《中国税收制度》课件

中国税收制度概述中国税收制度是国家财政收入的重要来源，也是宏观调控的重要手段作为支撑国家运转的经济基础，税收在促进经济发展、调节收入分配和维护社会公平方面发挥着至关重要的作用本课程将系统介绍中国税收制度的基本框架、历史演变和主要税种，帮助学习者全面了解中国税收体系的特点及其在国民经济中的重要地位通过学习，您将掌握税收基础理论，了解各类税收政策的设计原理及其经济效应随着经济全球化和数字化的发展，中国税收制度也在不断改革完善，以适应新时代的发展要求，更好地服务于国家治理和经济社会发展课程目标和内容掌握基础知识了解税收的基本概念、特征与职能，建立税收理论基础框架了解历史沿革系统把握中国税制发展的历史阶段与重大改革措施熟悉税收体系详细学习各主要税种的征收范围、计税方法和税率结构把握发展趋势分析当前税制改革走向与未来发展前景，理解税收与经济社会发展的关系本课程涵盖税收理论基础、税制历史沿革、现行税种详解、税收征管制度、税收优惠政策以及税收改革趋势等六大模块，旨在帮助学习者构建完整的税收知识体系税收的基本概念税收定义税收要素税收是国家凭借政治权力，按照法税收的基本要素包括征税主体（国律规定的标准和程序，强制、无偿家及其授权机构）、征税客体（应地向征税对象征收的财政收入它税项目）、纳税人、税率、减免税是国家实现其职能的物质保障，也以及税收征管等这些要素构成了是调节经济运行的重要杠杆完整的税收体系税收原则现代税收遵循公平原则、效率原则、简明原则和中性原则公平要求税负分配合理；效率强调征税成本最小化；简明追求税法易于理解和执行；中性则要求税收尽量不扭曲市场决策作为国家财政收入的主要来源之一，税收不仅具有筹集财政资金的作用，还承担着调节经济、调节分配和监督经济的重要功能，是国家宏观调控的重要工具税收的特征强制性税收是国家依法强制征收的，纳税人必须按照法律规定缴纳，不得拒绝或逃避，否则将面临相应的法律制裁这种强制性是税收区别于其他财政收入的根本特征无偿性纳税人缴纳税款后，国家不提供直接的、等价的回报或补偿这种无偿性表明税收是一种单向的价值转移，使国家能够集中财力用于公共事业固定性税收的征收标准、对象和方法等都由法律明确规定，具有相对稳定性，不会随意变动，为纳税人提供了可预期的税负预期主权性税收权是国家主权的重要体现，只有国家及其授权机构才有权征税这种主权性确保了税收制度的统一性和权威性这些特征共同构成了税收的基本属性，使税收成为国家财政收入中最重要、最稳定的来源，也是国家调控经济的重要手段理解这些特征有助于我们准确把握税收的本质和作用税收的职能筹集财政收入调节分配为政府提供所需经费，保障国家各项职能通过税收累进制度调节收入差距，促进社的实现会公平监督经济调控经济通过税收征管过程监督经济活动和资金流运用税收杠杆调节经济运行，促进结构优向化和发展方式转变税收的基本职能是筹集财政收入，为政府提供公共服务所需的财力支持随着经济社会的发展，税收的调节职能日益凸显，包括调节收入分配、调控经济运行和产业结构等通过税收优惠政策，政府可以引导资源向特定领域和产业流动，促进经济结构优化升级同时，税收征管过程也发挥着经济监督的作用，通过税收数据可以反映经济运行状况，为宏观决策提供参考依据这些职能相互联系、相互作用，共同服务于国家发展战略和经济社会目标中国税制发展历程1949-19571新中国成立初期，建立统一的税收制度，为恢复国民经济奠定基础21958-1978计划经济时期，简化税制，税收职能弱化1979-19933改革开放初期，恢复和重建税制，建立适应市场经济的税收体系41994-2000全面税制改革，确立现代税收制度框架2001至今5深化税制改革，完善现代税收制度中国税制发展经历了从传统计划经济向社会主义市场经济转型的复杂过程新中国成立后，税制改革先后经历了建立统一税制、精简税制、恢复和重建税制、全面改革税制以及深化税制改革等几个重要阶段每个阶段的税制改革都与国家经济发展战略和经济体制改革紧密相连，反映了不同时期的经济特点和政策导向通过不断改革，中国逐步建立起符合国情、适应市场经济要求的现代税收制度新中国成立初期的税制（）1949-1957统一税收管理1建立统一的税收管理体系，废除旧税制，建立新税制，为国家经济恢复提供财力保障整顿工商税收21950年颁布《全国税政实施要则》，确立货物税、工商业税和印花税等基本税种农业税改革31952年颁布《中华人民共和国农业税条例》，实行比例税率制度，减轻农民负担国营企业利润上缴41954年起，国营企业实行利润全额上缴，再由国家按计划返还企业资金新中国成立初期的税制建设主要是为配合国民经济恢复和社会主义改造而进行的这一时期建立了统一的国家税收管理体系，为国家提供了稳定的财政收入来源，支持了国家工业化建设和经济恢复发展1953年，中国开始实施第一个五年计划，为支持重工业优先发展战略，调整了税制结构，加强了工商税收同时，为减轻农民负担，促进农业生产发展，还对农业税进行了改革这一时期的税制改革为社会主义建设初期的经济发展提供了重要支持计划经济时期的税制（）1958-1978税制简化年开始大幅简化工商税制，合并和取消多种税种1958利改税国营企业采用利润留成制度，大部分利润仍上缴国家税收职能弱化税收主要作为财政收入手段，调节功能明显减弱计划经济时期的税制特点是简化和弱化随着公有制经济的扩大和计划经济体制的确立，中国的税收制度经历了一系列简化改革年，工1958商税收由原来的种减为工商统一税、工商所得税等几种，大大简化了税制结构14在这一时期，税收主要作为财政收入的来源，调节经济和分配的职能明显削弱国营企业实行统收统支的财务体制，企业利润主要通过上缴形式进入国库，税收在国家收入中的比重逐渐下降这种税制模式与高度集中的计划经济体制相适应，但不利于调动企业和个人的积极性，制约了生产力的发展改革开放初期的税制改革（）1979-1993改革开放初期，中国税制改革主要围绕适应经济体制转型展开年，针对外商投资企业，颁布《中外合资经营企业所得税法》，1979开始建立外商投资企业税制年实施利改税，国营企业开始由上缴利润转为缴纳所得税，增强了企业自主权1983年进行第二步利改税，引入调节税概念，调节不同行业、企业间的利润差异同年，工商税制改革全面展开，开始征收产品税、1984增值税、营业税等，初步建立起适应经济发展需要的分税种税制体系这一时期的税制改革为年的全面税制改革奠定了基础1994年税制改革1994确立现代税制框架建立与社会主义市场经济体制相适应的税收制度实施分税制财政体制明确中央与地方税收划分，保障中央和地方财力统一内外资企业税制统一国内企业所得税，建立规范的税收优惠政策重构税收制度体系以增值税为主体的流转税制改革，重新构建各税种体系年的税制改革是新中国成立以来最全面、最系统的一次税制改革，被称为分税制改革这次改革的核心是建立公平统一的税收制度，实行中央与地1994方分税制财政管理体制，理顺各级政府间财政分配关系改革后，中国税收体系由增值税、消费税、营业税三大流转税和企业所得税、个人所得税两大所得税以及其他专项税种组成，初步构建起适应社会主义市场经济体制要求的税收制度框架这次改革极大地增强了中央政府的宏观调控能力，促进了国民经济持续、快速、健康发展世纪以来的税制改革212001-2008加入WTO后的税制调整统一内外资企业所得税，提高出口退税率，符合国际税收规则2009-2015结构性减税营业税改增值税试点，小微企业税收优惠，促进经济转型2016-2018全面推进营改增全面实施营改增，增值税税率简并，建立现代增值税制度2019至今个税改革与减税降费实施个人所得税综合与分类相结合的税制，大规模减税降费，应对经济下行压力21世纪以来，中国税制改革进入深化完善阶段2008年《企业所得税法》实施，统一了内外资企业所得税，税率由33%降至25%2012年开始，营业税改增值税试点逐步推开，到2016年全面推行，消除了重复征税问题，降低了企业负担2018年修订个人所得税法，引入综合所得概念和专项附加扣除，提高起征点，减轻中低收入者负担近年来，中国实施大规模减税降费政策，仅2019年就减税降费超过2万亿元，有效应对经济下行压力，支持实体经济发展中国现行税收体系概览财产行为税房产税、契税、土地增值税、车船资源环境税税、印花税等所得税资源税、环境保护税、耕地占用税企业所得税、个人所得税等特定目的税流转税城市维护建设税、车辆购置税、烟增值税、消费税、关税叶税等中国现行税收体系由五大类18个税种组成流转税是中国税收收入的主体，主要包括增值税、消费税和关税，以增值税为主导所得税包括企业所得税和个人所得税，是调节收入分配的重要工具财产行为税主要针对不动产交易和持有环节征收资源环境税则针对资源开采和环境保护设立，具有明显的调节功能特定目的税主要为特定公共事业筹集资金这些税种各有侧重，共同构成了中国完整的税收体系，既保障财政收入，又发挥调节经济和收入分配的功能流转税概述流转税的定义流转税的特点流转税是对商品生产、流通、服务提供流转税具有税基广、征收效率高、收入等经济活动中的商品价值和劳务价值的稳定等特点它能随经济活动频繁发生，流转额或销售额征收的一类税，是中国保证财政收入的稳定性和及时性，是各税收的主体税种，包括增值税、消费税国普遍采用的主体税种和关税流转税的发展趋势中国流转税改革的主要方向是扩大增值税覆盖范围，简化税率结构，提高征管效率通过营改增等改革，构建更加公平、中性的流转税体系流转税在中国税收收入中占据主导地位，其收入约占税收总收入的60%左右增值税作为流转税的核心，已经成为中国第一大税种，其设计既考虑了税收收入的需要，也兼顾了减轻企业负担、促进经济发展的要求近年来，中国流转税改革不断深化，特别是全面推行营业税改征增值税，消除了重复征税问题，降低了企业税负，有效促进了服务业发展和产业结构优化升级未来，流转税改革将继续向简税制、宽税基、低税率方向发展增值税

（一）基本概念增值税的定义增值税是以商品或服务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税它采用价外税方式，在每个环节只对本环节新增加的价值征税，避免重复征税增值税发展历程中国增值税制度始于1984年，1994年税制改革中成为主体税种，2012年开始推行营改增，2016年全面实施，2019年进行深化改革，实施减税降费政策增值税的优点增值税具有税负公平、征管效率高、有利于促进出口等优点通过抵扣机制，避免了重复征税，更符合市场经济要求，是现代税制的重要组成部分增值税是中国第一大税种，也是现代市场经济国家普遍采用的主体税种它通过销项税额减进项税额的抵扣机制，实现对商品和服务增值部分的征税，避免了重复征税问题，促进了专业化分工和技术进步中国增值税制度经历了从试点到全面推行、从生产型增值税到消费型增值税的发展过程特别是营改增改革的全面实施，标志着中国建立了覆盖货物和服务的现代增值税制度，为经济高质量发展提供了税制支撑增值税

（二）征收范围和税率基本税率低税率简易征收率低简易征收率超低税率增值税

（三）计税方法一般计税方法简易计税方法应纳税额销项税额进项税额应纳税额销售额征收率=-=×销项税额销售额适用税率适用于小规模纳税人和特定行业的一般纳税人=×适用于一般纳税人，允许抵扣进项税额不得抵扣进项税额•征收率通常为或•3%5%需取得合法的增值税专用发票•计算简便，适合规模较小的纳税人•符合抵扣条件的进项税额可以抵扣•部分特殊项目的进项税额不得抵扣•增值税的计税方法主要分为一般计税方法和简易计税方法两种一般计税方法适用于年销售额超过规定标准的一般纳税人，通过销项税额减进项税额的方式计算应纳税额，体现了增值税对增值部分征税的本质特征简易计税方法则主要适用于小规模纳税人或特定行业的一般纳税人，直接按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额两种计税方法各有特点，共同构成了中国增值税的基本征收体系，既满足了不同规模企业的需求，又保证了税收征管的效率消费税征收范围和税率151%-56%应税消费品类别比例税率范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰等不同商品适用不同税率3主要计税方法比例税率、定额税率和复合计税消费税是中国对特定消费品征收的一种流转税，主要针对奢侈品、高耗能高污染产品及部分不可再生资源产品征收目前消费税的征收范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、游艇、高尔夫球及球具、高档手表、一次性筷子、实木地板、电池和涂料等15类商品消费税采用三种计税方法比例税率（如高档化妆品10%）、定额税率（如白酒每吨

0.5元）和复合计税方法（如卷烟按价格征收20%，同时按数量每标准箱征收150元）消费税具有明显的调节消费和引导消费的功能，是中国税制中重要的调节性税种通过对特定商品征收消费税，能够调节这些商品的消费量，促进资源节约和环境保护关税基本概念和征收原则关税定义征收原则税率种类征管方式关税是国家对进出口商品征收的一种税收，中国关税征收遵循国民待遇原则、最惠国包括最惠国税率、协定税率、特惠税率、由海关负责征收，根据进出口商品的完税是调节进出口的重要经济杠杆和保护国内待遇原则和互惠原则，同时结合国内产业普通税率和暂定税率等，根据贸易国别和价格、适用税率和汇率计算应纳税额产业的重要工具保护需要和国际贸易规则要求商品类型适用不同税率关税是中国开放型经济的重要调节工具，也是国家财政收入的来源之一中国的关税政策既遵循世界贸易组织规则，又结合国内产业发展需要，形成了较为完善的关税体系随着经济全球化和贸易自由化的发展，中国关税总体水平逐步降低，关税结构不断优化特别是中国加入世贸组织后，关税水平大幅降低，目前平均关税税率已降至

7.5%左右同时，中国积极参与区域经济一体化，通过签订自由贸易协定，对有关国家和地区实施更低的协定税率，促进了双边和多边贸易的发展所得税概述所得税定义所得税特点所得税是以自然人、法人及其他组织的所得或利润为征税对象的直接性直接向取得所得的人征收•一种直接税在中国，所得税主要包括企业所得税和个人所得税累进性税率随所得增加而提高•两大类申报制主要采用纳税人自行申报方式•所得税具有很强的调节功能，是调节收入分配、促进社会公平的综合与分类结合兼顾不同所得来源的特点•重要工具，也是衡量现代税制成熟度的重要指标调节功能强可有效调节收入分配•所得税是现代税制的重要组成部分，在中国税收体系中占据重要地位，占税收总收入的左右与间接税相比，所得税与纳税人的30%经济实力直接相关，能够更好地体现税收公平原则中国的所得税制度经历了多次重大改革企业所得税方面，年实施了内外资企业所得税法合并；个人所得税方面，年实施了20082019综合与分类相结合的个人所得税制度这些改革使中国的所得税制度更加规范、公平和科学，为促进经济发展和社会公平提供了制度保障企业所得税

（一）纳税人和税率纳税人范围税收管辖权企业所得税的纳税人包括在中国境内中国对居民企业实行全球所得征税成立的企业和其他取得收入的组织原则，对其来源于中国境内、境外的（居民企业），以及在中国境内设立所得征税；对非居民企业仅就其来源机构、场所的或者在中国境内取得所于中国境内的所得和在中国境内设立得的外国企业（非居民企业）机构、场所取得的所得征税税率结构企业所得税的法定税率为25%，小型微利企业减按20%征收，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收，符合条件的技术先进型服务企业减按15%征收中国企业所得税自2008年实施《企业所得税法》以来，实现了内外资企业所得税制度的统一，建立了更加公平、统一的企业所得税体系企业所得税采用比例税率，基本税率为25%，同时设有多档优惠税率，体现了产业政策导向企业所得税的纳税人包括各种企业和营利性组织，既包括内资企业，也包括外资企业，无论其组织形式和所有制性质如何这种广泛的纳税人范围保证了企业所得税的普遍适用性，有助于维护税收公平和市场公平竞争环境企业所得税

（二）应纳税所得额的确定收入总额确认扣除项目核算销售货物、提供劳务、转让财产等收入成本费用、税金损失等允许扣除项目特殊事项调整应纳税所得额计算按规定调整不征税收入、不得扣除项目等收入总额减除扣除项目后的余额企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除但广告费和业务宣传费支出、业务招待费、公益性捐赠等支出扣除有一定比例限制此外，企业发生的职工福利费、工会经费和职工教育经费支出等也有扣除限额规定这些规定既考虑了企业合理经营需要，也防止了过度扣除导致的税基侵蚀企业所得税

（三）税收优惠政策产业性优惠区域性优惠特殊企业优惠•高新技术企业减按15%税率征税•西部大开发企业减按15%税率征税•小型微利企业减免优惠•技术先进型服务企业减按15%税率征税•经济特区和高新区的特定优惠•农、林、牧、渔业特定项目免征或减征•软件企业和集成电路企业的特定优惠•少数民族地区和贫困地区的优惠•创业投资企业和天使投资个人投资抵扣•创投企业投资初创科技企业的投资抵扣•自由贸易试验区和特殊经济区域优惠•公共基础设施、环保节能项目的税收优惠企业所得税优惠政策是中国实施产业政策和区域政策的重要工具，主要通过免税、减税、加计扣除、加速折旧等形式实现例如，符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除小型微利企业是就业的主要渠道，对其实施普惠性税收优惠至关重要目前，年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税这些优惠政策有效降低了企业负担，促进了创新发展和区域协调发展，对中国经济结构调整和产业升级发挥了积极作用个人所得税

（一）基本概念征税对象在中国境内有住所或居住满183天的个人的全球所得所得分类综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）和分类所得税率结构综合所得适用7级累进税率（3%-45%），其他所得适用特定税率征收管理采用源泉扣缴与自行申报相结合，年度汇算清缴制度个人所得税是调节个人收入分配的重要工具，也是体现税收公平的关键税种2018年修订的《个人所得税法》实施了重大改革，建立了综合与分类相结合的个人所得税制度，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得合并为综合所得，实行统一的累进税率，同时保留对经营所得、利息股息红利所得等的分类征税个人所得税实行居民纳税人和非居民纳税人区分管理居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，需就其全球所得缴纳个人所得税；非居民纳税人是指在中国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税个人所得税

（二）综合所得税率表个人所得税

（三）专项附加扣除子女教育赡养老人住房贷款利息纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住按照每个子女每月1000元的标准定额扣除扣除期人的支出独生子女按照每月2000元的标准定额扣房贷款为本人或配偶购买住房，发生的首套住房贷款限最长不超过子女年满18周岁子女在境外接受教育除；非独生子女的，可以分摊每月2000元的扣除额利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月的，同样按此标准扣除度，每人分摊的额度不能超过1000元1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月专项附加扣除是2018年个人所得税改革的重要内容，是在5000元基本减除费用标准基础上，针对个人负担的特定支出设立的专门扣除项目目前包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除的实施，充分考虑了个人和家庭的实际负担，体现了税收公平原则，有效减轻了中低收入群体的税收负担这些扣除项目针对的都是民生关切领域，反映了税收与民生的紧密结合，是中国税制改革的重要进步，也是个人所得税由简单分类所得税制向综合与分类相结合的现代所得税制转变的重要标志财产行为税概述不动产税交易环节税特定财产税包括房产税、城镇土地包括契税、印花税等，包括车船税、车辆购置使用税、耕地占用税和针对财产和权利的交易、税等，针对特定财产的土地增值税，针对不动转让等行为征收，是财拥有、使用和购置行为产的持有、使用和转让产流转环节的重要税种征收，具有明确的政策环节征收导向财产行为税是对财产的所有、使用、转让等行为征收的税种总称，在中国税收体系中占有重要地位与所得税、流转税相比，财产行为税更加注重对财产本身及其交易行为的征税，具有很强的调节功能，能够有效调控财产分配、资源配置和市场行为在中国现行税制中，财产行为税包括房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税、印花税、车船税、车辆购置税等多个税种，这些税种分别从不同角度对财产及其交易行为进行征税近年来，随着中国房地产市场的发展和城镇化进程的推进，财产行为税在地方税体系中的地位日益提升，成为地方政府的重要财政收入来源同时，财产行为税也是调控房地产市场、促进资源合理配置的重要工具房产税征税对象计税依据与税率房产税的征收对象是在中国城市、县城、建制镇和工矿区内的房房产税采用从价计征和从租计征两种方式屋，包括住宅和非住宅房产目前对个人住房征收房产税仍在试从价计征按房产余值（原值减去）的计算•10%-30%

1.2%点阶段从租计征按房产租金收入的计算•12%纳税人房产税是典型的地方税，税收收入全部归属地方政府房产税的纳税人是房产的所有人、使用人或者承租人对企业征收房产税比较普遍，而对个人住房征收则受到严格限制房产税是对房屋所有权或使用权征收的一种财产税，属于地方税范畴作为一种持有环节的财产税，房产税具有源泉稳定、征收成本低、税基清晰等特点，是许多国家地方政府的主体税种在中国，房产税是随着市场经济发展而逐步完善的税种目前，中国的房产税制度尚处于改革探索阶段，上海、重庆等城市已开展了针对部分个人住房的房产税改革试点未来，随着房产税立法的推进，中国有望建立更加完善的房产税制度，进一步发挥房产税调节收入分配、促进房地产市场健康发展的功能契税税收性质纳税人契税是对承受土地、房屋等不动产权在中国境内承受土地、房屋权属转移属转移行为所征收的一种税，属于财的单位和个人为契税的纳税人转移产转移环节税收契税具有较强的调方式包括买卖、赠与、交换等多种形节功能，对房地产交易市场有重要影式，只要涉及权属变更，均需缴纳契响税计税依据与税率契税以所转移土地、房屋的成交价格为计税依据，税率为3%-5%，各地可在此幅度内确定具体适用税率个人购买普通住房等享受一定税收优惠契税是中国房地产交易环节的主要税种，对调控房地产市场具有重要作用《中华人民共和国契税法》于2021年9月1日起施行，标志着契税制度进一步规范化、法治化契税法确立了契税的适用税率为3%-5%，并明确了多项税收优惠政策，包括对个人购买首套普通住房的优惠契税全部作为地方收入，是地方政府的重要财政来源各省、自治区、直辖市可以在税法规定的税率幅度内，针对不同主体、不同类型房产确定具体适用税率这种设计既考虑了税收调控的需要，也赋予了地方一定的税收自主权，有利于因地制宜地实施房地产调控政策土地增值税征税对象土地增值税针对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的行为，对其增值额征收增值额是指纳税人转让房地产取得的收入减去法定扣除项目后的余额纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人，包括房地产开发企业、拆迁单位、个人等税率结构土地增值税采用四级超率累进税率增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；超过50%至100%的部分，税率为40%；超过100%至200%的部分，税率为50%；超过200%的部分，税率为60%计算方法应纳税额=增值额×适用税率增值额=转让收入-扣除项目扣除项目包括取得土地使用权支付的金额、开发成本、开发费用、相关税费、其他扣除项目土地增值税是中国特有的一种税种，主要针对房地产开发和转让中的土地增值收益征收通过对土地增值收益实行累进税率，有效调节土地增值收益分配，抑制房地产投机，促进房地产市场健康发展土地增值税的税收收入全部作为地方收入，是地方政府的重要财源该税种与房地产市场景气度直接相关，在房地产市场活跃时期，税收收入增长迅速随着中国房地产市场的调控和规范，土地增值税的征管也日益完善，在规范房地产市场秩序、促进土地资源合理利用方面发挥着重要作用车船税征税范围计税方法车船税的征税对象是在中国境内的车辆和车船税采用定额税率，按照车船的种类、船舶，包括汽车、摩托车、电车、挂车、排气量、载重吨位或者载客人数等确定年船舶等交通运输工具征税以车船的拥有应纳税额例如，乘用车按照发动机排气和使用行为为依据，属于财产税范畴量划分为7个税额幅度，从60元到5400元不等优惠政策对节能、新能源汽车实行减征或免征车船税优惠对纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税；对节能汽车减半征收车船税此外，对特定用途的车船也有减免政策车船税是对车辆和船舶的拥有和使用行为征收的一种财产税，属于地方税范畴，税收收入全部作为地方收入《中华人民共和国车船税法》于2011年颁布实施，标志着车船税制度日益规范和完善车船税不仅具有筹集财政收入的功能，还承担着促进节能减排、鼓励新能源交通工具发展的政策导向通过对不同类型车船实行差别化税收政策，引导消费者选择环保型交通工具，促进交通运输领域的绿色发展近年来，随着新能源汽车产业的快速发展，车船税的优惠政策也在不断完善，进一步彰显了税收在促进产业转型升级中的积极作用印花税资源税资源税是对开采或者生产特定自然资源的单位和个人征收的一种税，是调节资源级差收入和促进资源合理开发利用的重要工具根据《中华人民共和国资源税法》，资源税的征税对象包括矿产品和盐具体征税范围包括煤炭、原油、天然气、金属矿产品、非金属矿产品、盐和其他矿产品等资源税改革是中国税制改革的重点领域之一年，资源税全面改革，由从量计征改为从价计征，更好地体现了资源的稀缺性和市场价值2016税率由各省、自治区、直辖市根据本地区实际情况，在税法规定的税率幅度内确定具体适用税率例如，煤炭资源税税率为，原油资源2%-10%税税率为资源税的改革有利于促进资源节约和高效利用，推动资源型产业转型升级，保障国家资源安全5%-10%城市维护建设税7%5%市区税率县城、镇税率纳税人所在地在市区的，适用7%的税率纳税人所在地在县城、建制镇的，适用5%的税率1%其他地区税率纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，适用1%的税率城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按照一定比例征收的一种附加税它的设立目的是为城市的公用事业、公共设施的维护和建设筹集资金，改善城市基础设施和人居环境2010年12月1日起，内外资企业和个人统一缴纳城市维护建设税；2021年9月1日，《中华人民共和国城市维护建设税法》正式施行城市维护建设税的计算公式为应纳税额=计税依据×适用税率计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额税率根据纳税人所在地划分为三档市区7%、县城或建制镇5%、其他地区1%城市维护建设税收入全部作为地方收入，为地方城市建设提供了重要的财力支持，对改善城市基础设施条件、提升城市功能品质发挥了积极作用环境保护税大气污染物水污染物针对二氧化硫、氮氧化物等排放征税对化学需氧量、氨氮等排放征税固体废物噪声污染按照排放量和类型征税根据超标分贝数确定税额环境保护税是中国为保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而设立的一种新税种2018年1月1日《中华人民共和国环境保护税法》正式实施，标志着中国费改税改革的重要进展，将原排污费制度转变为环境保护税制度，实现了环境保护费用征收的规范化、法治化环境保护税的纳税人是在中国境内直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类计税依据根据污染物的种类确定大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；固体废物按照固体废物的排放量确定；噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定各省级政府可以根据本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，确定应税大气污染物和水污染物的具体适用税额耕地占用税征税目的征税范围计税方法优惠政策耕地占用税旨在合理调控土地资源利用，在中国境内占用耕地建设建筑物、构筑物耕地占用税按照实际占用的耕地面积计算，军事、学校、医疗、养老等特定用途的建保护耕地，促进节约集约用地，支持农业或者从事非农业建设的单位和个人，为耕适用定额税率，由各省级政府在法定税额设项目占用耕地，享受免征或减征优惠发展和生态环境保护地占用税的纳税人幅度内确定具体适用税额农村居民建设自用住宅适当减税耕地占用税是中国为保护耕地资源，控制耕地非农业用途占用而设立的一种税种2018年12月29日，全国人大常委会通过《中华人民共和国耕地占用税法》，自2019年9月1日起施行，标志着耕地占用税制度的法治化、规范化水平进一步提高耕地占用税的税额幅度为每平方米5元至75元，由省级政府根据本地区经济发展状况、人均占有耕地多少、土地产值高低等情况在法定税额幅度内提出，报同级人大常委会决定占用基本农田的，应当按照所占用耕地适用税额的2倍征收耕地占用税是调控土地资源利用的重要经济手段，对遏制耕地非农化、保障国家粮食安全和生态安全发挥了积极作用车辆购置税征税范围在中国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等车辆的单位和个人税率结构统一税率为，一次性征收10%计税方法3应纳税额计税价格税率=×车辆购置税是对在中国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税，属于一次性征收的消费环节税种年月日，《中华人民共和国车辆购置税201971法》正式施行，标志着车辆购置税制度更加规范和稳定车辆购置税的计税依据为车辆的购置价格或者计税价格其中，纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款；纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税车辆购置税的税收收入主要用于公路等交通设施的建设和养护，为改善交通基础设施条件提供了重要的资金支持近年来，为了促进汽车消费和新能源汽车发展，中国对部分车辆实施了车辆购置税优惠政策，如对新能源汽车免征车辆购置税等烟叶税税收性质税率结构烟叶税是对烟叶类农产品征收的一种特殊税种，属于农业特产税烟叶税采用比例税率，现行税率为计算公式为20%的范畴它是在废止农业特产税的基础上单独保留下来的税种，应纳税额收购烟叶的价款税率=×专门针对烟叶的收购征收政策功能征税范围烟叶税的主要功能是调节烟农收入，规范烟叶生产和流通秩序，烟叶税的征收对象是收购烟叶的单位和个人烟草公司向烟农收同时为地方政府提供稳定的财政收入税收收入全部作为地方收购烟叶时，按照收购价格的一定比例代扣代缴烟叶税，实际税负入，成为烟叶主产区地方财政的重要来源由烟农承担烟叶税是中国特有的一种税种，与烟草专卖制度紧密相连它的设立体现了国家对烟草产业的特殊管理政策，既考虑到烟草产业的经济贡献，又兼顾控烟需要和农民利益烟叶税收入主要用于农业生产发展和农村公共事业建设，对促进烟叶主产区的农业发展和农民增收具有积极作用烟叶税的征收管理相对简单，主要通过烟草公司在收购环节代扣代缴，征管成本低，征收效率高随着中国控烟政策的加强和烟草产业转型升级，烟叶税政策也在不断调整和完善，以适应新的发展需要中国税收法律体系宪法规定明确国家征税权与公民纳税义务税收基本法2《税收征收管理法》等税收基本制度单行税法各税种实体法，如《增值税法》《企业所得税法》等行政法规国务院制定的税收条例、实施细则等部门规章与规范性文件财政部、税务总局制定的具体实施办法、通知等中国税收法律体系是以宪法为基础，以税收基本法和单行税法为主体，以行政法规、部门规章和规范性文件为补充的多层次法律体系《中华人民共和国宪法》确立了国家征税权和公民纳税义务的基本原则，是税收法律的根本依据《税收征收管理法》作为税收程序法，规范了税收征收管理的基本程序和各方权利义务单行税法是各税种的实体法，规定了各税种的基本要素和征收管理特殊规定近年来，中国税收立法取得重大进展，已经完成了增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、契税、印花税、环境保护税等多个税种的立法工作，税收法治建设迈上新台阶通过制定单行税法，将税收政策上升为法律规范，提高了税收征管的法治化水平，增强了税收制度的稳定性和权威性税收立法进程11994-2000初期立法阶段制定了部分税收行政法规，如《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》等22001-2010重点突破阶段通过了《企业所得税法》《车船税法》等单行税法32011-2018加速推进阶段相继通过了《环境保护税法》《烟叶税法》《船舶吨税法》等42019至今深化完善阶段通过了《资源税法》《城市维护建设税法》《契税法》《印花税法》等中国税收立法经历了从制定行政法规到加快推进单行税法立法的过程20世纪90年代，在税制改革的过程中，主要以国务院制定的暂行条例为主进入21世纪，特别是党的十八大以来，税收立法工作明显加速，先后制定了一系列单行税法，使税收制度更加规范、稳定根据十三届全国人大常委会立法规划，中国将在2023年前完成《增值税法》《消费税法》《关税法》《税收征收管理法》（修订）等重要税法的制定和修订工作，基本实现税收法定原则的全面落实这些立法工作的推进，对于完善中国现代税收制度、提高税收法治化水平、保障纳税人合法权益具有重要意义税收立法的不断完善也为深化税制改革、优化税收环境奠定了坚实的法律基础税收征管制度概述税务登记管理企业和个体工商户设立后，应当在规定期限内向税务机关申请办理税务登记，领取税务登记证件，并在经营期间保持登记信息更新纳税申报制度纳税人应当按照规定的期限、地点、内容和方式进行纳税申报，如实申报应纳税额并按时缴纳税款，为税收征管的核心环节税务检查制度税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行监督检查，是确保税收政策执行和维护纳税人权益的重要制度信息化管理运用现代信息技术手段，建立健全征管信息系统，实现税收征管的电子化、网络化和智能化，提高征管效率和服务质量税收征管制度是确保税收政策有效实施的基础性制度安排，是连接税收法律规定和实际征税行为的中间环节中国税收征管以《税收征收管理法》为基础，建立了较为完善的征管体系，包括税务登记管理、纳税申报、税款征收、税务检查、法律责任等多个方面近年来，中国税收征管改革深入推进，以信息化为支撑，以简政放权为导向，构建了以纳税人为中心的现代化征管服务体系互联网+税务深入发展，电子税务局、手机APP等新型服务渠道广泛应用，大数据、云计算、人工智能等技术在税收征管中的应用不断深化，实现了从以票控税向以数治税的转变，税收征管效率和服务质量显著提升税务机关组织体系国家税务总局中国税收征管的最高机关，负责全国税收工作的组织和领导，制定税收政策实施细则和征管规范，指导全国税收征管工作省级税务局省、自治区、直辖市税务局，负责本行政区域内的税收征管工作，组织实施国家税收政策，指导和监督下级税务机关工作市级税务局地市级税务局，负责本行政区域内的具体征管工作，协调和指导县级税务局的工作，解决重大涉税问题县级及基层税务局县区税务局及其派出机构，直接面对纳税人开展征收、管理、检查和服务工作，是税收征管的第一线2018年，中国实施了国税地税征管体制改革，将原国家税务局、地方税务局合并，组建国家税务总局垂直管理的税务机构，形成了更加高效统一的税收征管体系这一改革优化了税收征管资源配置，减轻了纳税人办税负担，提高了征管效率新的税务组织体系实行以国家税务总局为主体、省级税务局为枢纽、市县税务局为基础的垂直管理体制在此基础上，税务系统还设立了专业性税务机构，如大企业税务管理局、国际税务管理局等，针对特定纳税群体提供专业化服务和管理这种组织体系既保证了税收政策的统一实施，又能够针对不同地区、不同行业、不同规模纳税人的特点，实施差异化的征管服务，提高征管的精准性和有效性纳税申报制度纳税申报是纳税人或扣缴义务人依照税法规定的期限、地点、内容、方式和程序，向税务机关报送其应纳税情况的行为它是纳税人履行纳税义务的重要程序，也是税务机关确定纳税人应纳税额的重要依据根据《税收征收管理法》规定，纳税人必须依法如实申报，不得虚假申报或不申报随着信息技术的发展，中国纳税申报方式不断创新，形成了多元化的申报渠道目前，主要有电子申报、网上申报、自助办税终端申报、移动终端申报和窗口申报等多种方式其中，电子申报已成为主要申报方式，大大提高了申报效率，降低了纳税人的遵从成本同时，通过大数据分析和风险管理，税务机关能够及时发现申报异常情况，提高征管精准度申报期限方面，不同税种有不同规定，一般分为按月申报、按季申报和按年申报三种，部分特殊情况也可实行按次申报税收征收方式查账征收核定征收查账征收是指税务机关依据纳税人账簿记载的收入、成本、费用等财核定征收是指税务机关依据纳税人的生产经营情况、收入、费用、利务会计资料和相关资料，核实确认纳税人应纳税额的征收方式这是润率等情况，核定其应纳税所得额或者应纳税额的征收方式主要适最基本、最规范的征收方式，主要适用于建立健全会计核算制度的企用于账簿不健全或者没有设置账簿的小规模纳税人业和单位核定征收的方式包括核定应税收入、核定成本费用、核定利润率和核查账征收的优点是能够较为准确地反映纳税人的真实经营状况和应纳定应纳税额等这种方式简便易行，但可能与纳税人的实际经营状况税额，体现税收公平原则，但要求纳税人具备较高的会计核算能力有一定差距此外，中国税收征收还有代扣代缴、代收代缴和委托代征等特殊方式代扣代缴是指由支付人在向纳税人支付应税款项时，依法计算并扣除应纳税款，然后将税款解缴国库的征收方式，主要适用于个人所得税等代收代缴是指由与纳税人有业务往来的单位在收取或支付款项时，依法征收税款并解缴国库的征收方式委托代征则是税务机关委托有关单位代为征收税款的方式随着信息技术的发展，中国税收征收方式不断创新和优化电子缴税已成为主要缴税方式，纳税人可以通过银行、非银行支付机构等多种渠道方便快捷地完成税款缴纳同时，税务机关运用大数据、人工智能等技术手段，对征收过程进行全程监控和风险防控，提高了征收的准确性和效率税收优惠政策概览区域优惠产业优惠针对特定地区的税收优惠，如西部大开发、民族自治地区、特殊经济区域等的优惠政策针对特定产业或行业的税收优惠，如高新技术企业、软件企业等的优惠政策主体优惠针对特定纳税主体的优惠，如小型微利企业、残疾人企业等的优惠政策国际税收协定优惠行为优惠基于国际税收协定的优惠，如避免双重征税、税收饶让抵免等针对特定经济行为的优惠，如研发费用加计扣除、节能环保投资优惠等税收优惠政策是中国税制的重要组成部分，是国家实施宏观经济调控、促进区域协调发展、推动产业结构优化升级的重要工具中国税收优惠政策体系包括减免税、低税率、加计扣除、加速折旧、税收抵免等多种形式，涵盖企业所得税、增值税、个人所得税等多个税种近年来，中国税收优惠政策呈现出普惠性和结构性相结合的特点一方面，通过实施大规模减税降费，降低整体税负水平；另一方面，针对创新驱动、绿色发展、区域协调等战略重点，实施有针对性的结构性减税政策同时，税收优惠方式也更加灵活多样，除传统的税率优惠外，更多采用专项附加扣除、加计扣除等方式，提高了优惠政策的精准性和有效性区域性税收优惠政策西部大开发税收优惠自由贸易试验区优惠海南自由贸易港政策对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征对自贸试验区内注册的符合条件的企业，实施一系列对注册在海南自由贸易港并实质性运营的企业，减按收企业所得税对设在西藏自治区的企业，在15%税税收优惠措施，包括跨境电商零售进口税收政策、研15%征收企业所得税；对符合条件的产业企业，实行率的基础上，免征企业所得税地方分享部分这一政发费用加计扣除政策等这些政策旨在推动制度创新零关税、低税率、简税制政策，打造开放层次更高、策有效促进了西部地区的经济发展和产业结构优化和开放型经济发展营商环境更优、辐射作用更强的开放新高地区域性税收优惠政策是中国促进区域协调发展的重要手段，旨在引导资源要素向特定区域集聚，促进区域经济平衡发展除上述区域外，中国还针对东北振兴、中部崛起、粤港澳大湾区等重点区域实施了差异化的税收优惠政策随着中国区域发展战略的深入实施，区域性税收优惠政策也在不断优化和完善一方面，更加注重普惠性和可持续性，避免区域间的过度税收竞争；另一方面，更加强调与产业政策的协同，通过税收优惠引导产业合理布局和转型升级这些政策的实施，为促进区域协调发展、缩小区域发展差距提供了有力支持产业性税收优惠政策15%高新技术企业税率较一般企业25%的税率大幅降低175%研发费用加计扣除比例制造业企业研发费用超额加计扣除10%重点软件企业优惠税率符合条件的软件企业可享受更低税率6%高新技术服务出口退税率促进技术服务贸易国际化发展产业性税收优惠政策是中国引导产业结构优化升级、促进创新驱动发展的重要工具目前，中国已经形成了以高新技术产业、战略性新兴产业、现代服务业为重点的产业税收优惠体系高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税；集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，根据不同情况享受两免三减半、五免五减半等多种优惠研发费用加计扣除政策是中国鼓励企业创新的重要税收优惠措施企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销制造业企业的研发费用加计扣除比例提高到100%这些政策有效降低了企业创新成本，促进了企业加大研发投入，提升了产业创新能力和国际竞争力小微企业税收优惠政策企业所得税优惠增值税优惠•年应纳税所得额不超过100万元的部分，减•小规模纳税人增值税征收率由3%降为1%按

12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率•月销售额10万元以下（季度30万元以下）的缴纳企业所得税，实际税率为

2.5%小规模纳税人免征增值税•年应纳税所得额100万元至300万元的部分，•小规模纳税人可以选择按季度申报缴纳增值减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率税缴纳企业所得税，实际税率为10%其他税收优惠•小型微利企业在报告期内新招用应届毕业生，符合条件的可以在计算应纳税所得额时扣除相应的工资薪金•小微企业免征印花税、减半征收资源税、城市维护建设税、教育费附加等小微企业是国民经济的重要组成部分，是就业的主要渠道，也是创新创业的重要载体为了支持小微企业发展，减轻其税收负担，中国实施了一系列针对小微企业的税收优惠政策，形成了覆盖企业所得税、增值税等多个税种的政策体系这些优惠政策大幅降低了小微企业的税收负担，提高了其生存发展能力特别是在新冠疫情期间，中国进一步加大了对小微企业的税收支持力度，实施了更加精准、更加有效的减税降费政策，帮助小微企业渡过难关，促进了就业稳定和经济恢复小微企业税收优惠政策的实施，体现了税收制度的公平性和普惠性，对促进大众创业、万众创新，构建多层次、多元化的创业创新格局发挥了积极作用科技创新税收优惠政策研发费用加计扣除企业研发费用按175%比例税前加计扣除，制造业企业可达200%，显著降低创新成本高新技术企业认定通过认定的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，比一般企业低10个百分点技术转让所得减免居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收创投企业投资抵扣创业投资企业投资于种子期、初创期科技型企业的，可按投资额70%抵扣应纳税所得额科技创新税收优惠政策是中国推动创新驱动发展战略的重要工具，旨在通过税收杠杆降低创新成本、提高创新收益、引导创新资源配置中国已经形成了涵盖研发环节、成果转化环节和产业化环节的全链条科技创新税收优惠体系除了研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠外，中国还针对科技型中小企业、技术先进型服务企业、软件和集成电路企业等实施了一系列税收优惠政策同时，对科研机构、高等院校等事业单位转化科技成果取得的收入，在一定期限内免征企业所得税这些政策的实施，有效降低了企业创新成本，激发了企业创新动力，促进了科技成果转化和产业化，为中国建设创新型国家提供了有力的税收政策支持税收与经济发展税收收入万亿GDP万亿税收与收入分配直接调节间接调节所得税是调节收入分配的主要工具，通过累进税率直接调节不同收入消费税通过对奢侈品、高档消费品征收较高税率，间接调节收入分配群体的税负中国个人所得税实行级超额累进税率，税率从到房产税、土地增值税等财产税通过对财产持有和转让环节征税，抑制73%，对高收入者征收较高税率，对低收入者实行较低税率或免税财产性收入差距扩大45%企业所得税也通过对不同规模企业实行差异化税率，如小型微利企业税收收入还通过财政支出渠道，用于教育、医疗、社会保障等公共服享受较低实际税率，对收入分配起到间接调节作用务，改善民生，提高低收入群体的实际收入水平，促进基本公共服务均等化，缩小收入分配差距税收是调节收入分配的重要工具，通过对不同收入群体征收不同税率和实施差异化税收政策，可以有效调节初次分配和再分配，促进收入分配公平中国的税收制度设计充分考虑了调节收入分配的功能，形成了以所得税为主，财产税、消费税为辅的收入分配调节税制体系近年来，中国不断深化税制改革，强化税收调节收入分配的功能年个人所得税改革引入了综合与分类相结合的个税制度，提高了起征点，2018设立了子女教育、赡养老人等专项附加扣除，既减轻了中低收入者负担，又保持了对高收入者的调节力度同时，加强了对财产性收入的税收调节，完善了房地产税制，探索开展个人住房房产税改革试点这些改革措施有效发挥了税收在调节收入分配中的积极作用，促进了共同富裕税收与产业结构调整产业升级导向1通过差异化税收政策促进产业高端化发展绿色发展引导环保税、资源税等推动产业绿色转型落后产能淘汰提高高耗能高污染行业税负，促进产能出清新兴产业培育对战略性新兴产业实施税收优惠，加速发展税收是调整产业结构的重要政策工具通过实施差异化税收政策，可以有效引导资源要素向特定产业和领域集中，促进产业结构优化升级中国税收对产业结构调整的影响主要体现在以下几个方面对高新技术产业、战略性新兴产业等实施税收优惠，如高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，促进产业结构高端化；通过环境保护税、资源税等税种，引导企业节能减排，推动产业绿色转型同时，通过提高高耗能、高污染行业的税收负担，如对部分高耗能产品征收较高消费税，促进落后产能淘汰；通过支持服务业发展的税收政策，如营改增改革，消除重复征税，促进服务业壮大，优化三次产业结构此外，研发费用加计扣除等创新激励政策，有效降低了企业创新成本，提高了企业创新能力，促进了产业转型升级这些税收政策的实施，对中国产业结构调整和经济高质量发展发挥了积极作用税收与对外开放加入WTO后的税制调整（2001-2005）降低关税水平，取消出口退税差别待遇，统一内外资企业税制，推动贸易投资自由化2税收协定网络建设（2006-2012）积极与主要贸易投资伙伴签署税收协定，避免双重征税，促进跨境经济活动一带一路税收合作（2013-2018）推动与一带一路沿线国家税收协定签署和合作机制建设，服务开放型经济新格局参与国际税收改革（2019至今）积极参与OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划，推动构建公平合理的国际税收秩序税收是对外开放的重要制度保障和政策工具随着中国对外开放程度的不断提高，税收政策也在不断调整和完善，以适应开放型经济发展需要中国加入世界贸易组织后，全面履行关税减让承诺，平均关税水平从加入前的

15.3%降至现在的

7.5%左右，促进了贸易自由化同时，统一了内外资企业税制，取消了对外资企业的超国民待遇，建立了符合国际惯例的税收制度在国际税收合作方面，中国已与100多个国家和地区签署了避免双重征税协定，形成了覆盖全球主要经济体的税收协定网络积极参与二十国集团（G20）、经济合作与发展组织（OECD）等国际组织框架下的税收合作，参与制定国际税收规则特别是在应对数字经济税收挑战方面，中国主张尊重各国税收主权，倡导包容性框架，推动构建公平、可持续的国际税收新秩序这些税收政策和国际合作，为中国深度参与经济全球化提供了有力支持营改增改革回顾与成效个人所得税改革进展年月日，全国人大常委会通过了新修订的《中华人民共和国个人所得税法》，这是个人所得税法自年颁布以来的第七次修改，也是最为全面20188311980和系统的一次修改新个人所得税法于年月日全面实施，标志着中国个人所得税制度进入了新的发展阶段此次改革的核心内容是建立综合与分类201911相结合的个人所得税制度，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得纳入综合所得，实行统一的超额累进税率，同时保留对经营所得、利息股息红利所得等分类征税改革还提高了起征点，将原来的每月元提高到元，并首次引入专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租35005000金、赡养老人等六项，充分考虑了纳税人的家庭负担和个人情况这些改革措施大幅减轻了中低收入者的税收负担，提高了个人所得税的公平性和精准性同时，改革还完善了反避税规则，加强了对高收入者的税收调控，建立了个人所得税综合申报制度，强化了税收征管，有效维护了国家税收权益和社会公平增值税税率简并12017年7月取消13%税率，将农产品、天然气等税率调整为11%22018年5月将17%和11%两档税率分别调整为16%和10%32019年4月将16%和10%两档税率分别调整为13%和9%未来方向4进一步简并税率，优化税制结构，降低整体税负增值税税率简并是中国深化增值税改革的重要内容，旨在进一步优化税制结构，降低企业税负，激发市场活力2017年以来，中国分三步实施了增值税税率简并改革第一步，2017年7月1日起，取消13%这一档税率，将农产品、天然气等税率调整为11%；第二步，2018年5月1日起，将制造业等行业适用的17%税率和交通运输、建筑等行业适用的11%税率分别调整为16%和10%；第三步，2019年4月1日起，将16%税率调整为13%，将10%税率调整为9%这一系列改革使增值税税率从最初的四档减少为现在的13%、9%、6%三档，大幅降低了企业税负，仅2019年一年就减税超过5000亿元税率简并不仅降低了企业负担，还简化了税制结构，减少了征纳双方的遵从成本和征管成本，提高了税收制度的透明度和确定性同时，通过调低制造业等实体经济的税率，优化了税收政策导向，促进了实体经济发展和产业结构优化未来，随着深化增值税改革的推进，中国有望进一步简并增值税税率，最终形成更加简洁、透明、公平的现代增值税制度减税降费政策及其影响万亿

2.362019年减税降费规模史上最大规模减税降费万亿

2.52020年减税降费规模应对疫情的重要举措万亿12021年减税降费规模延续实施部分阶段性政策万亿

2.642022年减税降费规模加大退税减税力度近年来，中国实施了大规模减税降费政策，成为应对经济下行压力、激发市场主体活力的重要举措2018年以来，中国每年减税降费规模均超过万亿元其中，2019年实施了深化增值税改革等系列措施，全年减税降费规模达

2.36万亿元；2020年为应对新冠疫情冲击，实施了一系列阶段性减税降费政策，如阶段性减免企业社会保险费、延长小规模纳税人增值税优惠政策执行期限等，全年减税降费约

2.5万亿元；2021年延续实施部分阶段性政策，并实施小微企业所得税优惠等结构性减税措施，减税降费超过1万亿元；2022年加大留抵退税力度，新增退税减税

2.64万亿元大规模减税降费政策产生了显著效果有效降低了企业负担，提高了企业利润率和投资能力；增加了居民可支配收入，提振了消费需求；优化了营商环境，增强了市场主体信心；促进了就业创业，稳定了经济增长同时，减税降费政策也呈现出普惠性和结构性相结合的特点，既面向所有市场主体实施普遍性减负，又针对小微企业、制造业等重点领域实施有针对性的结构性减税，有效发挥了税收对经济结构优化的引导作用，为中国经济高质量发展提供了有力支持数字经济时代的税收挑战跨境电商征税数字经济的全球化特性使跨境交易更加频繁，传统以实体存在为基础的税收管辖权原则面临挑战中国正积极参与国际税收规则制定，探索适应数字经济特点的征税模式无形资产估值数字经济中，数据、算法、用户网络等无形资产价值占比大幅提高，但其估值和征税存在较大难度建立适应数字经济特点的估值方法和征税规则成为重要课题税源监控难度数字交易的虚拟性、匿名性增加了税源监控难度中国正运用大数据、区块链等技术构建智能税收监管体系，提高征管效率和精准度税收公平问题传统企业与数字企业之间、不同国家之间的税负不平衡问题日益凸显构建公平合理的数字经济税收制度，确保各类市场主体公平竞争成为重要任务数字经济的快速发展对传统税收制度和征管模式带来了前所未有的挑战传统税收制度主要基于有形商品交易和实体经济活动设计，难以适应数字经济的虚拟性、全球性和高流动性特点在数字经济环境下，企业可以不设立实体机构就能在全球范围内开展业务，这使得传统的基于常设机构的税收管辖权原则难以适用面对这些挑战，中国正积极推进税收制度和征管方式的数字化转型一方面，参与OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架下的国际税收规则重构，共同应对数字经济带来的全球性税收挑战；另一方面，加快推进税收征管数字化转型，运用大数据、人工智能、区块链等现代信息技术，构建智能化税收征管体系，提高征管效率和精准度同时，中国还在探索适应数字经济特点的新型税种和征税方式，如数字服务税、共享经济税收管理等，以适应数字经济发展的需要，确保税收制度的公平性和有效性国际税收合作与发展税收协定网络多边税收合作一带一路税收合作中国已与110多个国家和地区签署了避免双重征税协定，中国积极参与G

20、OECD等国际组织框架下的税收合作，中国倡导并推动一带一路税收合作机制建设，已与近形成了覆盖全球主要经济体的税收协定网络这些协定有参与制定国际税收规则特别是在应对税基侵蚀和利润转50个沿线国家税务部门签署了合作文件，建立了常态化效避免了跨境经济活动中的双重征税问题，为中国企业移BEPS行动计划中，中国作为重要参与方，为构建公合作机制，为共建一带一路提供了有力的税收服务和保走出去和外国投资者引进来提供了税收保障平、包容的国际税收新秩序贡献了中国智慧障国际税收合作是全球经济治理的重要组成部分，也是应对跨境税收挑战的必然选择随着经济全球化的深入发展，国际逃避税、税基侵蚀和利润转移等问题日益突出，加强国际税收合作成为各国的共同选择中国作为世界第二大经济体和主要投资目的地国，积极参与国际税收合作，推动构建公平、合理的国际税收新秩序近年来，中国国际税收合作取得了显著进展一是不断完善和优化税收协定网络，与主要贸易伙伴和投资伙伴签署了高质量的税收协定；二是全面参与国际税收规则制定，在BEPS包容性框架、全球最低税率等重大议题上积极发声，维护发展中国家权益；三是推动构建一带一路税收合作机制，促进沿线国家税收合作与发展；四是加强税收情报交换和征管协助，有效打击跨境逃避税行为这些合作不仅维护了中国的税收主权和利益，也为全球税收治理贡献了中国方案和中国力量中国税制改革展望优化间接税结构完善直接税体系继续推进增值税改革，完善消费税制度，构建更加加快推进房地产税立法，完善个人所得税制度，逐1公平中性的间接税体系步提高直接税比重健全地方税体系加快培育地方主体税种，增强地方财政自给能力，完善中央与地方收入划分智能化征管转型落实税收法定深化互联网税务，构建智能化税收征管体系，提+高征管效率和服务质量加快推进税收立法进程，实现主要税种立法全覆盖，依法治税中国税制改革正处于深化完善阶段，未来改革将围绕建设现代化税收制度展开根据十四五规划和年远景目标纲要，中国将健全现代税收制度，2035优化税制结构，完善直接税体系，建立综合与分类相结合的个人所得税制度，加强税收征管能力建设，推进基于大数据等现代信息技术的税收征管变革具体来看，未来中国税制改革将重点推进以下几个方面一是完善以所得税和财产税为主体的直接税体系，适当提高直接税比重；二是深化增值税改革，进一步简并税率，完善抵扣链条，提高增值税质量；三是优化消费税制度，调整征收环节和征税范围，更好发挥消费税调节功能；四是加快推进环境保护税、资源税等绿色税制改革，促进绿色发展；五是完善国际税收制度，积极参与全球税收治理；六是全面落实税收法定原则，加快税收立法进程；七是加快税收征管数字化转型，提高征管效率和现代化水平这些改革将为中国经济高质量发展提供更加有力的税收支撑总结与展望税制发展历程从新中国成立初期的统一税制到现代税收制度的逐步建立改革主要成就税制结构优化、征管效率提升、税收法治进步、国际合作深化未来发展方向深化改革、完善制度、依法治税、智能转型中国税收制度经历了从建立统一税制到不断改革完善的历程，已经初步建立起适应社会主义市场经济要求的现代税收制度特别是改革开放以来，中国税制改革取得了显著成就构建了以增值税为主体的流转税制度，建立了统一的企业和个人所得税制度，形成了多层次、多档次的税收优惠体系，初步建立起地方税体系，税收法治建设取得重大进展，税收征管效率和服务质量显著提高展望未来，中国税制改革将继续朝着科学化、法治化、国际化、现代化方向发展随着经济社会的不断发展和国际环境的深刻变化，中国税收制度也将不断调整完善，以适应新时代的发展要求未来的改革将更加注重发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，更加注重税收制度的公平性、效率性和可持续性，更加注重税收与产业政策、区域政策、社会政策等的协调配合，为中国经济高质量发展和社会全面进步提供坚实的税收制度保障，为实现中华民族伟大复兴的中国梦贡献税收力量。