还剩4页未读，继续阅读
文本内容:
【计算】【某大型商场为增值税..分析】10%,无定额税率.，假如企业转产为药酒生产企业,㈣消费税14负将会大大M轻.【某企业新购入一台价值1000万元的机器设备.该设备预料运用年限5年假定假定药酒的销额为
2.5亿元，5000力千克，方案1干脆进行八折销售“500万元，..暂不考虑设备残值】合并前应纳消价税税款为；企业销售100元商品收取80元，只需在销告票据上注明折扣额，销售收入A「应纳消快税税额=20000X20%+«00x2xo.5y00万元可按折扣后的金额计算，假设该商品增值税税率为17%,企业所得税税率25%,答从计匏的数据可以编出,设曾在接殳直找折田法与加速折田法下5年的折旧总IR.利涧总额以及应纳所得税总额是B厂应纳消费税税欷-25000X10%-2SM万元应纳增值税税额=80+1+17%x17%-6Hl+17%x17%=
2.91元完全相同的，分别为1000万元.1500万元.375万元〃但由于双倍余额迤诚法使金夏奇两个年唆的折旧者用大福提高,合计应赧力我税tt«!=90XH25XHI150X万元销售毛利=8H1+17%-60^1+17%=
17.09元利利与应纳所称税税须大幅卜降而后面年度的折阳宿时大幅卜降，利湖”应妫所得税税版相应推加，这事实上是一合并后应纳消费税税额=25000X1%=50«万元应纳企业所得税桎额=
17.09x25%=
4.27元种将部分税散递延到以后年度缰蝌的筹划“可也到货币的时间价位.可实现相对1，税
13.204万元
284.250-
271.W
6.折旧年度折旧利桐额收率所得税贴现率复利现所得税合并行节妁消费税税额11500・2500=9000〃,元税后净收益=
17.09-
4.27=
12.82元方法费用值系数现值【某公司拥有一栋库房1000万元..120・.30%】方案1方案2顾客购物满100元，商场赠送价值20元礼品这个方案企业如不接受“捆绑销售统肯定价”，赠送礼品德为应视为同销售1200KI
750.9IW
68.175应纳营业税税额=元1200,N0x5%=60,000行为，计算增值税销项税额，同时由于企业赠送礼品的行为属非公益性捐220034KI750加
661.950应纳城市维护建设税及教化费附加=十元60,000x7%3%=6000直线赠，赠送的礼品成本不允许税前列支假设礼品的俏项差价率同商场其他商320031025%7511%
0.751S6325应纳房产税税额元=1200,000x12%=144,000折旧品，计算如下应纳税款合计金额元
4200310750.
68351.225=60,000+6,000+144,000=210,000方案应纳增值税税额=100+1+17%x17%-60T1+17%+20T1-17%x
5200300750.
62146.575217%-12-r1+17%x17%=
6.合计10001500375284,251应纳营业税税额=1200,M0X5%=
60.000元应纳城市维护建设税及教化费97元附加=十元60,000*7%3%=
60001400100250.
90922.725销售毛利=100-H1+17%-604-l+17%+20+1+17%-I24-l+!7%=
21.02元应应纳房产税税额=元10,000,000x1-30%xl.2%=84,000224026045Q加
653.690纳企业所得税税额=[
21.02+124-1+17%+20-1+17%]x25%=
8.55元税后净加速应纳税款合计金额=元可节约税费=60,000+6000+84000=150,000210,000—314435625%8910%
0.
75166.839收益=
21.02-
8.55=
14.47元元折旧150,000=60,
0004108392980.
68366.934方案1最终可获桎后净利
12.82元，方案2只获
12.47元税后收益，因此，商【假设某商业批发企业.•服装..100万，有利？】
5108392980.
62160.858场应选择方案一进行销售增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两类纳税人征收增值税时，计税方合计
10001500375271.046【张先生是一家啤酒厂的品酒师“.3000—2000X10%—25=75元请为..】法和征管要求不同，一般将年应税销售额超过小规模税人标准的个人，非企业性单位，【某地区有两家制酒企业A和B】»由「兴先生用J1收入熟于当年国交所规定的免征Si.未税妗划时其年终奖金的个人所得税纳税状况如M不常常发生应税行为的企业，视为小规模纳税人纳税，年应税销售额未超过标准的从第r这次收的支出费用较小.由于台并的企业B的资产和负债均为500万元,净资产为W.依据现行桢法班定.谈明并年终奖金应靖个人所得税所适用的税率为25%C.WDOOO-r12=25000,速算扣除数137s,则事货物生产或供应劳务小规模企业和企业型单位，账薄健全、能精确核算并供应销项行为他干以担当被小并企业全都情务方式实现汲取合并，不视为被微并企业按公允价值转让、处H.全部资产，不计巾年终奖金应纳个人所得税税顾•3WOOOX25%.1375・73625元税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料，一般纳税人实行进项额抵扣制，而资产转让所得,不用檄讷企业所得税.此外，西京企业N间的行为属于产权交易行为，按校泣规定.不用做纳斡业税.全年共应纳个人所得税税#=75X12+73625=74525元小规模纳税人必需依据适用的简易^率计•算缴纳增值桎，不实行进项税额抵扣制一其次,合并可以诩延部分税票.原A企业向B企业佻血的秋色白酒不用缴纳泊加税.合并的,企业A向企业B供应的粮般纳税人与小规模纳校人比较，榄负轻说不是肯定的，由于一•般纳税人应当缴纳税款全年税后净收入=GMMXM10*.W0X12•75X12+73625=261475元食白漕.年磁当物纳的悦欧为假如接受钱避年钱奖税率级次临界点税负奘缗状况的方法，则；事实上以增值额乘以适用税率确定应纳酒费税悦观COOOOX20%+5C00X2X
0.5=90001万元依据一般纳税人标准，企业年销传额超过80万元，应为一般纳税人，并缴纳
15.5万元张先生全年收入=3D0«M**M0X12=356000元应纳增仇税税额=20000XI7%=3400万元IOOxl7%-
1.5的增值税，但该企业被认定为小规模纳税人，只需缴纳3万元100x3%留出每月免税籁后,分成两部分，9Ji而合并后这也税款一部分可以递延到药高销伸环节敏纳消费税从价计征部分和增也投卜获得就延纳税好处；另一部分的增值税因此可将员企业设两个批发企业，年俏售额均限制在80万元以下，这样当每部分金硕=336MKI-2MIOX124-2-156010元税纨从鼠if■征的涓会税税改》则免于激纳了.税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并依据3%征收率将156OIKI元分到各月，再加上收留出的每月2000元，作为工贸、耕金发放，则计算缴纳增值税，通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳梭人，节约税张先生每月工费、薪金所得=15««»+12-2010=冈100元Pajte1第三.由于企业B生产的药酒巾场前景IR好.企业合并后可以将浮齐的「如犷，用的练flTJ.转向后.企业应缴的酒费款
12.5万元税税款;格削M.曲干粒含门酒的加费税税率为比例税率20%加定就税率5元/5OO克.而药刑的消费税率为比例梭率另外156000作为年典奖在年底一次发放.则张先生应纳的个人所得税及税后所得为，5625O=xl（M）%=3125%精代利润=68乂60（心295乂”）0（“504豺8（*72520（元）析村税税他180000每月工费应纳个人所得税税领r（
15000.200）X20%.J75-2225（元）通过比较可以发觉.价北獐低调加；用，.W与收入川战420007C（75X6aH8X60«|）.但应那fl费税秋削减IO512O全年工费应纳个人所得税税叙=2225X12=26700（元）可见，成立公司制企业比城电个人独货企业多慨所得税》550元（64*）
0.56250）,税负增加
4.75%（36%-
31.25%）.【王先生承租经营一家餐饮企业】年终奖应纳个人所得税税«S=IS6mi0X20%.375=3fK25（元）【某建材销售公司主要从事建材销售业务】全年应炳个人所得税税额=26700+30825=57526（元）方案一，置加E先生仍运川㈱企业的营业执的•按校法规定K外首所褥应缴纳企业所徨税（依据《中华人民共和国企答他如谈公司未将建材销伸收入与装核工程收入分开核算，两项收入一并H算激纳增值税,应纳税款为比原来少纳个人所得税税额=74S25d7S25=7000（元）弗所指悦法》的后关规•足.小型微利企钟减按20%的两符税桎期缴纳企业所得税.小型久利企业的条件如下第一，OQ=x17%-
17.44=
24.99（万元）工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元共次，M他企业，须变说明的是.上述也路是一种期本支配,在这种期本支配中还萎考虑.依据现行年终奖计税方法的相关规定,只底纳塔值悦税跟1+17%年度应纳桎所得领不超过30万元，从业人数不出过80人，资产总施不闻过1000万元）,而旦先税后所得还我再按承扣1个月的场算扣除数,只有I个月玷用超桢跟进税率.另外”个月玷用的是全颤需进税率.还家对上述基本支IE进行假如谟公司将建材循代收入与装修工对收入分开核口.则装修工程收入可以小独计打檄地甘业税.通用悦率为3%.共应包、不租虻计所得皴纳个人所得税,适用5%—35%五级超咏累进税率,在不考虐其信滥祭囚索的状况下.企业纳税状调整.缴纳流转税况如卜也纳企业所称税税排=190000X20%=38000（兀）王先生承租经就所得=190000-100000-38000*52000（jt）王先【刘先生是一位知名撰稿人】-SO生.应纳个人所得税像Ki=（S200d2000X⑵X2O%-|25073S0（元）王先生实际获得的税后收益=S2000Y350=Sft50（元）=xl7%-
17.44=
13.36（万元）»对刘先生的60万元收入东说，三种合作方式下所适用的段H.税牛是完全不同的，因而使此应做税饮会4很大®»
1.应纳摘值税税率1+17%方案二假闺王先生将磔企业的工商登记变更为个体工商户,则凡承领经营所刊不■故纳企业所得税.而应干脆计算缴为他用F很大好议空间,三种合作方式的税负比较如下应纳停业税税额=80X3%=
2.41万元）助个人所得税.在不考虑其他调壑因素的状况下.王先生纳税状况如N品纳个人所得税fOH（l9000ai0（）a）a2000X12）弟-，调入报社.在这种合作方式下.其收入收于工资、耕金所得.适用5%35%的九级司领累进税率.刘先生的年收入预共应激纳流特税=”.36+
2.4=
15.761万元）X35%4750=16350（元）料在60万元左右.则月收入为5万元,实尿适m税率为％）%.应堆税款为，比未分剂核算少微流转税=
24.以
15.76-
9.”（万元）王先生获知的税,Vi收费350=736501元）通过比较，工先生接受方案二可以笫狭和26000元73650-47650）.（（50000-2000）X30%—3375|Xl2・13”00（元）,可以（
3.利常企业兼昔营业税应税劳务和增值税点税货物错售时,如不分开梭算.全部收入会一并依据增值税【2009年11月，某明星与甲企业签订】计算激桎,适用税率很高（17%）.而劳务收入四分通常很少有可以抵扣的进项收领.故实际81收负担JRK.纳税人假如格典次.族联“栏作家.在这种合作方式下.其收入*r劳务酬劳所得，假如按月平均支付，道用税率为30%.埼俄税款为S本案例中明组干脆参与的广告宣扬活动取烟的所行应届丁劳务IH劳所指.而明星将自已的小肖像为偿供应应金两类业务收入分开核算,劳务收入都分即可按苜业税计税，道加税率仅为3%（位5%）,可以明显降低金董的玄际税负，.业则应当总干引星的材许权运用我所的.假如甲企针傥啦:将介同一分为二,即先签订一份参与「舌宣扬活动的合同.I50000X（I20%）X30%2003X12=120000（元）【某市牛奶公司主要生产流程如下】每次向引星支付不含税收入20万元,再第;H份姓名、PJ像权运用的小同，向明星支付不含14收入120万元.则支付电额保持不变.只是线仃了两份不同应税项目的合同.实施此方宴用，甲企业应扣缴的个人所得税计立如卜1与精项税的相比,公司进项税St数撇较小,致使公司的靖值税税例较淘.由于我国”前增值税仅对工商企业征收.而对第三，自由搜松人，在这种合作方式卜，其收入和情I所得,预料试用税率为20%,并可*爻就征况%的税收实（I）甲企业应当扣微该明星劳务酬劳所得个人所得税农业生产创建的价值是免税的.所以公司可以通过*曳自介纲织影式享受这项免税政策.W,则其实际适用税率为14%,应激税公司可科整个生产流程分或伺养场和牛奶制品加1的部分.饲殊场和奶制品加I厂均实行独五核W.分开后,仲界场隅600000X（1—20%）X20%X1—30%）-67200（元）
（2）甲企业应当开具读明里特许权运川我所称x20%=228s
71.43元于农产品生产总位，按规定可以免征增位税,奶制品加工厂从饱界场照人的牛奶可以抵扣13%的进项糠.实的部时的个人所褥税（特许权运用费所得税率只fi•当20%）由计就玷生可知.仪如仅从悦领的角度考虑.刘先生作为汽市撰秋人的身份获14收入所运用的税率见低.应纳税欲假定2a）9年公司向农夫收购的草料金嵌为100万元,允许抵加的送项粒酒为I3万元，其他水电费、住班用配件等送1200000%⑴20%I-2O%x|-2O%蚊少，税负虻低.比作为兼职守栏作家节税52800元“20000—672001；比网入报社节校65100无（132300—67200）.项税嵌为8万元,全年奶制M销伸收人为500力元,则会计应扣嫩个人所得税=33529112+
228571.4^=56^
65.55（元）由此可以R出.按劳务IW劳利特许权运用费分开HSf【某卷烟厂生产的卷烟每条】制地个人所得税比合并制炳，共节约校款
356722.68元应纳埔值税税缺=500*0%-（13+8尸64（万元）（
920588.23-
563865.55）谖我掰「假如不避打纳税务划，则应按56%的税率SK妫湘疥税企业当月的应纳税式卬盈利状况分用为—xioo%=^999XI50+75x6000*56%=255600（元）【个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业】悦负料
50012.8%应纲消费税税额250李先生加成立公司IW企业.UI女法筹划后的舞场免征增I段，伺猝场销田给奶制品加工厂的解的按市场批发价痫定为350万元.儿他资*1不变.tfj伯利洱-7SX6000-29JX600（卜25湖0-800（-9400（元》年应纳.企业所符税税额*180000X20%=36a）0（元）«1不用看出.该厂生产的卷烟价格为75元.与临界点70元相空不大.但适用税率相曼20%.企业假如主动格价格调低年70庖纳增曲税税额=500XI7%-（35OX13%+8）=5（万元）元以下.可能大火减轻税负.弥补价格下前帝来的放失.64800x100%=36%假设企业将笠如瓦条避搂价格调怔至68元,柘么殳业当月的妫税和盈利状况分别如下所种税税负180000315乙多100%税佻率=5009%应纳个人所得税税81=1MX）«X（
1.2O%X20%=28800（元）=x150+68x6000x36%=!504807E）方案实随后比实地曲H妁增值税税HJ=64-
31.5=326（万元）应纳涓费税25°共应纳所得税税额=36000+28800=64800（元）李先生加成立个人独资企业.则元（255WK）.|5O4«O.税款加破远远大于收入的划M,从而使销竹利涧增加了63120元（72520加00）.Pagel应纳个人所得税税S!T80000X3S%-6750-56250（元）40+4335+
37.
5._【某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品】0/应绪增伙税税额=+17%1+17%・|§夕万元）应擞地的城建税及教化费附加・30乂（7%*3%）・3（万元）答以上产品中.洗面奶和面稼用护肤护法1a.不属于消费税的征收范菜.半影和粉饼属于化妆碗.焙用30%利率.假如可她.令井后可M轻税负
2.
42.
1.53=
0.89（万元）税后利涧=（IOQO・Xa33OO.HO3）XI-25%）=25238（万元）接受祖套第仰方式•公司祗销售一套产品・都需境地消费税.由此可见,在各相关因素福同的状况下,自行加工方式的税后利涧收少,税负破H；部分托付加工次之,全却托付加工方【某公司（增值税一般纳税人）】式的税负城低.利河44大.=-^-x3O%=l5O（元）增曲税纳税人与首业税纳税人的税负不同，增出税一殁纲税人适用的税率分别为17%和13%,弁且实行逆项税额可以应纳税现1-30%【约翰是美国某公司的高级顾问】抵抗的计税方法,即仅对靖值微遂行计税（增值桎小规模纳税人足以销件就作为计税依担,税本为3%）:而曾业税纳税由假如安更做法.化妆品公司在将其生产的曲丛梢传给高家时,幅？i不姒费（配比好各种肉盘的粒/》,并按不同h丛的依岖资约翰2009年在我国境内1R计居住I94天（临时离境I0天不削M其在华居住大tb.人的税率为3%.5%以及5%-20%的幅度税率（消遗业）,以全机营业微件为计税依第.增值税纳税人V苜业税纳税人俯佻额分》|枝林.分别开R发票,由舒家依据设计组套包装£再用但（小实上只是将用音包笠的地点.环节调整•下.向（I）约除2009年9月应纳的个人所得税为校负的茏异为纳税人身份的地持供应了筹划空间.后推格）.划应纳个人所长，粒悦虢T当月境内外工资、薪金应她悦所料WiX适用税率-逑算扣除数）X假如把培训版务项目独立出来,成立一个技术培训子公司.剜该子公司为苕业税纳税人.其培训收入属于营J1税征吗为婚化妆品公司应缴坊的•消费税为每套（30%=
72.86（元）税范闱,近用的甘业税税率为5%,VI当月境内工作天数30两杓状况相比,其次种方法每套产品可以X妁粒效
77.14元当月天数=（50000r9000-4800）X3O%-3375）X30=[2885（兀）应纳苗业税税覆=】I7X5%=
5.857J元）【卓达房地产开发公司】11702妁够209年10月苑境1O天所取再收入MF来淞于境外的所#h不缴纳个人所得似2009年I0月还有2I天取设存销售公司应纳增值税税族=「而xl7%-IOO=70（方兀）依据《国充税务总师关于物业昔理企业的代收疥川“关臂业税同国的通知2（国税发19贝】217号）燃定物业代理金得由美国公司支忖的50000元工资和中国合资金曼支付的9000元工资仍蓄城税，囚此,约怆2009年IO月应激纳的个共应嫩妫的流I税博业税+用值税濮领=
5.85+70=
75.851〃元）业代有关郃门收取水於、电猜.馍（煤）气窕、惚理疏金.房租的行为,属于营业税”服务业■1税F1中的“代理”业务.筹划后节的潦龄环节的税款=87-（70”.8S2UJS（万元）人所得税为因此.对物业管理企业代有关四门收取的水费、电费.燃（煤）气费，修理班金,房租不计征营业税,对我从事此项代理应纳个人所得税税颁，（当“境内外工资、薪金应纳税所得领X适用税率-速算扣除数）X【某市A轮胎厂】业务取褥的手线费收入应当计和甘叱税.据此.卓逸房产开发公司可以成立自己独立的物立公司.将这部分价外费用转（|）前分托付加工方式当月境内工作天数21由扬船公司收取.这样•耳代收领项就不胧丁税法规定的“价外费用:当然也城不彼妥维纳营业税.当月天数-«50000»«X）0-4800）x3O%-3375）X30，
8728.55元）应缴潜费梭及附加税费状况如下筹划后，各项代收检项转由独、工的物业公司收取.2009年9月和10月妁尬共向敝用个人所用税
21613.55/i（12585*
8728.55）.ACC+IMSA厂支付BJiUI.费时,同时文付由受托方代收代徼的涧费税满费税i-mX3%=18万元），；1达公司应婚常业税税微=W00X5%=450（万元）分析约检2009年在我国境内！I计居住194天，假如约收晚来华12天，则2009年其在我国累计居住天数为182天.A厂销件轮的后.应微妙的泊歌说、城市维护也设税及软化疥附加为应纳城市雉护世设税及技化再附加=45OX（7%+3%）=451力疝就会被认定为无居处的II居民纳现人.黑广政流中的第•和情形.由境外雇主支付并J1不是由该雇主的中国境内机构（ft应妫纳的油粉祗IOOOX3%-IS=1S（万元）物业公司应纳背业秘税撇=12SXS%=
6.25（万元）也的工资、薪金,免于申报微蝌个人所褥税.在这种状况下,的检应缴她的个人所得税为A厂总共负出的消费税・ISMS-34X万元）物业公司良纳城市维护it设税及教化普阳ln=
6.25X（7%+3%）-O.63万元）1）的物9H应射的个人所斛税为底圾轴的城巾雄护建设桎及酸化费阳1H=I5X7%+3%）=
1.5（万元）当月境内支忖工资两个公司应纳税费介计=$5“4$+
6.25）.63=
53.掰万元）应纳个人所得税税额N当月境内外工资，薪金应纲税所得额X适用税率.速算扪除数IX当月境内外支付工资总额XA厂税后利洞如下:筹划后吊豹税费总收.=
639.38-501邓=
137.5（万元）当月境内工作无数9000即当月大致-（（5X）OO*9OXM8（X）|x30%-3375|X59000x
30.）
965.51（£）【甲、乙两个企业均为工业企业小规模纳税人】税后利涧（I000-300-）85-
145.5-15-
154.5）X（l-25%）=2535（万元）{2}约怆IO月围堆10天所取得收入网于来冰上境外的所得.不微妫个人所如税，但.IO月还有21天取用由美国公司支
（2）完全托付加工方式44°廿6-^-X3%付的50000元工费和中国含伊企业支付的9000儿T.i资，闪此,约SHO月应微妙的个人所得税为作为小视极纳税人.甲企业年应纳增值税
1.17万兀1+3%人乙企业年应纳增值税L2S万兀（1+3%）.应墩消吩税及附加税普状况如下应纳个人所得税秘WiY当月境内外工资.薪金应纳Hi所称腆X道用税率一速算扣除数1X当月境内支付工资两企业年共应纳墙俏税
2.42万元（I.17M.”）.A厂支付受托方代收代撤的消费税做为300+
330.5当月境内工作天数竺业xlOtm消费税=-F3%-X3%=I
9.5（万元）当月境内外支付工资总额X当月天数=（（5IXXI0^9（）00-4J0（））X30%.3375jX（9（HXA!W0a”X依据无筮别平衡点增值牛炭现，甲企业的含桎粉值率（4°户
12.5%,小于无龙别平恻点含税增值率A厂销包轮胎时不用PJ敬编消费税及其附加税费.税后利洞为
2120.05%,选界作为一般纳税人税负较税后利耐NIOOO-3OO-33O.5l
9.5）X（|-25%）=
262.5（万元）30=
1331.47（元）以上两种状况相比,在按加工材料成本加利,加工优用相IM.奴姥但价也111同的状况下.后若比前者少张地济於税I43-
37.5”…，-x|0（7/o因此,小划后2009年1O月、”月约0其应缴纳的个人所得税为
3296.98元（196551+
1331.47）.乙企业含税增伤率
12.79%
（43）.同样小于无差别平衡点含税用（fl率
20.05%.选挣作为•般纳税人税
0.5万元（
3049.5）,税K；利瓶斯加厂9万元（2625-
253.5）.通过对用住时间的第划.约翰可以节税183I
6.577c（2I
613.55-
3296.98）.他较轻.
（3）A厂自行加工.应机消费1ft.【A公司为商品流通企业】因此.甲、乙两个企业可通过台井方丈•组成一个独立核算的纳税人.以符合股纳税人的认汇依珞.仆业’年应纳增值应擞消费利及附加粒费状见如下方案）机货期满后.设芾的全85根转让给承租方.依据相关爆定应微纳中位税.不激昔业税.则fit税跟为«1忤轮胎成占时国缴纳的消费税=I（MXX3%=3X万元）1000A公司应纳增故税税额1+17%XI7%-85N031X万元）17%3%
20.05%
17.65%--殷纳税人与小娱投纳税人比较.税便杨遵不是定的，由于一般纳税人应纳税事实上是以其地依版乘以适用税率确定的.而小娱校纳税人应缴税款则是以全部梢加颔乘以征收率班定的.因此.比较四种纳税人税负轻用劣要依裾应税增仰A公司应纳城南漆妒城设税及教化费附加=603OX（7%+3%）=6Q3（万元〉13%3%2532%
23.08%由了征收增W税的融资机桢业务实质上是一种购的业务,应按购梢合同激纳合同金领.
0.3%的印花税.新的增值率来确定.当地税人应税梢14fii的中值率枝于校祭平衡点的增值率时.一敏地科人柳纳算T•小规桢纳税人,代无苑别平衡点增值军我后发觉诬企业的增值率较岛.超过无差剂平衡点地率
20.05%（含税增值率》.所以成为小纳税人应税销售的增假率裔于税负平衡六的增值率时.一般纳税人税负篁于小现模纳税人.依据这种平衡关系，斑甘者A公司应纳印花税税领=1000X
0.3%=O.%万元）规模纳税人可比般纳税人增机税税》；的激纳.可以将读企业分设成两个辱代企业.各自作为独立校麻就位.可以合理合法选择税负校彩的纳税人身份.因此.方案一A公司的税费鱼执率为附定分设后的企业的年献华的均为”万元（台悦销包领）.都符合小规饺纳税人务件.通用3%{f收率.此时依据殷纳税人认定标准，该企业年销仰额超过80万元，应按认定为一般纳税人，井徵纳155万元（100X17%J.5的增
60.3+
6.03+
0.3税费负担率=1000X100^=
6.663%两个企业支付购入鱼片价税合it=80X
14.17%）=
93.61万元）价税但假如该企业被认定为小规模妫税人,只须要微纳3万元（100X3%）的WIM税.闪此,该企业可以格便殳曼分设方案二租板期满后,A公司将设备收H,即设备的全抑权不粘让给承租方,依据相关现定向般业税.不嫩增小税.独资两个殳业收取销性食片价税合计=1501万元）为两个批发企业,年的性趣均R!制在80万元以卜,这样当税务机关进行年检时.两个企业将分别被近珏认定为小规税纳租利业务以出租方向承租方收取的全解侪效和价外戒用（包括或去出租方担当的出租货物的实际成本后的余额作为应=-^-x3%=
4.37（万元）税人.并依据3%的征收率计算缴蝌靖值税.通过企业分立实现增值税系纳税人转变为小规模纳税人.节妁税款
12.S万两个企业共应就纳增值校税欹1+3%税首业Si.则A公司收网交价为，元.585=-^--
93.6=
52.03（7J元）【李先生是一位建筑设计工程】A公司收回收W=I*2=117（万元）分设坛四企业税后在利泅合计1+3%585玳观纳税人力份的转变.企业冷利刑措加万元.方案一一次性支付30000元.|；1公司如人也设省时实际成本为S、八用年奴为1O年.因此折旧率为1°XIOO%.在力案中也“【公司拥有一幅库房】劳务IW劳收入按次征税，应纳税所将JTC超过
20000.50000元的部分，il贫向的校段后内依据及纳税额加怔五成.那么，租用为8年，则我余年米为2年，］李先生应激个人所得税计算网下方案-应纳汴业税税额=1200000X5%=60000（元）A公司应纳胃业税税额（800*117-585）X5%=
16.6（万元）应纳城市解护建设税及教化费附加-60000X（7%+3%）=6000无应纳税所褥黑=30000*（1-20%）=240001无）A公司应纳城市维护里设税及敕化粉忖加=I
6.6X（7%+3%）=I.66（万元）应纳房产税税版=1200000X12%=144000（元）应纳个人所褥税税部=20000X20%—4000X30%=5200（k依据现行税法的规定.对世行及箕倒金岫机构从小融资祖城业务冬订的做琉租优合同,应按借效令刊征收印花税对其应纳税收含计金•领=60000+6000+144000=210000（兀）或者他企业从琳融资租货业务不征收印花税.因此.A公司在方案二中应纳印花校为零.力案二应纳苜业校校颍=1200000X5%=60（X10（元）应纳个人所符税税H30«）OX（l.20%）X30%.2）00=5200（元）因此.方案--A公司所担当的整个税费S扣率为应纳城巾批护建设税及教化费用加=60O（X）X7%|3%）=6（KX）（元）方案二分月支付.
16.6+L66税费佻担率=800+117xi«0%=l.99%应纳房产税枸额=100001X10X（1—30%）XI.2%=K4（XX（元）每月应纳个人所汨税税额=（3000^00X20%=140（元）应纳税款合计金棣-60（X）0+6000+84000=150000（元）10个月总例损个人所的税税款=440X10=4400（元）比较以上A公司的两个融资租钺方案，很明显方案,优于方案一.可节约税价=210000—150000=600001元）【某食品零售企业年零售含税销】依据分月支付M劳方式.李先生的节税也为，【某企业为树立良好的社会形象】该企业支付购进食品价税合计-MIX（1+17%）・
93.6（万元）节税Si-s20g4«卜8«）（元）收取排华食品价税合计=150（万元）方案r该企业2009年底川所300万元.只能在校前扣除120万元（1000X12%）坦过120万元的郃分不得在税前扣除.在上逑案例中.分次纳机可以耳蚊税负,其缘由在「分次纳税把飘悦人的一次收入分为多次女付•胡多扣费川•X免除一次=—^-x17%-80x17%=
8.19（Z/7C）方案二读企业分两年进行期赠，由I2（HN；|fll2010军的会计利纲分别为1000万元和2000万元,闪此两年分别收入%高的加成征收,从而收轻了税收负担.应纳用Ui税悦的\+m利飨的100万元、200万元均没有招过扣除限领，均可在税前扣除.I某大型商场为增值税一般纳税人】=—^--80=
48.2（万元）通过比牧.谖企业接受方案二与接受方案•对外摘貂金额相同，但方案二可以节税45万元（180X25%）.税后利利1+17%方案一，干施a行八折销仰，【假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发】这一方案企业的包100元的微丛收取80应.只蠲在借华票据上注明折扣领,用伊收入可按折扣冷的全撤计设该新区m150-
93.6w■*“/1nz«=-------------X100%=
37.6%依据税法视定.增假税的纳税人分为一般纳税人和小黑校纳税人，在对达两类纳税人征收增假税时.共计税方法和任做税秘本为17%,企业所郴秘税率为2S%.Ml增值率（含税1150泞要求军同.,收将年应税瘠售颂超过小规模纳税人标准的个人、#企业忖m位.不常常发生应税行为的企业.视同小无型别平所以培的率表8060规根纳悦人第税.年应税第曾欲未超过标准的从事货物生产或供应劳务的小规馍企业和企业性通怆.城海健全.能括应纳增值税税领/+17%XI7%」+17%xi7$i-
2.9l（jc）Page4无芷别平指点增值率确核w并供向销项机椒.遇我税su并能按规定报送右美校务贵料的,径企业申请•杭务部门可格式认定为一般纳税人，8060销传毛利=1+17%1+17%=.09（元）皎纳税人税率小视模纳税人征收率一般纳税人实行进理税段抵扣制，而小规模炳税人必需俄据运用的荷易税率计t激纳增假税，不实行进项税额抵加含税的曾额不含税箱书嵌应纳免立所得税改《）E
7.O9X2S%E.27（元）制，税后冷收费=
17.09427=
12.82（元）方案二，顾客购物满100元.曲场另行赠送价tfl20元礼品，-^^-xl00%=
21.02%
1、•某企业新购入一台价值1000万元的机81设务.
（4）描值率■
1983.2此方案F.企业赠送礼用的行为应视同梢件行为,计销项税额|同时由于企业崂送礼品的行为隅作公益性据蜡.•某地区有两冢制酒企业和B⑸应纳土地增值税fft领ZI6£X3O%-12S.O4（万元）时送的礼拈成本不允许税防列支黄设礼拈的进精差价牵制商场火他南丛）.相关计箱加下•某公司拥有一栋库房1000万元..
120..3,
（6）援利金额=收入•成本・野用・利息•税金=2MO-32UOOJOOI32・I
25.O4=
618.96（万元）100602012•假设某商业批发企业..服装-100万，有利？应纳增位税机诏=I+17%Xb%1+17%X17%+1+17%XI7%.1+17%XI7X=
6.97（X；）其次神方案•某大型禽场为增值税..分析（I）收让房地产扣除顼H金8=
1981.55（万元）100602012•张先生是一家睥酒厂的品酒师P1-2销伸E利=I+17%/+17%+I+17%.|+17%=
21.02（/t）
（2）M（flW=23O-l98l.55=
38.451万元）
2、刘先生是一位知名般稿人+-^-+^2-00%=
19.6%某卷烟厂生产的卷娟每条应雄企叠所当税税额=（2121+17%1+17%X|7%）X25%=
8.55（^）38845XI
（3）增ff［率-
1981.55王先生承租经营一家餐饮企业税后净收益=
21.02-
8.55=
12.47（元）该公司开发一般标址住宅出句•其增也需未验过扣除项U金孩的20%,依据税法规定免征土地增位税・2IM19年U月，某明星与甲企业签订技上面的计算方法.方案一最终可我税用净利为I2S2元而方案二却只获褥
12.47元松后收益.因此.该商场应选
（4）援利金尊=2370-3241100-100」3,35=715描（万元）个人投资者李先生欲投资设立..工业企业界方案一进行商品销件.降价之后，虽然镐仰收入削减「30万元，但是,由于免征土地增值税,狭利金额反而增加了%.69万元，某建材铜售公司主要从事建材网售业务【某建设单位B拟建设一座办公大楼】该公诃建立的般标准住宅之所以及燃纳土地增值税,是因为用做率超过了20%.纳税笥划的详细方法就是尔啊地值率.某市牛奶公司主要生产SUS如下方窠r A公司收取M0万元中介费，激纳服务业材业税【甲房地产公司新建一栋商品楼】
3.某化妆品公司生产并销售系列化妆a1和护肤护发应纳首业校税额=3OOX5%=I5（万元）方案一对外出租卓达房地产开发公司力窠二A公司进行让筑工日$4包.依据承包工程款和转包工积歆的差领计柒嫩地让筑业昔业税应纳肯业税税第=120（X100X5%=WMX）O（元）甲、乙两个企业均为工业企曼小规模纳税人应纳营业税税SM63C36000）X3万元）应炳城市维护建议税及教化优附加=60000乂（7%+3%）=6000（元）某公司（增值税一般船税人方案一比方案二实现吊税额=1SX万元）应纳印花税税柬=1200000XO」%=I200（k某市、轮船厂明显•A公司经过的税筹划•由服务出税U纳税人转变为建筑业税目纳税人，应纳庆产税很能=1200000X|2%=I44000（元）约翰是美国某公司的高级顾问使睨运用5%税率收入项H帏化为运用3,税率收入项n.税率的降低使纳税人兑现「依法节妁税金的目的，应纳税款介计金额-60100,W200・144000-211200（元）
4、A公司为商1s流通企业【某房地产公司从事一般标准住宅开发】方案二甲公司1*1已开办商场.则只坳纳房声税某食品零管企业年零售含税销第•种方案应纳房产Slf«fa=100000（X）X（1-3％）XI.2%=S4（IOO（元》公司拥有一幢摩房
（1）转让房地产收入总款・2400（万元）节约税劣=211200000=127200（元）某企业为树立良好的社会形象
（2）扣除项目金像:其中.房产税节约60000元.假设某商立就发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发
①取得L地运用权支付的金83=324（万元）方案三以房产投塔.参勺投资利沟分红,共担14冷.由被投诚力拉庙产假价年为计税依据懑纳房产税.微纳的历产税同李先生是一位建筑设计工程房地产开发成本=11001万斤）方窠二.但本方案投资方不激纳营业校.城市维护建设税及教化费加加.某大型商场为增值税一般纳税人P4-5
③房地产开发猜用=（324+1100）X10%=
142.4（万元）附如甲公司以房产投资.收取冏定收入.不犯，投资风险.这不实上是以欣营投资名义变相出租房产.俵JK税法处定.
5.某建设单位B拟建设一座办公大楼
④加计20%扣除数=324+1100）X20%=
284.8（万元）出租方面按租金收入欲蜗房产税.某房地产公司从事一般标准住宅开发0允许扣除的税金.包括管业税.城市维护让设税.教化普阳加=24OOXS%X（1+7%+3%）=32（万元）甲房地产公司新建一栋商品楼以胖5允许扣除项IIAi|-324«l100«
142.4«
284.8^132-
1983.2（万元）3增位却=2400J
983.2=4l6Ji万无。
个人认证
优秀文档
获得点赞 0
