2022年注册会计师《审计》习题集第二期

2022年注册会计师考试《审计》经典习题集（第二期）单选题下列关于财务报表审计的说法中，正确的是（）A、财务报表审计提供合理保证B、财务报表审计提供有限保证C、财务报表审计提供有意义水平的保证D、财务报表审计不提供保证程度查看答案解析【答案】A【解析】财务报表审计提供合理保证单选题下列关于注册会计师审计的说法中，错误的是（）A、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性B、注册会计师审计与政府审计的标准是一致的C、审计的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离D、注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差查看答案解析【答案】B【解析】选项B,政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》，注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则单选题下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）A、审计的最终产品是审计报告B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任查看答案解析【答案】c【解析】审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者单选题下列关于具体审计目标的说法中，错误的是（）A、若已经记录的销售交易是不应当记录的，即使发票金额是准确计算的，仍违反发生目标B、若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，没有违反发生目标，但违反了准确性目标C、如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，违反了准确性目标D、将本期发生的销售交易推至下期记录，违反了截止目标查看答案解析【答案】C【解析】如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，违反了完整性目标单选题下列对于职业怀疑的理解正确的是（）A、职业怀疑支持“存在即合理”的说法B、注册会计师收到了相互矛盾的审计证据需要保持警觉C、在怀疑信息的可靠性有问题时，由于注册会计师没有责任甄别审计程序，因此无需做进一步调查D、如果以前管理层和治理层正直、诚信，注册会计师就不需要再保持怀疑查看答案解析【答案】B【解析】选项A,保持职业怀疑要求注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况选项C,在怀疑信息的可靠性的时候是需要进行进一步调查的选项D,即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求单选题下列关于审计风险的说法中，正确的是（）A、审计风险，是指当财务报表存在重大错报时〈注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B、审计风险包括由负面宣传而导致损失的可能性C、审计风险独立于财务报表审计而存在D、审计风险可能降至为零查看答案解析【答案】A【解析】审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执行业务的法律后果，如因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性选项A正确，选项B错误重大错报风险独立于财务报表审计而存在，审计风险是财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，不是独立于审计存在的，选项C错误审计风险不能降至为零，选项D错误单选题关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（）A、在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B、在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C、在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D、在既定的审计风险水平下，两者没有关系查看答案解析【答案】A【解析】根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险之间是反向变动关系单选题下列与审计证据的相关性的说法中，错误的是（）A、用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响B、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C、相关性是审计证据适当性的核心内容，相关的审计证据是高质量的审计证据D、有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据查看答案解析【答案】C【解析】相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的多选题注册会计师在进行函证决策时，应当考虑的因素有（）A、评估的认定层次重大错报风险B、函证程序所针对的认定C、实施其他审计程序获取的审计证据D、评估的财务报表层次重大错报风险查看答案解析【答案】ABC【解析】财务报表层次重大错报风险与总体应对措施对应，认定层次重大错报风险与进一步审计程序对应函证属于进一步审计程序中的实质性程序，因此在作出函证决策时，需要考虑评估的是认定层次重大错报风险，而不是财务报表层次重大错报风险多选题下列关于分析程序的说法中，正确的有（）A、分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价的过程B、分析程序用于总体复核是为了了解被审计单位及其环境C、分析程序用于总体复核的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致D、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析层析可以用作实质性程序查看答案解析【答案】ACD【解析】分析程序用于风险评估程序是为了了解被审计单位及其环境单选题下列关于审计证据的说法中，正确的是（）A、仅靠获取更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷B、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关审计证据的来源C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D、会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础查看答案解析【答案】A【解析】审计工作不涉及鉴定文件记录的真伪，但是对审计证据的评价不能仅仅考虑审计证据的来源，还应该同时考虑相关内部控制的有效性等相关影响因素，选项B错误；审计工作应在保证审计质量的基础上考虑成本效益原则，并不能一味的追求审计质量，而使成本过高，选项c错误；会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息，选项I）错误多选题下列关于总体复核阶段运用分析程序的说法中，错误的有（）A、在总体复核中运用分析程序的H的是了解被审计单位及其环境B、分析程序用于总体复核阶段不是强制要求C、在总体复核阶段执行分析程序与在风险评估阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段基本相同D、如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改之前计划的审计程序查看答案解析【答案】ABD【解析】了解被审计单位及其环境是在风险评估程序中实施分析程序的目的，选项A错误；在总体复核时运用分析程序是强制要求，选项B错误；在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上“重新评价”之前计划的审计程序“是否充分”，是否有必要追加审计程序，选项D错误【点评】分析程序可用于三个阶段风险评估阶段、进一步审计程序阶段和完成审计工作总体复核阶段在风险评估阶段和完成审计工作总体复核阶段强制使用分析程序过程用途要求风险评估了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险强制使用进一步审计程序当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序任意选择完成审计工作对财务报表进行总体复核在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握强制使用单选题下列关于不同阶段采用分析程序的说法中，错误的是（）A、风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高B、风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比，不足以提供充分适当的审计证据C、总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D、实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的查看答案解析【答案】A【解析】选项A,风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更低【点评】分析程序主要在客观题中进行考查，且考查的大多是判断正误型的题目，即题目给出四个选项，考生依次判断选项表述是否正确这类题目通常是考查学员对基础知识的理解和运用，而考查的基础内容就是分析程序在三个阶段的运用的目的、总体要求和特点，这就要求考生准确掌握分析程序在三个阶段中运用的区别常考的点有以下几个

（1）风险评估程序和总体复核阶段强制使用，实质性程序中选择使用可以简单理解为头尾必须用，中间选择用

（2）分析程序用于三个阶段的目的的区分,用在风险评估程序自然是为了实现风险识别和评估的目的；用在实质性程序是为了查出重大错报；用在总体复核是为了在审计结束前进行一个回顾，确定之前对被审计单位的了解是否一致

（3）分析程序用在三个阶段的数据汇总程度不同在风险评估程序和总体复核阶段使用的数据汇总性较强、较粗，在实质性程序中运用的数据较细致

（4）分析程序用于风险评估阶段和总体复核阶段，使用的比较和分析的手段基本相同，但目的不同

（5）做题时注意区分是分析程序还是实质性分析程序在整个审计过程中，肯定会用到分析程序但是不一定会有实质性分析程序单选题下列关于审计证据的说法中，正确的是（）A、相关性和可靠性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可B、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性C、注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷D、审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量查看答案解析【答案】B【解析】选项A,相关性和可靠性是审计证据的适当性的核心内容，充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可；选项C,如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅通过获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷；选项D,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量【点评】本题考查的是审计证据的充分性和适当性之间的关系关于审计证据的充分性和适当性常考的角度是审计证据的适当性影响充分性，审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少审计证据的充分性不影响适当性，注册会计师不能仅靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷掌握这两句话，就能应对这部分内容很多题目了。