《个人所得税法讲座》课件

个人所得税法讲座欢迎参加个人所得税法讲座在当今社会，了解个人所得税法不仅是纳税人的基本责任，也是合理规划个人财务的重要基础本讲座将系统介绍中国个人所得税法的基本框架、征收管理及最新政策变化，帮助大家更好地理解和应用税法知识目录第一部分个人所得税法概述1定义、特点、历史沿革、基本原则及其在税收体系中的地位第二部分纳税人与征税范围2居民和非居民个人界定、境内外所得划分第三部分应税所得项目3综合所得、经营所得及其他各类所得详解第四部分税率结构4各类所得适用税率分析第五部分应纳税所得额计算5不同类型所得的计税方法第六部分税收优惠政策6免税减税项目及专项附加扣除政策第七部分申报与缴纳7扣缴义务、自行申报及汇算清缴第八部分税收征管8征管措施及反避税规定第九部分法律责任9第一部分个人所得税法概述基本定义法律地位个人所得税是调整征税机关与自然个人所得税法是由全国人民代表大人之间在个人所得税征纳过程中所会制定的基本税法，具有较高的法发生的社会关系的法律规范体系，律效力和稳定性，是规范个人所得是国家税收制度的重要组成部分税征纳关系的基础性法律内容框架个人所得税法主要规定了纳税人、征税对象、税率、应纳税所得额计算方法、税收优惠、征收管理等内容，构成了一个完整的法律体系个人所得税的定义和特点法律定义个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡有所得的个人，均为个人所得税的纳税人，应当依法缴纳个人所得税直接性特点个人所得税属于直接税，由负税人直接承担税收负担，不能转嫁给他人，体现了税收负担与纳税能力的直接对应关系调节功能个人所得税具有调节收入分配的重要功能，通过对高收入者征收较高税率，对低收入者给予一定的税收优惠，有助于缩小贫富差距，促进社会公平计征方式个人所得税法的历史沿革年制定年改革年调整年全面修订1980199320062018年月日，五届全国人大通过年对个人所得税法进行了重大修年对工资薪金所得提高了起征年对个人所得税法进行了全面修1980910199320062018《中华人民共和国个人所得税法》，订，扩大了征税范围，将国内居民纳点，并调整了税率级距，减轻了中低订，引入了综合与分类相结合的税制开启了新中国个人所得税的历史初入征税对象，实行分类所得税制，对收入者的税收负担，体现了更强的调模式，增加了专项附加扣除政策，进期主要针对在中国境内的外国人和华不同所得项目采用不同税率节收入分配功能一步完善了个人所得税制度侨征收新中国个人所得税法经历了从无到有、从简单到完善的发展过程，随着经济社会发展不断调整完善，越来越注重税制的公平性和科学性，不断增强对收入分配的调节功能个人所得税法的基本原则法定原则税收法定，征税必须有法可依公平原则横向公平与纵向公平并重效率原则简化征管，降低征纳成本领土管辖与属人管辖相结合兼顾国际税收协调个人所得税法坚持法定原则，确保税收征收有法可依、有章可循同时重视公平原则，通过累进税率设计和专项扣除制度，使纳税负担与纳税能力相匹配，实现横向公平和纵向公平效率原则体现在税制设计和征管方式的不断优化，通过预扣预缴制度和信息化手段，降低征纳成本领土与属人管辖相结合的原则则考虑了国际税收协调，避免双重征税，保护纳税人合法权益个人所得税在税收体系中的地位第二部分纳税人与征税范围纳税人身份判定所得来源判定区分居民个人和非居民个人区分境内所得和境外所得纳税义务履行征税范围确定按规定申报缴纳个人所得税根据身份和所得来源确定个人所得税的纳税人根据在中国境内居住时间长短，分为居民个人和非居民个人两类不同类型的纳税人，其征税范围存在显著差异居民个人需要就其全球所得缴纳个人所得税，而非居民个人则仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税准确判定纳税人身份和所得来源地，是正确确定征税范围和履行纳税义务的前提纳税人身份判定主要依据纳税人在中国境内的居住时间，而所得来源地判定则需要根据所得类型按照不同标准进行划分居民个人和非居民个人的定义居民个人非居民个人根据《个人所得税法》第一条规定，在中国境内有住所，或者在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在一个纳税年度内无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满天的个在中国境内居住累计不满天的个人，为非居民个人183183人，为居民个人居民个人应当就其从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得非居民个人仅就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税，不税，即需要就全球所得在中国缴纳个人所得税这体现了税法需要就其境外所得在中国缴纳个人所得税这体现了税法对非对居民个人采用的全球所得征税原则居民个人采用的来源地征税原则居民个人和非居民个人是个人所得税法中的两个基本概念，根据个人与中国的联系程度确定纳税义务范围这种区分对正确适用税率、计算应纳税所得额及适用相关税收协定均有重要影响居民个人的判定标准住所标准在中国境内有住所的个人居住时间标准无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满天183全球征税就来源于中国境内外的全部所得缴税居民个人身份的判定首先看住所所谓住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的场所中国公民一般以户籍所在地为住所，但也有例外情况对于在中国无住所的个人，如果在一个纳税年度内在中国境内居住累计满天，也视为居民个人这里的居住是指实际居住，不论是否连续纳183税年度内累计居住天数的计算，按照个人在中国境内实际停留的天数计算，包括入境当天、离境当天和在中国境内停留的其他天数非居民个人的判定标准无住所且居住时间不满足标准特殊情况的处理非居民个人是指在中国境内无住所且对于因学习、探亲、旅游等原因在中在一个纳税年度内在中国境内居住累国境内停留的外国人，如果实际停留计不满天的个人这类人群通常时间不超过相关规定，可能不计入居183包括短期来华工作的外籍人员、来华住天数具体处理需参照个人所得税参加会议或考察的外国专家等法实施条例和相关规定税收协定的影响中国与其他国家签订的税收协定可能对非居民个人的认定标准和征税权分配有特殊规定当国内法与税收协定规定不一致时，通常优先适用税收协定的规定非居民个人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，其全球征税权通常归属于其居民国在实际操作中，准确判断个人的居民身份对于确定其税收义务范围和享受税收协定待遇具有重要意义境内所得和境外所得的界定天类1837居住时间界限境内所得类型判断居民身份的关键时间标准法定的来源于中国境内的所得分类个3所得来源判断标准支付地、劳务发生地、财产所在地所得来源地的判定是确定非居民个人税收义务和居民个人境外所得抵免的重要依据《个人所得税法实施条例》第三条至第七条对来源于中国境内所得和来源于中国境外所得的划分标准作出了明确规定不同类型所得的来源地判定标准不同工资薪金所得主要看劳务发生地，财产转让所得主要看财产所在地，股息红利所得主要看分配企业注册地，特许权使用费所得主要看使用权所在地准确判断所得来源地，需要结合所得性质、经济活动实质和相关法律规定综合分析来源于中国境内的所得类型在中国境内提供劳务中国境内财产相关所特许权使用费所得取得的所得得许可各种特许权在中国境包括在中国境内任职、受包括转让中国境内的不动内使用而取得的所得，包雇取得的工资薪金所得，产、转让中国境内企业的括专利权、商标权、著作以及在中国境内提供劳务股权或其他权益性投资取权等特许权在中国境内的取得的劳务报酬所得这得的所得，以及出租中国使用权取得的收入是最典型的境内所得类境内财产取得的所得型中国企业分配的红利从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人处取得的利息、股息、红利所得，属于来源于中国境内的所得此外，在中国境内开展生产经营活动取得的经营所得，以及国务院财政、税务主管部门确定为来源于中国境内的其他所得，也属于境内所得正确判断所得来源地是确定征税范围的关键，尤其对非居民个人和享受税收抵免的居民个人尤为重要第三部分应税所得项目综合所得经营所得工资薪金所得个体工商户生产经营所得劳务报酬所得个人独资企业投资者经营所得稿酬所得合伙企业合伙人经营所得特许权使用费所得资本所得其他所得利息、股息、红利所得偶然所得财产租赁所得其他应税所得财产转让所得年修订后的个人所得税法将应税所得分为综合所得、经营所得、资本所得和其他所得几大类别，实行综合与分类相结合的税2018制模式其中，综合所得实行按年计税，资本所得和其他所得则维持分类征收模式综合所得的构成综合所得是指居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项所得的总和这四类所得具有相似性，都与个人提供劳动或智力成果相关，因此被纳入综合所得范畴，按年计税综合所得的引入是我国个人所得税制改革的重要成果，打破了原先的分类所得税制模式，更好地体现了个人综合负担能力对综合所得按年计税，有利于平衡个人收入的季节性波动，减轻纳税人负担，实现更公平的税收征管工资、薪金所得定义范围典型例子工资、薪金所得是指个人因任职或者基本工资、绩效工资、奖金、津贴、受雇而取得的工资、薪金、奖金、年补贴、年终奖、加班费、职务工资、终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及岗位工资等，都属于工资薪金所得的与任职或者受雇有关的其他所得这范畴无论采用何种名称，只要是因是最常见的个人所得类型任职或受雇而取得的所得，原则上都属于工资薪金所得计税特点工资薪金所得作为综合所得的一部分，适用级超额累进税率，由扣缴义务人按月预7扣预缴税款，年终进行汇算清缴在计算应纳税所得额时，可以扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除值得注意的是，某些特定的工资薪金可能有特殊的税务处理方式例如，外籍个人的某些津贴、符合条件的年终奖等，可能适用特殊的计税方法或享受税收优惠此外，企业年金、职业年金等也有特殊的税务处理规定劳务报酬所得所得类型定义典型例子计税特点劳务报酬所得个人独立提供设计费、咨询适用综合所得劳务取得的所费、讲课费、税率，允许扣得翻译费等除的费用20%劳务报酬所得与工资薪金所得的主要区别在于服务提供方式的独立性劳务报酬所得的提供者通常不存在固定的雇佣关系，而是以独立身份提供服务并取得报酬这种独立性体现在工作时间、地点、方式等方面的自主性较强在计算劳务报酬所得的应纳税所得额时，可以扣除的费用对于一次20%性收入超过万元的，还需要适用特殊的计税方法作为综合所得的组成部2分，劳务报酬所得需要与其他三项综合所得合并，按年计算个人所得税，由扣缴义务人预扣预缴，纳税人年度终了后进行汇算清缴稿酬所得70%20%实际计税比例费用扣除比例考虑到创作成本，稿酬所得减按计入应纳税计算应纳税所得额时允许扣除的费用70%20%所得额项4综合所得组成稿酬所得是综合所得的四项组成部分之一稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得这里的作品包括文学、艺术、科学等领域的创作成果，如文章、书籍、音乐、绘画等值得注意的是，并非所有创作性劳动的报酬都属于稿酬所得，其获取方式必须是通过作品出版、发表而取得稿酬所得在计税时具有优惠政策，即减按计入应纳税所得额这一政策考虑到了作者创作过程中70%投入的时间、精力和成本，体现了国家对文化创作的支持此外，在计算应纳税所得额时，还可以扣除的费用，进一步减轻了创作者的税收负担20%特许权使用费所得版权使用费专利权使用费因提供文学、艺术作品的版权，包括书籍、音乐、影视作品等的版权使用权因提供专利或专有技术的使用权而取得的所得这包括发明专利、实用新型而取得的所得这类所得通常与作者的创作活动相关，但与稿酬所得的区别专利、外观设计专利以及非专利技术（如技术诀窍、配方等）的使用权转让在于获取方式所得商标权使用费其他知识产权使用费因提供注册商标、商号、品牌等特有标识的使用权而取得的所得企业向个除上述三类外，因提供著作权、专利权和商标权以外的其他特许权的使用权人支付的商标使用许可费，属于特许权使用费所得而取得的所得，如计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权等特许权使用费所得在计算应纳税所得额时，允许扣除的费用作为综合所得的组成部分，特许权使用费所得需要与其他三项综合所得合并，按年计算个人所得税20%经营所得定义范围经营所得是指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得纳税主体个体工商户的生产经营所得，以业主为纳税人；个人独资企业的生产经营所得，以投资人为纳税人；合伙企业的生产经营所得，以每个合伙人为纳税人计税方法经营所得实行查账征收和核定征收两种方式查账征收的应纳税所得额收入总额成=-本费用损失；核定征收的应纳税所得额则根据核定的应税所得率计算--税率结构经营所得适用的五级超额累进税率，不属于综合所得范畴，单独计税经营5%-35%所得按年计算，分月或分季预缴，年度终了后进行汇算清缴利息、股息、红利所得利息所得股息、红利所得利息所得是指个人拥有债权而取得的利息收入，主要包括股息、红利所得是指个人因投资取得的股息和红利，包括•储蓄存款利息•上市公司股息红利•贷款利息•非上市公司分红•债券利息•基金分红•各类存单利息•合作企业利润分配目前，个人取得的储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税，其股息红利所得通常按的比例税率征税，但对于个人持有上20%他利息所得按的比例税率征税市公司股票的股息红利，有特殊优惠政策20%利息、股息、红利所得不属于综合所得范畴，单独计税，通常由支付单位代扣代缴税款这类所得体现了资本的收益，与个人劳动无直接关系，因此采用比例税率，而非累进税率财产租赁所得定义与范围应纳税所得额计算税率与征管财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地财产租赁所得的应纳税所得额收入额财产租赁所得适用的比例税率对于=-20%使用权、机器设备、车船以及其他财产取费用扣除其中，每次收入不超过元一次性取得数月或数年租金的，应当均匀4000得的所得这包括居民出租住房、商铺、的，费用扣除为元；每次收入超过分摊到租赁期内计算纳税财产租赁所得800写字楼，以及出租交通工具、机器设备等元的，费用扣除为收入额的通常实行代扣代缴或自行申报的方式缴纳400020%取得的租金收入税款需要注意的是，企事业单位、社会团体将其所有的或经营管理的房产、土地使用权、车船等财产出租给个人使用，由个人交纳租金的，应当以出租单位为扣缴义务人，依法履行代扣代缴税款的义务个人出租房屋的，应当持房屋租赁合同依法到税务机关办理纳税申报财产转让所得房产转让出售住房、商业用房等不动产取得的所得股权转让转让企业股权或其他权益性投资的所得其他财产转让转让有价证券、古玩字画等其他财产的所得财产转让所得的应纳税所得额为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额合理费用包括交易环节缴纳的税费、中介服务费等与转让直接相关的费用财产原值是指纳税人取得该项财产的实际支出无法提供财产原值凭证的，由主管税务机关核定财产转让所得适用的比例税率某些特定财产转让可能有税收优惠政策，如个人转让自用五年以上且是唯一家庭住房的，可以免征个20%人所得税财产转让所得通常由纳税人自行申报缴纳税款，特定情况下也可能由支付方代扣代缴偶然所得偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得这类所得的特点是非经常性、偶发性，不属于个人通过劳动或投资等常规途径获得的收入典型的偶然所得包括各类抽奖活动中的奖金、彩票中奖收入、竞猜型体育彩票中奖收入、有奖销售中的奖励、各种竞赛中的奖金等偶然所得按照收入额全额计算应纳税所得额，不得扣除任何费用，适用的比例税率偶然所得通常由支付单位代扣代缴税款部分偶20%然所得可能享受税收优惠，如省级以上人民政府、国际组织、外国政府给予的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，可以免征个人所得税第四部分税率结构累进税率比例税率综合所得和经营所得使用超额累进税率，随利息、股息、红利所得等采用固定比例税率，应纳税所得额增加而提高税率简化计算法定税率税率调节功能税率由全国人大确定，体现税收法定原则通过差异化税率设计，实现收入再分配个人所得税法采用了两种基本税率形式超额累进税率和比例税率超额累进税率主要适用于与个人劳动直接相关的所得，如综合所得和经营所得；比例税率则主要适用于资本性所得和偶然性所得，如利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得这种税率结构设计体现了税负与纳税能力相适应的原则，有利于调节收入分配，促进社会公平同时，针对不同所得项目采用不同税率，也考虑了征管效率和各类所得的特点综合所得税率表级数年应纳税所得额税率速算扣除数%不超过元136,00030超过元至236,000102,520元144,000超过元至3144,0002016,920元300,000超过元至4300,0002531,920元420,000超过元至5420,0003052,920元660,000超过元至6660,0003585,920元960,000超过元7960,00045181,920综合所得适用七级超额累进税率，税率从到不等这种累进税率设计体现了多得多缴、少得少缴的3%45%原则，有利于调节收入分配差距经营所得税率利息、股息、红利所得税率利息所得股息红利所得基金分红利息所得统一按的比例税率征税，股息红利所得基本税率为，但对于个人投资者从公募基金分配取得的收20%20%主要包括债券利息、各类贷款利息等个人从上市公司取得的股息红利有特殊益，暂不征收个人所得税但从私募投需要注意的是，个人储蓄存款利息所得优惠持股期限超过个月不足年的，资基金分配取得的收益则应当按照1120%目前暂免征收个人所得税，这是出于鼓减按计入应纳税所得额；持股期限的税率缴纳个人所得税，体现了税收政50%励储蓄和简化征管的考虑超过年的，暂免征收个人所得税策对不同投资方式的差异化引导1财产租赁所得税率元20%800基本税率小额收入费用扣除财产租赁所得适用的固定比例税率每次收入不超过元的固定费用扣除额

40001.5%核定征收率部分地区对房屋出租采用的核定征收率（收入额核定率）×财产租赁所得适用的比例税率，相对简单明确在计算应纳税所得额时，允许扣除一定比例的费20%用每次收入不超过元的，费用扣除为元；每次收入超过元的，费用扣除为收入额的40008004000这一设计考虑到了财产出租过程中可能产生的维护、折旧等成本20%对于一次性收取数月或数年租金的情况，应当均匀分摊到租赁期内计算纳税，避免因租金集中收取导致税负不合理增加在实际征管中，部分地区对个人出租住房可能采用核定征收方式，按照租金收入的一定比例（如或综合税率）直接计算应纳税额，简化征管程序

1.5%财产转让所得税率基本税率规定特殊情形与优惠财产转让所得适用的比例税率这一税率适用于各类财产某些特定类型的财产转让可能享受税收优惠例如，个人转让20%转让，包括房产转让、股权转让、有价证券转让等比例税率自用年以上且是家庭唯一住房的，免征个人所得税；个人转5的设计简化了计算过程，同时考虑到了财产转让的偶发性特让限售股取得的所得，暂按转让收入的计算纳税；个人通20%点过公开交易转让上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税应纳税所得额为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额其中，财产原值是指纳税人取得该项财产的实际支此外，个人因房屋被征收或拆迁取得的补偿收入，在一定条件出合理费用包括转让过程中缴纳的税费、中介费等直接相关下可以享受免税或者递延纳税政策，体现了税法对特殊情况的费用人性化考量偶然所得税率统一税率偶然所得一律按的比例税率征收个人所得税这一税率适用于各类偶然所得，包括中20%奖、得奖、中彩等各种偶发性收入全额征税偶然所得的应纳税所得额为收入全额，不得扣除任何费用这是考虑到偶然所得通常不需要支付成本或投入即可获得，因此不允许扣除费用源泉扣缴偶然所得通常由支付单位代扣代缴税款，简化了征管流程支付单位在支付奖金或奖品时，应当依法履行扣缴义务免税情形某些特定的奖金可以免征个人所得税，如省级以上人民政府、国际组织、外国政府给予的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金对于实物奖品，应按照获奖当日市场价格折算成人民币计算应纳税所得额小额偶然所得，如单次不超过元的偶然所得，可以免征个人所得税，这是出于简化征管和减轻小额纳税人负担的考虑800第五部分应纳税所得额的计算应纳税额计算应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数=×-应纳税所得额确定收入减除各项法定扣除后的余额法定扣除项目基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除收入确认按照所得项目和法定标准确认收入应纳税所得额的计算是个人所得税征收的核心环节，不同类型的所得有不同的计算方法综合所得的应纳税所得额计算需要考虑多项扣除，实行按年计税；经营所得则需要考虑收入、成本、费用和损失；其他分类所得则有各自特定的计算规则准确计算应纳税所得额不仅关系到纳税人的税收负担，也是税务机关依法征税的基础纳税人应当熟悉各类所得应纳税所得额的计算方法，合理安排个人收入，依法享受各项扣除，优化税负综合所得应纳税所得额的计算收入确认确认工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项综合所得总额扣除项目减除基本减除费用元年、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除60,000/应纳税所得额四项综合所得减除各项扣除后的余额应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数×-综合所得的应纳税所得额四项综合所得（工资薪金劳务报酬稿酬特许权使用费）基本减=+++-除费用专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除---其中，基本减除费用标准为每年元（即每月元）；专项扣除包括基本养老保险、基本医60,0005,000疗保险、失业保险、住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等；依法确定的其他扣除包括企业年金、商业健康保险等经营所得应纳税所得额的计算查账征收核定征收对于能够准确核算收入总额和成本、费对于不能准确核算成本、费用的纳税用的纳税人，采用查账征收方式应纳人，可以采用核定征收方式应纳税所税所得额收入总额成本费用损得额收入总额应税所得率应税所=---=×失这种方式更加准确地反映了经营所得率由税务机关根据行业特点和经营情得的实际情况，但要求纳税人建立健全况核定，不同行业和地区可能存在差的会计账簿和凭证异特殊规定个体工商户经营所得与个人独资企业、合伙企业的生产经营所得，适用相同的计税方法合伙企业的生产经营所得应先分配给个人合伙人，再由个人合伙人依法缴纳个人所得税经营所得按年计算个人所得税，分月或分季预缴经营所得税额应纳税所得额适用税率=×速算扣除数预缴税款的计算方法为累计预缴应纳税所得额预缴率速算扣除数已预-×--缴税款其他所得应纳税所得额的计算所得类型应纳税所得额计算特殊规定利息、股息、红利所得收入全额部分所得享受减免税优惠财产租赁所得收入额费用扣除元或一次性收取多期租金需分摊计税-80020%财产转让所得收入额财产原值合理费用特定财产转让享受优惠政策--偶然所得收入全额部分奖金免征个人所得税不同类型的分类所得，其应纳税所得额的计算方法各不相同，主要考虑各类所得的特点和取得方式在计算分类所得的应纳税额时，通常采用应纳税所得额乘以适用税率的方法，即应纳税额应纳税所得额适用税率=×需要注意的是，某些特定类型的所得可能有特殊的计税方法或享受税收优惠，如个人取得的股票期权、股权激励等，可能有递延纳税或者特殊计税规定纳税人应当根据实际情况，准确认定所得类型，正确计算应纳税所得额第六部分税收优惠政策免税项目减税项目完全不需要缴纳个人所得税的项目可以享受税收减免的项目特殊税收政策专项附加扣除针对特定群体或地区的优惠措施可以从应税所得中扣除的专项支出税收优惠政策是个人所得税法的重要组成部分，旨在通过减轻特定人群或特定所得的税收负担，实现促进特定行业发展、保障民生、支持创新创业等多种政策目标个人所得税的税收优惠主要包括免税项目、减税项目、专项附加扣除以及针对特定人群或地区的特殊政策了解并合理利用税收优惠政策，有助于纳税人依法节税，减轻税收负担同时，税收优惠政策也是国家宏观调控和引导社会资源配置的重要工具，体现了税收的经济调节和社会管理职能免税项目省级以上奖金存款利息和国债利息福利和补助省级以上人民政府、国际按照国家统一规定发给的组织、外国政府授予的科个人存款利息以及国债和补贴、津贴；福利费、抚学、教育、技术、文化、国家发行的金融债券利恤金、救济金；保险赔卫生、体育、环境保护等息这一政策旨在鼓励居款；军人转业、复员、退方面的奖金这类奖金通民储蓄和支持国家债券发役一次性奖金；按照国家常具有荣誉性质，体现社行，稳定金融市场统一规定发给干部、职工会对特殊贡献的肯定的安家费、退职费等退休金和养老金离退休工资、离休生活补助费等这一政策考虑到退休人员的特殊情况，减轻其税收负担，保障基本生活水平此外，还有多项免税收入，如外籍专家按规定免税的所得、依照有关法律免税的外国驻华使馆和领事馆的外交代表等的所得、中国政府参加的国际公约、协议中规定免税的所得等了解这些免税项目有助于纳税人正确申报纳税，避免不必要的税收负担减税项目稿酬所得优惠稿酬所得减按计入应纳税所得额这一政策旨在鼓励文化创作和知识传播，减轻创作者的70%税收负担，促进文化产业发展住房转让优惠个人转让自用年以上且是家庭唯一住房的，免征个人所得税这一政策考虑到住房的民生属5性，减轻普通居民改善住房条件的税收负担股息红利优惠个人从上市公司取得的股息红利，持股期限超过年的，暂免征收个人所得税；持股期限在个11月以上年以下的，暂减按计入应纳税所得额这一政策旨在鼓励长期投资和资本市场稳150%定发展创业投资优惠个人以现金方式投资于未上市的中小高新技术企业满年的，可以按照投资额的抵扣转让270%该企业股权取得的应纳税所得额这一政策旨在鼓励创业投资和支持科技创新此外，还有多项减税政策，如外籍个人的特定津贴、补贴免税；特定条件下的股权激励递延纳税；香港、澳门居民在内地工作的特定优惠政策等这些减税政策通常针对特定群体或特定行为，体现了税收政策的精准调控功能专项附加扣除政策专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除专项附加扣除政策的引入是年个人所得税改革的2018重要内容，体现了税收制度对个人和家庭负担的关注，使税制更加符合实际情况，更好地体现了税收公平原则专项附加扣除采用定额扣除方式，由纳税人在预扣预缴和汇算清缴时申报扣除专项附加扣除的实施大幅度减轻了工薪阶层特别是中低收入群体的税收负担，体现了税收政策对改善民生、促进社会公平的重视子女教育支出扣除元元100012000每月扣除标准年度扣除总额每个子女每月定额扣除人民币元每个子女每年可扣除总额1000人2扣除主体上限可由父母一方全额扣除或平均分配扣除子女教育支出专项附加扣除适用于纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出学前教育是指子女年满岁至小学入学前的教育，学历教育是指义务教育（小学和初中教育）、高中阶段教育（普3通高中、中等职业教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）扣除方式可以选择由父母一方按扣除标准的扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的扣100%50%除扣除方式一经确定，在一个纳税年度内不得变更纳税人应当留存子女教育的相关资料，以备税务机关检查继续教育支出扣除学历（学位）继续教育职业资格继续教育纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资（学位）教育期间按照每月元定额扣除，全年共计格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照元定40048003600元扣除期限最长不超过个月，也就是年这主要适用于额扣除这是一次性扣除，而非按月扣除484纳税人本人接受专科、本科、硕士、博士等学历学位教育的情关于职业资格继续教育，扣除范围限于国家职业资格目录中规况定的职业资格继续教育项目需要注意的是，纳税人接受技能如果纳税人因本科及以上学历继续教育期间同时扣除子女教育人员职业资格和专业技术人员职业资格相关继续教育的，如果专项附加扣除的，扣除方式由纳税人在子女教育扣除和继续教同一个纳税年度取得多个证书的，继续教育支出专项附加扣除育扣除中选择一项执行，不得同时扣除的扣除额最高不超过元3600大病医疗支出扣除扣除条件扣除范围纳税人在一个纳税年度内发生的与基本大病医疗支出专项附加扣除的扣除范围医保相关的医药费用支出，扣除医保报包括医保目录范围内的门诊费用和住院销部分后个人负担（指医保目录范围内费用，不包括医保目录范围外的自费医的自付部分）累计超过元的部疗费用医药费用支出不包括特殊医疗15000分，可以在元限额内据实扣除保险报销部分，但包括基本医疗保险、80000大病保险报销后的个人自付部分扣除主体大病医疗支出可以由纳税人本人或者其配偶扣除，也可以由纳税人或者其配偶扣除未成年子女的医疗支出对于负担家庭成员医疗支出的情况，可以选择由负担医疗支出的纳税人扣除大病医疗支出专项附加扣除采用据实扣除的方式，即按照实际发生的符合条件的医疗支出金额进行扣除，而不是定额扣除这一设计考虑到了医疗支出的不确定性和个体差异性，更加符合实际情况住房贷款利息扣除适用条件纳税人本人或配偶在中国境内购买住房，发生的首套住房贷款利息支出扣除标准每月元，每年共计元100012000扣除期限贷款合同约定的贷款期限内，最长不超过个月（年）24020住房贷款利息专项附加扣除的对象是首套住房贷款的利息支出首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款如果纳税人家庭的首套住房贷款尚未还清，再次购房发生的住房贷款利息支出，不能享受住房贷款利息专项附加扣除夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的扣除，也可以由夫妻双100%方对各自购买的住房分别按扣除标准的扣除扣除方式一经确定，在一个纳税年度内不得变更50%住房租金扣除赡养老人支出扣除扣除条件扣除标准特殊情形赡养老人专项附加扣除的条件是纳税人独生子女按照每月元的标准定额扣如果老年人仅有一位子女年满岁，该200060赡养年满岁的父母以及子女均已去世除；非独生子女的，由兄弟姐妹分摊每子女的所有子女可以分摊每月元的602000的祖父母、外祖父母的支出其中父母月元的扣除额度，分摊方式包括平扣除额度如果是子女均已去世的祖父2000包括生父母、继父母、养父母，子女包均分摊、约定分摊和被赡养人指定分摊母、外祖父母，由孙子女、外孙子女分括婚生子女、非婚生子女、继子女和养三种方式，平均分摊的，每人分摊的额摊每月元的扣除额度分摊方式同2000子女度不能超过每月元样包括平均分摊、约定分摊和指定分摊1000三种方式第七部分申报与缴纳年度汇算清缴全年所得税的最终结算自行申报特定情况下纳税人直接向税务机关申报扣缴义务人代扣代缴支付所得时预先扣缴税款个人所得税的申报与缴纳主要有三种方式扣缴义务人代扣代缴、纳税人自行申报和年度汇算清缴其中，代扣代缴是最主要的征收方式，适用于大部分有支付方的所得；自行申报适用于没有扣缴义务人或扣缴义务人未履行扣缴义务的情况；年度汇算清缴则是对纳税人全年综合所得的最终税款计算和结算申报与缴纳是履行纳税义务的关键环节，纳税人应当了解各种申报方式的适用条件和具体要求，按照规定期限和程序进行申报缴纳，避免因未按规定申报缴纳而导致的税收滞纳金或行政处罚税务机关也在不断优化申报缴纳程序，推广电子申报、移动申报等便捷方式，降低纳税人的遵从成本扣缴义务人的职责确定扣缴义务人身份履行扣缴义务12扣缴义务人是指向个人支付应税所得的单位和个人包括企业、事业单扣缴义务人向个人支付应税所得时，应当依法计算应扣缴的税款，并从位、政府机关、社会团体、个体工商户等各类组织和个人支付工资薪支付的款项中扣除，履行代扣代缴职责扣缴义务人应当按照规定在金、劳务报酬、股息红利等所得的，都应当履行扣缴义务代扣税款的次月十五日内，向税务机关缴纳代扣的税款，并提交《扣缴个人所得税申报表》提供税务信息建立扣缴台账34扣缴义务人应当按照规定向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息扣缴义务人应当建立个人所得税扣缴台账，准确记录纳税人的相关信息、年度终了后，扣缴义务人还应当向纳税人提供个人所得税纳税清单，以收入数额、扣缴税款的具体情况等，并妥善保管扣缴税款的相关资料，便纳税人进行年度汇算清缴以备税务机关检查台账保存期限一般不少于五年自行申报的情形取得多处所得转让财产所得纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年月日至纳税人取得应税的财产转让所得，无扣316月日内，向主管税务机关办理纳税申缴义务人的，应当依法自行向主管税务30取得境外所得报，并缴纳税款机关申报纳税经营所得居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年月日至月日内，纳税人取得经营所得的，应当依法办理31630向主管税务机关办理纳税申报，并缴纳税务登记，并按月或按季预缴税款，年税款度终了后进行汇算清缴3此外，没有扣缴义务人的，或者扣缴义务人未履行扣缴义务的，纳税人应当自行向主管税务机关申报纳税未按照规定期限办理纳税申报或者报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款年度汇算清缴汇算清缴的定义和目的汇算清缴的主要内容年度汇算清缴是指居民个人在取得综合所得的次年月日至汇算清缴的主要内容包括汇总全年收入，确认各项专项扣除316月日内，向税务机关办理纳税申报并结清全年税款的行和专项附加扣除，计算全年应纳税所得额和应纳税额，抵减已30为汇算清缴的主要目的是对纳税人全年的综合所得进行统一预缴税款，办理多退少补手续如果全年应纳税额大于已预缴计算和结算，确保税款计算的准确性和公平性税款，需要补缴税款；如果全年应纳税额小于已预缴税款，可以申请退税通过汇算清缴，可以解决预扣预缴环节无法准确考虑专项附加扣除、全年收入波动等因素导致的税款计算偏差问题，使纳税汇算清缴既是纳税人的权利，也是纳税人的义务通过汇算清人的最终税负与其实际情况相匹配缴，纳税人可以享受专项附加扣除等政策红利，也有助于纳税人培养依法纳税意识，提高税法遵从度申报表的填写选择正确的申报表根据所得类型和申报性质，选择相应的申报表综合所得预扣预缴使用《个人所得税扣缴申报表》；自行申报使用《个人所得税自行纳税申报表》；年度汇算清缴使用《个人所得税年度汇算清缴申报表》填写基本信息准确填写纳税人姓名、身份证件类型及号码、联系方式、居民身份等基本信息如有变更，应当及时更新外国人还需填写国籍、护照号码等特定信息填写收入和扣除信息如实填写各项收入金额、扣除项目及金额需要注意各类收入的认定标准，以及扣除项目的适用条件和限额专项附加扣除应当按照规定的标准和范围填报计算应纳税额根据填报的收入和扣除信息，计算应纳税所得额和应纳税额需要注意适用正确的税率和计算方法年度汇算清缴还需计算已预缴税款，确定应补缴或应退税款申报表填写完成后，应当检查核对，确保信息准确无误电子申报系统通常会自动进行一些基本的逻辑检查，但纳税人仍需对申报内容的真实性和准确性负责对于不熟悉申报流程的纳税人，可以寻求专业机构或税务机关的帮助纳税期限预扣预缴期限扣缴义务人应当自代扣税款的次月十五日内，向税务机关缴纳代扣的税款例如，月份代扣的税款，应1当在月日前缴纳并申报企业所得税的扣缴申报期限为次月十五日内，与增值税等其他税种的申报期215限保持一致，便于纳税人集中办理自行申报期限取得应税所得，没有扣缴义务人的，纳税人应当在取得所得的次月十五日内向税务机关申报纳税对于取得经营所得的纳税人，按月或按季预缴的，应当在月度或季度终了后十五日内预缴税款，并向税务机关报送预缴纳税申报表年度汇算清缴期限居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年月日至月日内，向主管税务机31630关办理纳税申报，并缴纳税款取得经营所得的纳税人，应当在年度终了后三个月内，向税务机关办理年度汇算清缴延期申报纳税人因不可抗力或者其他特殊原因，不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准，可以延期缴纳，但最长不得超过三个月纳税人需要延期申报的，应当在规定的申报期限内提出申请，并说明延期申报的理由第八部分税收征管税务机关职责纳税人权利义务依法征收管理个人所得税依法享有权利并履行纳税义务2法律责任扣缴义务人责任违反税法规定需承担相应后果3履行代扣代缴和信息提供职责税收征管是确保税法有效实施的关键环节，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、纳税评估等多个方面个人所得税的征管既要确保国家税收收入的实现，又要尊重和保护纳税人的合法权益，做到依法征税、应收尽收、科学规范随着信息技术的发展和税收制度的完善，个人所得税征管手段不断创新，纳税服务不断优化，征管效率不断提高税务机关通过互联网+税务模式，为纳税人提供更加便捷高效的服务，同时强化税收大数据分析，提升征管精准度和有效性税务机关的职责依法征税纳税服务税务检查税务机关应当依照法律、行政法规的税务机关应当通过多种途径和方式为税务机关有权对纳税人的纳税申报情规定征收税款，不得违反法律、行政纳税人提供服务，包括税法宣传、政况进行检查，向纳税人了解有关情法规的规定开征、停征、多征、少策解读、业务咨询、申报辅导等税况，要求纳税人提供有关资料发现征、提前征收、延缓征收或者摊派税务机关应当公开税收法律、行政法纳税人有明显偷税嫌疑的，可以对其款税务机关工作人员征收税款，必规、规章和规范性文件，明确办税程纳税情况进行检查税务检查应当依须依照法律、行政法规规定的范围、序，公布办税地点、时间和联系方法进行，尊重和保护纳税人的合法权税率、期限进行式益信息保护税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的税收情况保密税务机关及其工作人员对在税收征收管理过程中知悉的纳税人的个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供此外，税务机关还承担着税收政策执行、税收征管改革、国际税收合作等多方面职责，是税收法律实施的主要责任主体税务机关应当公正执法、文明服务，为纳税人创造良好的税收环境纳税人的权利与义务纳税人的权利纳税人的义务•知情权有权知晓与纳税有关的法律、行政法规、规章和•依法纳税按照法律、行政法规的规定缴纳税款规范性文件•如实申报如实办理纳税申报，不得虚假申报、瞒报•申报权有权自行申报或委托代理人申报纳税•配合检查接受税务检查，如实反映情况，提供有关资•保密权有权要求税务机关对其税收情况保密料•申请权有权申请减税、免税、退税和延期缴纳税款•保存凭证依法设置账簿，保存凭证和有关资料•申诉权有权对税务机关的处理决定不服时，依法申请行•依法做账按照规定使用税控装置和发票政复议或提起行政诉讼•信息报告按照规定向税务机关报告有关税收事项•检举权有权检举、揭发税务机关及其工作人员的违法违纪行为纳税人的权利和义务是相互对应、相辅相成的纳税人在依法履行纳税义务的同时，也应当积极维护自身合法权益税务机关应当尊重和保障纳税人的合法权益，为纳税人依法行使权利创造条件税收征管措施税收征管措施是税务机关为确保税法有效实施而采取的各种行政行为主要包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、纳税评估等个人所得税征管以信息化为支撑，通过金税三期系统等信息平台，实现对纳税人涉税信息的全面采集、分析和应用近年来，税务机关不断创新征管方式，推行互联网税务模式，大力发展电子税务，推广手机、微信、自助终端等多渠道申报缴税+APP方式，简化办税流程，提高征管效率同时，通过加强税收大数据分析和风险识别，提升征管精准度，防范和打击税收违法行为反避税条款7201820%反避税条款数量条款实施年份特别附加税率个人所得税法中反避税条款的主要条文数新个人所得税法引入反避税条款的年份部分避税行为可能面临的特别附加税率个人所得税法第八条规定有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整

（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少应纳税额的；

（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配的；

（三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益的这些反避税条款赋予了税务机关一定的自由裁量权，可以对纳税人的避税行为进行认定和调整反避税条款的引入，体现了税法对实质课税原则的坚持，有利于维护税收公平，保障国家税收利益纳税人在进行税务筹划时，应当注意遵循合理商业目的原则，避免过度激进的避税安排第九部分法律责任一般违法轻微违法行为，通常处以警告或较轻罚款行政处罚较严重违法行为，处以罚款等行政处罚刑事责任构成犯罪的，依法追究刑事责任税收法律责任是指纳税人、扣缴义务人、税务机关及其工作人员违反税收法律法规应当承担的法律后果根据违法行为的性质和情节轻重，法律责任可分为行政责任和刑事责任两大类行政责任包括补缴税款、加收滞纳金、罚款等；刑事责任则是指因税收违法行为构成犯罪，依法追究刑事责任税收法律责任制度的设立，旨在通过惩戒违法行为，维护税收法律秩序，保障国家税收利益同时，对税务机关及其工作人员也设定了相应的法律责任，以规范税务执法行为，保护纳税人合法权益，实现税收法治的公平公正纳税人的法律责任违法行为法律责任未按期申报责令限期改正，可以处元以下罚款；情2000节严重的，处元以上元以下罚款200010000不缴或少缴税款补缴税款，加收滞纳金，并处不缴或者少缴税款以上倍以下罚款50%5偷税补缴税款，加收滞纳金，处不缴或者少缴税款以上倍以下罚款；情节严重构成犯罪50%5的，依法追究刑事责任逃避追缴欠税处欠缴税款倍以上倍以下罚款；情节严重15构成犯罪的，依法追究刑事责任骗取税收优惠由税务机关追缴已享受的税收优惠，并处骗取税收优惠金额倍以下罚款3需要特别注意的是，纳税人偷税数额超过应纳税额但绝对数额在一万元以上，或者因偷税受过刑10%事、行政处罚又偷税的，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，可能构成逃税罪，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金扣缴义务人的法律责任未按期扣缴不缴或少缴税款扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚税款，并处应扣未扣、应收未收税款以上倍以下的罚款这是对50%3款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款扣缴义务人未履行扣缴义务的处罚构成犯罪虚开发票扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额扣缴义务人开具虚假发票或者虚报职工人数、工资数额的，税务机关有较大的，依照《刑法》第二百零一条规定，可能构成逃税罪，处三年以权责令限期改正，并可处一万元以上五万元以下的罚款；情节严重的，下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大的，处三年以上七年以下有处五万元以上十万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任期徒刑，并处罚金总结与展望整合提升个人所得税法的不断完善，标志着我国税收制度改革的深入推进从分类税制向综合与分类相结合的税制转变，体现了税制设计的科学性和先进性，更好地适应了经济社会发展需要减税降负个人所得税改革通过提高基本减除费用标准、增加专项附加扣除、优化税率结构等措施，大幅减轻了纳税人特别是中低收入群体的税收负担，增强了人民群众的获得感未来发展未来个人所得税法将进一步完善，可能在以下方面有所突破扩大综合所得范围，增加专项附加扣除项目，完善反避税条款，推进信息化征管，加强国际税收协调等合规意识随着税收征管的不断加强和信息化水平的提高，纳税人应当增强税法遵从意识，依法诚信纳税，合理筹划税务，共同维护良好的税收秩序个人所得税法的学习和研究，不仅有助于我们正确履行纳税义务，也有助于我们了解国家税收政策导向，把握经济社会发展脉搏希望通过本次讲座，能够帮助大家更好地理解和应用个人所得税法知识，做一个遵纪守法的合格纳税人。