2022年注册会计师《税法》章节基础练习第六章 城市维护建设税法和烟叶税法》

年注册会计师《税法》章节基础练习2022第六章城市维护建设税法和烟叶税法城市维护建设税基本原理多项选择题下列选项中，属于城市维护建设税的说法正确的有（）A.补充城市维护建设资金的不足B.有特定的课税对象C.城市维护建设税的征管方法比照“两税”的相关规定办理D.以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据正确答案ACD答案解析选项B,城建税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税，本身是没有特定的课税对象的，属于主税附征的多项选择题下列选项中，关于城市维护建设税法的表述正确的有（）A.城市维护建设税所征税款，用来保证城市公用事业和公共设施的维护和建设B.城市维护建设税本身没有特定的课税对象C.城市维护建设税根据城镇规模不同，设不同比例税率，较好地适应了不同规模城市建设的资金需要D.城市维护建设税有特定的征管方法正确答案ABC答案解析选项D,城市维护建设税本身没有特定的课税对象，而是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额之和为计税依据，其征管方法也完全比照增值税、消费税的有关规定办理城市维护建设税的纳税义务人多项选择题下列属于城市维护建设税纳税义务人的有（）A.国有上市公司B.合伙企业C.外国企业驻国内办事处D.个体工商户正确答案ABCD答案解析在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照规定缴纳城市维护建设税多项选择题以下属于城市维护建设税纳税义务人的有（）A.从事经营活动的事业单位B.向境内单位销售无形资产的境外个人C.流动经营的小商贩D.外商投资企业正确答案ACD答案解析对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税选项B,不属于城市维护建设税纳税义务人选项D,外商投资企业属于按我国法律成立的企业，只是其投资人的是外商，并不是境外企业所以，属于城建税的纳税人城市维护建设税税率多项选择题关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（）A.纳税人所在地为市区的，税率为7%B.纳税人所在地为县城，税率为5%C.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%D.纳税人所在地为镇的，税率为3%正确答案ABC答案解析选项D,纳税人所在地为镇的，税率为5%城市维护建设税及教育费附加的计税依据单项选择题下列选项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）A.纳税人账面上计提的增值税和消费税B.生产企业拖欠消费税加收的滞纳金C.因减免税而需要进行退库的增值税D.实际缴纳的消费税正确答案D答案解析选项A,城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税；选项B,滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据选项C,对于因减免税而需进行两税退库的，城市维护建设税也可同时退库；减免税原因造成的退两税，才能同时退城建税，先征后退、先征后返、即征即退不属于减免税，此时除另有规定外，城建税不退；选项D,城市维护建设税的计税依据，是指纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额【点评】本题主要考查“城建税的计税依据”城建税的计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额

1.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额举例位于市区的某公司7月留抵税额30万元8月销项税额100万元，进项税额10万元

2.如不考虑留抵退税问题，则8月应纳增值税=100—10—30=60（万元），应纳城建税=60X7%=

4.2（万元）

3.考虑留抵退税政策，假设8月退还7月留抵税额12万元，8月应纳增值税=100—10—18=72（万元）但城建税不以72万元为计税依据，而是以60万元（72—12）为计税依据应纳城建税=60X7%=

4.2（万元）单项选择题下列可以作为城市维护建设税计税依据的是（）A.实际缴纳的增值税B.直接减免的增值税C.期末留抵退税退还的增值税税额D.企业缴纳的城镇土地使用税正确答案A答案解析城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的消费税、增值税的税额多项选择题下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）A.进口白酒由海关代征的增值税和消费税税额B,白酒厂因违反有关规定而被加征的增值税滞纳金C.化妆品生产企业当月实际缴纳的消费税D.小汽车制造企业因逃避缴纳消费税而被查补的消费税税款正确答案CD答案解析选项A,海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；选项B,纳税人因违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据城市维护建设税应纳税额的计算单项选择题（2019年）位于某县城的甲企业2022年1月缴纳增值税80万，其中含进口环节增值税20万，缴纳消费税40万，其中含进口环节消费税20万甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元A.2B.4C.6D.8正确答案B答案解析应缴纳的城市维护建设税=[（80—20）+（40-20）]X5%=4（万元）【点评】本题考查城市维护建设税的计算这个题目的正确计算，关键在于确定计税依据城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额特别说明

（1）纳税人违反“两税”有关规定，被查补“两税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款

（2）纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据

（3）“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征（城建税原则上不单独减免）

（4）城建税进口不征、出口不退单项选择题某县城一运输公司为增值税一般纳税人，2022年9月份取得不含税运输收入120万元、不含税装卸收入20万元，分别核算，该公司9月应缴纳的城市维护建设税为（）万元A.

0.18B.

0.66C.

0.60D.

0.21正确答案C答案解析该公司9月份应缴纳城市维护建设税=（120X9%+20X6%）X5%=

0.60（万元）城市维护建设税税收优惠单项选择题关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加B.期末留抵退税退还的增值税税额，应当按规定从城市维护建设税的计税依据中扣除C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加D.国家税务总局对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案正确答案B答案解析选项A,对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；选项C,对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选项D,国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案【点评】本题考查城市维护建设税、教育费附加计税依据和税收优惠另外注意对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城建税城市维护建设税的征收管理单项选择题下列关于城市维护建设税征收管理的表述中，错误的是（）A.纳税人跨地区销售不动产的，预缴增值税时在机构所在地缴纳城市维护建设税B.城市维护建设税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月C.城市维护建设税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳增值税、消费税的环节D.一般而言，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点正确答案A答案解析纳税人跨地区销售不动产的，按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率，就地缴纳城市维护建设税【点评】本题考查城市维护建设税征收管理纳税环节纳税人缴纳“两税”的环“一般规定纳税人缴纳“两税”的地点与“两税”的纳税期限一致不能按固定纳税期限期限计征的,可以按次计征城市维护建设税及教育费附加应纳税额的计算（综合）单项选择题位于市区的某外商投资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务2022年4月份实际缴纳消费税37万元另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元该企业4月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为（）万元A.0B.

3.7C.

4.5D.

9.2正确答案B答案解析城建税进口不征、出口不退，应纳城建税及教育费附加=37X（7%+3%）=

3.7（万元）烟叶税法多项选择题下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）A.纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括烟叶收购价款和价外补贴B.价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算C.烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人D.烟叶税实行比例税率，税率为20%正确答案ABD答案解析选项C,烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位【点评】本题主要考查“烟叶税法”烟叶税税率和应纳税额的计算

（1）税率比例税率20%

（2）应纳税额的计算应纳税额二收购烟叶实际支付价款总额义税率（20%）实际支付价款总额=收购价款X（1+10%）应纳税额二收购价款义（1+10%）X20%多项选择题下列关于烟叶税的说法正确的有A.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人B.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶C.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税D.烟叶税按年计征正确答案BC答案解析选项A,烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；选项D,烟叶税按月计征【点评】本题考查烟叶税参考烟叶税的相关内容1纳税义务人在我国境内收购烟叶的单位无个人2征税范围晾晒烟叶、烤烟叶3计税依据纳税人收购烟叶实际支付的价款总额4税率比例税率,20%5应纳税额的计算应纳税额=收购烟叶实际支付价款总额义税率20%实际支付价款总额=收购价款义1+10%应纳税额=收购价款义1+10%X20%6征收管理

①纳税义务发生时间纳税人收购烟叶的当天

②纳税地点纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

③纳税期限按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月度终了之日起15日内申报并缴纳税款教育费附加和地方教育附加的有关规定单项选择题关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是A.对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及教育费附加B.按月纳税的，月销售额不超过10万元的纳税义务人，免征教育费附加、地方教育附加C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加正确答案B答案解析选项AC,城建税和教育费附加，进口不征，出口不退；选项D,对由于减免增值税和消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。