财务会计课件：短期投资与债券投资

财务会计短期投资与债券投资欢迎参加本次财务会计课程，我们将深入探讨短期投资与债券投资这两个重要的会计领域本次课程旨在帮助大家掌握相关概念、核算方法和披露要求，提升财务分析和决策能力通过理论讲解、案例分析和实战练习，让您在实际工作中能够灵活运用所学知识，为企业财务管理做出贡献课程目标掌握短期投资与债券投资的核算方法短期投资债券投资核算方法理解短期投资的定理解债券投资的定掌握短期投资和债券义、种类、初始计义、种类、初始计投资的核算方法，能量、后续计量、处置量、后续计量、利息够正确计算相关成及收益确认，掌握交确认、减值及处置，本、收益和损失，并易性金融资产和其他掌握持有至到期投资进行准确的会计处短期投资的会计处理和可供出售金融资产理方法的会计处理方法课程大纲第一部分短期投资1定义、种类、初始计量、后续计量、处置、收益确认、披露、案例分析、练习题第二部分债券投资2定义、种类、初始计量、后续计量、利息确认、减值、处置、重分类、披露、案例分析、练习题第三部分比较与总结3短期投资与债券投资的比较、总结与回顾第一部分短期投资定义会计处理指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资根据投资的性质，选择合适的会计处理方法短期投资的定义与特点定义特点12指企业购入的，计划在一流动性强、变现能力高、年内（含一年）或超过一风险相对较低、收益相对年的一个经营周期内变现稳定的投资目的3为了获取短期收益或满足企业短期资金周转的需要短期投资的种类交易性金融资产以赚取差价为目的的投资，如股票、债券、基金等其他短期投资银行短期理财产品、货币市场基金等交易性金融资产定义目的指企业为了近期内出售而持通过买卖价差获取利润有的金融资产特点流动性强，交易频繁其他短期投资银行短期理财产品货币市场基金安全性较高，收益相对稳定，流动性较强投资于货币市场工具，风险较低，流动性好短期投资的初始计量成本相关费用1取得短期投资时支付的价款交易费用计入投资成本2取得时的会计处理借1交易性金融资产/其他短期投资贷2银行存款短期投资的后续计量交易性金融资产1以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益其他短期投资2一般以成本计量，如有减值，计提减值准备资产负债表日的会计处理交易性金融资产其他短期投资按公允价值调整，计入“公允价值变动损益”检查是否存在减值迹象，计提减值准备短期投资的处置出售将短期投资出售，收取价款转让将短期投资转让给其他方出售时的会计处理借银行存款贷交易性金融资产/其他短期投资贷借/投资收益（差额）短期投资收益的确认股利收入利息收入宣告发放股利时确认按权责发生制原则确认股利、利息收入借1银行存款贷2投资收益短期投资的披露类别1交易性金融资产、其他短期投资金额2期末余额公允价值3交易性金融资产的公允价值财务报表附注的披露要求主要内容短期投资的种类、金额、公允价值、收益等目的提供更详细的信息，便于财务报表使用者了解情况案例分析短期投资的会计处理目的内容通过案例分析，巩固所学知识购买、出售、收到股利收入等案例购买交易性金融资产1某公司以每股10元的价格购买了1000股A公司股票，支付交易费用500元会计处理借交易性金融资产10500，贷银行存款10500案例出售交易性金融资产2某公司以每股12元的价格出售了1000股A公司股票，收到价款12000元会计处理借银行存款12000，贷交易性金融资产10500，贷投资收益1500案例收到股利收入3某公司收到A公司发放的股利收入1000元会计处理借银行存款1000，贷投资收益1000练习题短期投资会计处理练习

1.某公司购买B公司股票，如何进行会计处理？

2.某公司出售B公司股票，如何进行会计处理？

3.某公司收到B公司发放的股利收入，如何进行会计处理？第二部分债券投资定义会计处理指企业购买的债券，目的是获取利息收入根据债券的性质，选择合适的会计处理方法债券投资的定义与特点定义1指企业为获取利息收入或资本增值而购买的债券特点2收益相对稳定，风险低于股票投资债券投资的种类持有至到期投资有明确到期日，且企业有能力并准备持有至到期的债券可供出售金融资产不属于交易性金融资产或持有至到期投资的债券持有至到期投资定义特点指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确有明确的到期日，企业有能力持有至到期意图和能力持有至到期的非衍生金融资产可供出售金融资产定义特点指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产企业可以根据需要随时出售债券投资的初始计量成本相关费用1购买债券时支付的价款交易费用计入投资成本2取得成本的确定债券面值1加上减去/2溢价/折价加上3交易费用债券投资的后续计量持有至到期投资1以摊余成本计量，采用实际利率法摊销溢价或折价可供出售金融资产2以公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益摊余成本的计算定义指初始确认金额扣除已偿还本金，加上或减去采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销后的余额方法实际利率法实际利率法的应用实际利率摊销将金融资产或金融负债在预计存续期内或在适当期间内，按实际利率计算利息收入，并调整债券投资的账面价值使其未来现金流量现值恰好等于该金融资产或金融负债账面余额的利率债券投资的利息确认持有至到期投资1按实际利率法计算利息收入可供出售金融资产2按合同利率计算利息收入债券投资的减值判断1是否存在减值迹象计量2确定减值损失的金额确认3计提减值准备减值迹象的判断客观证据债务人发生严重财务困难、违约等减值损失的确认与计量持有至到期投资可供出售金融资产按预计未来现金流量现值低于账面价值的差额确认减值损按公允价值低于成本的差额确认减值损失失债券投资的处置出售到期将债券出售，收取价款收到债券的本金出售时的会计处理借1银行存款贷2持有至到期投资/可供出售金融资产贷借/3投资收益（差额）/其他综合收益转入投资收益债券投资的重分类持有至到期投资可供出售金融资产一般不允许重分类可以重分类为其他类别的金融资产持有至到期投资重分类为可供出售金融资产一般情况下，不允许将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产如果发生此类情况，需要满足严格的条件，并进行相应的会计处理债券投资的披露类别1持有至到期投资、可供出售金融资产金额2期末余额公允价值3可供出售金融资产的公允价值财务报表附注的披露要求主要内容债券投资的种类、金额、公允价值、收益、减值等目的提供更详细的信息，便于财务报表使用者了解情况案例分析债券投资的会计处理目的内容通过案例分析，巩固所学知识购买、计算摊余成本和利息收入、减值等案例购买持有至到期投资1某公司以10500元的价格购买了面值为10000元的债券，票面利率为5%，期限为5年会计处理借持有至到期投资10500，贷银行存款10500案例计算摊余成本和利息收入2假设实际利率为4%，计算第一年的利息收入和摊余成本利息收入=10500*4%=420元，摊余成本=10500-（500-420）=10420元案例债券投资减值3由于债务人发生财务困难，预计未来现金流量现值低于债券账面价值500元会计处理借资产减值损失500，贷持有至到期投资减值准备500练习题债券投资会计处理练习

1.某公司购买债券，如何进行会计处理？

2.某公司计算债券的摊余成本和利息收入，如何进行会计处理？

3.某公司发现债券发生减值，如何进行会计处理？短期投资与债券投资的比较投资期限流动性短期投资通常在一年以内，债券投资期限较长，可能超过短期投资流动性更强，变现能力更高一年投资期限短期投资1一年以内债券投资2一年以上流动性短期投资1流动性强，易于变现债券投资2流动性相对较弱，变现速度较慢风险程度短期投资风险较低，但收益也相对较低债券投资风险较高，但收益也相对较高收益率短期投资债券投资收益率较低，通常为银行存款利率或货币市场基金收益收益率较高，但受市场利率波动的影响率会计处理的差异项目短期投资债券投资初始计量成本成本后续计量公允价值/成本摊余成本/公允价值收益确认股利、利息收入利息收入总结与回顾短期投资定义种类一年内或超过一年的一个经交易性金融资产、其他短期营周期内变现的投资投资计量初始计量成本；后续计量公允价值/成本关键概念回顾

1.短期投资的定义与特点

2.短期投资的种类

3.短期投资的初始计量与后续计量

4.短期投资收益的确认会计处理要点回顾取得1借交易性金融资产/其他短期投资，贷银行存款出售2借银行存款，贷交易性金融资产/其他短期投资，贷/借投资收益收到股利3借银行存款，贷投资收益总结与回顾债券投资定义种类计量为获取利息收入或资本增值而购买持有至到期投资、可供出售金融资初始计量成本；后续计量摊余的债券产成本/公允价值关键概念回顾

1.债券投资的定义与特点

2.债券投资的种类

3.债券投资的初始计量与后续计量

4.债券投资的减值会计处理要点回顾取得1借持有至到期投资/可供出售金融资产，贷银行存款利息收入2借应收利息/银行存款，贷投资收益出售3借银行存款，贷持有至到期投资/可供出售金融资产，贷/借投资收益/其他综合收益转入投资收益。