个体工商户会计制度

个体工商户会计制度财会

[1997]19颁布时间发文单位:财政部国家税务总局1997—1-1

一、总则（-）为了规范个体工商户生产经营活动的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知》及《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》等规定，制定本制度

（二）本制度适用于中华人民共和国境内所有按规定需要建账的个体工商户（以下简称个体户”规模较小或业务比较简单的个体户，可按照《个体工商户简易会计制度》执行X

（三）个体户应按规定配备必要的专职或兼职会计人员，办理个体户的财务会计工作没有条件配备会计人员的，应聘请有关社会中介机构代理记账

（四）个体户的会计核算应当划分会计期间才安年结算账目和编制会计报表.会计年度自公历月日起至月日止.111231

（五）个体户会计记账应采用借贷记账法

（六）个体户应设置日记账、总分类账和明细分类账三种主要账簿以及必要的辅助性账簿年末负债合计项目，反映个体户在年末时的负债的合计数本项目应根据应付款0项和应交税金”等负债类科目的年末余额的合计数填列.

7.年末业主权益合计项目，反映个体户在年末时业主权益的金额，应根据业主资金、本年应税所得”等权益类科目的年末余额的合计数填列.本项目的数字;年末资产合计-年末负债8合计”.本年应交所得税项目，反映个体户按照“计税办法规定，计算确定的个体户本年应交纳的所得税，本项目的数字=本年应税所得税率本年应税所得如为负数，本项目空置不填9x累计欠交所得税”项目，反映个体户至本年末累计欠交的所得税本项目应根据应交税金科目中有关明细科目的贷方余额分析填列10各种账簿应当根据审核无误的原始凭证和记账凭证进行登记，做到登记及时、内容完整、数字准确、摘要清楚

（七）个体户应按本制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求和正确计算个人所得税的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目.（）个体户应按本制度的规定编制资产负债表和应税所得表（执行《个体工商户简易会计制度》的个体户，可只编制应税所得表）,并按年报送当地财税机关留存利润表由个体A户参照本制度的规定自行编制各地财税机关要求按季或按月报送会计报表的，可从其规定.年度会计报表应于年度终了后天内报出30会计报表的填列以人民币元为金额单位，元以下填至分个体户向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章封面应注明:个体户名称、地址、开业年份、报表所属年度、送出日期等，并由业主和会计主管人员（或代理记账机构负责人）签名或盖章

（九）本制度由中华人民共和国财政部、国家税务总局制定;需要变更时，由财政部会同国家税务总局修订.

（十）本制度自年月日起执行199711

二、个体工商户会计制度（-）会计科目会计科目表ol.会计科目使用说明2

（二）会计报表会计报表种类和格式（略）L会计报表编制说明e2资产负债表

一、本表反映个体户在年末从事生产经营活动的资产、负债和业主权益的情况.资产总额等于负债及业主权益总额

二、本表各项目的内容及填列方法如下.现金”项目，反映个体户库存现金的年末余额，应根据现金〃科目的年末余额填列1银行存款项目，反映个体户各种银行存款的年末余额,应根据银行存款科目的e年末余额填列

2.应收款项项目，反映个体户本年末止各种应收未收的款项金额，应根据应收款项科目的年末余额填列个体户如有预收款项的,则作为应收款项的减少数如应收款项3科目年末为贷方余额，本项目数字以-”号表示..存货”项目，反映个体户生产经营中使用的各种存货的年末余额,应根据“存货科目的年末余额填列

4.待摊费用”项目，反映个体户待摊费用的年末摊余价值，应根据待摊费用科目的年末余额填列

5.待处理财产损失项目，反映个体户发生的存货盘亏、毁损损失及固定资产盘亏损失在本年末尚未处理的余额，应根据待处理财产损失科目的年末余额填列.

6.固定资产原价项目，反映个体户生产经营中使用的固定资产原价的年末余额，应根据固定资产科目的年末余额填列.7累计折旧”项目，反映个体户按“计税办法规定，提取的固定资产折旧的年末余额,应根据累计折旧”科目的年末余额填列8”固定资产净值”项目，反映个体户生产经营中使用的固定资产的年末净值,应根据固定资产原价项目金额减去累计折旧”项目金额后的差额填列

9.固定资产清理项目，反映个体户因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产，应根据固定资产清理科目的年末余额填列如为贷方余额，本项目数字以」号表示10在建工程项目，反映个体户年末尚未完工的自建固定资产的实际成本，应根据在建工程科目的年末余额填列11无形资产科目的年末余额填列借入款项项目，反映个体户借入的各种款项,应根据“借入款项科目的年末余额填列13应付款项项目，反映个体户本年末止应付未付的款项,应根据应付款项科目的年末余额填列个体户如有预付款项的，则作为应付款项的减少数应付款项科目年末14如为借方余额，本项目数字以-”号表示..应付工资项目，反映个体户本年末止应付未付的从业人员工资，应根据应付工资科目的年末余额填列15未交税金”项目，反映个体户年末应交未交的各项税金及教育费附加，应根据应交税金”o科目的年末余额填列应交税金”科目年末如为借方余额，本项目数字以号

16.业主投资”项目，反映业主实际投入的供生产经营活动中使用的资金的年末余额.本项目应根据业主投资”科目的年末贷方余额填列年末，业主投资科目如为借方余额,17表明业主抽调出的资金大于其投入的资金，本项目数字以」号表示.应弥补的亏损”项目，反映个体户至年末可由以后年度经营所得税前弥补的累计经营亏损如本年应税所得表中本年应税所得”项目为负数，本项目应根据该项目数字18填列；如本年应税所得”项目为正数（或零），本项目应空置不填留存利润项目，反映个体户在年末时的留存利润（或不能由经营所得弥补的亏损工19应与“留存利润表中年末留存利润”项目的数字相等.如为亏损，本项目数字以-号应税所得表）

一、本表反映个体户在本年内从事生产经营活动实现的应税所得（或经营亏损0

二、本表各项目的内容及其填列方法如下营业收入”项目，反映个体户直接从事生产经营活动所取得的各项收入,如存货销售收入、劳O务收入等.本项目应根据营业收入”科目中转入本年应税所得科目的数字填列.1营业税金”项目，反映个体户发生的应由本年营业收入负担的各项税金应根据营0业税金科目中转入本年应税所得科目的数字填列2营业成本”项目，反映个体户本年已销售存货或劳务等的实际成本.本项目应根据营业成本科目中转入本年应税所得科目的数字填列.3营业费用”项目，反映个体户在生产经营过程中发生的各项销售、管理、财务、进货4等项费用本项目应根据营业费用科目中转入本年应税所得科目的数字填列.营业外收支项目，反映个体户取得的除直接经营活动收入以外的各项营业外收入和可以税前列支的各项营业外支出本项目应根据“营业外收支科目期末余额填列,如为贷方余额，本项5目数字以本项目数字-号表示ZJ\o.”应弥补的以前年度亏损项目，反映个体户按照“计税办法的规定，可以用本年经营所得弥补的以前年度亏损的数额本项目应根据本年应税所得——应弥补的亏损明细科目中的借方7余额分析填列.本年应税所得（如为亏损以-号表示）项目，反映个体户本年度据以计算个人所得税的应纳税所得额或应由以后年度经营所得税前弥补的亏损金额8留存利润表

一、本表反映个体户利润（或亏损）的实现情况及年末留存利润的结存情况.

二、本表各项目的填列方法如下本年应税所得项目，反映个体户本年度据以计算个人所得税的应纳税所得额本年应税所得表中本年应税所得（如为亏损以-号表示）项目如为正数（或零），本项lo目数字应与其一致；如为负数，本项目应空置不填.个人所得税”项目，反映个体户按照“计税办法规定计算确定的本年应交纳的个人所得税.0如本年应税所得为正数，本项目的数字;本年应税所得税率;如本年应纳税所得为负数，所得2税为零X.税后列支费用项目，反映个体户在生产经营活动中发生的，按照“计税办法”的规定不允许在税前列支的各项费用支出，或者计税办法规定允许税前列支但超过了主管税3务机关允许列支标准的费用支出本项目应根据税后列支费用科目中转入“留存利润”科目的数字填列.年初留存利润项目，反映个体户至上年末的留存利润，如为亏损，本项目数字以0-号表示本项目数字应与上年本表年末留存利润”项目的数字一致4〃转入逾期亏损项目，反映个体户按“计税办法”规定，将至本年末止，弥补期已经超过O年，不能再用以后年度经营所得税前弥补的以前年度亏损转入留存利润”的数额本项目应根55据“留存利润”科目中有关数字分析填列年末留存利润项目，反映个体户至本年末的留存利润如为亏损，本项目的数字以〃•I■衣一\06

三、个体工商户简易会计制度-会计科目会计科目表略

01.会计科目使用说明2-会计报表会计报表格式略会计报表编制说明0lo2

一、本表反映个体户在本年内生产经营活动实现的应纳税所得（或经营亏损X

二、本表各项目的内容及其填列方法如下.营业收入”项目，反映个体户从事生产经营活动所取得的各项收入，如存货销售收入、劳务收入等本项目应根据“营业收入科目中转入本年应税所得科目的金额填列1营业费用”项目，反映个体户本年已销售产品、商品、劳务、长期资产等的实际成本,以及可以在所得税前列支的销售费用、管理费用、财务费用、税金等其他各项支出本项目应根据2营业费用科目中转入本年应税所得科目的金额填列”本年经营所得项目，反映个体户本年实现的经营所得，如为经营亏损以号表示.3应弥补的以前年度亏损项目，反映个体户按照“计税办法的规定，可以用本年经营所得弥补的以前年度亏损的数额.本项目应根据本年应税所得--应弥补的亏损明细科4目中的借方余额分析填列.本年应税所得（如为亏损以-号表示）项目，反映个体户本年度据以计算个人所得税的应e纳税所得额或应由以后年度经营所得税前弥补的亏损金额.如为负数，表示亏损，不需要交纳所5得税.年末资产合计项目，反映个体户在年末时拥有资产的账面净值的合计数.本项目应根6据现金及存款、应收款项、存货和长期资产”等资产类科目的年末余额的合计数填列。