小企业财务会计制度及核算办法小微企业会计制度

小企业财务会计制度及核算办法小微企业会计制度

一、2022小企业财务会计制度小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度，根据财政部的财会（2022〕17号文件，该制度从2022年1月1日废止实行《小企业会计准则》

二、如何办理财务会计制度备案依据《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》（国税发

（2022）179号）本文书（表）已实行“免填单”服务即纳税人可以不填写表格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的证明资料或者其口述，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税事项使用说明

1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置

2、合用范围从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用采用电子计算机记账的，应当在使用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案

3、填表说明⑴低值易耗品摊销方法包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法；⑵折旧方法包括直线折旧法（平均年限法、工作量法）、加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等）;采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料；

（3）成本核算方法纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或者产成品、半成品成本核算方法；

（4）会计核算软件采用电子计算机记账的，填写记账软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料;定期汇总后向财务部报账；⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案

4.财产的清查、盘点⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见；⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或者其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见五.本制度自下发之日起执行5会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类挨次填写；

4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份小企业财务会计制度及核算办法第一章总则

一、目的为了规范管理本公司的财务行为，加强财务管理，内部控制和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特殊制定本制度

二、制定本制度的依据依据《企业会计准则》《会计法》等国家相关法律、法规，结合本药业科技有限公司的具体情况制定本制度

三、制定本制度的原则第一条建立和建全公司内部管理制度，完善经济核算，尽可能地降低消耗增加盈利力求以尽可能少的消耗取得尽可能大的经营成果第二条正确计算和反映本公司的经营成果，依法缴纳税收第三条财务管理必须做好各项财务收支的预算控制，核算分析和考核等工作第二章财务工作管理规范第一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、正确、完整并符合会计制度的规定第二条各部门办理事务必须填制或者取得原始凭证，并及时送交财务从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章从个人处取得的原始凭证，必须有填制人的签字自制原始凭证必须有经办人签字购买实物的原始凭证，必须有实物证明及出处第三条财务工作必须填制或者取得原始凭证，根据审核的原始凭证编制记账凭证记账凭证的内容必须具备填制凭证的日期、编号、内容、科目、金额、所附单据张数、签名，在收款和付款记账凭证上出纳必须签字第四条财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受理;对记载不许确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充第五条财务工作人员应当会同总经理办公室，定期清查（每月一次），保证账簿记录与实物、款项相符财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或者主管提出书面报告，并请求查明原因，做出处理第六条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续办理交接手续，必须列出移交清单，接交人员按移交清单逐项核对点收

1、现金、有价证券应预会计账簿记录保持一致，银行存款账户余额应与银行对账单保持一致，各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关账户余额保持一致，若不一致，移交人员必须限期查清，若查不清，由移交人赔偿

2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺如有短缺，必须查清原因，并在移交清单中注明，由移交人负责

3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，必须交接清晰对未了事项和遗留问题，应写出书面材料凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操作状态下进行交接

4、会计人员交接必须有监交人普通会计人员交接由财务部门经理指定人员监交，部门经理交接由总经理指定人员监交

5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名移交清单一式三份，移交双方各执一份，存档一份第三章货币资金管理制度本制度所指货币资金，指公司所有的库存现金、银行存款、支票

一、现金管理制度第一条现金使用规定

1、必须凭公司规定的符合手续的合法凭证收支现金，禁止白条抵库;对违反规定、字迹不清的单据，出纳有权拒绝支付；

2、出纳支付现金后，收款人必须在相关单据上签字确认；

3、出纳收到的每一笔现金，无论金额大小，都必须开具现金收据；现金收据中必须注明以下要素缴款人或者单位、缴款日期、金额（大小写必须一致）、缴款内容、缴款人签名、出纳签名等；

4、不许私事借支公款；

5、妥善保管保险柜钥匙、密码，确保资金安全第二条现金核算与盘点

1、出纳应当逐笔记摘“现金日记账”

2、每日业务终了，应及时结算现金余额，并按面值分别清点数量，盘出实存现金，与现金账核对无误，做到日清月结；

3、现金日记账与现金总账应由现金出纳定期核对，至少每月一次，做到帐帐相符

4、财务负责人有权不定期且至少每月一次对现金进行抽盘对现金盘点发现的盘盈、盘亏应查明原因及时进行处理如果经查明盘盈属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或者补办手续原因不明则由过失人赔偿

二、银行存款管理制度

1、经会计人员审核符合公司支付规定的原始凭证，作为银行存款支付依据同时按原始凭证逐笔序时登记银行存款流水账

2、业务终了当日，出纳人员应及时结出银行存款流水账余额，核对公司所有银行账户余额若与银行存款流水账余额有差异，应即将核对查明原因，不允许将带有问题的余额转入第二天；

3、银行存款流水账、日记账与银行存款总账定期核对，每月一次，做到帐帐相符

4、每月初，出纳人员应及时到银行索取银行对账单，编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表由主管人员负责核对

5、除公司规定的基本账户和结算账户之外，不得另行开设账户确属需要的，需报总经理核准；

6、公司银行账户不得出租、出借给外单位使用；

三、支票管理制度公司支票分为现金支票和转帐支票两种在使用支票时，应注意以下几点要求

1、出纳签发支票，必须经主管允许，支票填写要素必须齐全；

2、不得签发空头支票、不得出租、出借支票或者将支票转让给其他单位或者个人使用;不得将支票交给其它单位代为签发；

3、公司收到转帐支票，经审核无误后及时填制进帐单，根据情况送缴开户银行或者出票人开户行办理托收资金未进帐，不得发货

4、建立支票登记簿，填制人在支票登记簿上签字备查，支票使用后应及时清理，超过期限应及时核对和清查

5、出纳应妥善保管未签发的支票及已签发的支票存根第四章印章管理制度第一条各类印章必须分处专人保管、使用，不得擅自将自己保管的印章交他人使用第二条应严格按规定的业务范围和批准程序使用各类印章，不得乱用错用第三条印章保管人员应负起监印责任，在监印中应严格审查，注意核实内容，审核无误后送总经理审阅方可登记盖章印鉴外借必须经总经理允许，进行登记，注明用途第四条各类印章，不用时应上锁保管，做到人走章收财务专业印章和法人代表章，要放入保险柜保管第五章备用金管理制度第一条申请审批及归还手续借款人根据公司规定或者计划填写“借款单”，申请人签名一一部门经理审核一一总经理批准一一财务主管审核一一出纳审核付款第二条备用金实行专人借支专人负责的办法，不得转借他人第三条财务部未经批准或者审批手续不全情况下，私自使用备用金或者扩大范围和限额的，视情节轻重对财务人员处50元以上罚款第四条除公司规定部门使用的固定性备用金外，商品采购完成后5天内须到财务报账，根据正规发票数额多退少补第五条备用金超过归定时间未归还，每逾期一天按3%计息，并在归还借款时付清；因其他特殊原因需要续借的，必须提出书面报告，并经部门经理证明，总经理批准后免于罚息在借款人拒不归还情况下（超过归还时间一个星期），由出纳直接在工资奖金中扣收借款额和逾期利息第六条财务主管负责对备用金每月盘点，对于备用金盘点损失，由责任人赔偿；第六章费用开支管理

一、人工费用管理第一条人工费包括所有人员基本工资、工龄工资、各种奖金、加班工资、补贴工资等支出根据核定的基本工资、考勤情况及各部门绩效完成情况计算对付工资，报经理审核批准第二条考勤规定考勤由专人负责记录，将出勤情况分迟到、旷工、病假、事假等如实记录（其中，公司每日晨会开始未到视为迟到，晨会结束未到视为旷工半天;未经领导批准的请假视为旷工）在公司规定范围之外凡需加班的，须填报加班申请表一式两份，报人力资源部审批无加班申请表的不予计算加班工资考勤人员每月2号将审核无误的考勤表上报财务部并张贴第三条工资计算标准日工资以基本工资为准计算，每月按实际“出勤天/月应出勤天”计算日工资迟到、旷工、请假等按相关考勤制度执行第四条工资发放时间定为每月8-10日，财务部应及时将工资发放到员工本人，并完善发放手续发给公司员工的工资、津贴等必须根据实有人数和实发金额取得本人签收的凭证为经费支出依据

二、差旅费用的预支和报销依照出差管理制度执行

三、其它费用管理第一条公司办公用品及电脑、传真复印机等电子产品的购买和维修，须制定购买和维修保养计划及费用预算，报经理审批第二条公司公务用车产生的燃油费、修理费等费用和违规经济损失依照用车管理制度执行第三条水电，租赁费等，根据合同价款，通过预提费用核算入帐第七章费用报销管理制度第一条报销费用必须以合理、合法、真正的凭证为依据，原始发票不得臆造、涂改，不得伪造发票第二条发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写第三条各种原始凭证必须大小写一致，不得涂改，并注明附件张数和所属部门和职务，内容和项目必须齐全原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备，否则财务有权不予报销第四条各项当月费用报销必须在每月25日前送呈有关领导审批，各级领导应及时审批，防止造成费用入账逾期现象第五条对于手续或者填写不符要求的一律退回修改、补全手续、重填凭证;对于不得报支的费用项目，一律退回拒付;对于超期申报的费用，根据相关项目规定进行报支小企业财务会计制度及核算办法一.库存现金管理

1.公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金

2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任

3.不许用“白条”入帐

4.不许私人挪用、占用和借用公款现金

5.到公司以外金融机构提取或者送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往

6.现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙

7.现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内

8.现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督

9.出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.二.银行存款管理

1.公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务

2.公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度

3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存

4.银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式支票（现金支票、转帐支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用5从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐6公司应按每一个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对于每季度末做出银行核对余额调节明细表7银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对浮现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理造成的帐帐不一致，应尽快解决8空白银行支票与预留印鉴必须实行分管由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等三.往来帐款的管理1应收帐款的管理公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致

2.其他应收款的管理公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新

3.对付帐款的管理公司各部门因采购形成的对付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致四.内部牵制

1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务

3.库存现金和有价证券每季抽查一次

4.现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单第三章财产管理制度

1.公司财产的范围⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品；⑵凡公司购入或者自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建造物等，同时具备单项价值在2022元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；⑶凡单项价值在2022元以下或者价值在2022元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理；⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法

3.财产的购置与调拨⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购⑵财产购回后，应填写财产收入验收单财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续财产归口管理部门凭验收单登记台账；⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理允许，报办公室审批，公司主管领导批准；⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门。