《财务基础知识》课件

财务基础知识欢迎参加财务基础知识课程！本课程将全面介绍财务会计的核心概念、财务报表分析、成本管理以及财务决策等关键内容无论您是财务新手还是希望巩固基础知识的专业人士，本课程都将为您提供系统化的财务知识体系通过本课程的学习，您将能够理解企业财务运作的基本原理，掌握财务报表分析的技巧，并能运用所学知识辅助企业决策我们将以实用为导向，结合丰富的案例和练习，帮助您将理论知识转化为实际应用能力课程概述财务的定义和重要性课程主要内容财务是企业经济活动的货币反本课程涵盖会计基础、三大财映，是企业经营管理的核心务报表、财务分析、成本管理、良好的财务管理可以有效配置预算管理、财务决策、财务信资源，提高企业价值，保障企息系统以及财务法规和道德等业健康发展八大模块学习目标通过本课程学习，您将掌握财务会计基本原理，能够理解和分析财务报表，运用财务分析工具评估企业状况，并具备基本的财务决策能力第一部分财务会计基础会计基本要素会计等式了解资产、负债、所有者权益、掌握基本会计等式资产=负债+收入、费用和利润六大会计要素所有者权益，以及利润=收入-费用，的概念和关系，为财务会计学习理解会计核算的基本平衡关系奠定基础会计原则学习会计核算的基本原则，包括历史成本原则、配比原则、权责发生制原则和实质重于形式原则等会计的六大要素资产负债企业拥有或控制的能以货币计量的经济资企业过去的交易或事项形成的现时义务，源，包括现金、应收账款、存货、设备等包括应付账款、短期借款、长期借款等利润所有者权益企业在一定会计期间的经营成果，等于企业资产扣除负债后由所有者享有的剩收入减去费用余权益，等于资产减去负债收入费用企业在日常活动中形成的经济利益的总流企业在日常活动中发生的经济利益的总流入，包括销售商品、提供服务的收入等出，包括营业成本、管理费用等资产详解资产的定义资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源资产必须能够以货币计量，并且具有物质形态或无形状态资产的主要类型流动资产预期在一年内变现或消耗的资产•非流动资产预期超过一年才能变现或消耗的资产•资产的具体例子流动资产现金、银行存款、应收账款、存货•非流动资产固定资产、无形资产、长期投资•负债详解负债的定义企业过去的交易或事项形成的现时义务负债的主要类型流动负债和非流动负债负债的具体例子应付账款、短期借款、长期借款等负债是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务，履行这些义务预期会导致经济利益流出企业负债按照偿还期限分为流动负债和非流动负债流动负债预期在一年内偿还，如应付账款、短期借款和预收款项；非流动负债预期在一年以上偿还，如长期借款和应付债券企业负债管理的核心是确保按时履行债务义务，同时优化资本结构，合理利用财务杠杆提高股东收益所有者权益详解未分配利润企业累积的未分配给股东的利润盈余公积从税后利润中提取的储备金资本公积股本溢价等形成的资本实收资本/股本股东投入的基本资本所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，反映了所有者对企业净资产的要求权它的基本公式是所有者权益=资产-负债所有者权益主要由实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润组成实收资本是所有者投入企业的基本资本；资本公积主要来源于股本溢价等；盈余公积是企业从税后利润中提取的储备金；未分配利润则是企业累积的尚未分配给股东的利润收入详解收入的定义收入的主要类型收入是指企业在日常活动中形成的、主营业务收入企业经常性主•会导致所有者权益增加的、与所有要经营活动产生的收入者投入资本无关的经济利益的总流其他业务收入企业非主要经•入收入体现了企业的经营成果和营活动产生的收入获利能力投资收益企业对外投资取得•的收益收入确认原则已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方•收入的金额能够可靠地计量•相关的经济利益很可能流入企业•相关的成本能够可靠地计量•费用详解费用的定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出费用反映了企业为获取收入而付出的代价费用的主要类型费用主要包括营业成本、销售费用、管理费用和财务费用营业成本是与主营业务收入直接相关的成本；销售费用是企业销售商品和提供劳务过程中发生的费用；管理费用是企业管理部门发生的费用；财务费用是企业筹资活动发生的费用费用配比原则费用配比原则是指企业在确认收入的同时，应当确认为获得该收入而发生的相关费用这一原则确保了企业利润的准确计量，反映了收入与费用之间的因果关系利润详解利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去费用后的余额利润是衡量企业经营效益的重要指标，也是企业持续发展的基础利润的类型•毛利润收入减去营业成本•营业利润毛利润减去期间费用加上其他收益•税前利润营业利润加上营业外收支净额•净利润税前利润减去所得税费用利润计算公式利润=收入-费用毛利润=营业收入-营业成本营业利润=毛利润-期间费用+其他收益税前利润=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=税前利润-所得税费用会计等式12资产=负债+所有者权益所有者权益=资产-负债这是最基本的会计等式，反映了企业资产的这一等式表明所有者权益是企业资产扣除负来源，说明企业全部资产要么来自债权人，债后的剩余权益，也称为企业的净资产要么来自所有者3利润=收入-费用这一等式反映了企业在一定会计期间的经营成果，是计算企业盈亏的基本公式会计等式是会计核算的基础，体现了会计要素之间的内在联系和平衡关系无论企业发生何种经济业务，记账后的会计等式始终保持平衡了解并掌握这些基本等式，对于理解企业财务状况和经营成果至关重要第二部分三大财务报表资产负债表反映特定时点的财务状况利润表反映一段期间的经营成果现金流量表反映一段期间的现金流动三大财务报表是企业对外报告财务信息的主要载体，共同构成了完整的财务报告体系资产负债表展示企业在特定时点的资产、负债和所有者权益；利润表反映企业在一定期间的收入、费用和利润；现金流量表则反映企业在一定期间的现金流入和流出这三大报表相互联系、相互补充，共同提供了评价企业财务状况和经营成果所需的基本信息通过对三大报表的综合分析，可以全面了解企业的财务健康状况和业务发展趋势财务报表概述资产负债表利润表现金流量表又称为财务状况表，是反映企业在某一特又称为损益表或收益表，是反映企业在一是反映企业在一定会计期间的现金和现金定日期（如月末、季末或年末）的财务状定会计期间（如月度、季度或年度）的经等价物流入和流出情况的报表它按照经况的报表它列示了企业拥有的全部资产、营成果的报表它列示了企业的收入、费营活动、投资活动和筹资活动三大类别分承担的全部负债以及所有者享有的权益，用以及最终的利润或亏损类列示企业的现金流量体现资产负债所有者权益的基本会计=+利润表是动态的，记录了一段时间内企业现金流量表弥补了资产负债表和利润表的等式的经营活动成果不足，揭示了企业的现金流动情况资产负债表是静态的，如同对企业财务状况的一次快照资产负债表资产负债表的定义资产负债表的结构资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，它是基资产负债表通常分为两部分左侧（或上半部分）列示企业的资于会计等式资产=负债+所有者权益编制的资产负债表有助于了产，右侧（或下半部分）列示企业的负债和所有者权益解企业的资金实力、债务水平和所有者权益结构资产按照流动性由高到低排列，分为流动资产和非流动资产；负资产负债表上的数据都是某一时点的存量数据，比如截至2023年债按照偿还期限由短到长排列，分为流动负债和非流动负债；所12月31日的财务状况有者权益则按照来源和性质进行分类资产负债表必须保持平衡，即资产总额必须等于负债与所有者权益之和这种平衡关系反映了企业资产的来源，也是会计核算的基本要求资产负债表资产部分-流动资产非流动资产资产计量原则•货币资金现金、银行存款、其他货币资•固定资产房屋建筑物、机器设备、运输•历史成本资产按照购置或建造时的实际金工具成本入账•应收款项应收账款、应收票据、预付款•无形资产专利权、商标权、土地使用权•公允价值资产按照市场交易价格或估计项的公允价值计量•存货原材料、在产品、库存商品•长期投资长期股权投资、长期债权投资•净变现价值资产预计售价减去预计完工成本和销售费用•其他流动资产短期投资、待摊费用等•其他非流动资产长期待摊费用、递延所得税资产资产负债表负债部分-流动负债非流动负债流动负债是指将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债非流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的务主要包括债务主要包括短期借款向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借长期借款向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借••款款应付账款企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动应支应付债券企业发行的期限在一年以上的债券••付的款项长期应付款分期付款购买固定资产等发生的应付款项•应付票据企业因购买商品、接受劳务等开出、承兑或背书转•预计负债对外提供担保、未决诉讼等形成的现时义务•让的商业汇票递延所得税负债应纳税暂时性差异产生的所得税负债•预收款项企业预先收取的销售商品或提供劳务的款项•其他非流动负债除上述各项外的其他非流动负债•应付职工薪酬企业应付给职工的各种薪酬•应交税费企业按税法规定计算应交纳的各种税费•其他流动负债除上述各项外的其他流动负债•资产负债表所有者权益部分-未分配利润企业累积的未分配给股东的利润，是企业自身积累的资本盈余公积2企业按照净利润的一定比例提取的公积金，用于扩大再生产或弥补亏损资本公积企业收到投资者超出其注册资本部分的投入和直接计入所有者权益的利得实收资本/股本投资者投入企业的资本，是所有者权益的基础所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，代表了所有者对企业净资产的要求权在资产负债表中，所有者权益通常位于负债之后，与负债共同构成企业资产的来源，体现资产=负债+所有者权益的会计等式所有者权益的变动主要来源于股东的投入和撤回、企业经营产生的利润或亏损以及利润分配所有者权益的稳步增长反映了企业价值的提升和经营成果的积累利润表利润表的定义利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，展示了企业的收入、费用以及由此产生的利润或亏损利润表也称为损益表或收益表，是评价企业盈利能力的重要资料利润表的结构利润表通常按照收入-费用=利润的公式结构编制，依次列示营业收入、营业成本、各项期间费用、税金及附加、其他收益和支出等项目，最终计算出本期净利润利润表的基本公式营业收入-营业成本=毛利润毛利润-期间费用+其他收益=营业利润营业利润+营业外收支净额=利润总额利润总额-所得税费用=净利润利润表收入部分-主营业务收入其他业务收入主营业务收入是指企业经常性主要其他业务收入是指企业除主营业务经营活动产生的收入例如，制造以外的其他经营活动产生的收入企业销售产品取得的收入、商业企例如，出租固定资产的租金收入、业销售商品取得的收入、服务企业出售原材料的收入、提供非主营劳提供服务取得的收入等主营业务务的收入等这些收入通常是非经收入是企业最重要的收入来源，通常性的或金额较小的常占总收入的绝大部分投资收益投资收益是指企业对外投资所取得的收益，包括持有交易性金融资产期间取得的投资收益、持有可供出售金融资产期间取得的投资收益、长期股权投资按权益法核算取得的投资收益等利润表费用部分-利润表利润部分-营业利润营业利润是企业营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用以及资产减值损失后的余额，再加上公允价值变动收益和投资收益营业利润反映了企业主营业务和其他经常性业务的盈利能力利润总额利润总额是营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额营业外收支包括与企业日常活动无直接关系的各项收入和支出，如非流动资产处置损益、捐赠收支、罚款收支等利润总额是企业应税利润的基础净利润净利润是利润总额减去所得税费用后的净额，是企业最终的经营成果净利润可以用于股利分配、提取盈余公积或转入未分配利润净利润是衡量企业经营效益的重要指标，也是投资者最关注的财务指标之一现金流量表现金流量表的定义现金流量表的三大类别现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和现金流量表将企业的现金流量分为三大类别流出情况的财务报表现金等价物是指期限短、流动性强、易于经营活动现金流量与企业主要经营活动相关的现金流入和流•转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常包括三个出月内到期的短期投资投资活动现金流量与长期资产的购建和处置以及不属于现金•与利润表和资产负债表不同，现金流量表是基于收付实现制而非等价物的投资相关的现金流入和流出权责发生制编制的，反映的是企业实际的现金收支情况筹资活动现金流量与企业资本和债务规模及构成变动相关的•现金流入和流出现金流量表经营活动-现金流入项目现金流出项目经营活动现金流入主要包括销经营活动现金流出主要包括购售商品、提供劳务收到的现金，买商品、接受劳务支付的现金，收到的税费返还，以及收到的支付给职工以及为职工支付的其他与经营活动有关的现金，现金，支付的各项税费，以及如收到的利息、租金等支付的其他与经营活动有关的现金，如支付的广告费、办公费等计算方法经营活动产生的现金流量净额可以通过直接法或间接法计算直接法直接列示经营活动的现金流入和流出；间接法则从净利润出发，调整不涉及现金的收支项目、非经营活动的收支项目以及经营性应收和应付项目的变动等现金流量表投资活动-投资活动现金流量反映了企业在长期资产投入和金融资产投资方面的资金流动主要的现金流出项目包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，以及投资支付的现金主要的现金流入项目包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，以及取得投资收益收到的现金投资活动现金流量净额通常为负数表明企业处于扩张期，正在增加长期资产投入；为正数则可能表明企业正在收缩投资规模或处于收获期现金流量表筹资活动-三大报表之间的关系利润表反映一段期间的经营成果，展示收入、费用和利润资产负债表反映特定时点的财务状况，展示资产、负债和所有者权益现金流量表反映一段期间的现金流动，展示现金的来源和用途三大财务报表之间存在紧密的联系本期净利润（利润表）会增加本期未分配利润（资产负债表所有者权益部分）；经营活动产生的现金流量（现金流量表）与净利润（利润表）之间可以通过调节项目建立联系；期末货币资金余额（资产负债表）应与现金流量表中的期末现金及现金等价物余额相等三大报表相互补充、相互印证，共同构成了完整的企业财务信息体系通过综合分析这三份报表，可以全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流动情况，为投资者、债权人和管理者提供决策依据第三部分财务分析基础财务分析概念财务分析方法财务分析是通过对财务报表等财务数据的整理、比较和研究，评比率分析计算和分析各种财务比率，评价企业的偿债能力、•价企业过去和现在的财务状况及经营成果，预测企业未来财务状营运能力和盈利能力等况变化的一种经济管理活动它通过定量与定性分析相结合的方趋势分析分析财务指标随时间的变化趋势，评估企业的发展•法，深入挖掘财务数据背后的经济实质状况结构分析分析财务报表各项目占总额的比重，揭示企业财务•结构特点对比分析与行业标准或竞争对手对比，发现企业的优势和不•足财务分析的目的和意义评估企业财务状况分析企业经营效率财务分析帮助企业管理者、投通过对资产周转率、存货周转资者和债权人全面了解企业的率和应收账款周转率等指标的财务状况，包括偿债能力、财分析，可以评估企业资源利用务稳定性和资产质量等这种的效率和经营活动的速度高评估为决策提供了重要依据，效率通常意味着企业能够更快能够帮助识别潜在风险和财务地将投入转化为产出和利润问题预测企业未来发展财务分析可以揭示过去和现在的财务状况和经营成果，并在此基础上，结合内外部环境因素，预测企业未来的发展趋势这对于企业战略规划、投资决策和风险管理具有重要的指导意义财务比率分析概述-偿债能力比率营运能力比率盈利能力比率偿债能力比率用于评估企业偿还短期和长营运能力比率用于评估企业资产的使用效盈利能力比率用于评估企业获取利润的能期债务的能力，反映企业的财务风险水平率和营运速度，反映企业的经营效率主力，反映企业的经营成果和投资回报主主要包括流动比率、速动比率和资产负债要包括应收账款周转率、存货周转率和总要包括毛利率、净利率、资产收益率和股率等这些比率反映了企业资产对债务的资产周转率等这些比率反映了企业资源东权益收益率等这些比率反映了企业创保障程度和财务结构的稳健性利用的效率和运营管理的水平造利润和为股东创造价值的能力偿债能力比率2:11:1流动比率速动比率流动资产÷流动负债，反映企业短期偿债能力一般（流动资产-存货-预付款项）÷流动负债，反映企认为，流动比率应大于2:1才有较好的短期偿债能力业即时偿债能力一般认为，速动比率应大于1:1才算安全40%资产负债率总负债÷总资产×100%，反映企业长期偿债能力一般认为，资产负债率以不超过40%-50%为宜偿债能力比率是评估企业财务风险的重要指标，也是银行等债权人最关注的财务指标之一这些比率反映了企业资产对债务的保障程度，以及企业在不同时期偿还债务的能力在分析这些比率时，需要考虑行业特点和企业发展阶段等因素例如，成熟行业的企业通常资产负债率较低，而快速发展行业的企业可能资产负债率较高，但只要现金流良好，也可能是合理的营运能力比率盈利能力比率毛利率净利率毛利率毛利润营业收入，反映企业产品的盈利能力和净利率净利润营业收入，反映企业的整体盈利能力=÷×100%=÷×100%竞争力毛利率越高，表明企业产品定价能力越强，成本控制越净利率越高，表明企业的盈利能力越强，费用控制越有效，经营有效，市场竞争力越强效益越好资产收益率（ROA）股东权益收益率（ROE）资产收益率净利润平均总资产，反映企业资产的盈利股东权益收益率净利润平均股东权益，反映企业为股=÷×100%=÷×100%能力越高，表明企业资产利用效率越高，每单位资产创造东创造回报的能力越高，表明股东投资的回报率越高，企ROA ROE的利润越多业价值创造能力越强财务杠杆分析财务杠杆的定义和作用财务杠杆系数财务杠杆是指企业利用债务融资放大财务杠杆系数=息税前利润变动率÷股东收益的效应当企业的资产收益净利润变动率，反映了负债对股东收率高于债务成本率时，增加负债比例益的影响程度系数大于1表示存在可以提高股东权益收益率；反之，则正向财务杠杆效应，系数越大，表明会降低股东权益收益率财务杠杆可负债对股东收益的放大作用越强，但以帮助企业扩大经营规模，提高股东同时财务风险也越高回报，但也增加了企业的财务风险经营杠杆系数经营杠杆系数息税前利润变动率销售收入变动率，反映了销售收入变动对息=÷税前利润的影响程度系数越大，表明固定成本占比越高，销售收入变动对利润的影响越大，经营风险越高第四部分成本管理基础成本管理概念成本管理的主要内容成本管理是指企业为了实现经营目标，对成本进行规划、计算、成本计划制定成本计划和预算，确定成本目标•控制、分析和考核等一系列管理活动有效的成本管理可以帮助成本核算计算和归集产品和服务的成本•企业降低成本，提高产品竞争力和企业盈利能力成本控制监控成本发生过程，确保成本不超出预算•成本管理的目标不仅是降低成本，更重要的是实现成本的最优配成本分析分析成本构成和变动，找出成本控制的关键点•置，在保证产品和服务质量的前提下，实现最高的价值创造成本考核评价成本控制的效果，为管理决策提供依据•成本的概念和分类间接成本固定成本不能直接计入特定成本对象，需要通在一定业务量范围内，总额不随业务过一定方法分配的成本量变动而变动的成本•间接材料•租金直接成本•间接人工•折旧变动成本•制造费用•管理人员工资总额随业务量成正比例变动的成本能够直接计入特定成本对象（如产品或服务）的成本•原材料•直接材料•直接人工•直接人工•销售佣金成本核算方法品种法分步法分批法品种法是以产品品种为成本计算对象，计分步法是按照产品生产工序步骤，分别计分批法是以产品批次为成本计算对象，分算产品每个品种的总成本和单位成本的方算各个步骤的生产费用，然后逐步结转，别计算每批产品的生产费用，确定每批产法适用于大量大批单步骤简单生产的企最终汇集计算产品成本的方法适用于产品的成本的方法适用于按照客户订单或业，如采掘业、电力企业和简单加工企业品生产过程分为若干道工序，成本需要按批次组织生产的企业，如机械加工、造船、等照工序归集和结转的企业建筑等行业核算步骤计算生产费用总额确定完工核算步骤计算各生产步骤的费用结转核算步骤按批别归集直接材料和直接人→→产品和在产品的数量计算完工产品的成半成品成本计算完工产品成本分步法工分配制造费用计算每批产品的总成→→→→本品种法操作简单，但难以准确核算各可以反映各生产环节的成本，有利于加强本和单位成本分批法能够准确核算每批环节的成本成本控制产品的成本，但核算工作量较大成本控制策略目标成本法从市场可接受的价格出发，扣除企业期望的利润，确定产品的目标成本，然后采取各种措施实现目标成本这种方法强调成本的市场导向，将成本控制延伸到产品设计阶段作业成本法识别企业的各项作业，计算作业成本，然后根据产品或服务消耗作业的程度，将作业成本分配给产品或服务这种方法可以更准确地反映间接成本的分配，有助于识别和消除不增值作业标准成本法事先制定各项成本的标准，将实际成本与标准成本进行比较，分析差异原因，采取措施改进这种方法有助于强化成本责任，及时发现和解决成本控制中的问题损益平衡分析第五部分预算管理规划工具控制工具协调工具预算是企业经营活动的预算作为控制工具，提预算编制过程需要各部财务计划，以货币形式供了评价企业实际业绩门参与，通过这一过程，表达企业未来一定期间的标准通过将实际业可以协调各部门的活动，的经营目标和实现目标绩与预算进行比较，企确保企业整体目标的实的具体措施通过预算业可以发现偏差，分析现预算也有助于各部编制，企业可以明确未原因，并采取措施加以门了解自己的职责和与来的经营方向和资源配改进其他部门的相互关系置方案评价工具预算是评价管理者和部门业绩的重要依据通过预算的执行情况，可以客观地评价管理者和部门的工作能力和业绩，为奖惩和晋升提供依据预算的概念和作用预算的定义和目的预算的类型预算是企业对未来一定期间（通常为一年）•按照编制内容分经营预算、财务预算的经营活动和财务状况所做的预计和安排，和资本预算以货币形式表达的企业经营计划预算的目•按照编制方法分固定预算、弹性预算的是帮助企业实现战略目标，合理配置资源，和滚动预算控制成本支出，提高经营效率•按照编制范围分总预算和部门预算•按照编制时间分年度预算、季度预算和月度预算预算的编制流程•明确企业战略目标和年度经营目标•各部门根据目标编制部门预算草案•财务部门汇总各部门预算，编制企业总预算•预算委员会审核总预算，提出修改意见•修改完善后，报送高层管理者审批•批准后下达执行，并进行预算控制和调整销售预算编制方法•历史数据分析法基于历史销售数据，结合增长趋势进行预测•市场调研法通过市场调研，了解客户需求和竞争情况•销售人员预测法汇总销售人员对其负责区域或客户的销售预测•统计预测法使用回归分析、时间序列分析等统计方法进行预测影响因素•外部因素宏观经济状况、行业发展趋势、竞争态势、政策变化•内部因素产品生命周期、产品线变化、价格策略、营销计划•历史因素过去的销售业绩、销售增长率、季节性波动•产能因素企业的生产能力和生产计划与其他预算的关系销售预算是预算体系的起点，它为其他预算提供基础数据生产预算根据销售预算确定生产计划；材料预算和人工预算根据生产预算制定；销售费用预算直接基于销售预算；现金流入预算也主要基于销售预算因此，销售预算的准确性对整个预算体系至关重要生产预算生产预算是企业为满足销售预算和保持适当库存水平而制定的生产计划，以数量和金额两种形式表示编制生产预算的基本公式是计划生产量=预计销售量+期末目标库存量-期初库存量编制生产预算时，需要考虑企业的产能限制、生产效率、生产周期和库存策略等因素生产预算应当既能满足销售需求，又能充分利用企业的生产能力，同时控制库存水平，降低库存成本生产预算要与销售预算保持协调，确保生产与销售的匹配费用预算销售费用预算管理费用预算销售费用预算包括销售人员工管理费用预算包括行政管理部资和佣金、广告宣传费、运输门的人员工资、办公费、差旅费、差旅费等与销售活动相关费、会议费等与企业管理活动的费用销售费用可以按照固相关的费用管理费用通常是定和变动两部分进行预算，其固定费用，与销售收入或销售中变动部分通常与销售收入或量关系不大，预算时可根据历销售量相关史数据和管理需求进行合理安排财务费用预算财务费用预算主要包括利息支出、利息收入、汇兑损益和手续费等与筹资和融通资金相关的费用财务费用与企业的资金结构和筹资计划密切相关，预算时需要考虑借款计划、利率变动和汇率变动等因素现金预算编制方法现金预算是企业对未来一定期间内现金收入和支出所做的预计和安排它通常按月编制，反映企业每月的现金流入、流出和现金余额情况编制现金预算的基本步骤是预测经营活动现金流入和流出→预测投资活动现金流入和流出→预测筹资活动现金流入和流出→计算现金余额→确定融资需求或投资计划现金流入和流出的预测现金流入主要包括销售现金收入、应收账款收回、投资收益、资产处置收入和融资收入等现金流出主要包括采购付款、支付工资、缴纳税费、支付费用、资本支出和偿还债务等预测现金流入和流出时，需要考虑业务特点、付款和回款周期、季节性波动等因素资金缺口分析通过将预计的现金流入与流出进行比较，计算每个月的现金余额如果现金余额低于企业设定的最低现金持有量，就存在资金缺口，需要通过融资来弥补；如果现金余额超过企业所需的现金量，就存在资金盈余，可以进行短期投资，提高资金利用效率第六部分财务决策基础财务决策的内涵财务决策的主要领域财务决策是企业管理者在财务管理活动中，对企业资金的筹集、投资决策企业如何配置和使用资金，包括长期投资决策和短•投放、营运和分配等做出的选择和决断它是企业整体决策的重期投资决策要组成部分，直接关系到企业的生存和发展筹资决策企业如何获取所需资金，包括融资方式选择和资本•结构优化财务决策的目标是实现企业价值最大化，这需要在风险和收益之股利政策企业如何分配利润，包括现金股利、股票股利或留间寻求最佳平衡，同时兼顾短期利益和长期发展•存收益营运资金管理企业如何管理日常经营所需的流动资金•投资决策净现值法（）内部收益率法（）投资回收期法NPV IRR净现值法是将投资项目在整个寿命期内的内部收益率是使投资项目的净现值等于零投资回收期是指投资项目所获得的净现金现金流入和流出，按照一定的折现率折算的折现率计算公式流量累计额与初始投资额相等所需的时间为现值，然后求出净现值的方法计算公计算公式∑CFt/1+IRR^t-I0=0式投资回收期投资项目的现金流入累计额=当资金成本率时，表明投资项目可IRR NPV=∑CFt/1+r^t-I0等于初始投资额时的时间点接受；当资金成本率时，表明投资IRR其中，为期的现金流量，为折现率，项目不可接受；当资金成本率时，当投资回收期企业设定的标准回收期时，CFt tr IRR=I0为初始投资额表明投资项目处于临界状态表明投资项目可接受；否则，表明投资项目不可接受当时，表明投资项目可接受；当NPV0时，表明投资项目不可接受；当NPV0时，表明投资项目处于临界状态NPV=0筹资决策债务融资通过借款或发行债券获取资金•优点不稀释股权，有税盾效应权益融资最优资本结构•缺点有偿还压力，增加财务风险通过吸收股东投资获取资金•方式银行贷款、发行债券、融资租赁权益资本与债务资本的最佳组合比例•优点无偿还压力，降低财务风险•考虑因素企业特性、行业特点、宏观环境•缺点稀释股权，融资成本较高•评判标准加权平均资本成本最低•方式IPO、增发、定向增发•均衡点税盾收益与财务风险的平衡股利政策股利发放的形式影响股利政策的因素企业分配利润的方式主要有三种影响企业股利政策的因素有很多，发放现金股利、发放股票股利（送主要包括企业的盈利能力和现金股或转增股本）和股份回购现金流状况、未来的投资机会和资金需股利是最常见的形式，直接向股东求、股东偏好和期望、行业惯例和支付现金；股票股利是以新股形式竞争对手的做法、法律法规的限制、向股东派发；股份回购则是企业购税收政策以及宏观经济环境等企买自己的股票，减少流通股数量，业需要综合考虑这些因素，制定合间接增加每股价值适的股利政策常见的股利政策类型企业常见的股利政策类型包括固定或稳定增长的股利政策、固定股利支付率政策、剩余股利政策和低正常股利加额外股利政策不同的股利政策反映了企业对当前股东回报和未来发展的不同权衡，适合不同发展阶段和行业特点的企业营运资金管理现金管理应收账款管理现金管理的目标是在确保企业支付能应收账款管理涉及信用政策的制定、力的前提下，提高现金利用效率，减客户信用评估、应收账款的监控和催少现金持有成本企业应制定合理的收等企业应平衡信用销售带来的增现金预算，加速现金收入，控制现金量利润与账款回收风险和成本，制定支出，优化收付款模式，确定最佳现合适的信用政策，加强应收账款的监金持有量，将闲置现金进行短期投资督和控制，降低坏账风险，提高资金周转率存货管理存货管理的目标是在满足生产和销售需求的前提下，尽量减少存货持有量，降低存货成本企业应采用经济订货量模型、分类法、准时制生产等方法，确定ABC最佳订货批量和安全库存量，加强存货控制，提高存货周转率第七部分财务信息系统财务信息系统概念财务信息系统的功能财务信息系统是运用计算机和网络技术，对企业财务数据进行收财务核算功能包括总账管理、应收应付管理、固定资产管理、•集、存储、处理、分析和传递的信息系统它是企业信息系统的成本管理等重要组成部分，为企业财务管理和决策提供信息支持财务管理功能包括预算管理、资金管理、绩效管理、风险管•理等现代财务信息系统已经从单纯的财务核算系统，发展为集财务管决策支持功能包括财务报表分析、管理分析、预测模拟、决理、业务管理和决策支持于一体的综合系统，实现了财务业务一•策优化等体化管理内部控制功能包括系统控制、授权管理、审批流程、风险预•警等财务软件概述常见的财务软件包括国内的用友、金蝶、浪潮，国际的、、等这些软件各有特点，有的适合大型企业，有的适合中小企SAP OracleSage业；有的是一体化解决方案，有的是模块化组件；有的是本地部署，有的是云服务财务软件的基本功能模块通常包括总账、应收账款、应付账款、固定资产、成本管理、存货管理、资金管理、税务管理、报表管理等先进的财务软件还包括预算管理、绩效管理、合并报表、商业智能等高级功能模块选择财务软件时，企业需要考虑业务需求、用户规模、技术架构、实施成本、服务支持等多方面因素财务数据的录入和处理凭证录入凭证录入是财务数据处理的起点，包括填制记账凭证和输入凭证信息现代财务软件支持多种凭证录入方式，如手工录入、导入录入、扫描录入和业务系统自动生成等录入时应注意凭证的完整性、准确性和合法性，确保会计资料的真实可靠账簿管理账簿管理是对会计账簿的设置、登记和维护财务软件自动根据凭证信息生成总账、明细账、日记账等各类账簿，实现无纸化记账账簿管理还包括期末结账、结转损益和跨年度结转等操作，确保账簿数据的连续性和完整性报表生成报表生成是在账簿数据基础上，编制各类财务报表和管理报表财务软件可以自动生成资产负债表、利润表、现金流量表等标准财务报表，也可以根据用户需求定制各类管理报表报表生成还包括报表审核、报表打印和报表导出等功能财务数据的安全性和保密性数据备份策略访问权限控制数据备份是防止数据丢失的重要措施访问权限控制是防止未授权访问和操企业应制定完善的数据备份策略，包作的重要手段财务系统应实施严格括备份内容、备份频率、备份方式和的权限控制，包括用户认证、角色管备份存储等常见的备份方式包括定理、功能授权和数据授权等遵循期备份、增量备份、差异备份和实时最小权限原则，只授予用户完成其备份等备份的数据应存储在安全的工作所需的最小权限，避免权限过大位置，并定期进行恢复测试，确保备导致的安全风险同时，定期审核和份数据的可用性更新权限设置，删除不再需要的用户和权限数据加密技术数据加密是保护数据安全的有效技术财务系统应采用先进的加密技术保护敏感数据，包括数据传输加密、数据存储加密和密码加密等对于重要的财务数据，如银行账户信息、员工薪资等，应采用高强度的加密算法，防止数据泄露和篡改同时，加强密钥管理，确保加密系统的安全性第八部分财务法规和道德会计准则税务法规职业道德会计准则是规范企业会计税务法规是规范企业纳税财务人员应遵守职业道德核算和财务报告的基本规行为的法律法规，包括企规范，包括诚实守信、客则，包括企业会计准则、业所得税法、增值税法、观公正、专业胜任、保守小企业会计准则和事业单个人所得税法等各种税法秘密等原则良好的职业位会计准则等企业必须及其实施条例企业必须道德是财务工作质量和财严格按照适用的会计准则依法纳税，合理进行税务务信息可靠性的重要保障，进行会计核算和财务报告，筹划，避免因税务违规带也是防范财务舞弊的重要确保财务信息的可比性和来的风险和损失基础一致性内部控制内部控制是企业为实现经营目标，防范风险而建立的各种控制措施和程序健全的内部控制体系有助于保证财务信息的真实可靠，保障资产安全，提高经营效率，促进企业持续健康发展企业会计准则概述准则的基本框架1我国企业会计准则体系包括基本准则和具体准则两部分基本准则是企业会计准则体系的总纲，规定了会计核算的基本原则和要求；具体准则针对特定会计业务主要会计准则介绍2和事项，规定了具体的会计处理方法和信息披露要求会计准则体系还包括会计准则解释和应用指南，为准则的实施提供具体指导主要的企业会计准则包括《企业会计准则第1号——存货》、《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第3号——投资性房地产》、《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第5号——生物资产》等具体准则，准则的更新和变化3涵盖了企业各类经济业务和会计事项随着经济发展和国际会计准则的变化，我国企业会计准则也在不断更新和完善近年来的重要变化包括收入准则的修订、金融工具准则的更新、租赁准则的修订等这些变化旨在与国际会计准则趋同，提高会计信息质量，适应新经济环境下的会计核算需求税法基础主要税种介绍税收筹划基础纳税申报流程•增值税对销售货物、提供加工修理税收筹划是企业在遵守税法的前提下，通•纳税准备收集和整理纳税资料，计修配劳务、提供服务、转让无形资产过合理安排经济活动和纳税行为，降低税算应纳税额或不动产等行为征收的税种，是我国收负担的管理活动常见的税收筹划方法•填写申报表根据税种要求填写纳税第一大税种包括申报表企业所得税对企业的生产经营所得•合理选择企业组织形式和经营方式•提交申报通过网上申报系统或到税•和其他所得征收的税种，税率为，25%务机关提交申报表充分利用税收优惠政策•小型微利企业可享受优惠税率•缴纳税款通过银行或网上支付系统合理安排企业投融资行为•个人所得税对个人取得的各项所得•缴纳税款合理安排企业生产经营活动征收的税种，实行超额累进税率••保存资料保存纳税申报资料和缴税合理选择会计核算方法和纳税时点其他税种包括消费税、城市维护建••凭证设税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税等财务职业道德诚实守信原则1财务人员必须诚实守信，如实反映经济业务保密原则2财务人员必须保守企业商业秘密和财务信息专业胜任能力财务人员必须具备必要的专业知识和技能诚实守信是财务职业道德的核心原则财务人员必须如实记录和报告财务信息，不得虚构、隐瞒或篡改财务数据，不得参与或协助他人进行财务欺诈行为只有真实的财务信息才能为企业管理和外部利益相关者提供可靠的决策依据保密原则要求财务人员对工作中接触到的企业商业秘密和财务信息严格保密，不得泄露给无关人员或利用这些信息谋取个人利益专业胜任能力要求财务人员必须具备必要的专业知识和技能，不断学习和更新专业知识，胜任所承担的工作职责财务舞弊案例分析常见财务舞弊手段舞弊的防范措施典型案例讨论•虚增收入虚构销售交易，提前确认收入，延•建立健全内部控制制度实施职责分离，加强安然公司案例通过复杂的会计处理和特殊目的实迟确认费用授权审批，完善监督机制体隐藏负债，虚增利润，最终导致公司破产，投资者巨额损失•虚减费用将费用资本化，隐藏费用，延迟确•加强财务人员职业道德建设强化道德教育，认费用倡导诚信文化世纪佳缘案例通过虚构业务和伪造财务数据，虚•操纵资产和负债高估资产价值，低估负债金•完善公司治理结构发挥董事会和监事会的监增收入和利润，误导投资者，最终被揭露后股价暴额督作用跌•不当关联交易通过与关联方的交易转移利润，•实施有效的内部审计定期进行审计，及时发这些案例警示我们财务舞弊的严重后果，强调了财隐藏负债现问题务诚信的重要性•不当披露隐瞒重要信息，误导财务报表使用•建立举报机制鼓励员工举报不当行为，保护者举报人课程总结财务知识体系回顾实践应用建议本课程系统介绍了财务会计基础、三大财务报表、财务分析、成本管理、预算管理、财务决策、财务信息系统以及财务法规和道德等内容，构建了完整的财将所学知识应用于实际工作，结合企业具体情况灵活运用，不断反思和总结经务知识体系架构验，持续学习和提升专业能力，为企业价值创造贡献力量学习要点强调在学习财务知识时，需要理解基本概念和原理，掌握核心技能和方法，关注实务操作和案例分析，培养财务思维和判断能力，不断更新知识和技能问答环节学员提问讨论交流课程反馈欢迎学员就课程内容提出问题，包括概念理鼓励学员围绕财务实践中的热点问题进行讨请学员对课程内容、授课方式、学习体验等解、实操困惑、案例分析等方面问题可以论交流，分享经验和见解这种互动可以帮方面提供反馈意见，这将有助于我们持续改是针对特定知识点的深入探讨，也可以是关助学员从不同角度理解财务知识，拓展思路，进和优化课程您的每一条建议都将被认真于实际应用中遇到的具体问题解决实际问题考虑和采纳。