《财务会计记账技巧教学课件》

财务会计记账技巧教学课件课程概述课程目标学习内容预期收获掌握会计基础知识和基本原理，理解复式涵盖会计基础知识、复式记账法、会计账记账法的核心概念，熟练运用会计账簿进簿、会计核算程序、会计期末处理、常见行日常账务处理，能够独立编制财务报表会计业务处理、财务软件应用、内部控并进行初步分析，培养良好的会计职业道制、会计档案管理、会计职业道德以及会德和风险意识，了解会计法规体系和最新计法规等多个方面的内容发展动态第一章会计基础知识会计的定义会计的目标12会计是以货币为主要计量单会计的目标是提供与企业财务位，运用专门方法对企业、机状况、经营成果和现金流量等关、事业单位和其他经济组织有关的会计信息，反映企业管的经济活动进行全面、系统、理层受托责任的履行情况，满连续、完整地核算和监督，提足投资者、债权人、政府及其供会计信息，参与经营管理，他信息使用者的决策需要旨在提高经济效益的一种经济管理活动会计的作用会计等式资产负债所有者权益1=+该等式是会计核算的基础，它反映了企业在某一特定时点的财务状况资产是企业拥有的经济资源，负债是企业承担的债务，所有者权益是所有者在企业资产中享有的剩余权益收入费用利润2-=该等式反映了企业在某一会计期间的经营成果收入是企业在销售商品或提供劳务等经营活动中实现的经济利益流入，费用是企业为取得收入而发生的经济利益流出，利润是收入超过费用的余额会计科目科目的定义科目的分类会计科目是对会计要素的具体内会计科目按照其经济内容和所反容进行分类核算的项目，是进行映的会计要素，可以分为资产会计核算和提供会计信息的基类、负债类、所有者权益类、收础通过设置会计科目，可以清入类、费用类和利润类等不同晰地反映企业的经济业务，为管类型的会计科目在会计核算中发理决策提供依据挥着不同的作用常用科目介绍常用会计科目包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、主营业务收入、管理费用、财务费用等熟练掌握这些常用会计科目是进行会计核算的基础会计凭证原始凭证记账凭证凭证的重要性原始凭证是记录经济业记账凭证是根据原始凭会计凭证是进行会计核务发生或完成情况的书证编制，用于确定会计算的重要依据，它直接面证明，是进行会计核分录的书面证明，是登关系到会计信息的真实算的基础常见的原始记账簿的依据记账凭性和可靠性因此，必凭证包括发票、收据、证必须要素完整、内容须高度重视会计凭证的银行对账单等真实、书写规范管理，确保其完整、准确、及时第二章复式记账法复式记账的定义复式记账法是对每项经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法它是现代会计核算的基本方法复式记账的优点复式记账法能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性，有利于加强会计监督，提高会计信息的质量借贷记账法借贷记账法是复式记账法的一种，它是以借、贷作为记账符“”“”号，以资产负债所有者权益为理论基础，来反映和监督经“=+”济业务的一种会计方法借贷记账法基本原理借表示资产增加或负债、所有者权益减少贷表示资产减少或负债、所有者权益增加在借贷记账法中，借方通常表示资产的增加，或者负债和所有贷方通常表示资产的减少，或者负债和所有者权益的增加例“”“”者权益的减少例如，企业购买原材料，原材料（资产）增加，如，企业支付银行存款购买原材料，银行存款（资产）减少，记记借方贷方“”“”借贷平衡原则关联账户21经济业务同时记录借贷金额相等3借贷平衡原则是复式记账法的核心，它要求每笔经济业务都要同时记录在两个或两个以上相互关联的账户中，并且所有账户的借方金额总和必须等于贷方金额总和这确保了会计等式的平衡，保证了会计信息的准确性复式记账示例购买办公用品会计分录借办公费用贷银行存款企业购买办公用品，增加了办公费用（费用类科目），同时减少了银行存款（资产类科目）因此，会计分录为借记办公费用，贷记“”银行存款这笔分录同时影响了资产和费用，保持了会计等式的平衡“”复式记账示例收到客户货款借银行存款1贷应收账款2企业收到客户支付的货款，增加了银行存款（资产类科目），同时减少了应收账款（资产类科目）因此，会计分录为借记银行存“款，贷记应收账款这笔分录只影响了资产，但资产内部一增一减，总额不变，保持了会计等式的平衡”“”复式记账示例支付员工工资借应付职工薪酬贷银行存款支付员工工资，减少了企业对应付职工的薪酬（负债类科目）同时减少了企业的银行存款（资产类科目）因此，会计分录为借记应付职工薪酬，贷记银行存款这笔分录同时影响了资产和负债，保持了会计等式的平衡“”“”第三章会计账簿账簿的定义账簿的分类12会计账簿是由具有一定格式的会计账簿按照用途可以分为日账页组成，用于连续、系统、记账、总分类账和明细分类完整地记录企业经济业务的簿账不同类型的账簿在会计核籍它是会计核算的重要工算中发挥着不同的作用，它们具，是编制财务报表的基础之间相互联系、相互补充账簿的作用3会计账簿能够详细记录企业的经济业务，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为管理决策提供依据同时，账簿也是进行会计监督的重要手段日记账现金日记账银行存款日记账现金日记账是专门用于记录企业银行存款日记账是专门用于记录现金收支业务的账簿它能够详企业银行存款收支业务的账簿细记录每一笔现金的收入和支它能够详细记录每一笔银行存款出，便于企业掌握现金的动态的收入和支出，便于企业掌握银行存款的动态记账规则日记账的记账规则包括按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记、摘要栏简明扼要地说明经济业务的内容、借贷方向和金额必须准确无误等总分类账总账的定义总账的设置登记方法总分类账是对会计科目总账的设置包括根据总账的登记方法包括进行总括核算的账簿，企业的实际情况设置会根据记账凭证逐笔登是进行总分类核算的主计科目、确定总账的格记、按照会计科目的借要依据它能够总括地式、建立总账目录等贷方向和金额登记、定反映企业各项经济业务总账的设置必须符合会期进行试算平衡等总的发生和结果计准则的要求账的登记必须准确、及时、完整明细分类账明细账的定义明细分类账是对总分类账科目所属的明细科目进行明细核算的账簿它能够详细记录各项经济业务的发生和结果，为管理决策提供更详细的信息明细账的设置明细账的设置包括根据总分类账科目的要求设置明细科目、确定明细账的格式、建立明细账目录等明细账的设置必须与总分类账科目相对应与总账的关系明细账是对总账的细化，总账是对明细账的概括明细账的余额之和必须与总账的余额相符，这体现了总账与明细账之间的勾稽关系第四章会计核算程序登记账簿21填制凭证编制报表3会计核算程序是会计工作的基本流程，它包括填制凭证、登记账簿和编制报表三个环节这三个环节相互联系、相互制约，共同构成了完整的会计核算体系严格按照会计核算程序进行操作，能够保证会计信息的真实、准确、完整填制凭证步骤审核原始凭证1确定会计科目2编制记账凭证3填制凭证是会计核算的第一步，它包括审核原始凭证、确定会计科目和编制记账凭证三个步骤原始凭证是填制凭证的依据，会计科目是确定会计分录的基础，记账凭证是登记账簿的依据这三个步骤必须严格按照顺序进行，确保凭证的真实、准确、完整登记账簿步骤登记日记账登记总账登记明细账根据记账凭证，按照经济业务发生的时间根据记账凭证，按照会计科目的总分类，根据记账凭证，按照会计科目的明细分顺序，逐日逐笔地登记现金日记账和银行逐笔地登记总分类账类，逐笔地登记明细分类账存款日记账编制报表步骤试算平衡结账12试算平衡是指在编制财务报表结账是指将会计期间内所有账之前，对总账和明细账的余额户的余额结转到下一会计期进行核对，确保借贷平衡试间，为编制财务报表做好准算平衡是保证财务报表准确性备结账必须按照规定的程序的重要手段和方法进行编制财务报表3编制财务报表是指根据总账和明细账的余额，按照规定的格式和内容，编制资产负债表、利润表和现金流量表财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的重要工具第五章会计期末处理期末调整结账期末调整是指在会计期末，对某结账是指将会计期间内所有账户些会计事项进行调整，以保证会的余额结转到下一会计期间，为计信息的真实、准确常见的期编制财务报表做好准备结账必末调整项目包括应收利息、预付须按照规定的程序和方法进行费用、折旧和摊销等财务报表编制财务报表编制是指根据总账和明细账的余额，按照规定的格式和内容，编制资产负债表、利润表和现金流量表财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的重要工具期末调整项目应收利息预付费用折旧和摊销应收利息是指企业在会预付费用是指企业在会折旧和摊销是指对固定计期末尚未收到的利息计期末已经预先支付，资产和无形资产价值的收入由于这些利息收但尚未实际消耗的费逐步摊销需要在期末入已经实际发生，因此用这些费用需要在期进行调整，将当期应计需要在期末进行调整，末进行调整，将其确认提的折旧和摊销费用确将其确认为当期的收为下一会计期间的费认为当期的费用入用结账流程结算收入类账户将所有收入类账户的余额结转到本年利润账户，以计算本期的“”收入总额结算费用类账户将所有费用类账户的余额结转到本年利润账户，以计算本期的“”费用总额结转本期损益将本年利润账户的余额结转到利润分配未分配利润账“”“——”户，以计算本期的净利润或净亏损财务报表种类资产负债表1利润表2现金流量表3财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的综合性报告资产负债表反映企业在某一特定时点的财务状况，利润表反映企业在某一会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在某一会计期间的现金流量这三张报表相互联系、相互补充，共同构成了完整的财务报告体系第六章常见会计业务处理固定资产存货应收账款固定资产是指企业为生产商品、提供劳存货是指企业在日常活动中持有以备出售应收账款是指企业因销售商品或提供劳务务、出租或经营管理而持有的，使用年限的商品、处在生产过程中的在产品、以及等经营活动而应收取的款项应收账款的超过一年的有形资产固定资产的会计处在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物会计处理包括确认、计量、坏账准备和收理包括确认、计量、折旧、处置和报废料等存货的会计处理包括确认、计量、回等等发出和盘点等固定资产处理固定资产的确认折旧方法12固定资产的确认需要满足一定常见的折旧方法包括直线法、的条件，包括与该固定资产加速折旧法（包括年数总和法相关的经济利益很可能流入企和双倍余额递减法）等企业业；该固定资产的成本能够可应根据固定资产的实际情况选靠地计量择合理的折旧方法处置和报废3固定资产的处置和报废是指企业将不再使用的固定资产进行处理处理方式包括出售、报废等企业应按照规定的程序进行固定资产的处置和报废存货处理存货的计价方法发出存货的计价存货的计价方法包括先进先出发出存货的计价是指企业在销售法、加权平均法、个别计价法商品或提供劳务时，对发出存货等企业应根据存货的实际情况的成本进行计算企业应按照一选择合理的计价方法贯的原则进行发出存货的计价存货跌价准备存货跌价准备是指企业对预计未来无法收回的存货价值进行准备企业应定期对存货进行盘点，并根据实际情况计提存货跌价准备应收账款处理应收账款的确认坏账准备应收账款管理应收账款的确认需要满坏账准备是指企业对预加强对应收账款的管足一定的条件，包括计未来无法收回的应收理，包括建立完善的信企业已经将商品所有权账款价值进行准备企用政策、定期进行账龄上的主要风险和报酬转业应定期对账龄进行分分析、及时采取催收措移给购货方；企业既没析，并根据实际情况计施等，以降低坏账风有保留通常与所有权相提坏账准备险联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；与该应收账款相关的经济利益很可能流入企业；该应收账款的金额能够可靠地计量第七章财务软件应用财务软件的种类常见的财务软件包括通用财务软件、行业专用财务软件等企业应根据自身的实际情况选择合适的财务软件软件操作流程财务软件的操作流程包括建立账套、录入凭证、登记账簿、编制报表等企业应熟练掌握财务软件的操作流程，提高会计工作效率数据安全管理财务数据是企业的核心数据，必须加强数据安全管理，采取有效措施防止数据泄露和丢失常见财务软件介绍财务软件特点用友功能强大、操作简便、应用广泛金蝶界面友好、易学易用、性价比高技术领先、功能全面、集成性强SAP用友、金蝶和是国内市场上常见的财务软件品牌，它们各有特点，适用于不同规模和行业的企业企业应根据自身的实际情况选择合适的财务SAP软件财务软件基本操作建立账套1录入凭证2生成报表3建立账套是使用财务软件的第一步，它包括设置会计科目、期初余额等录入凭证是将原始凭证和记账凭证录入到财务软件中生成报表是利用财务软件自动生成各种财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表数据备份与恢复定期备份的重要性备份方法数据恢复流程定期备份财务数据是防止数据丢失的重要常见的备份方法包括本地备份、云备份一旦发生数据损坏或丢失，应按照规定的措施一旦发生数据损坏或丢失，可以通等企业应根据自身的实际情况选择合适流程进行数据恢复，确保数据的完整性和过备份数据进行恢复，避免造成重大损的备份方法，并定期进行备份准确性失第八章内部控制内部控制的定义内部控制的目标内部控制的要素123内部控制是由企业董事会、监事会、内部控制的目标包括保证企业经营内部控制的要素包括控制环境、风经理层和全体员工实施的，旨在实现活动的合法合规、保证企业财务报告险评估、控制活动、信息与沟通、监控制目标的过程它是一个动态的、的真实可靠、提高企业经营效率和效督这五个要素相互联系、相互作全方位的控制体系果、保护企业资产的安全完整用，共同构成了完整的内部控制体系会计岗位分离出纳与会计分离审批与执行分离出纳负责现金和银行存款的收审批负责对经济业务进行审批，支，会计负责账务处理将出纳执行负责具体执行经济业务将与会计岗位分离，能够有效防止审批与执行岗位分离，能够有效舞弊行为防止未经授权的经济业务发生保管与记录分离保管负责保管企业的资产，记录负责记录企业的经济业务将保管与记录岗位分离，能够有效防止资产被盗用或挪用授权审批制度授权的层级审批的流程特殊事项的处理根据经济业务的重要性建立规范的审批流程，对于特殊事项，应建立程度，设置不同的授权明确各级审批人员的职专门的审批程序，确保层级，确保重要的经济责和权限，确保审批过这些事项能够得到妥善业务必须经过高级管理程的透明和公正处理人员的审批凭证与记录控制凭证的连续编号对所有的会计凭证进行连续编号，便于查找和核对，防止凭证丢失或被篡改账簿记录的及时性按照规定的时间要求，及时登记账簿，确保会计信息的及时性和有效性定期核对与检查定期对账簿记录进行核对和检查，确保账证相符、账账相符、账实相符第九章会计档案管理会计档案的分类21会计档案的定义会计档案的保管期限3会计档案是记录和反映企业经济业务的重要资料，包括会计凭证、会计账簿和财务报表等会计档案的保管期限根据不同的种类而有所不同，企业应严格按照规定进行管理，确保会计档案的安全完整会计档案整理装订要求1编号规则2目录编制3会计档案的整理是会计档案管理的重要环节，包括按照规定的要求进行装订、按照规定的规则进行编号、编制详细的目录等通过规范的整理，可以提高会计档案的查找效率，方便后续的使用和管理会计档案保管保管场所要求防潮防霉措施安全保密管理会计档案的保管场所应具备防潮、防霉、采取必要的防潮防霉措施，如安装除湿加强对会计档案的安全保密管理，防止会防火、防盗等条件，确保会计档案的安机、放置干燥剂等，防止会计档案受潮发计档案被泄露或丢失全霉电子会计档案电子档案的优势电子档案的管理12电子会计档案具有存储容量电子会计档案的管理包括建立大、查找方便、传输速度快、完善的管理制度、选择合适的易于备份等优势，能够提高会存储介质、定期进行备份等计档案的管理效率企业应加强对电子会计档案的管理，确保其安全可靠数据安全保护3采取有效的措施保护电子会计档案的数据安全，防止数据被篡改或丢失如设置访问权限、安装杀毒软件等第十章会计职业道德职业道德的重要性会计职业道德规范会计职业道德是会计人员在职业会计职业道德规范包括诚实守活动中应当遵循的道德规范，它信、客观公正、专业胜任、保守对于维护会计信息的真实可靠、秘密等会计人员应严格遵守会促进经济发展具有重要意义计职业道德规范，树立良好的职业形象违反职业道德的后果违反会计职业道德将受到相应的处罚，包括行政处罚、行业自律惩戒等情节严重的，将承担法律责任诚实守信如实反映经济业不隐瞒或歪曲事拒绝做假账务实会计人员应坚决拒绝做会计人员应如实反映企会计人员不得隐瞒或歪假账，维护会计信息的业的经济业务，不得虚曲事实，确保会计信息真实性构或隐瞒事实的真实可靠客观公正保持独立性会计人员应保持独立性，不受外界因素的干扰，客观地进行会计核算和监督避免利益冲突会计人员应避免利益冲突，不得利用职务之便为自己或他人谋取私利公平对待相关方会计人员应公平对待企业的各个相关方，包括投资者、债权人、管理层和员工等专业胜任持续学习1提高专业技能2谨慎执业3会计人员应持续学习，不断提高自身的专业技能，以适应不断变化的经济环境和会计准则的要求同时，会计人员应谨慎执业，认真履行自己的职责，确保会计工作的质量第十一章会计法规《会计法》《企业会计准则》其他相关法规《会计法》是规范会计行为的基本法律，《企业会计准则》是规范企业会计核算的除了《会计法》和《企业会计准则》之它规定了会计核算、会计监督、会计机构具体准则，它详细规定了各项经济业务的外，还有许多其他的会计法规，如《税收和会计人员等方面的基本要求会计处理方法征收管理法》、《公司法》等会计人员应熟悉这些法规，确保会计工作的合法合规《会计法》主要内容会计核算会计监督12《会计法》规定了会计核算的《会计法》规定了会计监督的基本要求，包括会计科目的设范围和内容，包括对会计核算置、会计凭证的填制、会计账的真实性和合法性进行监督、簿的登记和财务报表的编制对企业经营活动的合规性进行等监督等会计机构和会计人员3《会计法》规定了会计机构的设置和会计人员的任职资格，要求企业必须设置独立的会计机构，并配备合格的会计人员《企业会计准则》体系基本准则具体准则应用指南基本准则是《企业会计准则》的纲领性具体准则是对各项经济业务的会计处理应用指南是对具体准则的进一步解释和文件，它规定了会计目标、会计要素、进行详细规定的准则，它包括收入准说明，它为企业正确理解和应用具体准一般原则和财务报表的基本要求则、存货准则、固定资产准则等则提供了指导税法与会计的关系所得税法增值税法税会差异处理所得税法是规范企业所得税征收管理的法增值税法是规范增值税征收管理的法律，它由于税法和会计准则在某些方面存在差异，律，它规定了企业所得税的纳税义务、税率规定了增值税的纳税义务、税率和计算方法因此企业在进行会计核算时需要对税会差异和计算方法等等进行处理，以确保税务申报的准确性第十二章财务报表分析财务报表分析的目的财务报表分析的目的是了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，评估企业的盈利能力、偿债能力和营运能力，为投资者、债权人和管理层提供决策依据常用分析方法常用的财务报表分析方法包括比率分析、趋势分析和结构分析等财务指标解读财务指标是反映企业财务状况和经营成果的重要数据，通过对财务指标的解读，可以了解企业的优势和劣势，为制定经营策略提供依据比率分析偿债能力比率1营运能力比率2盈利能力比率3比率分析是通过计算各种比率来评估企业财务状况和经营成果的方法偿债能力比率反映企业偿还债务的能力，营运能力比率反映企业运用资产的效率，盈利能力比率反映企业获取利润的能力趋势分析横向比较纵向比较将企业的财务报表与同行业其他企业的财务报表进行比较，了解将企业不同期间的财务报表进行比较，了解企业财务状况和经营企业在行业中的地位和竞争力成果的变化趋势趋势分析是通过对不同期间的财务报表进行比较，了解企业财务状况和经营成果的变化趋势通过趋势分析，可以发现企业存在的潜在问题，为制定经营策略提供依据结构分析资产结构分析负债结构分析12分析企业各项资产的占比，了分析企业各项负债的占比，了解企业资产的构成情况例解企业负债的构成情况例如，流动资产和非流动资产的如，流动负债和非流动负债的比例、各项流动资产的比例比例、各项流动负债的比例等等收入结构分析3分析企业各项收入的占比，了解企业收入的构成情况例如，主营业务收入和其他业务收入的比例、各项主营业务收入的比例等第十三章会计工作常见问题与解决账实不符跨期收支账实不符是指账面记录与实物数跨期收支是指本期发生的收入或量不一致的情况例如，库存商支出，应归属于其他期间的情品的账面数量与实际数量不一况例如，预收账款或预付费致用会计差错更正会计差错更正是指对已经发生的会计差错进行更正的处理企业应按照规定的方法进行会计差错更正，并进行相应的披露账实不符的处理查找原因调整账目建立防范机制首先要查找账实不符的根据查找的结果，对账建立完善的内部控制制原因，可能是记录错目进行调整，使账面记度，防止再次发生账实误、实物丢失或被盗录与实物数量一致不符的情况等跨期收支的处理收入的确认原则收入的确认应遵循权责发生制原则，即在收入已经实现时确认，而不是在收到现金时确认费用的归属期间费用的归属期间应与相关的收入相配比，即为了取得收入而发生的费用应归属于同一期间调整分录的编制对于跨期收支，需要编制调整分录，将收入或费用调整到正确的期间会计差错更正方法红字冲销法1补充登记法2差错更正的披露3红字冲销法适用于更正错账金额大于应有金额的错误补充登记法适用于更正错账金额小于应有金额或漏记的错误企业应在财务报表中对重大的会计差错更正进行披露第十四章会计工作效率提升工作计划与时间管理会计工作流程优化利用信息化手段制定合理的工作计划，并严格按照计划执对现有的会计工作流程进行优化，简化不充分利用信息化手段，如财务软件、办公行，能够有效地提高工作效率同时，要必要的环节，提高工作效率例如，可以自动化系统等，提高会计工作的效率和准合理安排时间，避免时间浪费采用电子化的办公方式，减少纸质文件的确性使用建立工作计划日计划月计划12每天早上制定当天的工作计每月初制定当月的工作计划，划，明确当天要完成的任务和明确当月要完成的任务和目目标，并按照计划执行标，并对工作进度进行跟踪和评估年度计划3每年初制定年度工作计划，明确年度要完成的任务和目标，并对工作进度进行跟踪和评估会计工作流程优化识别关键环节简化冗余步骤标准化操作流程识别会计工作流程中的关键环节，如凭简化会计工作流程中的冗余步骤，减少建立标准化的会计操作流程，规范会计证审核、账簿登记、报表编制等重点不必要的重复劳动，提高工作效率操作行为，确保会计工作的质量和效关注这些环节，确保其准确性和效率率课程总结实践建议21知识点回顾继续学习的方向3本课程系统讲解了财务会计记账技巧，包括会计基础知识、复式记账法、会计账簿、会计核算程序等核心内容希望学员们能够将所学知识运用到实践中，不断提升会计工作水平同时，也希望学员们能够继续学习，不断探索会计领域的最新发展动态，为未来的职业发展打下坚实的基础。