还剩24页未读，继续阅读
本资源只提供10页预览，全部文档请下载后查看！喜欢就下载吧，查找使用更方便
文本内容:
新《工会会计制度》共9章第一章总则（共13条）•第二章普通原则（共8条）•第三章资产（共4条）•第四章负债（共5条）•第五章净资产（共6条）•第六章收入（共2条）•第七章支出（共2条）•第八章会计报表（共5条）•第九章附则（共2条）•第一章总则（共13条）第一条制订依据第二条合用范围第三条工会会计职责第四条机构设置和人员配备要求第五条内控制度和上级工会职责第十条收付实现制与权责发生制运用规定相关知识工会内部控制规范全总工财字
[2022]60号《关于工会财务管理规范化建设的意见》（征求意见稿）按照不相容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人保管支付款项所需的全部印章第二章普通原则（共8条）第十四条提供会计信息要求•第十八条重要性原则•第十九条及时性原则•第二十一条专款专用原则•相关知识送温暖帮扶资金管理•《浙江省送温暖帮扶财政专项资金管理办法》（浙财企
[2022]330号）＞第四条专项资金使用范围元旦、春节送温暖慰问款物及暂时性生活帮扶；就医帮扶；子女就学帮扶；为艰难职工提供法律援助、职业培训和职业介绍等活动发生的合理开支•与原制度”专项资金占用”科目异同第162号科目固定资产•本科目核算工会拥有或者控制的各项固定资产原值•固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产包括房屋及建造物、专用设备、普通设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产•普通设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理•明确了清理过程中的费用列“其他支出”科目•工会资产账内不提折旧，辅助账核算折旧即工会可以设置专门的辅助账记录各项般采用直线计提折旧）、固定资产净值等•
1、购置XXX借资本性支出XXX贷银行存款同时记XXX借固定资产贷固定基金XXX
2、自行建造（参见在建工程）・
3、无偿调入、接受捐赠借固定资产XXXXXX贷固定基金•
4、对外投资借:投资（评估价）贷投资基金固定资产的原值、购入时间、估计使用年限、应计提折旧（一同时记借固定基金贷固定资产（账面原值）•
5、出售借银行存款（扣除清理费用后）贷其他收入同时记借固定基金贷固定资产•
6、盘盈、盘亏（略）•
7、毁损、报废•清理收入借银行存款贷其他收入•清理支出借其他支出贷库存现金等同时记借固定基金贷固定资产相关知识《工会固定资产管理办法》•财产购置按批准的年度预算购置；专控商品办理先批后购；大宗办公用品和设备购前公示；购置后及时验收和入库・建账立卡财务部门设立财产价值账；管理部门设立财产数量账；使用部门设立财产登记卡•管理要求指定专人负责财产管理；使用财产办理登记手续；财产丢失损坏照价赔偿；财产增减办理变动手续；财产物资每年盘点一次；职工调动退休清退财产；工会组织变动移交财产拨出经费/拨入经费・新制度没有设置“拨出经费”科目采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨出经费”科目，用于核算工会预拨给工会机关待核销的经费调账时，应将原账中“拨出经费”科目的余额转入新账中“拨出经费”科目•新制度没有设置“拨入经费”科目采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨入经费”科目，用于核算工会机关收到的由本级工会拨入的预算经费调账时，应将原账中“拨入经费”科目的余额转入新账中“拨入经费”科目•科目编号处理问题（待明确）第四章负债（共5条）•第二十六条负债定义及包括内容•第二十七条借入款定义及包括内容•第二十八条对付个人收入定义及包括内容•第二十九条对付款项定义及包括内容•第三十条各项负债应当按照实际发生额入账负债定义•是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务包括＞借入款；＞对付个人收入一一对付工资（对付退休费）、对付地方（部门）津贴补贴、对付其他个人收入；＞对付款项一一对付上级经费、对付下级经费、其他对付款；＞代管经费第201号科目对付工资（离退休费）•本科目核算向职工发放的工资或者离退休费实际发放时，列“行政支出”等科目＞工资指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或者人事部、财政部批准设立的津贴补贴等＞离退休费指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或者人事部、财政部批准设立的津贴补贴＞注此科目基层不用第202号科目对付地方（部门）津贴补贴•本科目核算向职工发放的各类地方（部门）津贴补贴实际发放时列“行政支出”等科目＞地方（部门）津贴补贴指对付未付给本单位职工的地方（部门）津贴补贴其中，地方（部门）津贴补贴指各地区各部门各单位出台的津贴补贴＞注此科目基层不用第203号科目对付其他个人收入•本科目核算向职工发放除“201对付工资（离退休费）”和“202对付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入实际发放时，列“行政支出”等科目＞对付其他个人收入指对付未付给本单位职工的其他个人收入其中，其他个人收入指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食津贴费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等注此科目基层不用第211号科目借入款
④本科目核算工会借入的款项
④借入款的主要账务处理如下发生借入款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目皿注意与“其他对付款”科目之间区别第221号科目对付上级经费位本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金
④
1、收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或者实际收到的总金额借应收下级经费/银行存款贷拨缴经费收入（属于本级工会的部份）对付上级经费（规定应上缴上级工会的部份）对付下级经费一一对付下级转拨经费
④
2、建会筹备金类同注意与原“对付上解经费”科目异同；与原“上解经费支出”科目联系第222号科目对付下级经费
④注此科目基层不用
④本科目核算工会对付下级工会的各项津贴应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金根据需要下设三个明细科目
④22201对付下级津贴一一核算对下回拨、专项和超收等各项津贴
④22202对付下级转拨经费——核算在税务代收或者财政划拨工会经费下，收到金额中应划给下级工会的部份
④22203对付建会筹备金一一核算在税务代收或者财政划拨收缴建会筹备金下，收到金额中应划给下级工会和需返还给筹建单位工会的部份
④举例某企业行政划拨工资总额2%部份的经费为100元基层工会以支票形式上缴工会经费收到经费一一借:银行存款100贷:拨缴经费收入60贷:对付上级经费40上缴经费一一借对付上级经费40贷银行存款40企业直接用六联单形式上缴工会经费基层工会一一借银行存款60贷拨缴经费收入60＞税务代收、财政划拨形式上缴工会经费基层工会一一借应收上级经费一应收上级转拨经费/银存60贷拨缴经费收入60第225号科目其他对付款
④本科目核算工会除对付上下级经费等之外的其他对付及暂存款项
④应按对方单位或者个人设置明细账，进行明细核算
④注意与原“暂存款”科目异同；不能把有关收入特殊是拨缴工会经费收入等作暂存款处理第231号科目代管经费
④本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等
④注意与原“代管经费”的异同；收到行政属于代管性质的款项，不论金额大小，都在本科目中核算；属于其他暂存性质的，则在“其他对付款”科目中核算；不能把问题资金作代管经费处理
④注基层建立职工互助金等必须有章程和办法第五章净资产（共6条）
④第三十一条净资产定义及包括内容他第三十二条固定基金和在建工程资金占用资金定义
④第三十三条投资基金定义
④第三十四条专用基金定义及包括内容
④第三十五条后备金定义及包括内容
④第三十六条结余定义
④第301号科目“固定基金”核算参见一一对应科目“第162号科目固定资产”他第302号科目“在建工程资金占用”核算参见一一对应科目“第162号科目在建工程”第303号科目“投资基金”核算参见一一对应科目“第151号科目投资”o
④注“在建工程资金占用”科目基层普通不用第321号科目专用基金＞注此科目基层不用本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金应按专用基金种类设置以下明细科目32101增收留成基金一核算提取的增收留成基金，在“其他支出”科目中列支32102财务专用基金一核算提取的财务专用基金，在“其他支出”科目中列支32103权益保障金一核算提取的工会干部权益保障金，在“维权支出”科目中列支
1、提取增收留成基金、财务专用基金借其他支出贷专用基金一一增收留成基金——财务专用基金•
2、提取权益保障金借维权支出贷专用基金一一权益保险金相关知识专用基金管理•县级以上工会•专用基金提取和使用要严格按照全总和省总有关规定办理•专用基金合用于县增收留成基金和财务专用基金现行文件总工办发[2000147号、浙总工办发
[2001]17号工会干部权益保障金现行文件总工发
[2022]32号第322号科目后备金•本科目核算县以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金•
1、提取后备金时借结余贷后备金•
2、按有关规定经批准动用后备金时借后备金贷银行存款•注意事项设立后备金体现会计谨慎原则，也是对本届工会在财力使用上的限制措施，有利于工会长远发展，有利于更好地服务于工运事业第331号科目结余•本科目核算工会各项收支相抵后的余额期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余•注意事项平时购国债、以货币资金和库存物品对外投资（或者收回投资）、提取后备金时，都会引起本科目在金额上的增减变化相关知识工会年终结账流程•投资处理对外投资，借记“投资”，贷记有关科目；同时，借记“结余”，贷记“投资基金”（收回投资做相反分录）•提取专用基金借“其他支出”或者“维权支出”，贷记“专用基金一***”•期末结账时，将所有收支科目余额转入“结余”科目•提取后备金，借记“结余”，贷记“后备金”第六章收入（共2条）•第三十七条收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级津贴收入、政府津贴收入、行政津贴收入、事业收入、投资收益、其他收入•第三十八条各项收入应当按照实际发生额入账相关知识《工会法》规定收入来源•工会会员缴纳的会费•建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费•工会所属的企业、事业单位上缴的收入•人民政府的津贴•其他收入第401号科目会费收入•本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费•相关知识会费收入=会员工资收入义
0.5%,计算依据是1978年《关于收交工会会费的通知》和1994年《关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知》等•注意事项合理区分工资收入与奖金、津补贴；正确把握免交会费规定第402号科目拨缴经费收入•核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金•本科目只记属于本级工会部份金额；属于上级工会的部份，记入“对付上级经费”科目；属于下级工会的部份，记入“对付下级经费一一对付下级转拨经费”科目
1、基层行政直接拨缴2%工作经费（六联单）＞基层核算借银行存款（60%）贷拨缴经费收入（60%）＞县区、产业核算借银行存款（40%）贷拨缴经费收入（属于县区、产业部份）对付上级经费
2、集团、联合工会2%经费先拨入基层工会（以支票形式上交）＞基层核算借银行存款贷拨缴经费收入（60%）对付上级经费（40%）＞县区、产业同上
3、税务代征情况举例假设某市总工会税务代收工会经费，收到2%部份的经费为100万元，按我省现行文件规定市总留成
4.5万元，应缴省总H万元，应转付县总
84.5万元（包括基层60万元）＞市总工会会计分录借:银行存款100贷:拨缴经费收入
4.5贷:对付上级经费11贷:对付下级经费一对付下级转拨经费
84.5＞县总工会会计分录借:应收上级经费一应收上级转拨经费
84.5（或者借“银行存款”）贷:拨缴经费收入
24.5贷:对付下级经费一对付下级转拨经费60・注税收代收或者财政部门收取建会筹备金核算办法同上，但对不需要返还筹备金情形尚需明确相关知识拨缴经费收入管理•要努力完成上级工会下达的目标任务•要按《工会法》规定拨缴工会经费•要按国家统计局规定的工资总额计算拨缴•要按全总和省总规定收解工会经费•要正确使用工会经费拨缴款专用收据•要设置经费台账或者明细账核算（县以上）•要努力完成上级工会下达的目标任务•要按《工会法》规定拨缴工会经费•要按国家统计局规定的工资总额计算拨缴•要按全总和省总规定收解工会经费•要正确使用工会经费拨缴款专用收据•要设置经费台账或者明细账核算（县以上）要努力完成上级工会下达的目标任务•要按《工会法》规定拨缴工会经费•要按国家统计局规定的工资总额计算拨缴•要按全总和省总规定收解工会经费•要正确使用工会经费拨缴款专用收据•要设置经费台账或者明细账核算（县以上）相关知识工资总额计算原则•应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据不管是进入成本的还是不进入成本的，不管是按国家规定列入计征奖金税的项目的还是未列入计征奖金税项目的，不管是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围相关知识《工会预算管理办法》之规定•各级工会要按照全国总工会、省级总工会的规定及时、足额拨缴工会经费，不得截留、挪用•我省各级工会经费比例分成情况行政按全部职工工资总额2%拨交的工会经费，基层工会留成60%,还有40%在县级以上工会之间逐级留成文件依据省总工字
[1979]5号、浙总工财字
[1989]44号和浙总工财字
[2004]6号相关知识工会经费拨缴款专用收据•特点专门用于收缴2%工会经费；是纳税人抵扣所得税凭证•要求发放、领用、保管、核销手续严格•存在主要问题不专、不开、少开、多开、迟开、早开；多头领用、相互借用等情况截留挪用应上解工会经费的行为未按规定的分成比例和期限上解擅自降低上解工会经费比例收入不入账、少入账或者另设一套擅自挪用应上解的工会经费允许所属工会少上解或者不上解以其他手段或者借口少上解或者不上解第403号科目上级津贴收入•本科目核算本级工会收到的上级工会津贴的款项应设置以下明细科目•40301回拨津贴一一核算上级工会按有关规定拨付的回拨津贴•40302专项津贴一一核算上级工会拨付的指定专门用途的项目津贴•40303超收津贴一一核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收津贴•40304帮扶津贴核算上级工会拨付的帮扶艰难职工的津贴•40305送温暖津贴核算上级工会拨付的用于开展向艰难职工和家庭送温暖活动的津贴•40306救灾津贴核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到艰难的职工和家庭的津贴•40307其他津贴核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他津贴•核算借记“应收上级经费一应收上级津贴”或者“银行存款”科目，贷记“上级津贴收入一***”科目•注意事项本科目核算来自上级工会的各项津贴，不包括政府或者行政方面的•原时常费津贴明细项目已取销本科目的余额要与上级工会的津贴下级支出科目金额核对一致本科目一定要实行明细核算，充分反映了工会在维权和送温暖方面的资金支出第404号科目政府津贴收入•此科目基层不用第五条专项资金不得用于下列支出支付帮扶中心工作人员工资；发放各种奖金、津贴和福利津贴；购买车辆、手机等交通工具及通讯设备；帮扶中心场地建设；其他与艰难职工送温暖帮扶无关的支出全总最近艰难职工帮扶中心专项资金管理文件总工发
[2022]36号、总工办发
[2022]24号“各地工会保障、财务和经审部门要各司其责，建立健全帮扶资金使用、管理、监督相互制约的内控制度工会保障部门负责编制帮扶资金分配方案，工会财务部门负责财务管理，工会经审部门负责帮扶资金使用管理的审计监督第三章资产（共4条）•第二十二条资产定义及包括内容•第二十三条流动资产定义及包括内容•第二十四条投资定义及包括内容•第二十五条固定资产定义及包括内容•资产是工会拥有或者控制的能以货币计量的经济资源包括流动资产、投资和固定资产等＞拥有是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权（全总终极所有）＞控制是指拥有资产的使用权、部份收益权相关知识工会资产的界定（合用于2022年9月30日以前）•根据工总财字
[1993]66号文规定由工会经费（包括会员缴纳的会费、行政按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面的津贴、工会所属企事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其他收入）形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产登记，由工会组织进行财产登记和管理•根据财政部、全总财行
[2022]82号文规定＞凡由国家拨给各级总工会及所属事业单位使用的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账＞凡由国家拨付资金形成的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账＞2022年10月1日以后，由国家拨付资金形成的资产，应全部作为国有资产登记入账和管理自有资金形成的应纳入工会固定资产＞备注不合用于基层相关知识法律保护工会资产•本科目核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定赋予工会的津贴款项包括工会收到财政拨付的离退休人员的离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业津贴、劳模费、基建、维修、事业补助及大型活动津贴等注意事项•＞本科目核算要分实行国库集中支付地区（财政直接支付/财政授权支付）和未实行国库集中支付地区（具体分录略）＞工会可以根据需要在本科目下设置明细科目（比如按津贴内容或者财政支付形式），进行明细核算＞政府给本级工会及直属单位津贴收入，不论采取直接支付还是授权支付（财政转移支付除外），都在本科目核算第405号科目行政津贴收入本科目核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定赋予工•会的津贴款项包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用津贴等不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费相关知识《关于规范工会经费管理有关问题的通知》（2001年）企业、事业及机关单位工会如果经费确有不足，影响工会工作正常开展时，可按《工•会法》和《工会章程》的规定，商请行政赋予津贴，对行政赋予的津贴，应纳入工会经费收入预算管理”“各单位不得将应纳入单位预算统一管理的各项预算外资金和其他收入转入工会•账户或者通过工会账户发放福利基层工会要严格把关，对不属于工会收取范围的收入要予以拒收”相关知识浙江省“小金库”专项管理政策规定（2022年9月14日）对于工会经费正常的工会经费按照《工会会计制度》、《工会预算审查监督暂行•办法》等有关规定接受经费审查委员会的审查监督工会经费主要用于为职工服务和工会活动，不能用于发放福利、奖金、津贴、补贴《中华人民共和国工会法》规定来源以外的、在工会经费里核算的资金，•用于发放或者以活动名义变相发放福利、奖金、津贴、补贴及工会活动以外用途的，属于“小金库”范畴但如果发放的资金纳入核算中心核算、列入津补贴总额的，不作“小金库”处理今后，再通过工会账户转入《中华人民共和国工会法》规定工会经费来源以外的资金，一律按“小金库”管理有关政策处理第406号科目事业收入•本科目核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入或者非独立核算的附属事业单位的各项事业收入•注意事项本科目核算前提条件；工会事业单位核算形式判断；按缴款项目或者缴款单位名称设置明细账第407号科目投资收益•本科目核算工会对外投资发生的损益投资收益的主要账务处理如下＞收到投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记本科目＞投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或者借记“投资收益”科目同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目＞投资收回时＞
1、实际收到的价款大于投资额度借银行存款贷投资（账面价）投资收益同时借投资基金贷结余“
2、实际收到的价款小于投资额度借银行存款投资收益贷投资（账面价）同时借投资基金贷结余第408号科目其他收入•本科目核算除上述收入以外的各项收入如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等•注意事项接受外单位捐赠款项要合法合规；接受本单位行政款项普通列入“行政津贴收入”；与单位行政资产相关的收益，如行政房屋出租收入等不能作为工会其他收入第七章支出（共2条）・第三十九条支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、津贴下级支出、事业支出、其他支出•第三十八条各项支出应当按照实际发生额入账第501号科目职工活动支出•本科目核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊艰难津贴的费用，列入本科目核算本科目应设置以下明细科目•50101职工教育费核算工会开展职工教育活动的各项支出•50102文体活动费核算工会开展职工业余文体活动的各项支出•50103宣传活动费核算工会开展职工宣传活动的各项支出•50104其他活动支出核算工会开展支付的会员特殊艰难津贴的费用以及工会开展其他活动的各项支出＞注意事项要进行明细核算；会费收入要用在会员上；基层工会职工教育费仅用于由工会选送的学习、培训等，行政的职工教育费用应在
2.5%的教育费中开支；会员特殊艰难津贴处理要规范第502号科目维权支出•本科目核算工会直接用于维护职工权益的支出本科目应设置以下明细科目•50201劳动关系协调费核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出•50202劳动保护费核算工会开展职工劳动保护发生的支出•50203法律援助费核算工会在向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出•50204艰难职工帮扶费核算工会对艰难职工帮扶发生的支出•50205送温暖费核算工会向职工送温暖发生的支出•50206其他维权支出核算经上各项维权活动之外的维权支出如参预立法费•注意事项本科目是从原“工会业务费”中分离出来的，除了提取工会干部权益保障金为新增内容外，其核算办法可以参照过去做法，但其中劳动保护费仅指组织检查劳保工作时发生的费用，而不是指全部的劳保费用（普通由行政开支）；法律援助仅指为职工因劳动关系发生纠纷所发生的费用，不包括公民之间的民事纠纷第503号科目业务支出•本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设以及开展业务工作发生的各项支出应设置以下明细科目•50301培训费核算工会干部、积极份子培训等支出•50302会议费核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出•50303外事费核算工会开展外事活动方面的支出•50304专项业务费核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出•50305其他业务支出不属于以上业务开支的其他费用•注意事项本科目也是从原“工会业务费”中分离出来的，核算办法可以参照过去做法，但要注意与“行政支出”之间区分；培训费使用对象；外事费包括内容；专项业务费中经费专用经费合用范围；表彰奖励实施方；基层工会办公、差旅、维修等费用仍列其他业务支出第504号科目行政支出•此科目基层不用•本科目核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出设置以下明细科目•50401工资福利支出基本工资、津贴劳动报酬、社会保障缴费、伙食补助费等•50402商品和服务支出办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电、物业管理费、交通费、差旅费、维修费、租赁费、款待费、劳务费、工会经费、福利费等•50403对个人和家庭的津贴离休费、退休费、抚恤金、生活津贴、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴•50404其他行政支出•注意事项本科目基本同于原“工会行政费”，但人员经费核算范围从在职扩大到离退休•本科目是基本按照政府经济科目分类，有些项目在实际操作中，还需要进一步细分，如社会保障缴费包括养老保险、失业保险、医疗保险和其他社会保险费•本科目需要实行多级明细核算；支出人员经费时，先须通过“对付工资（离退休费）”、“对付地方（部门）津贴补贴”、“对付其他个人收入”等科目；支出公用经费时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目•支付工资时借行政支出贷银行存款同时借对付工资（离退休费）贷对付工资（离退休费）•注支付津补贴时类同，此做法主要为了财政统计第505号科目资本性支出本科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出应设置以下明细科目50501房屋建造物购建、50502办公设备购置、50503专用设备购置、50504交通工具购置、50505大型修缮50506信息网络购建、50507其他资本性支出注意事项本科目基本同于原“专项资金支出”科目，但核算范围和内容有所扩大，包括购置五万元以下的固定资产支出会计核算直接购置相对简单，自行建造复杂一点，具体参见“在建工程”核算＞基层工会有条件地使用；＞大型修缮的界定问题；＞信息网络购建中关于购建的计算机硬件、软件是否符合固定资产标准界定问题＞注此科目基层普通不用《工会法》规定行政应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件第506号科目津贴下级支出＞注此科目基层不用•本科目核算工会为解决下级工会经费不足或者根据有关规定赋予下级工会的各类津贴款项应设置以下明细科目50601回拨津贴、50602专项补助、50603超收津贴、50604帮扶津贴、50605送温暖津贴、50606救灾补助、50607其他津贴•注意事项本科目基本同于同于原来，核算内容和范围没有变化，但二级科目从原来五个变为七个回拨、专项、超收、帮扶、送温暖、救灾、其他（取销了原时常费津贴明细项目）＞本科目要进行明细核算，年终上下级工会要进行对账；对职工个人直接津贴不能使用本科目＞上级工会根据财力可能安排支出；对下级工会的津贴要公平、公正第507号科目事业支出•本科目核算工会对独立核算的附属单位的津贴和非独立核算的附属单位的各项支出•注意事项本科目同于原来，保持不变；主管工会要根据不同事业单位类型，确定津贴项目和金额；建立和完善工会事业单位经营目标责任制考核内容第508号科目其他支出•本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出以及按规定计提有关专用基金等•注意事项本科目基本同于原来，但核算细化了，包括盘亏库存物品、报废、毁损的库存物品、毁损、报废的固定资产、对外捐赠支出、提取增收留成基金、财务专用基金时和期末转账等情况；不能把一些违规支出项目当做其他支出第八章会计报表（共5条）•第四十一条工会会计报表作用•第四十二条工会会计报表种类•第四十三条工会会计报表按时间分类•第四十四条工会会计报表报批和汇总•第四十五条工会会计报表编报要求会计报表格式编号会计报表名称编制期工会01表资产负债表月报、年报工会02表收入支出表月报、年报工会01表附表1往来款项明细表年报工会02表附表2经费收缴情况表季报、年报工会01表资产负债表•注意事项本表反映工会组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况工会至少应当编制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制季度、半年度资产负债表＞本表“年初数”栏内各项目，根据上年度资产负债表“年末数”栏内各项目数字填列＞本表“期末数”栏内各项目，根据本期末总账各科目余额填列＞本表与原表相比，少了收入和支出两个会计要素，影响“结余”项目直接填列＞本表“结余”项目也可以根据上期资产负债表“结余一一期末数”加之本期收入支出表”本期结余一一本月数”、加之本期收回投资、减去本期对外投资后的金额填列＞本表有四个在金额上恒等的关系式•资产总额=负债与净资产总额；•投资=投资基金；•在建工程=在建工程占用资金；,固定资产=固定基金工会02表收入支出表•注意事项本表反映工会某一会计期间全部收入、支出和结余的情况工会至少应当编制月度、年度收入支出表，可以根据需要编制季度、半年度收入支出表•本表是从原资产负债表中分离出来的；在手工记账情况下，宜先编制本表，后编资产负债表，这样便于填列“结余”数工会01表附表1往来款项明细表注意事项本表为年报，有关填报要求与原来相同；各级工会要按规定在年底决算前，及时清理各种往来款项，防止和减少呆账浮现；要认真填报本表，按表式分明细项目填列，不能把有关收入或者支出性质的款项当做往来款项填报工会02表附表1经费收缴情况表•注意事项经费收缴情况表是原来的经费收缴报告表改编而来的，但表式根据新制度需要作了调整，变得更加具体各级工会在应收或者实际收到工会经费时，就要分清应收经费、本级拨缴经费收入、对付经费等情况，做好会计核算，并完成本表计算工作有关本表的具体填报方法，全总还要作详细说明第九章附则（共2条）•第四十六条工会填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应当按照《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行•第四十七条本制度从2022年1月1日起实施相关知识手工记账条件下年终结账步骤•年终转账编制年终结账前的资产负债表；试算平衡；编制收支转账凭证•结清旧账结出全年累计数；有余额结转下年；下画双红线；编制年终结账后的资产负债表•记入新账将表列账户余额（不编记账凭证）直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样•注意决算数字调整相关知识基层工会经费收支日记总账它是集总账、明细账为一体、既能进行序时核算、又是分类登记的联合式账薄特点是将基层工会使用的全部会计科目，按资产、支出、负债、净资产、收入五大会计要素顺序罗列为五大栏，每一大栏按基层工会使用的会计科目顺序罗列为若干小栏现金和银行存款两个科目设置“借、贷、余”三栏，其余各会计科目只设置发生额一栏其中资产、支出类科目只按借方设置，若发生贷记业务，采用红字记账；负债、净资产、收入类科目只按贷方设置，若发生借记业务，采用红字记账•《工会法》第
三十九、四十条规定＞工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨＞工会所属的为职工服务的企业、事业单位，其隶属关系不得随意改变・浙江省实施《工会法》办法规定＞工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨，不得将工会的财产、经费作为该工会所在单位的财产、经费予以冻结、查封、扣押、清偿债务＞工会组织合并的，依法属于工会的经费和财产归合并后的工会所有工会组织依法撤销时，应当在上级工会主持下，清理工会财产和经费清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会相关知识工会资产不是企业资产最高人民法院法复
[1997]6号文规定工会的经费一经拨交，所有权随之转移在银行独立开列的“工会经费集中户”，与企业经营资金无关，专门用于工会经费的集中和分配，不能在此账户开支费用或者挪用、转移资金因此，人民法院在审理案件中，不应将工会经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会经费及“工会经费集中户”的款项流动资产是指估计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产主要包括货币资金（库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额）、借出款、应收款项（应收上级经费、应收下级经费、其他应收款）、库存物品等第101号科目库存现金•新增了账务处理内容（提现/存入、收入、支出、短缺、溢余）＞现金短缺
1、属于应由责任人等赔偿的部份；借其他应收款XXX贷库存现金XXX
2、属于无法查明的其他原因的部份借其他支出XXX贷库存现金XXX＞现金溢余
1、属于应支付给有关人员或者单位的部份；借库存现金贷其他对付款XXX＞
2、属于无法查明的其他原因的部份借库存现金XXX贷其他收入XXX＞现金账管理日清月结；使用电算化的要及时启用出纳对账系统＞印章支票管理印鉴要分专人保管；空白支票要妥善保管；钱账要分管；收支业务要相互牵制；货币资金定期盘点核对＞报销管理会计人员依法依规履行职责；费用报销凭证填制符合要求；报销审批手续和程序符合要求相关知识现金管理暂行条例
④职工工资、各种工资性津贴
④个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬
④根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
④各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出
④出差人员必须随身携带的差旅费
④结算起点以下的零星支出
④中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
④超出规定范围、限额使用现金的；6cl超出核定的库存现金限额留存现金的；
④对现金结算赋予比转账结算优惠待遇的；
④拒收支票、银行汇票和银行本票的；
④不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的；
④用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；
④用转账凭证套换现金的；
④编造用途套取现金的；
④互相借用现金的；
④利用账户替其他单位和个人套取现金的；
④将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；
④保留账外公款的；
④未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的第102号科目银行存款
④新增了账务处理内容（存入/提现、收入、支出、利息）
④工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或者下级工会的经费上缴上级工会或者转拨下级工会相关知识《人民币结算账户管理办法》和《支付结算办法》•不得擅自多头开设银行结算账户•不得将单位款项以个人名义存储•不得出租、出借或者转让银行账户•不得利用银行账户套取现金•不得利用银行账户搞非法活动•不得签发空头支票或者远期支票•不得填写假用途支票相关知识办理货币资金支付业务程序•支付申请经办人填制工会费用支出报销单•支付审批分管财务主席审批报销单单位领导对不符合规定的货币资金支付，应当拒绝批准•支付审核会计对批准后的报销单进行具体审核•办理支付出纳根据审核无误的报销单，办理货币资金支付手续第1H号科目零余额账户用款额度•注此科目基层不用•本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区采用财政授权支付方式，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度•核算分收入、支出、提现、年终注销额度和下年初恢复额度等情况
1、财政授权支付方式下、收到代理银行转来的通知书时；借零余额账户用款额度XXX贷政府津贴收入XXX
2、实际发生支出时借维权支出（行政支出、资本性支出等）XXX贷零余额账户用款额度xxx
3、提现（略）
4、年终注销额度借财政应返还额度一一财政授权支付XXX贷零余额账户用款额度XXX（如果本年度财政预算指标还有款项未到帐情况，其差额数借:财政应返还额度——财政授权支付XXX贷政府津贴收入XXX）
5、下年初恢复额度借零余额账户用款额度XXX贷财政应返还额度一财政授权支付XXX•本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度；年末无余额第H2号科目财政应返还额度•注此科目基层不用•本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度应设置两个明细科目H201财政直接支付、11202财政授权支付•财政直接支付下的核算分录
1、年度终了本年预算指标数与当年实际支出数的差额记账；借财政应返还额度——财政直接支付XXX贷政府津贴收入XXX
2、下年度恢复额度后发生各种支出记账借维权支出（行政支出、资本性支出等）XXX贷财政应返还额度——财政直接支付XXX•财政直接支付账务处理参见“零余额账户用款额度”•本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度第121号科目借出款•本科目核算本级工会因开展工作或者发展工运事业的需要而出借给其他工会或者工会所属单位的款项•逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定再也不要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“津贴下级支出”、“事业支出”等科目，贷记“借出款”科目•各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账第131号科目应收上级经费•本科目核算本级工会应收未收的上级工会应拨付（或者划转）工会经费、建会筹备金和津贴下设三个明细科目•13101应收上级津贴一一核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等津贴收入•13102应收上级转拨经费一一核算上级工会采用税务代收、财政划拨工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部份•13103应收建会筹备金一一核算上级工会采用税务代收、财政划拨建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部份
④借应收上级经费一一应收建会筹备金（通知数）贷拨缴经费收入（属于本级部份）对付下级经费一一对付建会筹备金
④（按规定应转拨下级工会的部份）
④注意与原“应收上级津贴”科目异同第132号科目应收下级经费他本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金可以根据需要设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目
④
1、根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额借应收下级经费（报告表）贷拨缴经费收入（属于本级部份）对付上级经费（按规定应上缴上级工会的部份）
④
2、实际收到下级工会的上缴经费时借银行存款XXX贷:应收下级经费xxx
④注意与原“应收上解经费”异同他注此科目基层不用第135号科目其他应收款
④本科目核算工会除应收上级经费以外的其他应收及暂付款项，并债务人设置明细账，进行明细核算
④逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目核销的呆账，应保留备查账簿中登记已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目
④各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账
④注意与原“暂付款”科目异同第141号科目库存物品•本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的各种物品以及达不到固定资产标准的工具、器具等•本科目按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算•库存物品的入账价值按本制度第二十三条办理，主要账务处理购入、领用、盘盈、盘亏和报废毁损•
1、购入借库存物品XXX贷银行存款XXX•
2、领用借职工活动支出（维权支出、行政支出等）XXX贷:库存物品XXX•
3、盘盈借库存物品XXX贷其他收入XXX•
4、盘亏借其他支出XXX贷:库存物品XXX•
5、报废、毁损借其他支出（账面余额减赔偿数）现金/银存/其他应收款（赔偿部份）贷库存物品（账面余额）第151号科目投资•本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，利用货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资•
1、购入国债等债券作投资处理借投资XXX贷银行存款XXX同时记借结余XXX贷投资基金XXX•
2、增加了以库存物品作为投资的形式借投资（评估价）贷库存物品（账面价值）借或者贷投资基金（评估价等与账面价值的差额）同时记借结余（账面价值）贷投资基金•
3、明确利息和股利处理方法•实际收到利息、股利时借银行存款XXX贷投资收益XXX•
4、明确了投资损失处理办法•投资损失,报经批准认定确实无法收回的借投资基金XXX贷投资XXX•已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账•本制度第二十四条规定对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销•投资应遵循谨慎原则，要有可行性报告，常委会或者委员会研究决定并报上级工会备案第161号科目在建工程•注此科目基层基本不用•本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出工会按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算在建工程的主要账务处理如下•
1、预付工程款时，按照实际支付的金额借在建工程XXX贷在建工程占用资金XXX同时记借资本性支出XXX贷银行存款XXX•
2、工程完工时，结转借固定资产XXX贷在建工程XXX同时记借在建工程占用资金XXX贷固定基金。
个人认证
优秀文档
获得点赞 0
