《财务会计报表审计》课件

财务会计报表审计本课件旨在系统讲解财务会计报表审计的相关知识，通过学习，使学员能够掌握财务会计报表的定义、法定要求、组成部分、编制原则及技巧，并了解审计的目的、程序和方法，以及审计报告的类型和编写要点，从而提升财务审计实务操作能力课程内容概述财务报表基础报表科目详解审计流程与报告深入探讨财务会计报表的定义、法定要求详细解读资产负债表、现金流量表和利润介绍财务会计报表的审计目的、审计程序及主要组成部分，为后续审计学习奠定坚表的主要科目，例如资产、负债、所有和方法、审计工作底稿，以及不同类型的实基础了解各类报表的编制原则与技巧者权益、收入、成本费用等，掌握其核算审计报告，例如无保留意见、保留意见方法等课程目标掌握报表知识科目核算能力12理解财务会计报表的定义、构熟悉资产负债表、现金流量表、成、法定要求，熟练运用编制利润表的主要科目，掌握各项原则和技巧，确保报表质量经济业务在报表中的正确核算与列报方法提升审计技能3了解财务报表审计的目的、流程、方法，掌握审计工作底稿的编制、审计报告的撰写技巧，能够独立完成审计工作财务会计报表的定义财务会计报表，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件它是一种以会计准则为规范，以财务会计数据为主要来源，综合反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件财务会计报表是会计信息系统的重要组成部分，是企业向外部利益相关者（如投资者、债权人、政府部门等）传递会计信息的主要载体通过财务会计报表，可以了解企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力财务会计报表的法定要求真实性完整性财务会计报表必须真实反映企业的经济业务和事项，不得虚构、隐财务会计报表应当完整反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，瞒或者歪曲不得遗漏或者选择性披露及时性合规性财务会计报表应当按照规定的时间和频率对外提供，确保信息使用财务会计报表的编制应当符合国家法律法规、会计准则和相关规定者及时获取相关信息的要求财务会计报表的组成部分资产负债表现金流量表利润表报表附注反映企业在某一特定日期的资反映企业在一定会计期间内现反映企业在一定会计期间内的对财务报表中重要项目的进一产、负债和所有者权益状况金和现金等价物的流入和流出经营成果，即收入、费用和利步解释和说明润资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表它根据资产负债“=+所有者权益的会计等式，列示企业所拥有的资产、所承担的负债和所有者在企”业中的权益，清晰地展示企业的财务实力和偿债能力通过分析资产负债表，可以了解企业的资产结构、负债结构、所有者权益结构，评估企业的财务风险，为投资者、债权人和其他利益相关者提供决策依据资产负债表编制原则历史成本原则1资产和负债应当按照取得时的实际成本进行计量权责发生制原则2收入和费用应当按照实际发生的时间进行确认和计量，而不是以现金收付为标准配比原则3收入和与其相关的成本费用应当在同一会计期间内确认和计量重要性原则4对于重要的会计事项，应当在财务报表中充分披露资产负债表的资产科目流动资产非流动资产可以在一年内变现或耗用的资产，如现金、银行存款、应收账不能在一年内变现或耗用的资产，如固定资产、无形资产、长款、存货等期股权投资等资产负债表的负债科目流动负债非流动负债1需要在一年内偿还的债务，如应付账款、需要在一年以上偿还的债务，如长期借2应付票据、短期借款等款、应付债券等资产负债表的所有者权益科目未分配利润1企业历年实现的净利润留存于企业的部分盈余公积2企业按照规定从净利润中提取的用于弥补亏损、扩大生产经营的资金实收资本（或股本）3投资者投入企业的资本资产负债表编制技巧科目归类准确金额计算无误正确判断各项资产、负债和所有确保各项科目的金额计算准确，者权益的性质，将其归入正确的避免出现差错科目报表平衡关系确保资产总额等于负债和所有者权益的总额，保持报表的平衡关系现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表它通过分析现金流量的结构和变化，揭示企业获取现金和运用现金的能力，为评估企业的财务状况和经营成果提供重要信息现金流量表能够帮助信息使用者了解企业的偿债能力、投资能力和盈利能力，判断企业未来的发展趋势现金流量表编制原则以收付实现制为基础1以实际收到的现金或支付的现金作为确认收入和费用的依据区分不同活动2将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动三类重要性原则3对于重要的现金流量项目，应当在报表中单独列示经营活动现金流量销售商品、提供劳务收到的现金企业销售商品或提供劳务所收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金企业购买商品或接受劳务所支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金企业支付给职工的工资、奖金、福利等支付的各项税费企业缴纳的增值税、所得税等投资活动现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金1企业收回对外投资所收到的现金企业取得对外投资收益所收到的现金2购建固定资产、无形资产和其他处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金长期资产收回的现金净额4企业购建固定资产、无形资产等所支付企业处置固定资产、无形资产等所收到3的现金的现金筹资活动现金流量吸收投资收到的现金1企业吸收投资者投入的现金借款收到的现金2企业取得借款所收到的现金偿还债务支付的现金3企业偿还借款所支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金4企业分配股利或支付利息所支付的现金现金流量表编制技巧区分现金流量类型掌握直接法和间接法正确区分经营活动、投资活动和了解直接法和间接法在编制经营筹资活动的现金流量活动现金流量时的差异关注重要项目关注与现金流量相关的重要项目，如关联方交易、非现金交易等利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表它根据收入和费用的配比原则，列示企业在一定期间内所实现的收入、发生的费用和最终的利润，清晰地展示企业的盈利能力通过分析利润表，可以了解企业的收入结构、成本结构、利润结构，评估企业的经营效率和盈利水平，为投资者、债权人和其他利益相关者提供决策依据利润表编制原则收入确认原则1收入应当在满足一定条件时才能确认，如商品已经交付、劳务已经提供等费用确认原则2费用应当在发生时确认，与其相关的收入应当在同一期间确认配比原则3收入和与其相关的成本费用应当在同一会计期间内确认和计量主营业务收入主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的收入，是企业收入的主要来源它反映了企业核心业务的经营状况，是衡量企业盈利能力的重要指标主营业务收入的确认应当符合收入确认的条件，如商品已经交付、劳务已经提供等企业应当按照规定的方法核算和列报主营业务收入主营业务成本主营业务成本是指企业从事本行业生产经营活动所发生的成本，是与主营业务收入直接相关的成本它反映了企业生产经营活动的耗费水平，是影响企业盈利能力的重要因素主营业务成本的核算应当符合成本核算的原则，如实际成本原则、配比原则等企业应当按照规定的方法核算和列报主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加是指企业因从事生产经营活动而应缴纳的各项税金和附加，如营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等它反映了企业为国家财政所做的贡献，也是企业经营成本的重要组成部分营业税金及附加的核算应当符合税法和会计准则的规定，企业应当按照规定的方法计算和缴纳各项税金和附加营业费用营业费用是指企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用，如广告费、运输费、销售人员工资等它反映了企业为销售商品和提供劳务所付出的代价，是影响企业盈利能力的重要因素营业费用的核算应当符合费用核算的原则，如实际发生原则、配比原则等企业应当按照规定的方法核算和列报各项营业费用管理费用管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、折旧费等它反映了企业管理水平的高低，也是影响企业盈利能力的重要因素管理费用的核算应当符合费用核算的原则，如实际发生原则、配比原则等企业应当按照规定的方法核算和列报各项管理费用财务费用财务费用是指企业为筹集资金所发生的各项费用，如利息支出、汇兑损益、银行手续费等它反映了企业筹资成本的高低，也是影响企业盈利能力的重要因素财务费用的核算应当符合费用核算的原则，如实际发生原则、配比原则等企业应当按照规定的方法核算和列报各项财务费用利润表编制技巧收入费用配比关注重要项目确保收入和与其相关的成本费用关注影响利润的重要项目，如投在同一期间确认和计量资收益、营业外收支等区分不同业务区分主营业务收入和其他业务收入，分别核算和列报财务会计报表的审计目的财务会计报表审计的目的是注册会计师通过执行审计程序，对财务会计报表的公允性发表意见，以提高财务会计报表的可信度，保护投资者的利益具体而言，审计旨在验证财务报表是否在所有重大方面按照适用的会计准则公允列报审计意见是注册会计师对财务报表整体公允性的专业判断审计程序和方法检查观察询问重新计算检查记录、文件和实物资产，观察被审计单位的活动和操作，向被审计单位内部或外部的人对被审计单位的记录或文件中以获取审计证据以获取审计证据员询问，以获取审计证据的数据进行重新计算，以验证其准确性审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师在审计过程中形成的，记录所执行的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论的文件它是审计过程的重要组成部分，是支持审计意见的基础审计工作底稿应当清晰、完整、有条理，能够反映审计过程的各个环节，便于其他注册会计师进行复核和检查审计工作底稿应当妥善保管，保存期限应当符合相关规定审计报告的类型无保留意见保留意见否定意见无法表示意见财务报表在所有重大方面按照财务报表存在某些错报，但不财务报表存在重大错报，严重无法获取充分适当的审计证据，适用的会计准则公允列报至于影响整体公允性影响整体公允性无法对财务报表发表意见无保留意见审计报告无保留意见审计报告是指注册会计师经过审计后，认为财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则公允列报，从而出具的审计报告它是最理想的审计报告类型，表明财务报表的可信度较高无保留意见审计报告通常包括审计范围段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段等内容审计意见段是审计报告的核心，表达了注册会计师对财务报表整体公允性的看法带强调事项段的无保留意见审计报告带强调事项段的无保留意见审计报告是指注册会计师虽然对财务报表发表了无保留意见，但认为有必要强调某一事项，以便引起报表使用者的注意强调事项段通常与持续经营、重大不确定性等事项有关强调事项段应当位于审计意见段之后，明确指出所强调的事项，并说明该事项对财务报表的影响强调事项段不影响注册会计师对财务报表发表的审计意见带其他事项段的无保留意见审计报告带其他事项段的无保留意见审计报告是指注册会计师虽然对财务报表发表了无保留意见，但认为有必要在审计报告中增加其他信息，以便更好地向报表使用者沟通其他事项段通常与前期财务报表的审计、对比较信息的审计等事项有关其他事项段应当位于审计意见段之后，明确指出所说明的事项其他事项段不影响注册会计师对财务报表发表的审计意见保留意见审计报告保留意见审计报告是指注册会计师经过审计后，认为财务报表存在某些错报，但不至于影响整体公允性，从而出具的审计报告保留意见审计报告表明财务报表的可信度受到一定程度的影响保留意见审计报告通常包括审计范围段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、保留意见的基础段、审计意见段等内容保留意见的基础段说明了导致注册会计师发表保留意见的事项否定意见审计报告否定意见审计报告是指注册会计师经过审计后，认为财务报表存在重大错报，严重影响整体公允性，从而出具的审计报告否定意见审计报告表明财务报表的可信度极低否定意见审计报告通常包括审计范围段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、否定意见的基础段、审计意见段等内容否定意见的基础段说明了导致注册会计师发表否定意见的事项无法表示意见审计报告无法表示意见审计报告是指注册会计师由于无法获取充分适当的审计证据，无法对财务报表发表意见，从而出具的审计报告无法表示意见审计报告表明注册会计师无法判断财务报表是否公允列报无法表示意见审计报告通常包括审计范围段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、无法表示意见的基础段、审计意见段等内容无法表示意见的基础段说明了导致注册会计师无法发表意见的事项审计报告编写要点清晰明了客观公正12审计报告应当语言简洁、清晰审计报告应当客观公正地反映明了，避免使用模糊不清的词审计结果，不得带有任何主观语偏见完整准确3审计报告应当完整准确地披露审计范围、审计程序、审计证据和审计结论审计发现问题的纠正措施及时沟通审计人员应当及时与被审计单位沟通，指出审计发现的问题提出建议审计人员应当根据审计发现的问题，提出切实可行的纠正措施建议监督整改审计人员应当监督被审计单位落实纠正措施，确保问题得到有效解决结语财务会计报表审计是资本市场的重要组成部分，对于提高财务信息质量、保护投资者利益具有重要意义通过本课程的学习，相信大家能够掌握财务会计报表审计的相关知识，提升审计实务操作能力，为资本市场的健康发展做出贡献。