《税收政策教学课件》

税收政策教学课件本课件旨在系统讲解税收政策，涵盖税收基础知识、主要税种、税收征管、税收优惠、国际税收、税收筹划、电子税务、税收风险管理以及税收政策与经济社会发展的关系通过本课程的学习，学员将全面掌握税收政策的核心内容，提升税收实务操作能力，为适应新时代税收工作奠定坚实基础课程概述课程目标学习内容考核方式使学员系统掌握税收政策的基本理论、主涵盖税收基础知识、主要税种（增值税、平时成绩（课堂参与、作业完成）+期末要内容和实务操作，培养学员运用税收政消费税、企业所得税、个人所得税等）、考试（闭卷）期末考试重点考察学员对策分析和解决实际问题的能力通过案例税收征管、税收优惠、国际税收、税收筹税收政策基本理论、主要内容和实务操作分析和实务操作，提高学员的税收筹划和划、电子税务、税收风险管理以及税收政的掌握程度，以及运用税收政策分析和解风险管理能力，为适应新时代税收工作奠策与经济社会发展的关系决实际问题的能力定坚实基础第一章税收基础知识1税收的定义2税收的特征税收是国家为了实现其职能，强制性税收是国家凭借政治凭借政治权力，依法强制、无权力强制征收的，纳税人必须偿地向社会成员征收的货币或依法履行纳税义务无偿性实物是国家财政收入的主要税收是国家无偿取得的财政收来源，是调节经济和社会发展入，国家不直接向纳税人提供的重要手段任何回报固定性税收是按照法律规定的标准征收的，具有相对的固定性3税收的功能财政功能税收是国家财政收入的主要来源，是国家履行职能的物质基础调节功能税收可以调节经济结构、收入分配和社会发展监督功能税收可以监督企业的生产经营活动，促进企业依法纳税税收的历史演变古代税收1主要以实物税为主，如农业税、人头税等税收制度简单，征收方式粗放，税收负担较重税收主要用于满足统治阶级的需要，缺乏对经济和社会发展的支持近代税收2随着商品经济的发展，税收逐渐向货币税转变税收制度逐步完善，开始出现所得税、财产税等税收开始用于支持经济发展，但仍然存在很多问题，如税收负担不公平、税收管理效率低下等现代税收制度3税收制度更加完善，税种更加多样化，税收管理更加规范化税收在经济和社会发展中发挥着越来越重要的作用税收政策更加注重公平、效率和可持续发展中国税制改革历程建国初期建立了一套适应计划经济体制的税收制度，主要以产品税、营业税等为主税收制度简单，税收管理粗放，税收收入主要用于支持工业化建设改革开放后进行了多次税制改革，逐步建立了适应市场经济体制的税收制度，主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等税收制度不断完善，税收管理不断加强，税收收入不断增长新时代税制改革更加注重税收的公平、效率和可持续发展深化增值税改革，完善企业所得税制度，健全个人所得税制度，推进房地产税立法，加强国际税收合作，优化税收营商环境税收的基本要素纳税人税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人纳税人是税收法律关系的主体之一，是承担纳税义务的一方纳税人必须依法履行纳税义务，如实申报纳税，按时缴纳税款征税对象税法规定的对什么征税征税对象是税收区别于其他财政收入形式的重要标志，是确定税种的重要依据不同的税种有不同的征税对象，如增值税的征税对象是增值额，企业所得税的征税对象是企业所得税率税法规定的征税比例或单位税额税率是计算应纳税额的依据，是税收制度的核心要素之一税率有比例税率、累进税率、定额税率等多种形式，不同的税种适用不同的税率纳税环节税法规定的征税时间或地点纳税环节是税收征管的重要内容，是确定纳税义务发生时间和纳税地点的依据不同的税种有不同的纳税环节，如增值税的纳税环节包括生产、批发、零售等环节税收分类按征收对象分类按计税依据分类按税收管理权限分类商品税类、所得税类、从价税、从量税从价财产税类、资源税类、税是按照商品的价格征中央税、地方税、共享行为税类不同的税种税，如增值税从量税税中央税由中央政府有不同的征收对象，如是按照商品的数量征税，征收和管理，如关税增值税属于商品税类，如消费税地方税由地方政府征收企业所得税属于所得税和管理，如房产税共类享税由中央政府和地方政府共享，如增值税我国现行税种概览税种纳税人征税对象增值税销售货物或提供应税增值额劳务、服务的单位和个人消费税生产、委托加工和进应税消费品口应税消费品的单位和个人企业所得税企业和其他取得收入企业所得的组织个人所得税取得应税所得的个人个人所得房产税房产所有人房产第二章增值税

（一）增值税的特点2间接税，价外税，实行凭发票扣税制度增值税的概念1对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种税增值税的发展历程从生产型增值税到消费型增值税的转变3增值税

（二）纳税人和征税范围税率设置计税方法在中华人民共和国境内销售货物、提供加现行增值税税率主要有13%、9%、6%等一般计税方法应纳税额=当期销项税额-工修理修配劳务、服务、无形资产、不动几档不同行业和商品适用不同的税率，当期进项税额简易计税方法应纳税额产以及进口货物的单位和个人，为增值税如销售货物适用13%的税率，提供交通运=销售额×征收率适用一般计税方法的纳的纳税人征税范围包括销售货物、提供输、邮政、基础电信、建筑、销售不动产税人，可以抵扣进项税额，适用简易计税加工修理修配劳务、服务、无形资产、不等服务适用9%的税率，提供现代服务适用方法的纳税人，不能抵扣进项税额动产以及进口货物6%的税率增值税

（三）进项税额抵扣特殊情况处理12取得增值税专用发票，并通过视同销售的税务处理兼营不认证用于应税项目符合规同税率应税项目的处理混合定的其他凭证销售的税务处理申报与缴纳3按月或按季申报网上申报税款缴纳方式第三章消费税消费税的概念对特定消费品征收的一种税1征收范围2烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高档手表、游艇、高尔夫球及球具、高档化妆品等计税依据和税率从价计征应纳税额=销售额×税率从量计征应纳税额=销售3数量×单位税额复合计征应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额消费税的征收管理纳税义务发生时间销售应税消费品的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用应税消费品的，为移送使用的当天；进口应税消费品的，为报关进口的当天纳税地点纳税人销售应税消费品的，向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税进口应税消费品的，由海关负责征收申报与缴纳按月申报网上申报税款缴纳方式第四章关税关税的概念关税的种类对进出境货物征收的一种税是进口关税、出口关税、过境关税国家对进出境货物行使主权的一进口关税是对进口货物征收的关种表现，也是国家调节对外贸易税，出口关税是对出口货物征收的重要手段的关税，过境关税是对通过本国国境的货物征收的关税关税的作用保护国内产业、增加财政收入、调节对外贸易关税可以提高进口货物的价格，从而保护国内产业免受外国商品的冲击关税可以增加国家财政收入，为国家提供财政支持关税可以调节对外贸易，促进贸易平衡关税政策进口关税政策1根据国家产业政策和对外贸易政策，对不同商品实行不同的进口关税税率对鼓励进口的商品实行较低的税率，对限制进口的商品实行较高的税率对部分商品实行零关税出口关税政策2对部分资源性商品和高耗能、高污染商品实行出口关税，以限制其出口对其他商品一般不征收出口关税保税区政策3在保税区内，进出口货物可以享受免税、保税等优惠政策保税区是国家对外开放的重要窗口，是吸引外资、促进对外贸易的重要平台第五章企业所得税

（一）纳税人和征税对象2居民企业和非居民企业应纳税所得额企业所得税的概念对企业的生产经营所得和其他所得征收的一1税率种税一般企业所得税税率为25%符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税3企业所得税

（二）应纳税所得额的确定收入的确认与核算扣除项目收入总额减除不征税收入、免税收入、各销售货物收入、提供劳务收入、转让财产成本、费用、税金、损失扣除项目必须项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的收入、股息红利等权益性投资收益、利息符合真实性、相关性和合理性原则余额，为应纳税所得额收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入企业所得税

（三）资产的税务处理税收优惠政策12固定资产折旧无形资产摊销高新技术企业税收优惠小型投资资产的税务处理微利企业税收优惠研发费用加计扣除申报与缴纳3按月或按季预缴年度汇算清缴网上申报第六章个人所得税

（一）个人所得税的概念1对个人的各项所得征收的一种税纳税人和征税范围2居民个人和非居民个人综合所得、经营所得、其他所得税率结构3综合所得适用超额累进税率经营所得适用比例税率个人所得税

（二）综合所得经营所得其他所得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单利息、股息、红利所得、财产租赁所得、特许权使用费所得按年计算个人所得税位的承包经营承租经营所得、个人独资企财产转让所得、偶然所得按次计算个人实行累计预扣法业和合伙企业的投资者的所得按年计算所得税个人所得税个人所得税

（三）专项附加扣除税收优惠子女教育、继续教育、大病医疗、残疾人、烈属的所得符合条件住房贷款利息或者住房租金、赡的其他税收优惠政策养老人必须符合规定的条件才能享受专项附加扣除申报与缴纳自行申报代扣代缴网上申报第七章房产税纳税人和征税对象2房产所有人房屋房产税的概念1对房屋征收的一种税税率和计税依据从价计征税率为

1.2%从租计征税3率为12%城镇土地使用税征税范围计税依据税收优惠在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使实际占用的土地面积不同地区的土地适符合条件的可享受税收优惠用土地的单位和个人，为城镇土地使用税用不同的土地等级和税额标准的纳税人农村集体经济组织及其成员使用集体土地，不缴纳城镇土地使用税第八章车船税车船税的概念1对在中华人民共和国境内的车辆、船舶征收的一种税纳税人和征税对象2车辆、船舶的所有人或者管理人车辆、船舶税率和计税方法3按车辆的类型、吨位或者座位数，以及船舶的吨位，实行定额税率车辆购置税征税范围在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人应税车辆包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车计税依据应税车辆的计税价格计税价格为纳税人购买应税车辆时支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款税收优惠政策符合条件的新能源汽车、公共交通车辆等，可以享受车辆购置税的减免优惠第九章资源税征税范围原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、2黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐资源税的概念1对在中华人民共和国境内开采应税资源或者销售应税资源的单位和个人征收的计税依据和税率一种税从价计征应纳税额=销售额×税率从量计征应纳税额=销售数量×单位税额3资源税改革改革背景1资源价格改革环境问题日益突出主要变化2全面实施从价计征扩大征收范围规范税收优惠实施效果3促进资源节约利用保护生态环境增加财政收入第十章环境保护税环境保护税的概念纳税人和征税对象为保护和改善环境，增加环境保直接向环境排放应税污染物的企护的投入，对直接向环境排放应业事业单位和其他生产经营者税污染物的企业事业单位和其他应税污染物包括大气污染物、水生产经营者征收的税污染物、固体废物和噪声计税依据和税额应税污染物的排放量不同污染物的计税单位不同，如大气污染物按污染当量数计算，水污染物按排放浓度计算环境保护税的征收管理申报与缴纳1按月或者按季申报实行自行申报网上申报减免税规定2符合条件的可享受减免税优惠相关政策解读3需要根据国家最新的政策法规进行解读第十一章印花税征税范围2合同或者具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和国务院财政部门确印花税的概念定的其他凭证对经济活动和经济交往中书立、领受具有法1律效力的凭证的行为征收的一种税税率和计税方法按合同金额或者凭证所载金额的一定比例征收按件定额征收3印花税的征收管理纳税义务发生时间贴花方式减免税规定书立或者领受应税凭证的当天自行贴花委托代征符合条件的可享受印花税减免第十二章城市维护建设税城市维护建设税的概念纳税人和征税对象12为了加强城市的维护和建设，缴纳增值税、消费税的单位和对缴纳增值税、消费税的单位个人增值税、消费税和个人征收的一种税税率3市区7%，县城、镇5%，不在市区、县城或镇的1%教育费附加和地方教育附加征收范围1凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都应依照国务院的规定缴纳教育费附加计征标准2教育费附加的征收率为3%，地方教育附加的征收率为2%征收管理3与增值税、消费税同时缴纳第十三章契税契税的概念纳税人和征税对象税率和计税依据对在中华人民共和国境内转移土地、房屋承受土地、房屋权属的单位和个人土地、税率为3%-5%计税依据为成交价格或者权属发生的转移行为征收的一种税房屋权属评估价格契税的征收管理纳税义务发生时间纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天申报与缴纳自行申报网上申报税收优惠政策符合条件的可享受契税优惠第十四章税收征管法

（一）税收征管的基本原则2依法治税公平公正便民高效税收征管法的地位和作用规范税收征纳行为，保障国家税收收入1纳税人权利与义务知情权保密权救济权纳税义务如3实申报税收征管法

（二）税务登记管理账簿、凭证管理纳税申报设立登记变更登记注销登记设置账簿保管凭证接受检查如实申报按时申报网上申报税收征管法

（三）税款征收税务检查12税款征收方式税款征收措施税务检查权限税务检查程序滞纳金配合检查义务法律责任3偷税抗税逃避追缴欠税第十五章税收优惠政策

（一）税收优惠的概念和作用1为了实现特定的经济和社会目标，国家通过税收法律法规给予纳税人的一种特殊待遇可以促进经济发展、社会进步和环境保护主要税收优惠方式2免税减税加计扣除加速折旧出口退税普惠性税收优惠3对所有纳税人普遍适用的税收优惠政策，如增值税小规模纳税人免税政策、企业所得税小型微利企业优惠政策税收优惠政策

（二）产业结构调整相关优惠区域发展相关优惠科技创新相关优惠对符合国家产业政策鼓励方向的产业，给对经济欠发达地区、革命老区等，给予税对从事科技创新活动的企业，给予税收优予税收优惠，促进产业结构优化升级收优惠，促进区域协调发展惠，鼓励企业加大研发投入，提升自主创新能力税收优惠政策

（三）小微企业税收优惠三农税收优惠对符合条件的小型微利企业，给对从事农业生产、农产品加工销予企业所得税优惠，减轻企业税售的单位和个人，给予税收优惠，负，促进小微企业发展支持农业发展，促进农民增收社会保障相关优惠对缴纳社会保险费的单位和个人，给予税收优惠，鼓励企业和个人参加社会保障，提高社会保障水平第十六章国际税收

（一）税收管辖权居民管辖权来源地管辖权2国际税收的基本概念涉及两个或两个以上国家税收利益关系1的税收问题国际重复征税3同一纳税人同一课税对象同一征税期间国际税收

（二）税收协定转让定价受控外国公司规则国家之间为避免国际重复征税、防止偷税、关联企业之间在交易过程中，不按照独立防止纳税人利用在低税国家或地区设立的逃税，促进经济文化交流而签订的双边或企业之间的公平交易原则定价，从而转移受控外国公司，保留利润不分配，从而规多边税收协议利润，减少税负的行为避税收的行为国际税收

（三）1反避税规则2一带一路税收合作针对纳税人利用税收漏洞，减加强与“一带一路”沿线国家的少税负的行为，采取的反避税税收合作，促进贸易投资便利措施化国际税收趋势3税基侵蚀与利润转移（BEPS）数字经济税收问题第十七章税收筹划

（一）税收筹划的概念1在符合税法的前提下，通过事先安排，选择税负最低的方案，实现企业价值最大化的行为税收筹划的目标和原则2降低税负提高经济效益合法性可行性风险控制税收筹划的方法3利用税收优惠选择不同的纳税方案改变经营模式税收筹划

（二）增值税筹划企业所得税筹划个人所得税筹划利用不同的税率选择不同的纳税人身份合理安排收入合理列支成本费用利用合理安排收入利用专项附加扣除选择利用增值税优惠政策企业所得税优惠政策不同的纳税方案税收筹划

（三）跨境税收筹划并购重组税收筹划利用税收协定利用不同的税收选择合适的并购重组方式利用制度利用离岸公司税收优惠政策税收筹划案例分析通过案例分析，学习税收筹划的实际应用第十八章电子税务

（一）金税工程国家税务总局组织实施的税收信息化工程2电子税务的概念和发展利用信息技术，实现税收业务的电子化1管理增值税发票管理系统3实现增值税发票的电子化管理，防止虚假发票电子税务

（二）电子申报系统电子税务局大数据在税收中的应用实现纳税人网上申报纳税提供网上办税服务风险识别精准服务决策支持电子税务

（三）区块链技术在税收中的人工智能在税收中的应12应用用发票管理税收征管智能咨询风险识别电子税务发展趋势3智能化数字化便捷化第十九章税收风险管理税收风险的概念和特征1纳税人在税收活动中，由于各种不确定因素的影响，导致税收利益受到损失的可能性具有不确定性、客观性和可控性税收风险的类型2政策风险操作风险法律风险信用风险税收风险管理流程3风险识别风险评估风险应对风险监控纳税人税收风险管理风险识别风险评估风险应对识别企业在税收活动中存在的各种风险点评估各种风险点发生的可能性和损失程度采取相应的措施，降低税收风险税务机关税收风险管理风险分析模型风险应对策略构建税收风险分析模型，识别高采取不同的风险应对策略，提高风险纳税人税收征管效率案例分析通过案例分析，学习税务机关如何进行税收风险管理第二十章税收政策与经济发展税收政策与产业结构调整2税收政策可以引导产业结构调整，促进产业升级税收政策与经济增长税收政策可以促进经济增长，也可以抑1制经济增长税收政策与区域协调发展税收政策可以促进区域协调发展，缩小区3域差距税收政策与社会发展税收政策与收入分配税收政策与社会保障税收政策与环境保护税收政策可以调节收入分配，缩小贫富差税收政策可以支持社会保障，提高社会保税收政策可以促进环境保护，实现可持续距障水平发展新时代税收政策导向推动高质量发展支持科技创新12通过税收政策，引导资源配置，通过税收优惠，鼓励企业加大促进经济结构优化升级，实现研发投入，提升自主创新能力，高质量发展支持科技创新促进对外开放3通过税收政策，优化营商环境，吸引外资，促进对外开放案例分析

（一）增值税案例1通过具体的增值税案例，学习增值税的计算和申报企业所得税案例2通过具体的企业所得税案例，学习企业所得税的计算和申报个人所得税案例3通过具体的个人所得税案例，学习个人所得税的计算和申报案例分析

（二）国际税收案例税收筹划案例税收风险管理案例通过具体的国际税收案例，学习国际税收通过具体的税收筹划案例，学习税收筹划通过具体的税收风险管理案例，学习税收的理论和应用的方法和技巧风险管理的流程和措施课程总结知识点回顾重点难点梳理学习方法建议回顾本课程学习的重点知识点梳理本课程学习的重点难点提供学习税收政策的方法和建议结语与展望税收实务发展方向2专业化精细化风险导向税收学科发展趋势1数字化智能化国际化未来学习建议持续学习深入研究实践应用3。