《财务实训教程》课件

财务实训教程欢迎来到《财务实训教程》课程！本课程旨在帮助学生掌握财务会计的实操技能，从基础理论到实际操作，全面提升您的专业能力通过系统学习和实践训练，您将能够熟练处理日常财务工作，为未来职业发展奠定坚实基础在接下来的课程中，我们将深入探讨财务会计基础知识、原始凭证填制、记账凭证编制、账簿登记、期末结账、财务报表编制以及财务软件操作等内容，并通过综合案例将理论与实践紧密结合课程概述课程定位课程特点本课程是财务会计专业的核心实注重实践操作，采用做中学的教训课程，旨在培养学生的实际操学方法，通过大量练习和案例分作能力和专业技能，弥合理论与析，让学生在实际操作中掌握财实践之间的差距务处理流程适用对象会计专业学生、财务人员、对财务会计有兴趣的相关专业人士以及希望提升财务实务能力的在职人员本课程将理论知识与实践操作相结合，通过循序渐进的教学安排，让学生从基础到进阶，全面掌握财务会计的各项技能，为未来职业生涯做好充分准备学习目标掌握财务基础理论理解会计基本概念、会计等式、复式记账法等理论知识，为实践操作打下坚实基础熟练填制凭证能够准确填写各类原始凭证和记账凭证，确保会计信息的真实性和完整性规范登记账簿掌握总账、明细账、日记账等各类账簿的登记方法和技巧编制财务报表能够独立编制资产负债表、利润表等财务报表，并进行简单分析操作财务软件熟练使用财务软件进行日常业务处理、期末结账和报表生成课程内容财务会计基础原始凭证填制会计基本概念、会计等式、科目与账户、复式收款凭证、付款凭证、银行存款凭证、销售发记账法、会计凭证、会计账簿票、采购发票等各类原始凭证的填写规范记账凭证编制综合实训案例收入类、费用类、资产类、负债类、所有者权完整企业业务流程的综合实训益类记账凭证的编制方法账簿登记财务软件操作总账、明细账、日记账等各类账簿的登记方法财务软件的基本操作和应用和技巧财务报表编制期末结账资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表结账流程、对账方法、错误更正、结转损益等的编制方法操作第一章财务会计基础会计的基本概念了解会计的定义、职能、目标以及会计信息质量要求会计等式掌握资产=负债+所有者权益的基本会计等式及其变化形式会计科目和账户学习会计科目的设置原则、分类方法以及账户的结构和功能复式记账法掌握借贷记账法的原理和应用，熟悉各类经济业务的账务处理会计凭证了解会计凭证的类型、填制要求和审核程序会计账簿学习账簿的种类、设置和登记方法本章作为财务实训的基础，将帮助学生建立完整的会计理论框架，为后续实践操作奠定坚实基础通过理论学习和基础练习，学生将掌握进行会计核算所必需的基本知识和技能会计的基本概念会计的定义会计的职能会计是以货币为主要计量单位，对特定核算职能和监督职能，现代会计还增加主体的经济活动进行确认、计量、记录了预测、决策和控制职能和报告的过程会计信息质量要求会计的目标可靠性、相关性、可比性、一致性、谨提供有用的会计信息，帮助利益相关者慎性、及时性和明晰性做出经济决策会计是现代企业管理的重要工具，通过规范化的记录和报告，反映企业的财务状况和经营成果，为管理决策和外部评价提供依据作为财务人员，必须深刻理解会计的本质和重要性，确保会计工作的准确性和有效性会计等式=+基本等式扩展等式资产=负债+所有者权益资产=负债+实收资本+留存收益±动态等式资产=负债+所有者权益+收入-费用会计等式是会计核算的理论基础，体现了企业财务状况的平衡关系无论企业发生何种经济业务，都不会破坏会计等式的平衡会计等式的各项要素之间存在着此消彼长的关系，任何经济业务都会引起会计等式两边同时增减或一边内部此消彼长理解会计等式对于掌握复式记账法和账务处理有着关键作用，它是会计工作的逻辑起点和理论依据在实际工作中，财务人员需要根据会计等式来判断经济业务的影响，确保账务处理的准确性会计科目和账户会计科目的定义会计科目是对会计要素及其具体内容进行分类核算的项目名称，是设置账户的依据科目按其反映经济内容的不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类账户的结构账户是根据会计科目开设的，用于分类记录经济业务、反映会计要素增减变动情况的簿记工具账户一般采用T字形结构，分为账户名称、借方和贷方三部分账户的功能账户的基本功能是分类记录经济业务、计算要素增减变动、提供编制会计报表的数据、反映经济业务的来龙去脉，便于进行会计核算和财务分析科目与账户的关系会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目设置的一个会计科目对应一个总账账户，但可能有多个明细账户科目和账户共同构成了会计核算的基本框架复式记账法复式记账法的含义借贷记账法复式记账法是指对每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或是目前我国通用的复式记账法，以借、贷作为记账符号，借两个以上相互联系的账户中进行登记，全面反映经济业务的双方登记在账户的左方，贷方登记在账户的右方账户借贷规则重结果，保持借贷平衡关系的一种记账方法复式记账法的特点•资产类账户增加记借方，减少记贷方•全面反映经济业务的双重影响•负债类账户增加记贷方，减少记借方•保持借贷平衡•所有者权益类账户增加记贷方，减少记借方•能够自我检验核算的正确性•收入类账户增加记贷方，减少记借方•能够揭示经济业务的内在联系•费用类账户增加记借方，减少记贷方会计凭证审核会计凭证确保凭证的真实性、合法性和完整性记账凭证根据原始凭证编制，用于登记账簿原始凭证直接记录经济业务的最初文件会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明它是会计核算的起点，也是会计监督的重要手段会计凭证按其用途可分为原始凭证和记账凭证两类原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，直接记录经济业务的凭证，如发票、收据、银行结算凭证等记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，作为登记账簿依据的会计凭证，又称记账凭单，包括收款凭证、付款凭证和转账凭证在实际工作中，会计凭证的填制、审核、传递和保管必须严格按照规定程序进行，确保会计信息的真实、准确和完整会计账簿总账登记全部总分类账户的账簿明细账对总账科目进行明细分类核算日记账按时间顺序登记现金、银行存款等辅助账簿用于辅助核算的账簿会计账簿是会计核算系统的重要组成部分，是对会计凭证进行系统登记和汇总的簿籍通过账簿记录，可以全面、系统地反映企业的财务状况和经营成果，为编制会计报表、进行财务分析和监督提供依据不同类型的账簿各有其功能和用途总账是企业账簿体系的核心，明细账对总账科目进行细化分类，日记账按时间顺序记录特定业务，辅助账簿则为特定核算提供补充信息这些账簿相互配合，构成了完整的账簿体系第二章原始凭证的填制原始凭证概述原始凭证的定义、分类、作用以及填制的基本要求和注意事项，为后续具体凭证填制打下基础收付款凭证填制收款凭证、付款凭证的填制方法和规范，包括填写要素、常见错误及防范措施等银行凭证填制银行存款凭证的填制方法，包括进账单、支票等银行结算凭证的填写规范发票填制销售发票和采购发票的填制规范，包括增值税专用发票、普通发票的填写要点和注意事项本章将详细讲解各类原始凭证的填制方法和规范，通过大量实际案例演练，提高学生的凭证填制能力原始凭证是会计核算的起点，其填制质量直接影响后续会计处理的准确性和财务信息的真实性，因此必须高度重视原始凭证的规范填制原始凭证概述定义与作用分类方式填制要求原始凭证是在经济业按取得来源分为外来原始凭证必须真实、务发生或完成时取得原始凭证和自制原始合法、完整，内容必或填制的，用以记录凭证；按填制方式分须填写清晰，数字必经济业务的原始证明为一次凭证和累计凭须准确，并由经办人、文件，是记账凭证的证；按用途分为通用审核人等相关人员签编制依据，也是审计、凭证和专用凭证名或盖章确认税务检查的重要资料保管要求原始凭证必须妥善保管，按规定装订成册并归档，保管期限一般为会计档案管理规定的年限原始凭证是会计核算的起点和基础，其填制质量直接关系到会计信息的真实性和准确性在实际工作中，财务人员不仅要熟悉各类原始凭证的填制方法，还要严格审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，确保会计核算建立在可靠的原始资料基础上收款凭证的填制凭证要素填写规范注意事项日期收款当日的日期，格式为年/月/日日期必须真实，不得提前或滞后收款单位填写本单位全称应与公章内容一致付款单位填写对方单位全称个人缴款应填写个人姓名摘要简明扼要说明收款内容和用途不得笼统填写收款等词语金额大写和小写金额必须一致大写金额应规范书写，不留空隙经办人收款人员签名必须由实际经办人签名审核人审核人员签名必须经审核后方可生效收款凭证是企业在收到货币资金时填制的原始凭证，通常采用三联式设计第一联为存根联，第二联为收款方留存，第三联交付款方作为付款凭证正确填制收款凭证对于确保货币资金安全、防止舞弊行为具有重要意义付款凭证的填制付款凭证是企业在支付货币资金时填制的原始凭证，是记录资金流出的重要证明文件付款凭证的填制要素包括日期、付款单位、收款单位、付款金额（大小写）、付款事由、经办人、审核人、审批人等内容填制付款凭证时，应特别注意以下几点一是金额大小写必须一致，大写金额要防止涂改和填写空隙；二是付款事由要具体明确，不可笼统填写；三是必须经过相关人员签字并加盖公章后方可有效；四是特殊付款（如大额支出）可能需要额外审批手续规范填制付款凭证有助于加强企业资金管理，防止资金流失和舞弊行为银行存款凭证的填制进账单存入银行款项时使用，需填写存款人、收款人、金额、用途等信息支票从银行提取款项时使用，需注意填写收款人、金额、日期等，并加盖预留印鉴电汇单向异地账户汇款时使用，需详细填写收款人账号、开户行等信息网银支付凭证通过网上银行支付时自动生成，需打印并妥善保管银行存款凭证是企业与银行发生资金往来时使用的重要凭证，包括银行进账单、支票、电汇单、网银支付凭证等这些凭证不仅是银行办理资金收付的依据，也是企业进行会计核算的原始凭证填制银行凭证时，必须确保信息准确完整，防止因填写错误导致资金转账失败或转错账户销售发票的填制1发票种类增值税专用发票、增值税普通发票、电子发票等10基本要素包括购买方信息、销售方信息、商品名称、规格型号、计量单位、数量、单价、金额、税率、税额等15填制要点商品名称必须规范，不得简写；税率、税额计算必须准确；必须加盖发票专用章30法律效力发票是法定凭证，也是纳税人进行税前扣除的重要依据，填制和使用必须合法合规销售发票是销售商品或提供服务时开具的重要凭证，也是税务管理的重要文件正确填制销售发票不仅关系到企业的收入核算，也直接影响到企业的纳税义务和购买方的抵扣权益在填制过程中，须严格遵循发票管理办法的规定，确保发票内容真实、完整、准确采购发票的填制发票抬头错误税率填写错误商品信息不完整金额计算错误发票专用章缺失其他问题第三章记账凭证的编制记账凭证概述收入类记账凭证的编制费用类记账凭证的编制1了解记账凭证的定义、分类、用途学习与销售收入、提供劳务收入、掌握管理费用、销售费用、财务费及编制原则，掌握记账凭证的基本投资收益等相关的记账凭证编制方用等费用类记账凭证的编制技巧结构和填制要求法资产类记账凭证的编制负债和所有者权益类记账凭证的编制学习与货币资金、应收账款、存货、固定资产等相关的记掌握应付账款、借款、实收资本等相关记账凭证的编制技账凭证编制方法巧本章将讲解各类记账凭证的编制方法和技巧，通过大量实例帮助学生掌握记账凭证的编制要点记账凭证是在审核无误的原始凭证基础上编制的，是登记账簿的直接依据，其编制质量直接影响会计核算的准确性和财务信息的可靠性记账凭证概述定义与作用分类记账凭证是根据审核无误的原始凭证编按用途分为收款凭证、付款凭证和转账1制的，用于登记账簿的会计凭证，是连凭证；按汇总方式分为单式凭证和汇总2接原始凭证和账簿的中间环节凭证审核要点编制原则4审核原始凭证的合法性、会计科目使用根据经济业务实质确定会计科目，保证的正确性、借贷金额的准确性和相关人借贷平衡，内容必须真实、准确、完整员签字的完整性记账凭证是会计核算的重要环节，它将原始凭证中记录的经济业务转化为标准化的会计语言，为账簿登记提供规范的依据正确编制记账凭证不仅要求会计人员熟悉各类经济业务的账务处理方法，还需要对原始凭证进行认真审核，确保会计信息的真实、准确和完整收入类记账凭证的编制销售商品收入提供劳务收入利息收入销售商品是企业最常见的收入来源在确认当企业提供劳务并取得收入时，需根据劳务企业取得的利息收入，需根据银行回单等原销售商品收入时，需要根据销售发票等原始发票或收费单据等编制记账凭证始凭证编制记账凭证凭证编制记账凭证基本账务处理:基本账务处理:基本账务处理:借:银行存款/应收账款借:银行存款借:银行存款/应收账款贷:其他业务收入贷:财务费用/投资收益贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税应交税费-应交增值税（销项税额）额）根据不同情况，利息收入可能计入财务费用贷方或投资收益科目劳务收入可能一次性确认或分期确认，具体若有销售退回，则需作相反的会计分录根据劳务特点和合同约定确定费用类记账凭证的编制管理费用销售费用财务费用管理费用记账凭证的编制通常基于差旅费报销单、销售费用记账凭证的编制通常基于广告费发票、运财务费用记账凭证的编制通常基于利息单据、手续办公用品领用单、工资表等原始凭证根据发生的输费单据、销售人员工资表等原始凭证根据发生费单据等原始凭证根据发生的财务费用性质，借管理费用性质，借记管理费用科目，贷记银行的销售费用性质，借记销售费用科目，贷记相关记财务费用科目，贷记相关科目如支付贷款利存款、库存现金、其他应付款等科目如购买科目如支付广告费5000元，通过银行转账息2000元办公用品支付现金1000元借财务费用-利息支出2000借管理费用-办公费1000借销售费用-广告费5000贷银行存款2000贷库存现金1000贷银行存款5000资产类记账凭证的编制货币资金货币资金类记账凭证主要涉及现金、银行存款的收支业务如收到客户支付的货款50000元，存入银行借记银行存款，贷记应收账款现金存入银行借记银行存款，贷记库存现金应收款项应收款项类记账凭证主要涉及应收账款、其他应收款的增减变动如赊销商品确认应收账款借记应收账款，贷记主营业务收入和应交税费-应交增值税（销项税额）存货存货类记账凭证主要涉及原材料、库存商品的购入、领用等业务如采购原材料借记原材料和应交税费-应交增值税（进项税额），贷记应付账款或银行存款固定资产固定资产类记账凭证主要涉及固定资产的购置、折旧等业务如购入办公设备借记固定资产和应交税费-应交增值税（进项税额），贷记银行存款计提折旧借记管理费用-折旧费，贷记累计折旧负债类记账凭证的编制短期借款应付账款应交税费短期借款是企业向银行或其他金融机构借应付账款是企业因购买材料、商品或接受应交税费是企业按照税法规定计算应交纳入的期限在一年以内的各种借款借款时，服务等经营活动应支付的款项发生采购的各种税费计算应交增值税时借记应根据收到的银行进账单编制记账凭证借业务时，根据发票等原始凭证编制记账凭交税费-应交增值税（进项税额转出），记银行存款，贷记短期借款偿还借证借记原材料、库存商品等，借记贷记应交税费-应交增值税（销项税额）款本金时借记短期借款，贷记银行存应交税费-应交增值税（进项税额），贷缴纳税款时借记应交税费-应交增值税，款支付借款利息时借记财务费用，记应付账款支付应付账款时借记应贷记银行存款计提企业所得税时借贷记银行存款付账款，贷记银行存款记所得税费用，贷记应交税费-应交所得税所有者权益类记账凭证的编制实收资本投资者投入资本时，根据银行回单、验资报告等原始凭证编制记账凭证借记银行存款，贷记实收资本如股东以固定资产投资借记固定资产，贷记实收资本资本公积资本公积是企业收到的投资者投入的超出注册资本的资本溢价股东溢价投资时借记银行存款，贷记实收资本和资本公积-资本溢价盈余公积盈余公积是企业按照规定从净利润中提取的公积金提取法定盈余公积时借记利润分配-提取法定盈余公积，贷记盈余公积-法定盈余公积未分配利润未分配利润是企业历年实现的净利润在提取盈余公积金及向投资者分配利润后留存在企业的那部分利润结转当期利润时借记本年利润，贷记利润分配-未分配利润第四章账簿的登记账簿登记规范严格遵循会计准则和制度要求多种账簿分类登记总账、明细账、日记账等各类账簿分类记录以凭证为依据登记3根据审核无误的原始凭证和记账凭证登记账簿本章将详细讲解各类账簿的登记方法，包括总账、明细账和各种特殊日记账的登记技巧账簿登记是会计核算的重要环节，通过规范化的账簿登记，可以系统反映企业的经济活动，为会计报表的编制和财务分析提供基础数据在账簿登记过程中，需要严格遵循会计制度的规定，确保账簿记录的真实、准确和完整同时，不同类型的账簿之间存在着紧密的联系，必须保持各类账簿之间的相互勾稽关系，以实现会计核算的内部控制功能本章将通过大量实例，帮助学生掌握账簿登记的基本方法和技巧账簿概述账簿的作用账簿的定义系统记录经济业务、提供查询检查依据、账簿是根据审核无误的会计凭证登记账编制财务报表基础、考核经营成果目、永久保存会计信息的载体账簿的分类账簿登记要求按用途分为总账、明细账、日记账和备及时登记、字迹清晰、不得涂改、严格3查账；按格式分为三栏式、多栏式和数审核、定期结账量金额式账簿是会计核算系统的重要组成部分，通过账簿记录，可以系统地反映企业的财务状况和经营成果合理设置账簿体系，不仅可以满足会计核算和财务管理的需要，还可以提高会计工作的效率和质量不同类型的账簿之间存在着严格的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部控制的重要机制，有助于确保会计信息的真实性和准确性总账的登记准备工作设置总账账户，包括账户名称、编号，并填写账簿启用表期初余额登记根据上期结转的余额或开业时的资产负债情况，登记各账户的期初余额日常登记根据经审核的记账凭证，按时间顺序逐笔登记入账，保证借贷平衡月末结账每月末计算本月发生额和期末余额，并结出余额方向核对检查与记账凭证、明细账核对，确保数据一致，并编制试算平衡表总账是企业账簿体系的核心，它按照总分类科目设置账户，集中反映各项会计要素的增减变动和结余情况总账登记的质量直接关系到会计核算的准确性和财务报表的可靠性，因此必须严格按照会计制度的规定进行登记和管理总账与记账凭证、明细账和财务报表之间存在着严格的勾稽关系，这种关系是确保会计信息质量的重要机制明细账的登记明细账的作用明细账的登记方法明细账是对总账科目的具体内容进行明细分类核算的账簿，它明细账的登记主要基于审核无误的原始凭证或记账凭证，按照是总账的补充和细化，便于企业对具体核算对象进行明细管理时间顺序逐笔登记登记过程中，应注意以下几点和监督•填写日期、凭证号和摘要，确保能够追溯到原始凭证明细账的种类•根据业务性质，在借方或贷方登记金额，并及时计算余额•三栏式明细账适用于只需反映增减变动和余额的账户•对于数量金额式明细账，还需同时登记数量和单价信息•多栏式明细账适用于需要分类反映增减变动情况的账户•月末进行结账，计算本月发生额和期末余额•定期与总账核对，确保总账与明细账的一致性•数量金额式明细账适用于既要反映金额变动又要反映数量变动的账户日记账的登记日记账是按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的账簿，主要用于记录现金、银行存款等账户的收支情况日记账具有明细账的性质，可以详细反映每笔业务的来龙去脉，便于查询和核对登记日记账时，需要根据原始凭证或记账凭证，按照时间顺序逐笔登记，内容包括日期、凭证号、摘要、收方、付方和余额等日记账必须日清月结，每日终了要计算当日收支合计数和余额，并与实际库存进行核对月末结账时，需要结出本月收支合计数和期末余额，并与总账相关科目核对日记账是资金管理的重要工具，通过及时准确的日记账登记，可以加强对资金的控制，防止资金流失和舞弊行为在手工记账条件下，日记账还可以作为登记总账和明细账的依据，在会计核算体系中起着重要的桥梁作用银行存款日记账的登记日期凭证号摘要收方付方余额2023-01-期初余额150,

000.00012023-01-收-001收到客户50,

000.00200,

000.0005货款2023-01-付-002支付供应30,

000.00170,

000.0010商货款2023-01-付-003支付员工45,

000.00125,

000.0015工资2023-01-收-004收到投资100,

000.00225,

000.0020款2023-01-本月合计150,

000.0075,

000.00225,

000.0031银行存款日记账是专门用于反映银行存款收支变动情况的账簿，它能够详细记录每一笔银行存款的收入、支出和结余情况，是企业管理银行存款的重要工具正确登记银行存款日记账，有助于加强企业资金管理，及时发现和纠正错误，防止资金流失现金日记账的登记1登记时间现金日记账应当日清日结，每天营业终了时，出纳人员必须结出当日的现金收支和结余数，并与实际库存现金核对相符3登记依据根据审核无误的收款凭证、付款凭证按照时间顺序逐日逐笔进行登记，不得遗漏、不得隔日登记5登记内容包括日期、凭证号、摘要、收方金额、付方金额和余额等要素，摘要要简明扼要地反映业务的经济内容7核对要求每日终了，出纳人员必须将账面余额与库存现金进行核对，确保账实相符；月末还应与总账中库存现金科目的余额核对一致现金日记账是记录现金收支和结存情况的专用日记账，一般由出纳人员负责登记严格规范的现金日记账登记有助于加强现金管理，防止现金短缺和贪污挪用现象的发生在登记过程中，要特别注意现金收支的真实性和完整性，确保每一笔现金收支都有合法有效的凭证作为依据第五章期末结账1期末对账错误更正结转损益账簿结账核对各类账簿之间的勾稽关系，确发现账簿记录错误，按规定方法进将收入、费用类科目的余额结转至计算各账户期末余额，登记结账线，保账账相符、账实相符行更正，确保账簿记录的准确性本年利润科目，计算当期损益完成账簿结账手续期末结账是会计核算循环的最后环节，也是下一会计期间核算的起点通过期末结账，可以汇总本期经济活动情况，计算经营成果，为编制财务报表提供数据支持期末结账工作一般在每月末、季末和年末进行，其中年末结账最为全面和复杂本章将详细讲解期末结账的基本流程和操作方法，包括期末对账、错误更正、结转损益和账簿结账等内容，帮助学生掌握规范的期末结账技能，确保会计核算的完整性和准确性结账的概念和流程核对账簿检查账户记录是否完整，各类账簿之间的勾稽关系是否正确，包括总账与明细账、日记账之间的核对整理凭证检查本期各类会计凭证是否齐全、内容是否完整，并按照凭证编号顺序进行整理、装订计算余额计算各账户本期发生额和期末余额，编制科目余额表，检查借贷平衡关系结转损益将收入、费用类科目的本期余额结转至本年利润科目，计算本期损益登记结账线在账簿最后一笔业务下面划线结账，标明结账日期，并由会计人员签名或盖章结账是会计核算循环中的重要环节，是对一定时期内经济业务的总结和清理通过结账，可以计算出各账户的期末余额，反映企业在特定时点的财务状况和一定时期的经营成果结账工作通常分为月度结账、季度结账和年度结账，其中年度结账最为复杂，除了一般结账程序外，还需要进行利润分配等特殊处理对账账证核对核对账簿记录与会计凭证是否相符，检查是否有漏记、错记情况，确保账簿记录的完整性和准确性核对方法包括逐笔核对和汇总核对账账核对核对不同账簿之间的对应关系，包括总账与明细账、总账与日记账、明细账与日记账之间的核对通过账账核对，可以发现和纠正账簿记录中的错误，确保各类账簿之间的一致性账实核对核对账簿记录与实物、资金的实际状况是否相符，主要包括现金、存货、固定资产等实物资产的盘点核对，以及银行存款的余额调节通过账实核对，可以发现资产的盘盈盘亏情况，确保账实相符往来对账与外部单位核对往来账目，确保双方记录的一致性主要包括与供应商、客户、银行等的对账通过往来对账，可以及时发现和纠正双方记录的差异，防止因账务不清而引发的纠纷对账是期末结账前的重要准备工作，也是会计内部控制的重要手段通过全面系统的对账，可以及时发现和纠正会计记录中的错误，确保会计信息的真实性、准确性和完整性在实际工作中，应当建立健全对账制度，明确对账责任，规范对账程序，确保对账工作的有效开展结账错误的更正划线更正法红字更正法补充登记法适用于文字或数字记录中个别错误的更正适用于记账凭证和账簿中金额或会计分录的适用于漏记、少记经济业务的更正操作方操作方法是在错误的文字或数字上划一条红错误更正操作方法是用红字编制一笔与原法是编制补充的会计分录，将漏记或少记的线，在上方写上正确的文字或数字，并由更错误内容完全相同的会计分录，以冲销错误金额补充入账补充登记法简单直接，但只正人员在更正处盖章或签名划线更正不得记录，然后再用蓝字或黑字编制正确的会计适用于特定类型的错误，不能用于多记、错涂改、刮擦或挖补，也不能用刮纸刀、涂改分录红字更正法能够保持借贷平衡关系，记的情况在实际应用中，应当根据错误的液等工具处理不破坏账簿的连续性具体情况，选择适当的更正方法会计错误的更正必须按照规定的方法进行，不得随意涂改或修改规范的错误更正不仅能够保证会计信息的准确性，还能够反映错误更正的过程和责任，便于事后查询和审计在实际工作中，应当加强会计核算的管理，减少错误的发生，提高会计工作的质量和效率结转损益结转收入类科目结转费用类科目结转本年利润将收入类科目的余额结转至本年利润科目，将费用类科目的余额结转至本年利润科目，在年度终了，将本年利润科目的余额结转具体做法是具体做法是至利润分配科目，具体做法是借主营业务收入借本年利润//如果是盈利借其他业务收入贷主营业务成本借本年利润借投资收益贷销售费用贷利润分配-未分配利润借营业外收入贷管理费用贷本年利润贷财务费用//如果是亏损贷营业外支出借利润分配-未分配利润贷所得税费用贷本年利润通过这一结转，将所有收入类科目的余额清零，同时将收入金额转入本年利润科目的贷方，表示增加利润通过这一结转，将所有费用类科目的余额清通过这一结转，将当年的利润或亏损纳入零，同时将费用金额转入本年利润科目的利润分配科目，为下一年度的利润分配做借方，表示减少利润准备结账案例演示期初余额本期发生额期末余额第六章财务报表的编制财务报表概述了解财务报表的定义、作用、分类和编制原则资产负债表的编制掌握资产负债表的结构和内容，以及编制方法利润表的编制3学习利润表的结构和内容，以及编制方法现金流量表的编制掌握现金流量表的结构和内容，以及编制方法所有者权益变动表的编制了解所有者权益变动表的结构和内容，以及编制方法财务报表附注的编制6学习财务报表附注的内容和编制要求本章将系统讲解财务报表的编制方法和技巧，帮助学生掌握从会计账簿到财务报表的转化过程财务报表是企业财务信息的集中体现，是向内外部信息使用者提供财务状况、经营成果和现金流量等信息的重要载体，具有不可替代的重要作用财务报表概述定义与功能分类财务报表是企业根据会计准则和会计制度1包括资产负债表、利润表、现金流量表、的规定，按照一定格式编制的反映企业财所有者权益变动表和财务报表附注等务状况、经营成果和现金流量的报表编制原则使用对象4真实性、完整性、可比性、一致性、谨慎投资者、债权人、管理者、政府部门和其性和及时性等他利益相关者等内外部信息使用者财务报表是会计核算工作的最终成果，也是企业财务信息的集中体现通过财务报表，可以全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况，为企业内外部的经济决策提供依据财务报表之间存在着紧密的逻辑关系，各项财务报表互为补充，共同构成了完整的财务报告体系在实际工作中，财务报表的编制必须遵循会计准则和会计制度的规定，确保财务信息的真实、准确和完整同时，还应当根据使用者的需求，提供清晰、易懂、有用的财务信息，提高财务报表的决策有用性资产负债表的编制资产负债表的结构资产负债表采用账户式结构，左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目资产、负债和所有者权益按照流动性排列，一般是流动性强的项目排在前面，流动性弱的项目排在后面资产项目资产项目一般包括流动资产（现金及现金等价物、应收账款、存货等）和非流动资产（长期投资、固定资产、无形资产等）资产项目的填列金额一般根据各资产类科目的期末借方余额确定负债和所有者权益项目负债项目包括流动负债（短期借款、应付账款等）和非流动负债（长期借款、应付债券等）所有者权益项目包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等这些项目的填列金额一般根据各负债和所有者权益类科目的期末贷方余额确定编制步骤首先，根据总账科目余额表提取各会计科目的期末余额；其次，将有关科目余额按照资产负债表项目的要求进行归并和调整；最后，将调整后的金额填入资产负债表相应项目中，并确保资产总额等于负债和所有者权益总额利润表的编制利润表的结构编制依据利润表采用多步式结构，按照利润形成的过程分步骤列示收入、利润表的编制主要依据收入类、费用类科目的本期发生额具费用和利润项目主要包括营业收入、营业成本、营业税金及体来说，收入项目的金额根据各收入类科目的本期贷方发生额附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收确定，费用项目的金额根据各费用类科目的本期借方发生额确入、营业外支出和所得税费用等项目定列示顺序编制步骤利润表的列示顺序通常是营业收入→营业成本→毛利→期间•根据相关科目的本期发生额，填列各收入、费用项目费用→营业利润→营业外收支→利润总额→所得税费用→净利•计算营业利润、利润总额和净利润等中间汇总项目润这种顺序反映了利润形成的逻辑过程，便于理解企业的盈•检查利润表的计算是否正确，确保净利润与本年利润科目利能力和盈利构成的余额一致•编制完成后，检查利润表的结构是否完整，项目填列是否符合要求现金流量表的编制现金流量表的结构1现金流量表按照现金流量的性质，分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分，反映企业一定期间内现金和现金等价物的流入和流出情况经营活动现金流量指企业日常生产经营产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务收到的现金，以及购买商品、接受劳务支付的现金等编制时可采用直接法或间接法投资活动现金流量指企业长期资产投资和收回投资产生的现金流量，包括购建固定资产、无形资产等支付的现金，以及收回投资收到的现金等筹资活动现金流量指企业筹集资金和偿还债务产生的现金流量，包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金，以及偿还债务支付的现金、分配股利支付的现金等编制方法现金流量表通常采用T形账户分析法或科目余额变动分析法编制首先确定现金和现金等价物的范围，然后分析各相关科目的增减变动与现金流量的关系，最后汇总填列现金流量表各项目所有者权益变动表的编制项目2023年度实收资本资本公积盈余公积未分配利润

一、上年年末余额5,000,

000.001,000,

000.00500,

000.002,000,

000.00

二、本年增减变动金1,000,

000.00200,

000.00100,

000.00800,

000.00额

（一）净利润---1,000,

000.00

（二）利润分配--100,

000.00-200,

000.

001.提取盈余公积--100,

000.00-100,

000.

002.对所有者的分配----100,

000.00

（三）所有者投入资1,000,

000.00200,

000.00--本

三、本年年末余额6,000,

000.001,200,

000.00600,

000.002,800,

000.00所有者权益变动表是反映企业在一定期间内所有者权益变动情况的财务报表它按照所有者权益的构成要素，详细反映各项目的期初余额、本期增减变动金额和期末余额，帮助财务报表使用者了解企业所有者权益的变动原因和变动结构所有者权益变动表的编制主要依据实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等科目的期初余额、本期变动情况和期末余额本期变动金额主要包括净利润、利润分配、所有者投入资本、资本公积变动等因素编制时，需要确保所有者权益变动表中各项目的变动金额与相关科目的变动金额一致，并保持与资产负债表、利润表的相互勾稽关系财务报表附注企业基本情况重要项目说明或有事项包括企业的性质、主要经对资产负债表、利润表、披露企业的担保、未决诉营活动、注册地、组织形现金流量表和所有者权益讼、重大承诺等或有事项，式、总部地址等基本信息，变动表中的重要项目进行这些事项可能会对企业未以及企业的主要会计政策补充说明，包括构成、性来的财务状况产生重大影和会计估计等质、计量方法等信息响资产负债表日后事项披露资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的重大事项，如企业合并、重大资产处置、重大诉讼结果等财务报表附注是财务报表的组成部分，用于补充说明财务报表中的信息，帮助使用者更好地理解企业的财务状况和经营成果财务报表附注应当按照会计准则和会计制度的规定进行编制，内容应当真实、完整、清晰，避免使用模糊或误导性的语言在实际工作中，财务报表附注的编制需要会计人员具备较高的专业素养和判断能力，既要确保披露的信息符合规定要求，又要考虑信息的重要性和相关性，避免信息过载造成的困扰良好的财务报表附注能够有效提升财务报告的质量和决策有用性第七章财务软件操作实训财务软件概述系统设置录入期初余额了解常见财务软件的分类、功能特学习财务软件的基本设置，包括公掌握各类科目期初余额的录入方法点和应用场景，掌握财务软件在企司信息设置、会计科目设置、用户和注意事项，确保账务数据的连续业财务管理中的作用和意义权限设置等，为后续操作奠定基础性和准确性日常业务处理期末处理与报表生成5学习用财务软件处理日常业务，包括凭证录入、审核、过掌握期末结账和财务报表自动生成的操作方法，优化财务账等操作，提高财务工作效率管理流程本章将通过实际操作演示，帮助学生掌握常见财务软件的使用方法和技巧财务软件是现代企业财务管理的重要工具，它能够提高会计核算的效率和准确性，降低人工操作的错误率，同时为企业管理决策提供及时、准确的财务信息通过本章的学习，学生将能够适应信息化环境下的财务工作需求，提升专业竞争力财务软件概述财务软件的定义与分类财务软件的基本功能财务软件是专门用于处理企业财务业务的应用软件，是企业信现代财务软件一般包括以下基本功能模块息化的重要组成部分按照功能范围可分为单一功能财务软件•基础设置企业信息、会计科目、用户权限等设置和综合管理财务软件；按照适用对象可分为通用财务软件和行•凭证管理凭证录入、审核、查询和打印等业专用财务软件常见财务软件•账簿管理总账、明细账、日记账等账簿的生成和查询•报表管理财务报表的自动生成、查询和打印•用友、金蝶、浪潮等国产大型财务软件•期末处理结账、结转损益等期末业务处理•SAP、Oracle等国际ERP系统中的财务模块•工具辅助数据备份、恢复、导入、导出等工具功能•各类中小企业适用的财务软件随着技术发展，现代财务软件还增加了移动应用、大数据分析、•新兴的云财务软件人工智能等新功能，进一步提升了财务管理的效率和水平系统设置在开始使用财务软件进行日常业务处理之前，需要进行一系列基础设置，为后续操作奠定基础系统设置是财务软件应用的第一步，主要包括公司信息设置、会计科目设置、用户权限设置、编码规则设置等内容公司信息设置包括企业名称、纳税人识别号、地址、联系方式等基本信息；会计科目设置包括设置科目编码、名称、性质以及上下级关系；用户权限设置则涉及创建用户账号、分配操作权限、设置审批流程等此外，还需要设置会计期间、凭证类型、编号规则、币种等基础信息系统设置工作必须谨慎进行，一旦设置错误可能会影响后续的所有操作建议由有经验的财务人员和IT人员共同完成，并在正式投入使用前进行充分测试，确保系统设置的正确性和合理性录入期初余额资产类负债类所有者权益类损益类日常业务处理1凭证录入在财务软件中新建凭证，根据原始凭证或记账凭证的内容，录入会计科目、摘要、金额等信息，确保借贷平衡2凭证审核财务主管或会计主管对录入的凭证进行审核，检查科目使用、金额计算是否正确，审核通过后的凭证方可进行后续处理3凭证过账将审核通过的凭证过入账簿，生成总账、明细账和日记账记录，一般按月进行批量过账处理4账簿查询根据需要查询各类账簿，包括总账、明细账、日记账，以及科目余额表、多栏账等，可按不同条件筛选查询日常业务处理是财务软件应用的核心内容，通过财务软件处理日常业务，可以大大提高财务工作的效率和准确性与传统手工记账相比，财务软件具有自动计算、自动结账、数据共享等优势，能够减少重复劳动，降低错误率在使用财务软件进行日常业务处理时，需要注意几点一是原始数据的准确性和完整性，确保录入系统的数据真实可靠；二是操作流程的规范性，严格按照设定的审批流程进行操作；三是数据的安全性，定期备份数据，防止数据丢失；四是系统使用的合规性，确保操作符合会计准则和税法规定期末结账操作结账前检查检查本期凭证是否录入完整，凭证是否全部审核通过，账簿数据是否正确自动结转损益通过财务软件自动将收入类、费用类科目的发生额结转至本年利润，计算当期损益期间锁定锁定已结账会计期间，防止数据被修改，确保会计信息的稳定性和连续性期间结转结转至下一会计期间，准备进行新期间的会计核算工作期末结账是会计循环的最后环节，也是下一期间会计工作的起点通过财务软件进行期末结账，可以自动完成许多复杂的结账操作，如科目汇总、自动结转损益、自动生成财务报表等，大大减轻了财务人员的工作负担，提高了结账效率和准确性在进行期末结账前，必须确保所有本期经济业务都已录入系统，所有凭证都已审核通过，确保账务数据的完整性和准确性结账完成后，系统会自动锁定当前会计期间，防止数据被修改，这有助于保证会计信息的稳定性和可靠性如果结账后发现错误，需要按照规定的更正程序进行处理，不能直接修改已结账期间的数据报表生成和打印资产负债表利润表现金流量表财务软件可以根据期末余额自动生成资产负债表，财务软件可以根据收入和费用类科目的本期发生财务软件通过分析相关科目的变动情况，自动编包括资产、负债和所有者权益三大部分报表生额自动生成利润表，反映企业的经营成果利润制现金流量表，反映企业的现金流入和流出情况成后，可以进行格式调整、数据核对和打印输出表的各项目金额由系统根据相关科目的发生额自现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动在资产负债表中，各项目的金额来源于相应会计动计算得出，包括营业收入、营业成本、营业利分类，系统会根据预设的公式和规则，自动计算科目的期末余额，系统会自动进行汇总和计算润、利润总额和净利润等重要指标各项现金流量，大大减轻了手工编制的复杂性财务软件的报表功能是其重要特点之一，能够根据账务数据自动生成各类财务报表，提高报表编制的效率和准确性除了基本的财务报表外，现代财务软件还支持多种辅助报表和分析报表，满足不同管理需求报表生成后，可以进行格式调整、数据导出和打印输出，便于与各利益相关方进行沟通和交流第八章综合实训案例案例背景介绍原始凭证处理通过模拟企业的业务场景，为学生提供全面的财务实训机根据企业的日常经营活动，填制各类原始凭证，锻炼学生会，让学生在接近真实的环境中应用所学知识和技能的实际操作能力和对经济业务的理解能力记账凭证编制账簿登记根据原始凭证，编制各类记账凭证，应用会计科目和借贷根据记账凭证，登记各类账簿，培养学生的账务处理能力记账法，提高学生的会计核算能力和会计工作的规范性期末结账财务报表编制进行期末对账、结转损益等结账处理，锻炼学生的综合业编制各类财务报表，提高学生的财务信息整合和分析能力务处理能力本章将通过一个完整的企业案例，综合应用前面章节学习的知识和技能，帮助学生实现从理论到实践的转化综合实训案例能够让学生在一个连贯的业务流程中，体验会计工作的全过程，加深对会计核算流程的理解，提高解决实际问题的能力案例背景介绍公司基本情况华信贸易有限公司成立于2020年1月，注册资本500万元，主要从事日用百货、电子产品的批发和零售业务公司设有采购部、销售部、财务部和行政部四个职能部门，现有员工25人会计制度公司执行《企业会计准则》，采用借贷记账法，会计年度为公历年度（1月1日至12月31日），记账本位币为人民币公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%业务范围公司主要销售日用百货和电子产品，主要供应商包括三家国内生产厂商，主要客户包括五家区域性连锁超市和若干零售商公司还经营少量线上销售业务，通过电商平台进行推广和销售实训内容本案例将模拟华信贸易有限公司2023年4月份的完整业务，包括采购、销售、收付款、费用报销等日常经济业务，要求学生完成从原始凭证填制到财务报表编制的全过程会计处理本综合实训案例旨在为学生提供一个接近真实的会计实践环境，通过完成一个月的完整会计核算工作，帮助学生巩固和应用所学知识，提高财务实务能力在实训过程中，学生需要扮演会计人员的角色，独立完成会计核算的各个环节，培养职业素养和专业技能原始凭证处理采购业务凭证1华信贸易有限公司4月2日向广州电子科技有限公司采购智能手机100台，单价1,200元/台，取得增值税专用发票一张，发票号码为00987654，发票金额135,600元（含税），其中不含税金额120,000元，税额15,600元销售业务凭证华信贸易有限公司4月8日向南方连锁超市销售日用品一批，开具增值税专用发票一张，发票号码为12345678，发票金额84,750元（含税），其中不含税金额75,000元，税额9,750元收款业务凭证3华信贸易有限公司4月15日收到南方连锁超市银行转账货款84,750元，银行回单号为B20230415001，摘要为货款同日填制收款凭证一张，凭证号为收-20230415001付款业务凭证华信贸易有限公司4月20日通过银行转账支付广州电子科技有限公司货款135,600元，银行回单号为C20230420002，摘要为支付货款同日填制付款凭证一张，凭证号为付-20230420001费用报销凭证5华信贸易有限公司4月25日销售部员工张明提交差旅费报销单，金额3,600元，包括交通费1,800元，住宿费1,500元，餐费300元取得普通发票三张，填制费用报销单一份本环节要求学生根据案例中的经济业务，正确填制各类原始凭证，包括采购发票、销售发票、银行结算凭证、收付款凭证和费用报销单等填制过程中，要注意凭证的真实性、合法性和完整性，确保所有必要的要素都填写正确，如日期、单位名称、金额、经办人签名等记账凭证编制采购业务记账凭证收款业务记账凭证根据4月2日采购智能手机的增值税专用发票，编制如下记账凭证根据4月15日收到南方连锁超市货款的银行回单，编制如下记账凭证借库存商品120,

000.00借银行存款84,

750.00应交税费-应交增值税（进项税额）15,

600.00贷应收账款84,

750.00贷应付账款135,

600.00摘要收到南方连锁超市货款摘要购入智能手机100台付款业务记账凭证销售业务记账凭证根据4月20日支付广州电子科技有限公司货款的银行回单，编制如下记账凭证根据4月8日销售日用品的增值税专用发票，编制如下记账凭证借应付账款135,

600.00借应收账款84,

750.00贷银行存款135,

600.00贷主营业务收入75,

000.00摘要支付广州电子科技有限公司货款应交税费-应交增值税（销项税额）9,

750.00摘要销售日用品一批费用报销记账凭证根据4月25日销售部员工张明的差旅费报销单，编制如下记账凭证借销售费用-差旅费3,

600.00贷银行存款3,

600.00摘要报销销售部张明差旅费账簿登记期末结账账务核对与调整1确保所有业务都已入账并核对无误结转损益类科目将收入和费用科目结转至本年利润登记结账标记在账簿上登记结账线和相关信息华信贸易有限公司4月30日进行月末结账，具体步骤如下首先，核对本月所有的记账凭证是否已全部登记入账，检查总账与明细账、总账与日记账之间是否平衡，调整任何发现的差异；其次，计算本月各科目发生额及期末余额，编制科目余额表，检查借贷平衡关系；再次，结转损益类科目，将本月收入和费用类科目余额结转至本年利润科目；最后，在账簿上登记结账线，标明结账日期，并由会计人员签名确认在本案例中，4月份华信贸易有限公司实现主营业务收入75,000元，发生销售费用3,600元，月末需要结转这些损益类科目结转分录如下借记主营业务收入科目75,000元，贷记本年利润科目75,000元；借记本年利润科目3,600元，贷记销售费用科目3,600元结转后，收入和费用类科目余额为零，便于下月重新累计财务报表编制期初余额期末余额课程总结与展望知识体系回顾能力提升总结系统回顾财务会计基础、凭证填制、账簿登记、通过实训培养的职业能力，包括会计核算能力、期末结账、财务报表编制和财务软件操作等核财务分析能力、信息处理能力和职业判断能力心内容等职业发展方向学习进阶建议会计、审计、财务管理、税务等多元化的职业持续学习和提升的方向，包括会计职业资格考发展路径，以及各方向的就业前景和职业规划试、专业知识深化、新技术应用等方面《财务实训教程》课程通过理论讲解与实践操作相结合的方式，系统培养了学生的财务会计实务能力通过本课程的学习，学生不仅掌握了会计核算的基本技能，还提升了职业素养和综合能力，为未来的职业发展奠定了坚实基础随着经济全球化和信息技术的快速发展，会计工作正在经历深刻变革传统的会计核算工作正逐渐被智能化系统所替代，会计人员的工作重心正在向管理会计、财务分析和决策支持等方向转变因此，在掌握基础会计技能的同时，还需要不断学习新知识、新技能，提升职业竞争力，适应未来财务工作的新要求和新挑战希望同学们在未来的学习和工作中，能够不断探索、勇于创新，成为新时代的优秀财务人才。