《高级财务会计课件 融资租赁与债务重组》

高级财务会计课件融资租赁-与债务重组欢迎参加高级财务会计课程，本次课程将深入探讨融资租赁与债务重组这两个在现代企业财务管理中至关重要的领域这些复杂的财务工具对于优化资本结构、改善企业财务状况以及提高企业价值具有重要意义通过本课程，您将全面了解融资租赁与债务重组的会计处理、税务影响以及实务应用，掌握相关的理论知识和实践技能，提升财务管理能力和专业素养课程概述融资租赁与债务重组的课程目标12重要性本课程旨在帮助学员掌握融资融资租赁作为一种重要的融资租赁与债务重组的会计准则要工具，能够帮助企业获取所需求、税务处理方法及实务应用，资产而不必一次性支付全部价培养分析复杂财务交易的能力，款，优化现金流管理债务重提升财务决策和风险管理水平组则是企业财务困境时的关键解决方案，有助于改善企业财务状况，重获发展动力课程结构3本课程分为五个主要部分融资租赁、债务重组、两者之间的联系、实务应用与案例分析，以及行业趋势与政策解读通过理论讲解、案例分析和实践应用相结合的方式，全面提升学员的专业能力第一部分融资租赁租赁概念1了解租赁的基本概念及类型会计处理2掌握融资租赁的会计确认、计量与披露实务应用3研究融资租赁在各行业的应用案例风险管理4分析融资租赁相关风险及应对策略融资租赁作为企业获取资产的重要融资渠道，对于优化资本结构、改善财务指标具有显著作用通过本部分学习，您将全面了解融资租赁的理论基础、会计处理方法、税务影响以及实务操作，掌握相关专业技能融资租赁的定义《企业会计准则第号租赁》的定义融资租赁经营租赁21——vs根据中国《企业会计准则第21号——租赁》，融资租赁是指实质上经营租赁是指融资租赁以外的其他租赁融资租赁与经营租赁的根转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁资产的所有权本区别在于风险和报酬的转移程度融资租赁下，承租人承担了资最终可能转移，也可能不转移这一定义强调的是风险和报酬的产的大部分风险和获得了大部分收益，相当于实质购买；而经营实质转移，而非法律形式上的所有权转移租赁下，承租人只是临时使用资产，风险和收益主要由出租人承担融资租赁的特征所有权最终转移优惠购买选择权在租赁期届满时，租赁资产的所承租人有购买租赁资产的选择权，有权从出租人转移给承租人这所订立的购买价款远低于行使选是融资租赁的一个典型特征，表择权时租赁资产的公允价值，因明承租人实质上获得了资产的长而在租赁开始日就可以合理确定期控制权在实务中，合同通常承租人将会行使这种选择权这会明确约定所有权转移的条件和实质上是变相的所有权转移安排程序，确保法律上的所有权顺利转移租赁期占资产使用寿命的大部分租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，通常认为占到75%以上这意味着承租人在资产的主要经济寿命期内控制并使用该资产，获取了资产的大部分经济利益融资租赁的特征（续）最低租赁付款额现租赁资产的特殊性其他实质判断因素值接近资产公允价租赁资产性质特殊，如果除上述明确特征外，还需值不作较大改造，只有承租综合考虑合同条款、交易在租赁开始日，最低租赁人才能使用这种特殊性实质、双方权利义务等因付款额的现值几乎相当于使得资产实质上是为承租素进行判断例如，承租租赁资产的公允价值这人量身定制的，出租人难人是否承担资产的保养维表明承租人实质上是在分以将其出租给其他方，因修责任，是否享有资产增期付款购买资产，租赁安此风险和报酬实质上已转值收益，是否承担资产贬排主要是一种融资形式移给承租人值风险等，都是判断租赁根据准则要求，通常认为性质的重要参考因素最低租赁付款额现值达到租赁资产公允价值的90%以上时，符合融资租赁的特征融资租赁的会计处理承租人视角租赁开始日1承租人需要确认使用权资产和租赁负债，将融资租赁交易纳入资产负债表这一步是融资租赁会计处理的起点，影响后续的各项会计处理租赁期间2承租人需要计提折旧、确认利息费用，并进行相应的账务处理这是租赁期内的常规会计处理，需要按期进行租赁变更3当租赁条款发生变化时，承租人需要重新评估并调整使用权资产和租赁负债租赁变更是实务中常见的情况，需要谨慎处理租赁终止4租赁期满或提前终止时，承租人需要终止确认相关资产和负债，并确认清算损益这是融资租赁会计处理的最后环节，需要妥善处理剩余问题初始确认租赁资产的确认在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值这体现了会计的谨慎性原则，避免资产高估租赁负债的确认承租人应当将最低租赁付款额与初始直接费用之和作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用租赁负债的确认与租赁资产相对应，体现了会计要素确认的完整性初始直接费用的处理融资租赁发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值这些费用通常包括律师费、谈判费等与租赁合同直接相关的增量成本，是获取租赁资产必要的成本组成部分初始计量租赁资产的计量租赁负债的计量租入资产按公允价值与最低租赁付款额现值1长期应付款按最低租赁付款额计量孰低原则计量2增值税处理未确认融资费用4根据税法规定确认应交增值税并作为可抵扣最低租赁付款额与其现值的差额确认为未确3进项税额认融资费用融资租赁的初始计量是整个会计处理的基础，直接影响后续的折旧、利息计提等处理在实务中，需要准确计算最低租赁付款额现值，选择恰当的折现率（通常是租赁内含利率或承租人增量借款利率），并处理好各项相关税费初始计量的会计分录通常涉及固定资产、长期应付款、未确认融资费用、应交税费等科目，需要根据具体交易情况准确编制后续计量租赁资产的折旧租赁负债的利息费用承租人应当采用与自有固定资产相一在租赁期内各个期间，承租人应当采致的折旧政策计提租赁资产折旧如用实际利率法计算确认当期的融资费果能够合理确定租赁期届满时承租人用，并计入当期损益实际利率法是将会取得租赁资产所有权，应当在租指采用租赁内含利率或者承租人增量赁资产尚可使用年限内计提折旧；否借款利率，按照摊余成本对未确认融则，应当在租赁期与租赁资产尚可使资费用进行分摊的方法用年限两者中较短的期间内计提折旧或有租金的处理或有租金应当在实际发生时计入当期损益或有租金是指金额不固定、取决于未来某种因素变化的租金，如销售百分比租金、指数或比率变动的租金等由于其不确定性，按照权责发生制原则，在实际发生时确认融资租赁的会计处理出租人视角租赁开始日1出租人需要终止确认租赁资产，确认应收融资租赁款和未实现融资收益这一步将租赁资产从资产负债表中转出，同时确认与融资租赁相关的金融资产租赁期间2出租人需要确认融资收益，采用实际利率法摊销未实现融资收益这是租赁期内的常规会计处理，需要按期进行，体现出租人作为融资方的收益实现过程租赁变更3当租赁条款发生变化时，出租人需要重新评估并调整应收融资租赁款和未实现融资收益租赁变更需要按照新的条款重新计算租赁投资净额租赁终止4租赁期满或提前终止时，出租人需要处理资产归还或处置，并确认相关损益这是融资租赁会计处理的最后环节，需要处理好与承租人的最终结算初始确认和计量租赁投资净额的确认在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益未实现融资收益的确认未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配出租人采用实际利率法计算确认当期的融资收入这种方法能够反映出租人对融资租赁投资的固定回报率初始直接费用的处理出租人发生的与融资租赁有关的初始直接费用，应当包括在应收融资租赁款的初始计量中，并减少租赁期内确认的收益金额这些费用是出租人为获取融资租赁业务而发生的增量成本后续计量租赁收款额的分配未实现融资收益的分摊或有租金的处理出租人在租赁期内各个期间按照固定的周未实现融资收益在租赁期内各个期间进行或有租金应当在实际发生时确认为当期收期性利率计算并确认租赁收入出租人应分配，确认为各期的租赁收入分配时采入由于或有租金金额不固定，取决于未当采用实际利率法计算确认当期的融资收用实际利率法，即在租赁期内各期间，按来某些因素的变化（如承租人销售额、特入实际利率通常是租赁内含利率，它使照未实现融资收益的摊余成本和实际利率定指数变动等），因此在实际发生前难以得最低租赁收款额和未担保余值的现值与计算确认利息收入可靠计量，应当在实际发生时计入当期收租赁资产的公允价值加上初始直接费用的益金额相等融资租赁的披露要求承租人的披露要求出租人的披露要求12承租人需要披露资产负债表日出租人需要披露资产负债表日后连续三个会计年度每年将支后连续三个会计年度每年将收付的不可撤销最低租赁付款额，到的不可撤销最低租赁收款额，以及剩余年度将支付的不可撤以及剩余年度将收到的不可撤销最低租赁付款额总额此外，销最低租赁收款额总额还应还需披露融资租赁的主要条款，披露未担保余值、未实现融资如租赁期限、租赁资产的性质、收益、融资租赁的主要条款等租赁负债的偿还计划等信息附注披露的重要性3充分的附注披露有助于财务报表使用者了解融资租赁交易对企业财务状况和经营成果的影响，评估相关风险和回报特别是对于金额重大的融资租赁交易，详细披露其条款和会计处理尤为重要案例分析制造业融资租赁背景介绍某制造企业需要引进一条自动化生产线，设备价值5000万元企业资金有限，决定通过融资租赁方式获取设备租赁期为5年，年租金1200万元（期末支付），租赁结束后设备所有权转移给承租人设备预计使用寿命为8年，残值率5%交易分析分析该交易是否符合融资租赁条件租赁期占设备使用寿命的

62.5%（5/8），但合同约定租赁期满后所有权转移给承租人，且最低租赁付款额现值接近设备公允价值，符合融资租赁条件会计处理承租人初始确认设备入账价值

4724.46万元（最低租赁付款额现值），长期应付款6000万元，未确认融资费用

1275.54万元后续计量按年计提折旧（直线法），并采用实际利率法摊销未确认融资费用财务影响通过融资租赁，企业无需一次性大额资金投入即可获取生产设备，有效改善现金流状况同时，融资租赁也增加了企业的长期负债，每年需要支付的租金对当期损益有一定影响，但可享受税收优惠案例分析不动产融资租赁年20租赁期限不动产融资租赁通常具有较长的租赁期，这与不动产较长的使用寿命相匹配万8000交易金额不动产融资租赁交易金额通常较大，需要更严格的审批和风险控制

3.5%租赁利率由于有不动产作为抵押，融资租赁利率通常低于普通贷款利率15%首付比例不动产融资租赁通常要求一定比例的首付款，降低出租人风险某商业地产公司通过售后回租方式进行融资租赁，将其拥有的一栋写字楼（账面价值6000万元，公允价值8000万元）出售给租赁公司，然后租回使用租赁期为20年，年租金600万元（期末支付），租赁期满后以名义价格1元回购该交易实质上是以不动产作为抵押的融资安排，承租人需要按照融资租赁准则进行会计处理，确认融资费用而非租金费用这种安排可以改善企业现金流，优化财务报表结构，但需注意相关的税务处理和风险管理融资租赁的税务处理增值税处理所得税处理特殊税收政策根据《财政部税务总局关于租入固定资产对于承租人，融资租赁资产的折旧在符合某些特定行业或地区的融资租赁可能享受进项税额抵扣等增值税政策的通知》，一税法规定的情况下可以在企业所得税前扣税收优惠政策例如，支持节能环保、高般纳税人以融资租赁方式租入设备，可以除，支付的租赁利息部分也可以在企业所新技术装备等领域的融资租赁可能享受增抵扣进项税额出租人按照租赁收入全额得税前扣除对于出租人，融资租赁收入值税优惠；在自由贸易试验区内注册的融计算销项税额具体处理上，承租人在支中的本金部分不计入当期应纳税所得额，资租赁公司可能享受更为便利的税收政策付租金时取得增值税专用发票，可按规定利息收入部分应计入当期应纳税所得额企业在进行融资租赁交易时，应充分了解抵扣进项税额；出租人在收取租金时开具此外，出租人提取的风险准备金在满足条并合理利用相关税收政策增值税专用发票，并按规定缴纳增值税件的情况下可以在企业所得税前扣除融资租赁的风险管理资产残值风险利率风险租赁期满后，租赁资产的实际残值可能在长期融资租赁中，市场利率变动可能低于预期，特别是对于技术更新快、贬导致已签约的固定利率租赁业务盈利能值速度快的资产为管理残值风险，出力下降为管理利率风险，可以采用浮信用风险法律与合规风险租人可以谨慎评估资产残值，购买残值动利率定价，利用利率互换等金融衍生承租人可能因经营不善、财务困难等原融资租赁涉及复杂的法律关系和监管要保险，或者与承租人约定残值担保条款工具进行套期保值，或者优化资产负债因无法按时支付租金，导致出租人面临求，合同条款不当或违反监管规定可能期限结构信用风险为管理此类风险，出租人通导致法律纠纷或监管处罚为管理此类常会对承租人进行严格的信用评估，要风险，企业应当加强法律合规审查，完求提供担保或保证金，并建立完善的租善内部控制，确保业务合法合规后管理和风险预警机制2314融资租赁在中国的发展现状中国融资租赁市场经历了快速发展后进入调整期目前市场主要参与者包括银行系租赁公司、厂商系租赁公司和独立第三方租赁公司根据中国租赁联盟统计，截至2022年底，全国融资租赁企业总数约为11000家，业务主要集中在基础设施、装备制造、交通运输、医疗设备等领域监管环境方面，2018年以来，融资租赁监管权由商务部、银监会转至银保监会，行业监管逐步趋严，降杠杆、防风险成为主基调新的监管框架下，行业进入规范发展阶段，资产质量和风险管理能力成为企业核心竞争力融资租赁的未来趋势数字化转型绿色融资租赁跨境融资租赁融资租赁行业正经历数随着碳达峰、碳中和随着一带一路倡议深字化转型，大数据、人目标的提出，绿色融资入推进，中国企业走出工智能、区块链等技术租赁迎来发展机遇聚去步伐加快，跨境融资广泛应用于客户获取、焦节能环保、清洁能源、租赁需求增加跨境融风险评估、合同管理、循环经济等领域的绿色资租赁可以帮助企业降租后管理等环节数字融资租赁项目将获得政低海外投资风险，优化化转型有助于提高运营策支持和市场青睐金资本结构，实现国际化效率、降低成本、优化融机构也将环境、社会经营未来，随着人民客户体验，成为行业发和治理（ESG）因素纳币国际化程度提高和全展的重要方向未来，入融资租赁业务的评估球贸易合作深化，跨境智能化风控系统和在线体系，推动行业可持续融资租赁将迎来更广阔融资租赁平台将成为行发展的发展空间业标配第二部分债务重组债务重组概念1了解债务重组的基本概念和方式会计处理2掌握债务重组的会计确认、计量与披露实务应用3研究债务重组在各行业的应用案例风险管理4分析债务重组相关风险及应对策略债务重组是企业财务困境时的重要解决方案，对于改善企业财务状况、重获发展动力具有重要意义通过本部分学习，您将全面了解债务重组的理论基础、会计处理方法、税务影响以及实务操作，掌握相关专业技能债务重组的定义《企业会计准则第号债债务重组的特征与其他交易的区别12——务重组》的定义债务重组的基本特征包括1债务人面临债务重组与正常的债务展期、债务置换等根据《企业会计准则第12号——债务重财务困难，无法按原定条件履行债务义务；交易有本质区别在正常交易中，债务条组》，债务重组是指在债务人发生财务困2债权人基于对债务人财务状况的考虑作件的变更是基于商业谈判，并不涉及债权难的情况下，债权人按照其与债务人达成出让步，同意修改原债务条件；3债务重人的让步；而在债务重组中，债权人的让的协议或者法院的裁定作出让步的事项组通常是债权人与债务人通过协商达成的步是基于债务人的财务困难，属于被动接这一定义强调了两个关键要素债务人处互利安排，目的是使债务人度过财务困难，受的次优选择这一区别对会计处理有重于财务困难，以及债权人作出让步最大限度保全债权人利益要影响债务重组的方式以资产清偿债务将债务转为权益工修改其他债务条件具债务人将现金以外的资在不改变债务本金的情产（如存货、固定资产、债务人将债务转为权益况下，通过减免利息、无形资产、长期股权投工具（如普通股、优先延长还款期限、降低利资等）转让给债权人以股等）以清偿部分或全率等方式修改债务条件清偿部分或全部债务部债务，也称为债转股这种方式不涉及资产转这种方式直接减少债务这种方式不仅减少债移或股权变动，操作相人的资产和负债，改善务，还增加了企业的所对简单，但对改善债务资产负债率在实务中，有者权益，显著改善资人短期偿债压力有限资产的公允价值评估至本结构债转股是国企修改后的债务条件应当关重要，直接影响债务改革和企业去杠杆的反映债务人的实际偿债重组损益的确认重要手段，但会导致股能力和市场情况东权益稀释，需要谨慎评估债务重组的会计处理债务人视角债务重组开始1债务人需要确认债务重组事项，评估债权人的让步程度，确定债务重组的方式和金额这一步需要与债权人充分沟通，达成明确的债务重组协议债务重组执行2根据债务重组方式，债务人需要进行相应的会计处理，包括资产转让、权益工具发行或债务条件修改等这一环节的账务处理将直接影响企业的财务状况债务重组后续3债务重组完成后，债务人需要按照新的债务条件进行后续计量，并履行相应的披露义务后续会计处理需要考虑新债务的实际利率、摊余成本等因素财务报表列报4债务人需要在财务报表中恰当列报债务重组情况，包括重组损益、权益变动等，并在附注中详细披露重组的背景、方式和影响充分、透明的披露有助于财务报表使用者了解企业的财务状况以资产清偿债务资产的终止确认债务人应当将重组债务的账面价值与转让资产的账面价值之间的差额，计入当期损益同时，债务人还应当将转让资产的公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益这两部分损益共同构成债务重组损益债务重组损益的确认债务重组损益主要来源于两方面一是债务账面价值与资产公允价值之间的差额，反映债权人的让步程度；二是资产公允价值与账面价值之间的差额，反映资产的增值或减值债务重组损益应当在债务重组时一次性计入当期损益相关税费的处理债务重组涉及的相关税费，如资产转让的增值税、印花税、契税等，应当按照税法规定进行处理这些税费通常计入当期损益，但如属于资产转让直接相关的，则应计入资产转让损益将债务转为权益工具债务的终止确认权益工具的初始确认债务重组损益的确认债务人应当将债务转为权益工具时，终止债务人应当按照发行权益工具的公允价值债务人以发行权益工具清偿债务的，应当确认债务的账面价值债务的终止确认需计量权益工具如果发行权益工具的公允按照发行权益工具的公允价值与债务账面要符合金融负债终止确认的条件，即原债价值不能可靠计量，应当按照终止确认的价值之间的差额，计入当期损益如果权务合同义务已解除或取消在债转股交易债务的公允价值计量权益工具的初始确益工具的公允价值高于债务账面价值，差中，原债务合同通常会被新的股权协议所认金额会影响企业的所有者权益结构，包额部分确认为债务重组损失；反之，则确替代，因此符合终止确认条件括股本和资本公积的分配认为债务重组利得修改其他债务条件原债务的终止确认新债务的初始确认1评估修改条件是否构成实质性变更按照修改后条款的公允价值确认新债务2后续计量处理债务重组损益计算4按照实际利率法对新债务进行后续计量3原债务账面价值与新债务公允价值的差额修改债务条件是债务重组的常见方式，包括减免部分本金或利息、延长还款期限、降低利率等根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，债务人应当评估修改后的债务条款是否构成原金融负债的实质性修改实质性修改的判断标准包括定性标准，如债务计价货币、担保方式、合同主体等是否变更；定量标准，如修改前后现金流量折现值是否发生10%以上变化如果构成实质性修改，则应终止确认原债务并确认新债务；否则，仅调整原债务的账面价值，不确认债务重组损益债务重组的会计处理债权人视角债务重组开始1债权人需要评估债务人的财务状况，确定债务重组的必要性和可行方案这一步通常需要对债务人进行全面的尽职调查，包括财务状况、经营前景、资产价值等方面债务重组执行2根据债务重组方式，债权人需要进行相应的会计处理，包括接收资产、确认权益工具投资或重新确认债权等这一环节的会计处理将直接影响债权人的财务状况和经营成果债务重组后续3债务重组完成后，债权人需要对新获取的资产或权益进行后续计量，并按照新的债权条件确认利息收入后续管理需要重点关注债务人的履约情况和重组资产的价值变动财务报表列报4债权人需要在财务报表中恰当列报债务重组情况，包括重组损益、资产或权益投资变动等，并在附注中详细披露重组的背景、方式和影响完整的信息披露有助于投资者和其他利益相关方评估债务重组对债权人的影响以资产清偿债务资产的初始确认和计量债权人应当将受让资产按照公允价值计量资产的公允价值应当按照《企业会计准则第39号——公允价值计量》确定，可采用市场法、收益法或成本法等方法评估对于难以确定公允价值的资产，可以聘请专业评估机构进行评估债务重组损益的确认债权人应当将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值之间的差额，计入当期损益如果重组债权的账面余额大于资产的公允价值，差额确认为信用减值损失；如果小于资产的公允价值，差额确认为债务重组利得相关税费的处理债权人取得资产过程中发生的相关税费，应当按照会计准则规定确定是否计入资产成本如属于取得资产直接相关的税费，应当计入资产成本；否则，应当计入当期损益将债务转为权益工具债权的终止确认权益工具投资的初始确认债务重组损益的确认债权人应当将债权转为权益工具投资时，债权人应当按照获得的权益工具的公允价债权人以债权转为股权的，应当按照获得终止确认债权的账面余额债权的终止确值计量权益工具投资如果权益工具的公的权益工具的公允价值与债权账面余额之认需要符合金融资产终止确认的条件，即允价值不能可靠计量，应当按照终止确认间的差额，计入当期损益如果权益工具收取该金融资产现金流量的合同权利已终的债权的公允价值计量权益工具投资的的公允价值低于债权账面余额，差额部分止，或该金融资产所有权上几乎所有的风初始确认将影响债权人的投资结构和收益确认为信用减值损失；反之，则确认为债险和报酬已转移在债转股交易中，原债性质，从债权收益转变为股权收益务重组利得权通常被股权所替代，因此符合终止确认条件修改其他债务条件原债权的终止确认新债权的初始确认1评估修改条件是否构成实质性变更按照修改后条款的公允价值确认新债权2后续计量处理债务重组损益计算4按照实际利率法对新债权进行后续计量3原债权账面余额与新债权公允价值的差额修改债务条件是债务重组的常见方式，债权人需要评估修改后的债务条款是否构成原金融资产的实质性修改根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，判断标准包括定性因素（如担保方式、附加条款等变更）和定量因素（现金流量折现值变化是否超过10%）如果构成实质性修改，债权人应终止确认原债权，并按照修改后条款的公允价值确认新债权，差额计入当期损益如果不构成实质性修改，则重新计算该金融资产的账面余额，并将相关利得或损失计入当期损益后续计量时，应采用实际利率法确认利息收入债务重组的披露要求债务人的披露要求债权人的披露要求债务人应当披露与债务重组有关的下列债权人应当披露与债务重组有关的下列信息债务重组方式、债务重组损益、信息债务重组方式、债务重组损益、所获权益工具的特征以及权益工具的公所获取资产的公允价值及其确定方法、允价值及其确定方法、或有应付金额以所获权益工具的特征以及权益工具的公及原债务重新计量后的账面价值等对允价值及其确定方法、或有应收金额以于重大的债务重组，还应当披露重组的及原债权重新计量后的账面价值等背景、原因、过程以及对企业财务状况的影响披露的重要性充分披露债务重组信息有助于财务报表使用者了解债务重组对企业财务状况、经营成果和现金流量的影响，评估企业的偿债能力和持续经营能力特别是对于上市公司，及时、准确、完整地披露债务重组信息是监管要求，也是投资者保护的重要内容案例分析房地产企业债务重组背景介绍某房地产企业因市场下行，资金链紧张，无法按期偿还到期银行贷款5亿元（包括本金

4.8亿元，应付利息

0.2亿元）经与银行协商，达成债务重组协议

1.以账面价值

3.5亿元、公允价值4亿元的商业地产抵偿

3.8亿元债务；

2.剩余

1.2亿元债务展期2年，年利率由原来的6%降为4%交易分析该债务重组涉及两种方式以资产清偿债务和修改债务条件对于以资产清偿部分，需要确认资产转让损益和债务重组损益；对于条件修改部分，需要评估是否构成实质性修改，进行相应的会计处理会计处理企业（债务人）账务处理确认资产转让收益

0.5亿元（4亿-

3.5亿）；确认债务重组收益0亿元（

3.8亿-

3.8亿）；评估剩余债务条件修改是否构成实质性变更，如构成，终止确认原债务并确认新债务，差额计入当期损益财务影响通过债务重组，企业减轻了即期偿债压力，改善了资产负债结构，为恢复正常经营赢得了时间但同时，企业失去了优质商业地产资产，长期发展受到一定影响整体而言，债务重组对于企业渡过财务困境具有积极作用案例分析上市公司债转股亿元2债务金额原有银行贷款本息合计，已逾期无法偿还万5000转股数量按照约定价格4元/股计算的新增股份数20%股权稀释率原股东持股比例因债转股而被稀释的程度亿

0.8重组收益债转股产生的债务重组利得金额某制造业上市公司因行业低迷，经营困难，无法偿还到期银行贷款2亿元经与债权银行协商，达成债转股协议银行同意将

1.2亿元债权转为公司股权，按照4元/股的价格认购公司3000万股股份；剩余

0.8亿元债务予以豁免该公司原有股本2亿股该债转股案例涉及将债务转为权益工具和债务豁免两种债务重组方式公司通过债转股，成功化解债务风险，改善资本结构，降低资产负债率同时，引入银行作为战略股东，有利于公司获得长期支持但原股东股权被稀释，控制权可能受到影响，需要谨慎评估债务重组的税务处理债务人的税务处理债权人的税务处理特殊税收政策企业所得税方面，债务人因债务重组确认企业所得税方面，债权人因债务重组确认为支持企业通过债务重组化解债务风险，的债务重组收益，符合条件的可以在5年内的损失，符合条件的可以在当期税前扣除；国家出台了一系列税收优惠政策例如，分期计入应纳税所得额；以资产清偿债务接受资产所产生的收益，应当计入当期应对债务重组中的债权转股权，可能免征或产生的资产转让所得或损失，应当计入当纳税所得额金融企业对符合条件的不良减征契税、印花税；对金融企业的债务重期应纳税所得额增值税方面，债务人转债权进行债务重组，所产生的损失在一定组损失，在符合条件的情况下可以在企业让资产清偿债务，应当按照规定缴纳增值条件下可以税前扣除增值税方面，债权所得税前全额扣除企业进行债务重组时，税；债务重组中的债务免除部分，原则上人接受资产用于抵债，原则上不需要缴纳应当充分了解并利用相关税收优惠政策，不涉及增值税问题增值税，但后续转让该资产时可能需要缴降低税收成本纳增值税债务重组的法律风险债权人利益保护股东权益稀释债务重组可能涉及对部分债权人的优先清偿，或者债债转股等债务重组方式可能导致原股东权益被稀释，务减免等安排，可能损害其他债权人的利益根据特别是对于上市公司，可能影响控制权稳定根据《中华人民共和国企业破产法》和《中华人民共和国《上市公司收购管理办法》等规定，大规模债转股可民法典》的规定，债务人实施明显不合理的债务重组，能触发要约收购义务为管理此类风险，应当在债务可能面临债权人的撤销权诉讼为防范此类风险，债重组方案设计时充分考虑股权结构变化的影响，必要12务重组应当遵循公平原则，平等对待所有债权人，必时采取表决权限制、一致行动协议等措施保障控制权要时可以通过司法程序进行稳定监管合规风险潜在诉讼风险债务重组特别是涉及上市公司、金融机构的债务重组，43债务重组过程中可能存在重组条款不明确、债务人财面临严格的监管审查违反信息披露规定、关联交易务状况披露不实、债权人让步程度存在分歧等问题，规定或审批程序要求，可能导致监管处罚甚至交易被容易引发后续诉讼为防范诉讼风险，应当聘请专业叫停为管理合规风险，应当严格遵守相关法律法规法律顾问参与债务重组全过程，确保重组协议条款清和监管规定，及时履行信息披露义务，必要时提前与晰明确，履行必要的审批和披露程序，保留完整的谈监管机构沟通判记录和交易文件债务重组在中国的应用企业债务重组金融机构不良资产处置地方政府债务重组中国企业特别是制造业、房地产业等周期中国银行业在处置不良贷款时，经常采用为化解地方政府债务风险，中国近年来推性行业的企业，在经济下行周期经常采用债务重组方式，包括展期、降息、分期偿行了一系列债务重组举措，包括将高成本、债务重组缓解债务压力近年来，随着供还等条件调整，以及债转股、以资抵债等短期限的非标债务置换为低成本、长期限给侧结构性改革深入推进，部分过剩产能权益性重组银行系资产管理公司（AMC）的政府债券，以及剥离地方融资平台公司行业的企业通过债务重组成功去杠杆、降作为不良资产处置的专业机构，在债务重的政府性债务这些举措有效降低了地方负债，实现轻装上阵上市公司债务重组组中发挥着重要作用近年来，随着市场政府债务风险，优化了债务结构，为地方通常会引起市场关注，监管要求也更为严化债转股的推进，银行与企业的债务重组财政可持续发展创造了条件格，需要履行详细的信息披露义务模式更加多元化、市场化债务重组的经济影响宏观经济影响1优化资源配置，促进经济结构调整行业影响2缓解行业产能过剩，改善竞争环境企业影响3改善财务状况，增强发展动力债务重组对企业财务状况的影响主要表现在三个方面一是改善资产负债结构，降低资产负债率，减轻财务压力；二是减少财务费用支出，提高盈利能力；三是优化资产结构，提高资产质量和效率通过债务重组，企业能够获得喘息机会，集中精力发展主业，重获市场竞争力债务重组对行业竞争格局也有重要影响一方面，债务重组帮助有市场前景但暂时陷入困境的企业渡过难关，避免了优质产能的过早退出；另一方面，纯粹保壳的债务重组可能延缓落后产能退出，不利于行业结构调整从宏观经济层面看，适度的债务重组有助于防范系统性金融风险，促进经济平稳运行第三部分融资租赁与债务重组的联系交叉应用1了解融资租赁作为债务重组工具的应用会计处理比较2掌握两者在会计处理上的异同点税务影响分析3比较两种方式的税务处理差异风险管理对比4了解两种交易的风险特点及管理方法融资租赁与债务重组虽然是两种不同的财务安排，但在实务中经常交叉应用，特别是在企业面临财务困境时通过本部分学习，您将了解融资租赁如何作为债务重组的工具应用，掌握两者在会计处理、税务影响和风险管理方面的联系与区别融资租赁作为债务重组工具售后回租交易融资租赁重组融资租赁转债权售后回租是一种特殊的对于现有的融资租赁业在某些情况下，原有的融资租赁形式，也是常务，当承租人面临财务融资租赁可能转换为普见的债务重组工具债困难时，出租人可能会通债权关系，承租人提务人将自有资产出售给同意修改租赁条件，如前购买租赁资产，出租债权人（或租赁公司），延长租赁期限、降低租人提供贷款支持，并通然后再租回使用，获取金、调整支付方式等，过延期还款、降低利率一笔资金用于偿还原有这本身就是一种债务重等方式进行债务重组债务这种安排实质上组这种重组既考虑了这种转换可能基于税务是以资产作为抵押的再承租人的偿债能力，又筹划、资产处置需求或融资，既能缓解债务人保障了出租人对租赁资监管要求等考虑，需要的流动性压力，又能为产的控制权，是一种平谨慎评估转换的法律和债权人提供更有保障的衡双方利益的重组方式财务影响债权案例分析航空公司的融资租赁重组背景介绍某航空公司受疫情影响，客运量大幅下降，现金流紧张，难以支付飞机融资租赁租金该公司通过融资租赁方式引进了20架飞机，每年需支付租金约10亿元面对经营困境，航空公司与出租人协商进行租赁重组重组方案经协商，双方达成以下重组方案

1.推迟2年内到期的租金支付，分摊到剩余租期内偿还；

2.适当延长租赁期限，从原来的10年延长至12年；

3.调整租金支付方式，由固定金额改为基础租金+浮动租金，浮动部分与航班量挂钩；

4.航空公司向出租人支付一次性重组费用

0.5亿元会计处理航空公司（承租人）需要评估租赁变更是否构成单独租赁，以及是否构成实质性修改根据评估结果，重新计量租赁负债和使用权资产，并将重组费用资本化计入使用权资产成本租赁公司（出租人）则需要重新确认应收融资租赁款和未实现融资收益，并将重组费用在剩余租赁期内分期确认为收入方案效果通过融资租赁重组，航空公司成功缓解了短期现金流压力，租金支付与经营状况更加匹配，为度过经营困境赢得了时间出租人虽然短期内现金流入减少，但通过延长租期和收取重组费用，长期收益得到保障，且避免了承租人违约可能带来的更大损失融资租赁与债务重组的会计处理比较比较项目融资租赁债务重组初始确认和计量承租人确认使用权资产和租赁负债；债务人根据重组方式确认资产处置、出租人确认应收融资租赁款和未实债务终止或条件变更；债权人确认现融资收益资产获取、权益投资或债权条件变更后续计量承租人对使用权资产计提折旧，对债务人按照新债务条件确认财务费租赁负债确认利息费用；出租人对用；债权人按照新债权条件确认利未实现融资收益进行摊销息收入，或对获取的资产进行后续计量终止确认租赁期满或提前终止时，承租人终债务清偿完毕时，债务人终止确认止确认使用权资产和租赁负债；出相关债务；债权人终止确认相关债租人终止确认应收融资租赁款权损益确认融资租赁交易本身通常不产生即期债务重组通常会确认债务重组损益，损益，但售后回租可能确认资产转反映债权人让步程度让损益特殊考虑需要评估租赁变更是否构成单独租需要评估债务条件修改是否构成实赁，以及是否对租赁分类产生影响质性变更，以确定是否进行终止确认融资租赁与债务重组的税务处理比较增值税处理所得税处理其他税费考虑融资租赁出租人按照全部租金和价款确融资租赁承租人可以税前扣除折旧和利融资租赁和债务重组在印花税、契税、土认销售额并缴纳增值税，承租人取得增值息费用，出租人将利息收入计入应纳税所地增值税等方面也存在差异例如，融资税专用发票后可以抵扣进项税额如果是得额债务重组债务人的债务重组收益租赁合同需要缴纳印花税，而债务重组中售后回租，在一定条件下可以享受增值税符合条件的可在5年内分期计入应纳税所得的债权转股权可能享受印花税优惠售后优惠政策债务重组以资产清偿债务的，额，债权人的损失符合条件的可在当期税回租和以资产清偿债务在不动产交易税费转让方应按规定缴纳增值税；债务减免部前扣除两者在税务处理时点和特殊政策方面也有不同规定企业在选择交易方式分通常不涉及增值税两者在税率、抵扣上存在差异，融资租赁通常更有利于税务时，应全面考虑各类税费影响，合理进行条件和优惠政策方面存在差异，需要具体筹划税务筹划分析融资租赁与债务重组的风险管理比较信用风险1融资租赁出租人面临承租人的信用风险，但可通过对租赁资产的所有权控制降低风险债务重组债权人通常已经面临债务人的信用风险恶化，重组是为了降低最终损失相比之下，融资租赁的信用风险管理更为主动，而债务重组则更多是被动应对已经显现的风险流动性风险2融资租赁出租人需要前期投入大量资金购置租赁资产，面临较大的流动性压力债务重组债权人通常会改善短期现金流入，但可能降低长期收益承租人和债务人都可能通过这些安排改善流动性状况，但融资租赁对承租人的信用要求通常更高市场风险3融资租赁主要面临利率风险和资产残值风险债务重组除利率风险外，还可能面临股权价值波动风险（债转股）或资产价值波动风险（以资抵债）两者都需要通过合理定价、风险对冲和资产管理来控制市场风险，但债务重组涉及的风险类型可能更为复杂法律与合规风险4融资租赁主要涉及租赁合同的合法性和有效性债务重组除合同风险外，还涉及债权人公平对待、股东权益保护等更复杂的法律问题相比之下，债务重组面临的法律风险更高，尤其是涉及多个债权人或上市公司时，需要更谨慎地进行法律审查和合规管理第四部分实务应用与案例分析战略决策融资租赁与债务重组的战略选择1方案设计2交易结构设计与谈判策略案例研究3综合案例的会计、税务与风险分析理论知识需要通过实务应用才能真正发挥价值本部分将从实践角度出发，探讨融资租赁与债务重组的实务操作要点，分析典型案例，帮助学员将理论知识转化为实际应用能力我们将从尽职调查、方案设计、谈判策略等方面进行讲解，并通过一个制造业企业的综合案例，展示融资租赁与债务重组在实际业务中的应用通过本部分学习，学员将能够更全面地理解融资租赁与债务重组的业务流程和关键环节，提高实务操作能力融资租赁的尽职调查承租人信用评估1承租人信用评估是融资租赁尽职调查的核心环节通常包括财务状况分析（资产负债情况、盈利能力、现金流状况等）；经营状况评估（行业地位、市场份额、竞争优势等）；管理层评价（管理团队稳定性、专业能力、诚信记录等）；外部信用信息（征信报告、司法诉讼、行政处罚等）完善的信用评估有助于准确判断承租人的还款能力和违约风险租赁资产评估2租赁资产的价值和特性是出租人风险控制的重要保障评估内容包括资产价值评估（市场价值、重置成本、预期收益等）；资产特性分析（通用性、流动性、贬值速度等）；资产法律状态（产权清晰度、是否存在抵押或权利限制等）；资产管理和处置难度特别是对于专用设备或特殊资产，更需要聘请专业评估机构进行全面评估交易结构设计3基于对承租人和租赁资产的评估，设计合理的交易结构考虑因素包括租赁期限（与资产使用寿命和承租人需求匹配）；租金结构（等额或递增或季节性）；担保安排（保证金、第三方担保、资产抵押等）；期末安排（所有权转移、优惠购买选择权、续租选择权等）；税务筹划（最优税务处理方案）合理的交易结构能够平衡风险和收益，满足双方需求合规性审查4确保交易符合法律法规和监管要求审查内容包括交易主体资质（是否具备相关业务资质）；交易流程合规性（是否履行必要的审批程序）；合同条款合法性（是否符合强制性法律规定）；风险披露充分性（是否向交易对手充分披露风险）；反洗钱和制裁合规（是否符合相关要求）合规性审查是防范法律风险的关键环节，需要专业法律团队参与债务重组的谈判策略债务人的谈判策略债权人的谈判策略共赢方案的设计债务人在谈判中应当着重展示以下几点债权人在谈判中应重点关注充分了解债成功的债务重组应当是债权人和债务人的财务困难的客观性和暂时性，证明企业基务人真实财务状况，避免信息不对称；评共赢方案设计共赢方案的关键在于量本面良好，只是暂时遇到困难；未来经营估不同处置方案的回收率，包括继续持有、力而行，重组方案应当符合债务人的实际和现金流的可行性，展示有能力在重组后债务重组、诉讼追偿、出售债权等；明确偿债能力；风险与收益匹配，债权人承担逐步恢复正常经营；重组方案对债权人的底线和让步空间，在让步的同时争取最大更多风险应当获得更高的潜在回报；激励保障措施，如提供额外担保、强化信息披化自身利益；与其他债权人协调立场，避相容，设计合理的激励机制确保债务人有露等同时，债务人应避免过度悲观展示免个别债权人的单独行动破坏整体重组方动力改善经营；灵活应变，预留调整空间或威胁破产，这可能导致债权人不信任或案债权人应避免过度施压或要价过高，应对未来的不确定性共赢方案通常需要选择通过法律途径解决这可能导致债务人放弃重组转而选择破产创新性思维，如设计浮动还款计划、业绩清算挂钩的债转股、分阶段实施的综合重组计划等综合案例制造业企业的融资租赁与债务重组财务困境融资租赁方案公司资产总额5亿元，负债

3.5亿元，其中银行贷款2亿元（含逾期贷款公司与租赁公司达成售后回租协议企业背景5000万元），应付账款1亿元，其他将价值1亿元的核心设备售予租赁公债务重组方案负债5000万元公司拥有价值2亿元司，获得8000万元资金，然后租回某机械制造企业成立于2010年，主同时，公司与银行达成债务重组协议的厂房和设备，但流动资金严重不足，使用，租期5年，年租金1800万元，要生产数控机床设备公司前期投资用售后回租获得的部分资金偿还难以正常经营期满后以名义价格回购较大，负债率高达70%受市场环境5000万元逾期贷款；剩余

1.5亿元贷变化影响，公司近两年业绩下滑，面款展期3年，降息20%；银行追加临流动性危机，部分银行贷款已经逾3000万元信用贷款支持公司恢复生期产2314综合案例分析会计处理售后回租的会计处理债务重组的会计处理根据《企业会计准则第21号——租赁》，售对于银行贷款展期并降息的部分，需要评估后回租形成融资租赁的，应当视作以标的资条件修改是否构成实质性变更基于现金流产为抵押取得借款进行会计处理卖方兼承折现值变化测算，如果变化超过10%，应当租人不应终止确认标的资产，而是将收到的终止确认原金融负债并确认新金融负债，差对价确认为一项金融负债在本案例中，企额计入当期损益；如不构成实质性变更，则业应当继续确认设备资产，同时确认8000调整原负债账面价值，将利得或损失计入当万元的长期应付款和相应的未确认融资费用期损益在本案例中，假设重组构成实质性后续按照实际利率法摊销未确认融资费用，变更，企业确认债务重组收益约1500万元计入财务费用（展期降息的现值影响）财务报表影响综合上述会计处理，企业资产负债表中新增长期应付款8000万元，银行借款总额由2亿元变为

1.8亿元，其中流动负债大幅减少，非流动负债增加利润表中确认债务重组收益1500万元，同时后续期间的财务费用结构发生变化现金流量表中筹资活动现金流入增加，经营活动现金流压力减轻整体看，会计处理反映了企业财务结构的优化和短期盈利的改善综合案例分析税务处理增值税企业所得税印花税房产税其他税费售后回租的税务处理根据财税政策，售后回租可能享受特殊税收处理增值税方面，如符合条件，可视同抵押贷款处理，不征收增值税；企业所得税方面，售后回租形成的资产转让收益可能递延确认，分期计入应纳税所得额；印花税方面，需按融资租赁合同性质缴纳印花税，税率为千分之一债务重组的税务处理债务重组收益方面，企业可以选择在5年内分期均匀计入应纳税所得额，减轻即期税负；债务豁免部分可能被视为债权人的捐赠，需要考虑相关税务处理；新增贷款的利息支出可以在企业所得税前扣除，但需注意相关扣除限制规定通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下降低综合税负，提高重组方案的财务效益综合案例分析风险管理流动性风险售后回租和债务重组显著改善了企业短期流动性，但长期看企业仍面临较大的负债压力年租金1800万元加上重组后贷款利息和本金偿还，每年资金支出压力仍然较大风险管理措施包括建立滚动现金流预测机制，预留充足的流动性缓冲；开发多元化融资渠道，避免过度依赖单一资金来源；建立与金融机构的定期沟通机制，及时应对可能的流动性风险经营风险企业业绩下滑的根本原因是市场环境变化和经营不善，仅靠财务重组无法从根本上解决问题风险管理措施包括调整产品结构，提高高毛利产品占比；加强成本控制，提高运营效率；加大研发投入，提升产品竞争力；拓展销售渠道，稳定和扩大市场份额只有经营状况改善，才能确保重组后的可持续发展资产控制风险售后回租中，核心设备法律所有权已转移至租赁公司，存在资产控制风险如果企业无法按期支付租金，可能面临设备被收回的风险，直接影响生产经营风险管理措施包括将租金支付作为最高优先级资金安排；建立设备维护保养制度，保持设备良好状态；购买设备保险，防范意外风险；与租赁公司建立良好沟通机制，在遇到困难时可协商解决方案第五部分行业趋势与政策解读市场趋势政策环境分析行业发展动态与未来方向2解读最新监管政策与法规变化1创新实践探讨前沿技术与创新商业模式35发展机遇国际比较把握行业变革中的发展机遇4借鉴国际先进经验与最佳实践融资租赁和债务重组作为金融市场中的重要工具，其发展受到政策环境、市场趋势、技术创新等多种因素的影响了解行业最新动态和政策变化，对于从业人员和相关企业具有重要意义本部分将从政策解读、趋势分析、创新实践等多个角度，探讨融资租赁和债务重组领域的最新发展动态，帮助学员把握行业脉搏，预见未来变化，抓住发展机遇新租赁准则对融资租赁的影响主要变化12018年修订的《企业会计准则第21号——租赁》（新租赁准则）带来了重大变化取消了融资租赁与经营租赁的分类，承租人对所有租赁（短期租赁和低价值资产租赁除外）确认使用权资产和租赁负债；出租人会计处理基本保持不变，仍区分融资租赁和经营租赁；强化了披露要求，要求更详细的租赁信息披露新准则以控制权为核心，更好地反映租赁交易的经济实质实施挑战2新准则实施面临多方面挑战会计处理复杂度提高，特别是对于拥有大量租赁业务的企业；财务指标受到显著影响，资产负债率提高，EBITDA增加；信息系统需要升级，以支持更复杂的计算和披露；租赁合同管理要求提高，需要更全面地收集和管理租赁信息；与利益相关方沟通的难度增加，需要解释财务指标变化的原因和影响应对策略3面对新准则挑战，企业可采取以下应对策略提前评估影响，全面梳理租赁合同，测算财务影响；优化租赁策略，考虑调整租赁结构和期限，或重新评估购买与租赁决策；升级信息系统，引入专业租赁管理软件；加强人员培训，提高财务人员对新准则的理解和应用能力；完善业绩考核体系，调整与财务指标相关的考核标准；主动与投资者、债权人等沟通，解释新准则对财务报表的影响行业影响4新准则对不同行业影响不同零售、航空、电信等重度依赖租赁的行业受影响最大，资产负债表显著扩大；金融机构需要重新评估借款人的财务状况和偿债能力；租赁公司可能需要调整产品设计，如提供更多短期和低价值租赁产品；评级机构需要调整评级方法，考虑到准则变化对财务指标的影响长期看，新准则有助于提高租赁交易的透明度和可比性供给侧结构性改革背景下的债务重组政策导向典型案例未来展望供给侧结构性改革背景下，债务重组政策强调钢铁、煤炭等传统产能过剩行业的债务重组案未来债务重组将更加注重市场化、法治化原则，三去一降一补（去产能、去库存、去杠杆、降例较为典型如某大型钢铁企业通过实施市场防范道德风险和国有资产流失重点支持有市成本、补短板）政策支持运用市场化、法治化债转股，引入战略投资者，降低资产负债率场、有技术、有前景但暂时遇到困难的优质企化债转股和债务重组，降低企业杠杆率，防范20个百分点，并通过产品结构调整和技术升级，业，淘汰僵尸企业债转股、并购重组、破系统性金融风险鼓励通过债务重组盘活存量提高高端产品占比，成功实现扭亏为盈此类产重整等多种方式将协同推进，形成综合性债资产，促进资源向高效率领域流动，提高供给案例体现了债务重组与产业升级的有机结合，务重组体系同时，债务重组将更多与产业政体系质量是供给侧改革的成功实践策、科技创新、绿色发展等战略导向相结合金融科技对融资租赁和债务重组的影响大数据风控区块链应用智能合约大数据技术正在革新融资租区块链技术凭借其不可篡改、基于区块链的智能合约技术赁和债务重组的风险管理模分布式账本等特性，在融资可以实现租赁合同和债务重式通过整合企业经营数据、租赁和债务重组中具有广阔组协议的自动执行当满足交易数据、行业数据、社交应用前景在融资租赁中，预设条件时，智能合约自动媒体数据等多源数据，构建可以构建设备资产区块链登触发相应的合同条款，如租多维风险评估模型，实现更记系统，解决重复抵押、产金支付、资产转移、债务减精准的信用评估和风险预警权纠纷等问题；在债务重组免等这不仅提高了交易效在融资租赁中，可以实时监中，可以构建债权登记和交率，降低了执行成本，还增控设备运行状态和使用效率；易平台，提高债权信息透明强了合同的透明度和可信度在债务重组中，可以深入分度，促进债权流转和定价效在债务重组中，智能合约可析企业经营状况和偿债能力，率，降低重组交易成本和信以设计复杂的分阶段执行方设计更加个性化的重组方案，息不对称案，根据债务人的履约情况提高重组成功率自动调整重组条件绿色金融视角下的融资租赁和债务重组环境、社会和治理（）因素绿色租赁可持续发展导向的债务重组ESGESG因素日益成为融资租赁和债务重组决绿色租赁是指专门用于支持环保、节能、可持续发展导向的债务重组是将企业可持策的重要考量投资者和金融机构越来越清洁能源等绿色项目的融资租赁业务与续发展战略与债务重组相结合的创新实践关注企业的环境影响、社会责任和公司治传统融资租赁相比，绿色租赁通常享有政这种重组不仅关注短期债务减免，更注重理水平在融资租赁中，租赁公司开始评策支持和税收优惠，资金成本较低许多企业长期可持续发展能力的提升典型做估租赁资产的环境友好程度；在债务重组租赁公司开始设立专门的绿色租赁产品线，法包括设置与环保目标挂钩的债务条件中，债权人可能对环保违规企业采取更严支持光伏发电、风力发电、新能源汽车、（如达到特定减排目标可获得利率优惠）；格的重组条件，而对积极履行社会责任的节能装备等领域绿色租赁不仅有助于促支持企业向绿色低碳业务转型；引导企业企业提供更有利的条件ESG表现优异的进环保产业发展，也为租赁公司开辟了新增加研发投入和技术创新这种重组方式企业往往能获得更优惠的融资条件和更灵的业务增长点，实现经济效益和社会效益有助于提高企业长期竞争力，实现财务重活的重组方案的双赢组和业务转型的协同推进国际比较中美融资租赁和债务重组实践中美两国融资租赁市场规模和特点存在差异美国融资租赁市场发展成熟，以第三方租赁公司为主导，涵盖广泛的资产类别，产品创新活跃；中国融资租赁起步较晚但发展迅速，以银行系和厂商系租赁公司为主，主要集中在基础设施、装备制造等领域在债务重组方面，美国有完善的破产法和重组机制，第11章破产保护制度为企业提供了重整空间；中国近年来加强了破产法制建设，但实践中仍以庭外和解为主美国债券市场发达，债务重组交易更加市场化；中国以银行债权为主，债务重组更多依赖政策引导两国经验互补，各有借鉴价值课程总结融合应用将融资租赁与债务重组融合应用于企业财务管理1风险管理2全面识别和管理相关交易中的各类风险会计税务3掌握准确的会计处理方法和优化的税务策略基础概念4理解融资租赁与债务重组的基本定义和特征通过本课程的学习，我们系统介绍了融资租赁和债务重组的理论基础、会计处理、税务影响、实务应用以及最新趋势融资租赁作为一种重要的融资工具，能够帮助企业优化资产配置和资金结构；债务重组作为解决财务困境的关键手段，对于企业重获发展动力具有重要意义两者在实务中的融合应用日益广泛，特别是售后回租等交易模式兼具融资和重组功能随着监管环境变化、市场需求升级和技术创新推动，融资租赁和债务重组领域正在经历深刻变革，为相关从业人员带来新的挑战和机遇希望学员能够将所学知识应用于实践，提升专业能力和职业价值未来展望融资租赁和债务重组行业正迎来新一轮发展机遇数字化转型将深刻改变业务模式和风控方式，大数据、区块链、人工智能等技术应用将更加广泛；绿色发展理念的融入将推动环保、低碳项目的租赁和重组业务快速增长；随着一带一路建设深入推进，跨境融资租赁和债务重组需求将持续增加；资产证券化将为行业提供更多元的融资渠道和退出机制政策预期方面，监管趋严将是常态，但同时将提供更多针对实体经济支持的政策工具职业发展机会方面，具备跨领域知识和技能的复合型人才将更受青睐，特别是同时精通金融、会计、法律、行业知识和数字技术的专业人士建议学员加强持续学习，关注行业最新发展，积极适应变化，把握机遇问答环节课程回顾常见问题讨论交流在问答环节开始前，让我们简要回顾本课程学员常问的问题包括新租赁准则下如何判欢迎学员分享各自行业中融资租赁与债务重的主要内容第一部分介绍了融资租赁的定断租赁分类？售后回租交易与资产抵押贷款组的实践经验和典型案例通过讨论交流，义、特征、会计处理和实务应用；第二部分的会计和税务差异？债务重组收益如何进行我们可以加深对理论知识的理解，了解不同探讨了债务重组的方式、会计处理和实务案所得税处理？债转股对原股东权益的稀释如行业的应用特点，探讨创新实践和解决方案例；第三部分分析了两者的联系；第四部分何计算？融资租赁与经营租赁的选择考虑因您的经验分享将为大家提供宝贵的实践参考，通过实务案例讲解了具体应用；第五部分展素有哪些？我们将在接下来的时间逐一解答促进相互学习和专业提升望了行业趋势和政策变化这些问题。