定义1营业利润是指企业从事日常经营活动所产生的利润，是利润总额的重要组成部分计算公式营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用=---管理费用研发费用财务费用其他收益其他业务---+-2成本投资收益（损失以号填列）净敞口套期收益+“-”+（损失以号填列）公允价值变动收益（损失以号填“-”+“-”列）信用减值损失（损失以号填列）资产减值损失-“-”-（损失以号填列）资产处置收益（损失以号填列）“-”+“-”利润总额营业利润营业外收入营业外支出+-定义计算公式营业外收入营业外支出利润总额是指企业在一定期利润总额营业利润营业指企业发生的与其日常活动指企业发生的与其日常活动=+间内实现的盈亏总额，是净外收入营业外支出无直接关系的各项利得，主无直接关系的各项损失，主-利润的计算基础要包括非流动资产处置利要包括非流动资产处置损得、政府补助、盘盈利得失、公益性捐赠支出、盘亏等损失等净利润利润总额所得税费-用定义净利润是指企业在利润总额的基础上扣除所得税费用后的最终利润，是企业可供分配的利润计算公式净利润利润总额所得税费用=-财务报表简介定义主要报表财务报表是企业对外提供的反映企业主要包括资产负债表、利润表、现金某一特定日期的财务状况和某一会计流量表和所有者权益变动表这些报期间的经营成果、现金流量等会计信表从不同角度反映了企业的财务状况息的书面文件和经营成果资产负债表反映企业特定日期的财务状况定义1资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态反映重要性2通过资产负债表，可以了解企业的资产结构、负债结构和所有者权益结构，评估企业的财务风险和偿债能力资产负债表的构成要素及关系构成要素资产负债表由资产、负债和所有者权益三个基本要素构成基本关系资产负债所有者权益这个等式是会计恒等式，是资产=+负债表编制的基础利润表反映企业一定期间的经营成果定义重要性利润表是反映企业在一定会计期间（如1通过利润表，可以了解企业的收入、费月度、季度、年度）经营成果的会计报用、成本和利润情况，评估企业的盈利2表，是企业经营活动的动态反映能力和经营效率利润表的构成要素及关系构成要素1利润表由收入、费用和利润三个基本要素构成基本关系2利润收入费用这个等式是利润表编制的基础=-现金流量表反映企业一定期间的现金流动情况定义1现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流入和现金流出情况的会计报表，是企业经营活动的重要组成部分重要性2通过现金流量表，可以了解企业的现金流量来源和运用情况，评估企业的偿债能力和财务风险现金流量表的分类经营活动、投资活动、筹资活动经营活动投资活动筹资活动指企业为进行日常生产经营活动而发生指企业为进行长期资产投资而发生的现指企业为筹集资金而发生的现金流入和的现金流入和流出，如销售商品、提供金流入和流出，如购买固定资产、投资流出，如发行股票、借款等劳务、支付工资等有价证券等财务报表分析初步介绍定义财务报表分析是指以财务报表为基础，运用一定的方法和技术，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析和评价，为企业管理者和投资者提供决策支持主要方法主要包括比率分析、趋势分析和结构分析其中，比率分析是财务报表分析中最常用的方法之一比率分析流动比率、速动比率流动比率速动比率流动比率是指流动资产与流动负债的比率，是衡量企业短期偿债速动比率是指速动资产与流动负债的比率，是衡量企业短期偿债能力的重要指标流动比率越高，表明企业的短期偿债能力越能力的更严格的指标速动比率越高，表明企业的短期偿债能力强越强偿债能力分析定义1偿债能力分析是指通过分析企业的资产负债表和现金流量表，评估企业偿还债务的能力，包括短期偿债能主要指标力和长期偿债能力2主要包括流动比率、速动比率、资产负债率和利息保障倍数这些指标反映了企业不同方面的偿债能力盈利能力分析定义盈利能力分析是指通过分析企业的利润表，评估企业获取利润的能力，包括销售利润率、资产收益率和净资产收益率主要指标主要包括销售利润率、资产收益率（）和净资产收益率ROA（）这些指标反映了企业不同方面的盈利能力ROE杜邦分析法简介定义核心指标杜邦分析法是一种利用财务比率体系，核心指标是净资产收益率（），1ROE对企业财务状况进行综合分析的方法，通过层层分解，将分解为销售利ROE2主要分析企业的盈利能力、运营能力和润率、总资产周转率和权益乘数，从而偿债能力全面分析企业的财务状况财务要素在企业运营中的作用战略层面战略规划财务要素是企业制定战略规划的重要依据，可以帮助企业了解自身的财务状况1和经营成果，从而制定合理的战略目标资源配置2财务要素可以帮助企业合理配置资源，将有限的资源投入到效益最高的项目中，从而提高企业的整体效益财务要素在企业运营中的作用运营层面成本控制1财务要素可以帮助企业有效控制成本，降低生产经营费用，从而提高企业的盈利能力绩效考核2财务要素可以作为企业绩效考核的重要指标，激励员工提高工作效率，从而提高企业的整体绩效财务要素在企业运营中的作用决策层面投资决策融资决策定价决策财务要素可以帮助企业评估投资项目的财务要素可以帮助企业选择合适的融资财务要素可以帮助企业制定合理的产品可行性，从而做出明智的投资决策，避方式，降低融资成本，从而提高企业的价格，从而提高产品的市场竞争力，实免投资风险资金利用效率现利润最大化财务要素与企业绩效的关系正相关财务要素管理得越好，企业的绩效就越高良好的财务状况和经营成果是企业持续发展的保障负相关财务要素管理不善，会导致企业绩效下降，甚至面临破产的风险因此，企业必须高度重视财务要素的管理如何有效管理财务要素风险控制建立风险管理体系加强内部控制建立健全的风险管理体系，包括风险加强内部控制，包括内部会计控制和识别、风险评估和风险控制三个环内部管理控制，从而规范企业的财务节，从而有效防范财务风险行为，提高财务信息的可靠性如何有效管理财务要素成本控制建立成本控制体系1建立健全的成本控制体系，包括成本预算、成本核算和成本分析三个环节，从而有效控制成本优化成本结构2优化成本结构，降低变动成本和固定成本，从而提高企业的盈利能力如何有效管理财务要素预算管理建立预算管理体系提高预算准确性建立健全的预算管理体系，包括预算编制、预算执行和预算分提高预算准确性，加强预算执行的监督和控制，从而确保预算析三个环节，从而有效控制企业的财务活动目标的实现如何有效管理财务要素内部控制建立内部控制体系加强内部审计建立健全的内部控制体系，包括控制环1加强内部审计，定期对企业的财务活动境、风险评估、控制活动、信息与沟通进行审计，从而及时发现和纠正财务问2和监督五个要素，从而有效防范财务风题险财务要素与税务简单介绍税务合规企业必须遵守税法规定，按时申报纳税，避免税务风险财务要素是企业纳税1的基础，因此必须认真管理财务要素税务筹划2企业可以在法律允许的范围内进行税务筹划，合理降低税负，从而提高企业的盈利能力企业所得税基础概念定义1企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税应纳税所得额2应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额税率3企业所得税的税率为符合条件的小型微利企业，减按25%的税率征收企业所得税20%增值税基础概念定义税率应纳税额增值税是指对销售货物或者提供加工、增值税的税率分为多种，包括基本税应纳税额是指企业每一纳税期的销项税修理修配劳务以及进口货物的单位和个率、低税率和零税率不同行业的增值额减除进项税额后的余额销项税额是人就其实现的增值额征收的一种税税税率不同指企业销售货物或者提供劳务应收取的增值税额，进项税额是指企业购进货物或者接受劳务支付的增值税额财务舞弊的识别与防范财务舞弊的识别财务舞弊的防范财务舞弊是指企业管理层或员工故意歪曲财务信息，以达到防范财务舞弊需要建立健全的内部控制体系，加强内部审欺骗利益相关者的目的识别财务舞弊需要关注异常的财务计，提高员工的职业道德素质，从而降低财务舞弊的风险数据和行为常见的财务舞弊手段虚构收入虚增费用虚构资产隐瞒负债通过虚构销售收入、提前确认通过虚增费用、推迟确认费用通过虚构资产、高估资产价值通过隐瞒负债、低估负债金额收入等手段，人为增加企业的等手段，人为降低企业的盈利等手段，人为增加企业的资产等手段，人为降低企业的负债盈利能力能力规模规模如何建立健全的内部控制体系控制环境1建立良好的控制环境，包括诚信的价值观、健全的组织结构和胜任的管理团队风险评估2定期进行风险评估，识别和评估企业面临的各种风险，包括财务风险、经营风险和法律风险控制活动3建立健全的控制活动，包括授权审批、职责分离、实物控制和信息控制等信息与沟通4建立有效的信息与沟通机制，确保企业内部和外部的信息传递畅通监督5定期进行监督检查，评估内部控制体系的有效性，并及时进行改进案例分析财务要素在实际案例中的应用存货管理不善存货积压、滞销，导致资金占用增加，存货跌价损失增加，影响企业盈利能力应收账款管理不当应收账款回收不及时，导致坏账损失增加，影响企业现金流量和盈利能力投资决策失误投资项目选择不当，导致投资回报率低，甚至发生亏损，影响企业整体绩效案例一存货管理不善导致的损失损失分析存货积压导致资金周转率下降，存货跌2价准备增加，仓储费用增加，最终导致案例背景企业利润下降1某企业由于市场需求变化未能及时调整生产计划，导致大量存货积压，占用资金经验教训企业应加强市场调研，及时调整生产计3划，优化存货管理，降低存货风险案例二应收账款管理不当造成的坏账案例背景某企业对应收账款管理不严格，未能及时催收，导致大量应收账款逾期，无法收回1损失分析2应收账款无法收回导致坏账损失增加，影响企业盈利能力，甚至影响企业正常经营经验教训3企业应加强应收账款管理，建立健全的信用管理体系，及时催收应收账款，降低坏账风险案例三投资决策失误引起的亏损案例背景1某企业未经充分论证，盲目投资高风险项目，导致投资回报率低，甚至发生亏损损失分析2投资亏损导致企业资产减值，利润下降，影响企业整体绩效，甚至导致企业破产经验教训3企业应加强投资决策的论证，选择风险可控、回报率高的项目，避免盲目投资，降低投资风险财务要素未来发展趋势智能化数字化云端化随着人工智能技术的发展，财务管理将随着数字化技术的普及，财务管理将更随着云计算技术的发展，财务管理将更更加智能化，财务分析和决策将更加精加数字化，财务信息的获取和处理将更加云端化，财务数据的存储和共享将更准和高效加便捷和高效加安全和便捷数字化财务概念与应用概念应用数字化财务是指利用数字化技术，如大数据、人工智能、云数字化财务可以应用于财务核算、财务分析、财务预测、财计算等，对财务活动进行全面升级和优化，从而提高财务管务决策等各个方面，从而实现财务管理的智能化和自动化理的效率和效益。