审计面试题及答案

审计面试题及答案【篇一审计试题+答案分析】＞

一、单项选择题

1.在20世纪初期，审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查，判断企业信用状况，审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告的使用人为Oa,企业债务人b,除企业股东外，更突出了债权人c.社会公众d.企业股东

2.现代审计中，注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是o a.防止错误与舞弊的发生b.正确反映企业财务状况和经营成果c.提高企业财务信息的可靠性和可信性d.帮助企业改善经营管理、提高经济效益3,下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是oa.二者的审计标准基本一致b,二者都是外部审计，都具有较强的独立性C二者的对象、方式和监督的性质基本一致L二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料4,下列表述中，正确的是oa.政府审计是审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书b.报表的合法性是报表使用者最为关心的c.注册会计师应保证财务报表的可靠程度d.政府审计是独立性最强的一种审计

5.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异导致差异的下列各项原因中最主要的是O Oa.审计的方式不同b.审计的性质不同c.审计的依据不同d.审计的独立性不同

二、多项选择题1,下列关于注册会计师审计发展历程的说法中，正确的有oa.注册会计师审计的产生是具有历史必然性的b.注册会计师审计随着商品经济发展而产生，也随着商品经济的发展而发展c.注册会计师审计发展至今其职责仅是对委托人而言的，不涉及其他群体d.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征

2.以下审计业务中，属于合规性审计业务的有o果标准答案工题号:4题型单选题请在以下几个选项中选择唯一正确答案本题分数二5内容是被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序a、内部控制b、内部审计c、会计系统d、交易授权标准答案二a题号:5题型:单选题请在以下几个选项中选择唯一正确答案本题分数二5内容固定资产审计目标一般不包括oa、固定资产是否存在b、固定资产是否归被审计单位所有c、固定资产的计价和折旧政策是否恰当及预算是否合理d、固定资产的期末余额是否正确标准答案:c题号题型单选题请在以下几个选项中选择唯一正确答案本题分数二5内容注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是a、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务b、按服务成果的大小进行收费c、不以个人名义承接一切业务d、对自己的能力进行广告宣传标准答案:c题号:7题型单选题请在以下几个选项中选择唯一正确答案本题分数二5内容检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是a、从销售单追查至主营业务收入明细账b、从发运凭证追查至主营业务收入明细账c、从销售单追查至发运凭证d、从发运凭证追查至销售发票标准答案:b题号:8题型多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5内容注册会计师在审计甲公司2008年度财务报表时发现固定资产的以下项目，其中会引起固定资产账面价值发生变化的有（）a、计提固定资产减值准备b、计提固定资产折旧c、固定资产改扩建d、固定资产大修理标准答案:abc题号:9题型多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5内容舞弊主要包括（）a、侵占资产b、对财务信息作出虚假报告c、贿赂d、对事实的疏忽和误解标准答案;ab题号:10题型多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5内容银行存款的审计目标包括（）a、确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有b、确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均以记录完毕，有无遗漏c、确定银行存款的余额是否正确d、确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当标准答案:abed题号:11题型多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5内容一般情况下，注册会计师应当选择一下项目作为函证对象a、账龄较长且金额较大的项目b、与债务人发生纠纷的项目c、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目d、可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目标准答案:abed题号:12题型多选题请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个本题分数:5内容消极式函证的使用范围有oa、重大错报风险评估为低水平b、审计人员没有理由相信被询证者不认真对待询证函c、预计不存在大量的错误d、涉及大量金额较小的账户标准答案二abed题号:13题型多选题请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个本题分数:5内容以下关于标准审计报告说法正确的有a、审计报告要素齐全b、属于无保留意见c、不附加说明段d、不附加强调事项段或任何修饰性用语标准答案:abed题号:14题型是非题本题分数5内容若存在应收账款、应收票据的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予以适当的披露

1、错

2、对标准答案:2题号:15题型是非题本题分数5内容如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计

1、错

2、对标准答案1题号二16题型是非题本题分数5内容注册会计师执行审计业务的业务收费，应当根据业务的性质、工作量的大小、参加人员层次的高低和服务成果的大小等因素确定

1、错

2、对标准答案1题号:17题型是非题本题分数5内容抽样结果有95%的可信赖程度，就是指抽样结果代表总体特征的可能性有5队没有代表总体特征的可能性有95%o

1、错

2、对标准答案1题号二18题型是非题本题分数5内容一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少

1、错

2、对标准答案:2题号二19题型是非题本题分数5内容审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会的一种方法

1、错

2、对标准答案:2题号:20题型是非题本题分数5内容风险评估程序中运用分析程序主要目的在于识别财务报表中的错报

1、错

2、对标准答案1第二套题号:1题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5内容下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）a、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳b、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任c、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户d、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客标准答案:c题号题型单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数二5内容如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）a、否定意见b、保留意见c、无法表示意见d、带强调事项段的无保留意见标准答案:b题号:3题型单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数二5内容（）是审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并为最终发表审计意见所形成的审计工作底稿a、综合类工作底稿【篇三《审计案例分析》历年试题答案汇总】L注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立答案错误理由独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性

2.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平0答案错误理由同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平

3.如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案错误理由注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证

4.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证答案正确理由无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性

5.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容答案正确理由分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容

6.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差答案错误理由主要是为了确定所需审计证据的数量

7.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额答案错误理由对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证

8.出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况答案正确理由因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求

9.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生答案错误理由是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期

10.一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的答案错误理由应当是在审计终结阶段进行的

11.在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务答案错误理由按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务

12.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所答案正确理由应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性

13.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人,对金额较小甚至为零的债权人可不必函证答案错误理由对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象

14.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任答案错误理由存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任

15.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况答案错误理由本题错在短期借款通常无须抵押〃事实并非如此

16.注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序答案错误理由如前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序（D询问被审计单位管理当局

（2）审阅上期会计记录及相关资料

（3）通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实

（4）补充实施适当的实质性测试审计程序

17.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平答案x理由出于谨慎性的考虑，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平

18.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法答案x理由记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户

19.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准答案x理由应以结账日的实有数额为准

20.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点答案x理由无论被审计单位是否采用永续盘存制，注册会计师对被审计单位存货的计价测试都不采用实地盘点，而实地盘点是为了验证存货的存在性

21.注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据答案x理由应该还包括银行函证回函

22.注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计业务理由在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托23被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准理由应以结账日的实有数额为准

23.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告理由审计范围受阻，注册会计师应当对本期会计报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告

24.签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行理由应当由主任会计师进行理由应该还包括银行函证回函

26.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差答案错误理由主要是为了确定所需审汁证据的数量

27.与应收账款和应收票据不同，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额答案错误理由对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证

28.如果被审计单位对报废的固定资产有按原值转入营业外支出的情况，说明是出于某种不正常的目的和动机或出现了工作差错答案正确理由因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求

29.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生答案错误理由是为了检查凋节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期

30.一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的答案错误理由应当是在审计终结阶段进行的

二、单项案例分析题（每题15分共30分）

1.就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？答函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾人账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾人账的债务另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明还有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已人账债务的可靠性所以，与应收账款比较，一般情I况下，应付账款不需要函证

2.你认为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的因素？答设计审计质量控制系统应考虑以下因素Q经营理念；2组织结构；⑶建立、健全质量控制系统的政策和程序；⑷沟通质量控制程序的方式；5现行质量控制系统；6会计师事务所的规模；⑺所提供专业服务的性质；8客户类型；9负责人及员工对质量控制观念的接受程度；10会计师事务所的区域分布3o对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面？答对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性对于有疑问的业务一定追查到底；止匕外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分析性复核的方法，分析其可能性

4.审计人员江芳对教材第八章第二个案例中华光公司的期后事项实施审计的意义何在？答作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计这样，才能使得会计报表审计具有完整性5,进行销售收入的分析程序时应从哪些方面人手？你认为核心指标应有哪些？答销售收人的分析程序是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题进行销售收入的分析程序时，应首先将本期的收人数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异；将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化；将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化主要分析a.审查与银行签订的合同，确定被审计单位是否遵守法定要求b.对计算机信息系统进行审计，并向被审计单位管理层提出经营管理建议c.检查工资率是否符合工资法规定的最低限额d.执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见

3.影响被审计单位固有风险的因素包括oa.业务性质b.行业所处环境c.管理人员的品行和能力d.容易遭受损失或被挪用的资产答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】b【答案解析】这一阶段属于资产负债表审计阶段，审计目的就是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况，因此审计报告的使用人除了企业股东外，更突出了债权人

2.【正确答案】c【答案解析】本题的主体”是注册会计师审计选项ab均为被审计单位管理层的责任；就选项cd而言，如果说注册会计师审计的确能起到改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业财务信息”的可靠性得以发挥的也就是说，选项c中的内容更接近主题”，比选项d更适当

3.【正确答案】b【答案解析】政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，故选项a不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项b是正确的；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项c不正确；注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项d不正确

4.【正确答案】a【答案解析】财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的；注册会计师不是财务报表的保证人；注册会计师审计是独立性最强的审计，所以bed不正确指标可以有销售收入增长率；毛利率；销售费用率等

6.除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？答；对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的，还包括；被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退回；被审计单位资产负债表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格；资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项，因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回；被审计单位资产负债表日前将未使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理，而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失对会计报表没有直接影响，但应予以反映的事项，除了案例中提到的，还包括应付债券的提前收回；发行债券或权益性证券；由于政府禁止继续销售某种产品所造成的存货市价下跌；需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金；偶然性的大笔损失

7.在第七章的第二个案例中，如果董平在审查中泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？

1.答根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33%税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27%税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18%税率中泽公司未审前应纳税所得额600万元假定审核正确，已超过10万元，不应执行27%税率，而要按33%的税率缴纳所得税董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认中泽公司应纳所得税198万元600x33%,实纳162万元600x27%,应补缴所得税36万元，并建议中泽公司进行以下账务调整借:所得税费用360000贷应交税费一应交所得税

3600008.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？⑴注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代⑶根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该或有负债可能影响发生期的损益被审单位已在会计报表中进行了披露4被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息人账，被审计单位拒绝采纳答针对1,注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见的审计报告针对2,应签发无法表示意见审计报告针对3,注册会计师应出具无保留意见针对4,注册会计师应出具保留意见审计报告

9.货币资金的关键控制点有哪些？答记账与出纳分离；登记日记账与登记总账职务分离；对现金进行突击盘点；由出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等

10.对于规范注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你还有哪些好的建议？答1加强职业后续教育一般来说，注册会计师人才的素质是由会计师资格教育质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教育质量三个方面的因素综合决定的目前国内的事务所比较注重注册会计师的资格考试环节而从国际上看，从注册会计师职业较为发达的国家、地区到国际五大”会计公司，都无一例外地将注册会计师职业后续教育摆到了极其重要的地位而我国目前的规范性条约《职业后续教育基本准则》，对后续教育的内容、形式等规定得较为笼统，不利于后续教育的具体落实因此，我们建议一方面要对相关法规进行修订，另一方面事务所要积极主动地开展后续教育，尤其应增强法制意识和诉讼案例的培训，提高事务所以及审计人员的自身法律修养2会计师事务所的审计业务和咨询业务一定要分开为避免利益的冲突，保持审计人员的独立性，会计师事务所最好不要对一家公司同时开展以上两种业务目前，国际五大会计师事务所在美国证券交易委员会的要求下，也逐渐在拆分其咨询业务⑶成立注册会计师法律责任的专业鉴定委员会目前我国注册会计师行政处罚的裁定和实施权归属于省级以上人民政府的财政部门省级以上注册会计师协会处理日常工作；民事制裁和刑事制裁的裁定和实施权归属于人民法院随着市场经济向法制化方向的发展，民事责任及刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式，而法院无疑将成为最终的裁判机构但当涉及的诉讼案件专业性很强、技术复杂程度很高时，法院将难以独立对案件作出合理界定例如，已认定一项会计信息是虚假的，但如何来界定这项会计信息的产生是故意、还是过失，在对提供虚假会计信息人员量刑时，是非常重要的前者不仅要承担民事赔偿责任，而且要承担刑事责任；而后者要依据过失的大小确定不同的民事责任这即使对专业人士，有时也是难以确认的因此，中国注册会计师协会应成立专家鉴定委员会，作为注册会计师法律责任界定的权威机构，该机构出具的鉴定报告应同法医鉴定等司法鉴定报告一样，成为庭审的有力证据在西方，司法机关在判决注册会计师诉讼案件时，也常常主动参考行业自律机构的意见，作为法律责任认定的重要依据11,在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，如果美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素Q管理当局的特点和减信；2被审单位的涉讼案件及其处理情况；⑶以前与被审计单位在审汁方面存在的意见分歧以及解决结果；4利害冲突及回避事宜；⑸内邢控制的改进情况；6审计费用的支付情况等

12.在第五章的第二个案例中，审计人员李欣审查发现a公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账箭，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等

三、综合案例分析题i本题40分lo［资料］公元会计师事务所接受委托审计两大公司2009年的会计报表

5.【正确答案】c【答案解析】注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异

二、多项选择题

1.【正确答案】abd【答案解析】注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负责，并不是只对于委托人而言的，选项c不正确

2.【正确答案】ac【答案解析】选项b属于经营审计业务；选项d属于财务报表审计业务

3.【正确答案】abed职业道德基本原则和概念框架

一、单项选择题

1.以下对独立性的要求中说法正确的是Oa.独立性原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求b.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性c.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立d.xyz会计师事务所的x注册会计师为abc公司独立董事，xyz会计师事务所拟承接abc公司2009年度财务报表审计业务，并打算安排x注册会计师作为鉴证小组成员

2.甲公司为一家珠宝企业，abc会计师事务所承接了其2009年度财务报表审计业务，但是据了解，abc会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是a.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定b.abc会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面专家c.abc会计师事务所应当与甲公司管理层讨论d.abc会计师事务所应当重点审查其账箭记录及其原始凭证，确定珠宝的价值

3.以下对保密要求的说法中不正确的是oa.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密b.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息c.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息d.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露

4.2009年10月2日，乙公司拟委托abc会计师事务所审计其2009年财务报表，在abc会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2009年财务报表，abc会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则a.a be会计师事务所应拒绝接受乙公司委托b.abc会计师事务所应拒绝接受丙公司委托c.abc会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务d.不影响abc会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接

5.戊公司与abc会计师事务所签订了合同审计其2009年财务报表，在实施了相关的审计程序之后，获取了充分、适当的审计证据，abc会计师事务所拟发表保留意见的审计报告，因戊公司为上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求xyz会计师事务所提供第二次意见，xyz会计师事务所应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平防范措施中不包括o a.直接与abc会计师事务所进行沟通b.在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性c.征得戊公司同意，与abc会计师事务所进行沟通d.向abc会计师事务所提供第二次意见的复印件

二、多项选择题

1.甲公司上市公司拟聘请abc会计师事务所审计其2009年度财务报表,以下情况属于因自我评价产生不利影响的有oa.a be会计师事务所派遣a注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，a为此次审计项目组成员b.2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师b担任其辩护人，此次审计安排b加入审计项目组c.a be会计师事务所的c注册会计师现兼任甲公司总经理，c为此次审计项目组成员d.甲公司总经理的妻子d是abc会计师事务所的员工，d为此次审计项目组成员

2.或有收费会对独立性产生不利影响，注册会计师应当评价或有收费产生不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平，防范措施主要包括Oa.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础b.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础c.实施质量控制政策和程序d.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作

3.abc会计师事务所在2010年1月10日承接了丁公司2009年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为abc会计师事务所介绍客户，abc会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下O oa.会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响b.abc会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平c.不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响d.这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平

4.下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有o a.接受客户提供的礼品或招待b,持有被审计单位的股票c代为保管客户资金或其他资产d.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系

5.保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响注册会计师受托管理他人资金或其他资产时，应当采取下列措施O Oa.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得b.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开c.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规d.仅按照预定用途使用这些资产

6.在专业服务的谈判中，注册会计师可以按照其认为适当的收费报价但如果报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将对产生不利影响a.保密b.专业胜任能力c.应有的关注d.独立

三、简答题

1.X公司为一家卜，市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托a会计师事务所审计其2009年度财务报表，a会计师事务所委派甲注册会计师为该项目负责人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请X公司调整，X公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定X公司决定委托b会计师事务所审计其2009年度财务报表，a会计师事务所得知这种情况后，主动将审计x公司时发现的情况提供给b会计师事务所，b会计师事务所不顾a会计师事务所所提供情况对其产生的不利影响，与x公司管理层协商后，接受了委托x公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用b会计师事务所得知乙注册会计师的妻子是x公司的财务总监，鉴于其对x公司的熟悉，决定任命其为项目负责人，乙注册会计师发表了标准无保留意见要求请说明上述资料中会计师事务所的处理违反职业道德守则的情况，并简要说明原因答案部分

一、单项选择题

2.【正确答案】b【答案解析】独立性原则通常是对执业注册会计师而非对非执业会员提出的要求，选项a不正确；注册会计师在执行鉴证时，不仅要保持实质上的独立，还要保持形式上的独立；选项c不正确；如果会计师事务所的员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生重大的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平，xyz会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，选项d不正确

3.【正确答案】a【答案解析】甲公司为一珠宝企业，abc会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务，就构成了一种欺诈

4.【正确答案】b【答案解析】在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项b不正确

5.【正确答案】c【答案解析】如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务

6.【正确答案】a【答案解析】在与abc会计师事务所进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟通

二、多项选择题

1.【正确答案】ac【答案解析】选项b,属于因过度推介产生的不利影响；选项d,属于因密切关系产生的不利影响

2.【正确答案】abed

3.【正确答案】ad【答案解析】注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平

4.【正确答案】abed

5.【正确答案】abed

6.【正确答案】be【答案解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

三、简答题

1.【正确答案】1甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，不应当接受委托，违反了专业胜任能力的原则2a会计师事务所得知这种情况后，主动将审计x公司时发现的情况提供给b会计师事务所”违反了职业道德守则，未经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册会计师，违反了保密原则3〃x公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用工这属于或有收费，违反了职业道德守则4乙注册会计师的妻子是客户财务总监，该种情形属于密切关系导致不利影响的情形，注册会计师应该被调离项目组5乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误，乙注册会计师已经得知了x公司存在种种的不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见，说明其没有保持应有关注，也没有保持独立性审计目标

一、单项选择题

1.应当对财务报表的可靠性承担最终责任的是oa.注册会计师b.被审计单位的会计人员c.财务报表使用者d.被审计单位管理层

2.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元将10%的商业折扣也计入了销售收入，那么违反了主营业务收入的相关认定是Oa.准确性b.完整性c.发生d.计价和分摊

3.注册会计师在实施分析程序时，通过分析毛利率最有可能涉及的认定是Oa.发生b.准确性c.截止d.完整性

4.被审计单位厂房于2009年建造完工，已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师在审计其2009年财务报表的过程中发现在建造厂房的工程成本”中有多笔生产车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的认定a.发生b.存在c.计价和分摊d.完整性

5.下列各项中，违反了分类认定的是oa.把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账海中b.将已发生的销售业务不登记入账【篇二审计2试题及答案】题型:单选题请在以下几个选项中选择唯一正确答案本题分数:5内容如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师a、不需再向该银行函证b、仍需再向该银行函证c、复核银行对账单d、可根据实际需要，确定是否向银行函证标准答案二b题号:2题型:单选题请在以下几个选项中选择唯一正确答案本6分数二5内容在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是a、甲公司连续编号的采购订单b、甲公司编制的成本分配计算单c、甲公司提供的银行对账单d、甲公司管理层提供的声明书标准答案:c题号题型单选题请在以下几个选项中选择唯一正确答案本7分数二5内容在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平下列做法正确的是a、通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险b、通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险c、在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解d、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结。