税法原理教学课件

税法原理构建现代税收体系的基石本课程旨在深入探讨税法原理，全面解析税收体系的核心构成，包括税收的定义、功能、原则、实体法、程序法等关键要素通过系统学习，学员将掌握税法的基本理论，理解不同税种的征收特点，掌握税收征管的实践技能，并具备运用税法知识解决实际问题的能力课程内容涵盖国内外税收发展趋势，旨在培养具备国际视野的税务专业人才课程目标和学习成果打造税务精英掌握税法基础理论1理解税收的本质、功能及在经济社会中的作用，掌握税收法律关系和税法的渊源熟悉主要税种的征收规定2深入了解增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等主要税种的纳税人、税率、计税依据和优惠政策掌握税收征管的流程和方法3熟悉税务登记、账簿管理、纳税申报、税款征收等税收征管环节，掌握税务检查、税收保全和救济等措施提升税法实务应用能力4能够运用税法知识解决实际问题，参与税务筹划，防范税务风险，胜任税务相关工作第一章税法概述税收的基石税法的定义税法的构成要素税法是国家制定和颁布的，关于税收征纳、管理和保障的法律规税法由税收实体法和税收程序法两部分构成税收实体法规定了范的总称它规范了国家与纳税人之间的税收关系，是税收行为纳税人、课税对象、税率等要素；税收程序法规定了税收征管的的法律依据程序和方法税收的定义和特征了解税收的本质强制性无偿性税收是国家凭借政治权力强制征税收是国家无偿取得财政收入的收的，纳税人必须依法纳税，不形式，国家不直接向纳税人提供得拒绝或逃避任何商品或服务作为回报固定性税收的征收对象、税率和缴纳期限等都是事先由法律法规明确规定的，具有相对的稳定性税收的功能和作用服务于国家与社会财政功能税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共服务、维护社会稳定、促进经济发展提供资金保障经济功能税收可以调节经济运行，引导资源配置，促进产业结构优化，抑制过度投资和消费社会功能税收可以调节收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平，保障社会福利，维护社会稳定税收法律关系明确权利与义务税收法律关系的主体税收法律关系的内容税收法律关系的客体税收法律关系的主体包括税务机关（代表税收法律关系的内容是税务机关的征税权税收法律关系的客体是税款，即纳税人依国家）和纳税人（包括自然人和法人）和纳税人的纳税义务法应缴纳的货币税法的渊源构成税法的法律依据宪法1宪法是税法的最高法律渊源，规定了国家税收的基本原则和制度法律2法律是税法的主要渊源，如《税收征收管理法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等行政法规3行政法规是国务院制定的税收法规，如《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》等部门规章4部门规章是财政部、国家税务总局等部门制定的税收规章，是对法律和行政法规的细化和补充税法的基本原则保障税收的公平与效率税收法定原则公平税负原则124量能课税原则效率原则3税收法定原则强调税收必须由法律明确规定公平税负原则要求纳税人承担与其经济能力相适应的税负效率原则要求税收制度的设计应兼顾税收收入的稳定和经济效率的提高量能课税原则意味着根据纳税人的收入或财产状况确定税负，确保税收的公平性第二章税收实体法纳税义务的基石纳税人课税对象税率纳税人是税法上负有直接纳税义务的单位课税对象是税法规定的征税标的，如商品税率是税法规定的应纳税额与课税对象之和个人识别纳税人是确定税收法律关系销售额、所得额、财产等课税对象是确间的比例税率的高低直接影响纳税人的的首要步骤定税种和计算税额的关键因素税负纳税人和扣缴义务人明确责任主体纳税人1直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的最终承担者扣缴义务人2依照税法规定，负有代扣代缴税款义务的单位和个人，通常是支付收入的一方纳税人是税收法律关系中承担纳税义务的一方，而扣缴义务人则是在支付收入时，必须依法代扣代缴税款的单位或个人明确纳税人和扣缴义务人的责任，有助于保障税款及时足额入库，维护国家税收权益课税对象确定征税的标的商品销售额增值税、消费税等税种的课税对象是商品销售额或营业额所得额企业所得税、个人所得税等税种的课税对象是所得额，包括经营所得、工资薪金所得等财产房产税、土地增值税等税种的课税对象是房屋、土地等财产课税对象是税收征收的依据，不同的税种有不同的课税对象确定课税对象是进行税收计算和管理的基础例如，增值税主要针对商品的增值额征税，而企业所得税则针对企业的盈利所得征税税率计算税额的比例比例税率累进税率适用于大多数税种，税率固定不适用于所得税等税种，税率随课变，应纳税额随课税对象的数额税对象的数额增加而逐级提高，同比例变化有利于调节收入分配定额税率适用于资源税等税种，税额按课税对象的数量单位固定征收税收优惠鼓励特定行为的政策工具免税减税124加速折旧加计扣除3税收优惠是指国家为了实现特定的经济和社会目标，给予纳税人在税收方面的特殊照顾免税是指对特定的课税对象免征税款减税是指对符合条件的纳税人，按较低的税率征税加计扣除是指在计算应纳税所得额时，允许在实际成本费用的基础上，再加成一定比例进行扣除加速折旧是指允许纳税人提前提取固定资产的折旧，减少当期应纳税所得额纳税义务发生时间明确纳税的时间节点销售商品提供劳务进口货物销售商品以收到销售款项或取得索取销售提供劳务以收到劳务收入或取得索取劳务进口货物以报关进口的当天为纳税义务发款项凭据的当天为纳税义务发生时间收入凭据的当天为纳税义务发生时间生时间第三章税收程序法规范征纳行为税务登记1纳税人向税务机关办理登记，是履行纳税义务的前提账簿凭证管理2纳税人依法设置和保管账簿凭证，是进行纳税申报的基础纳税申报3纳税人按规定向税务机关申报纳税，是履行纳税义务的重要环节税款征收4税务机关依法征收税款，是实现税收收入的保障税收程序法是规范税收征纳行为的法律规范的总称，它规定了税务机关的职责、纳税人的权利义务、税收征管的程序和方法税务管理机构及其职责保障税收的有效征管制定税收政策组织税收收入实施税务稽查负责税收法律法规的起草和税收政策的制定负责组织实施税收征收管理，确保税款及时负责对纳税人的纳税情况进行监督检查，打足额入库击偷税漏税行为税务登记纳税的起点设立登记变更登记注销登记123纳税人新设立时，应当在规定期限内纳税人登记事项发生变化时，应当及纳税人终止纳税义务时，应当办理注办理税务登记时办理变更登记销登记税务登记是纳税人向税务机关申报其基本情况，建立税收管理档案的重要环节通过税务登记，税务机关可以掌握纳税人的基本信息，进行税收管理账簿、凭证管理税务核算的基础设置账簿纳税人应当按照规定设置账簿，进行会计核算，如实反映经营情况取得凭证纳税人发生经济业务时，应当取得合法有效的凭证，作为账务处理的依据保管账簿凭证纳税人应当妥善保管账簿凭证，以备税务机关检查账簿和凭证是进行会计核算的基础，也是税务机关进行税务检查的重要依据纳税人必须按照税法规定，设置和保管账簿凭证，确保账务处理的真实性和准确性纳税申报履行纳税义务的关键环节按时报送2如实填写申报表1缴纳税款3纳税申报是纳税人按照税法规定，如实填写纳税申报表，并按时向税务机关报送，同时缴纳税款的行为税款征收保障税收收入的措施自行申报缴纳1纳税人自行计算应纳税额，并按时缴纳税款代扣代缴2扣缴义务人按照税法规定，代扣代缴税款委托代征3税务机关委托有关单位代征税款查定征收4税务机关对特定纳税人实行查定征收第四章增值税流转税的主力增值税的定义增值税的特点增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物增值税具有环环征收、层层抵扣的特点，避免了重复征税的增值额征收的一种税增值税的特点和征收范围理解增值税的内涵特点环环征收、层层抵扣，避免重复征税，有利于公平竞争征收范围销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物增值税是对商品生产、流通、服务等多个环节的增值额进行征税的一种税增值税的主要特点在于环环征收、层层抵扣，避免了重复征税，有利于公平竞争增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物等增值税纳税人和税率确定纳税主体与税负纳税人在境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人税率基本税率为13%，部分货物和服务适用9%或6%的低税率，出口货物适用零税率增值税应纳税额的计算掌握计算方法销项税额1进项税额2应纳税额3增值税应纳税额的计算公式为应纳税额=销项税额-进项税额销项税额是指纳税人销售货物或提供劳务时，按照销售额和适用税率计算收取的增值税额进项税额是指纳税人购进货物或接受劳务时，支付或负担的增值税额增值税发票管理规范发票使用领购发票1纳税人需要向税务机关领购增值税发票开具发票2纳税人销售货物或提供劳务时，应当按照规定开具增值税发票保管发票3纳税人应当妥善保管增值税发票认证抵扣4纳税人取得的增值税专用发票，需要经过认证才能抵扣进项税额第五章消费税调节消费行为的税种消费税的定义消费税的特点消费税是对特定消费品征收的一种税，目的是调节消费结构，引消费税实行从价计征或从量计征，税负最终由消费者承担导消费方向消费税的特点和征收范围明确征税对象特点针对特定消费品征收，调节消费结构，税负转嫁给消费者征收范围烟、酒、化妆品、高档手表、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、游艇、高尔夫球及球具、高档服装、电子游戏机等消费税是对特定消费品征收的一种税，目的是调节消费结构，引导消费方向消费税的特点在于针对特定消费品征收，税负最终转嫁给消费者消费税的征收范围主要包括烟、酒、化妆品、高档手表、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、游艇、高尔夫球及球具、高档服装、电子游戏机等消费税计税依据和税率计算税额的关键计税依据从价计征销售额；从量计征销售数量税率不同消费品适用不同的税率，税率由国务院规定消费税的计算方法掌握计算公式从价计征1应纳税额=销售额×税率从量计征2应纳税额=销售数量×单位税额消费税的计算方法根据计税依据的不同而有所不同从价计征的消费税，其应纳税额的计算公式为应纳税额=销售额×税率从量计征的消费税，其应纳税额的计算公式为应纳税额=销售数量×单位税额第六章企业所得税调节企业利润的税种企业所得税的定义企业所得税的特点企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征税收方式企业所得税的特点和纳税人明确纳税义务特点1对企业所得征税，调节企业利润，促进公平竞争纳税人2居民企业和非居民企业居民企业是指在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税，目的是调节企业利润，促进公平竞争企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业应纳税所得额的确定计算应纳税额的基础收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、投资收益、财产转让收入等准予扣除项目包括成本、费用、税金、损失等应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目企业所得税税率和优惠政策降低企业税负税率一般企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业适用20%的优惠税率优惠政策高新技术企业、研发费用加计扣除、安置残疾人员工资加计扣除等企业所得税的计算和申报履行纳税义务2预缴申报计算应纳税额1汇算清缴3第七章个人所得税调节个人收入的税种个人所得税的定义个人所得税的特点个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税，目的是调节个人所得税实行分类所得税制和综合所得税制相结合的征收方式个人收入分配，实现社会公平个人所得税的特点和征收范围明确纳税对象特点调节个人收入分配，体现社会公平，实行综合所得税制和分类所得税制相结合的征收方式征收范围工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等个人所得税的税率结构累进税率综合所得1经营所得2其他所得3各类所得的计算方法准确计算应纳税额工资薪金所得劳务报酬所得应纳税所得额=每月收入额-5000应纳税所得额=收入额×（1-20%）元（起征点）-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除财产转让所得应纳税所得额=转让收入额-财产原值-合理费用个人所得税的申报和缴纳履行纳税义务代扣代缴自行申报汇算清缴213第八章其他主要税种构建完整的税收体系资源税1土地增值税2房产税3车船税4印花税5关税6资源税保护资源，促进可持续发展征收范围计税依据12对在中国境内开采应税资源品应税资源品的销售额或销售数的单位和个人征收量税率3实行幅度税率或定额税率土地增值税调节土地收益，促进合理利用征收范围转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人计税依据增值额，即转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目后的余额税率实行四级超率累进税率房产税保障地方财政收入计税依据21征收范围税率3房产税是对房屋产权所有人征收的一种税，用于保障地方财政收入征收范围包括城镇、农村的房屋计税依据为房屋原值或租金收入税率分别为

1.2%（从价计征）和12%（从租计征）车船税促进节能减排征收范围计税依据税率在境内拥有车辆、船舶的单位和个人车辆的种类、吨位或排气量；船舶的净吨实行定额税率，不同类型的车船适用不同位的税额标准印花税规范经济行为征收范围1对合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证征收计税依据2应税凭证所载金额或数量税率3实行比例税率或定额税率关税调节进出口贸易征收范围1计税依据2税率3关税是对进出境货物征收的一种税，目的是调节进出口贸易，保护国内产业征收范围包括进出口货物计税依据为货物的价格或数量税率分为进口税率和出口税率，实行最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等第九章税收征管保障税收收入税收征管的定义税收征管的意义税收征管是指税务机关依法对税收进行征收、管理和监督检查的税收征管是保障国家税收收入，维护税收法律秩序的重要手段总称税收征管原则规范税收征管行为依法治税公平公正便民高效税务机关必须严格按照法律法规的规定税务机关应当平等对待所有纳税人，不税务机关应当简化办税流程，提高服务征收税款得歧视或偏袒效率，方便纳税人税务检查维护税收秩序税务稽查对纳税人的纳税情况进行全面检查，发现和纠正税收违法行为税务审计对纳税人的财务会计资料进行审计，评估其纳税风险日常检查对纳税人的日常经营活动进行检查，了解其纳税情况税收保全措施防止税款流失书面通知责令提供担保124扣押查封3税收保全措施是指税务机关为了防止纳税人逃避纳税义务，在税款征收前，对纳税人的财产采取的强制性措施，包括书面通知、责令提供担保、查封、扣押等税收强制执行保障税款入库申请人民法院强制执行1对拒不缴纳税款的纳税人，税务机关可以申请人民法院强制执行拍卖2强制执行包括拍卖、变卖纳税人的财产，以抵缴税款税收救济保障纳税人权益行政复议行政诉讼纳税人对税务机关的具体行政行纳税人对行政复议决定不服的，为不服的，可以依法申请行政复可以依法提起行政诉讼议国家赔偿因税务机关的违法行为受到损害的，纳税人可以依法申请国家赔偿第十章国际税收应对全球化挑战国际税收的定义国际税收的意义国际税收是指涉及跨国纳税人的税收问题，包括跨境贸易、投资、国际税收是维护国家税收权益，促进国际经济合作的重要手段劳务等国际税收概述应对全球化背景下的税收问题跨国纳税人税收管辖权税收协定涉及跨境贸易、投资和劳务的纳税人国家对跨国纳税人的税收管辖权划分国家之间为避免双重征税而签订的协定避免双重征税促进国际投资和贸易居民管辖权1对居民企业和居民个人来源于境内外的所得征税来源地管辖权2对非居民企业和非居民个人来源于境内的所得征税税收饶让3来源国放弃部分税收收入，以鼓励外国投资转让定价防止利润转移可比性分析21独立交易原则预约定价安排3转让定价是指关联企业之间在销售商品、提供劳务或者转让无形资产时，未按照独立交易原则定价，从而转移利润的行为独立交易原则要求关联企业之间的交易价格应当与非关联企业之间在相同或者类似条件下进行交易的价格相同税务机关可以通过可比性分析，评估关联企业之间的交易价格是否符合独立交易原则预约定价安排是指企业与税务机关事先就转让定价方法达成协议，以避免转让定价争议国际税收协定规范国际税收关系避免双重征税防止偷税漏税12促进国际投资3国际税收协定是国家之间为避免双重征税、防止偷税漏税、促进国际投资而签订的协议国际税收协定通常规定了税收管辖权的划分、税收优惠的适用、税务情报的交换等内容案例分析综合运用税法知识企业税务筹划1个人所得税优化2跨境税收管理3通过实际案例分析，帮助学员掌握综合运用税法知识解决实际问题的能力企业税务筹划是指企业在合法合规的前提下，通过合理安排经营活动，降低税负的行为个人所得税优化是指个人通过合理安排收入和支出，降低个人所得税的行为跨境税收管理是指企业在进行跨境贸易和投资时，如何遵守国际税收规则，降低税收风险税法发展趋势应对新的挑战数字化税务国际税收合作绿色税收随着信息技术的发展，税收征管将更加智各国将加强税收信息交换和合作，共同打环境税收将成为重要的政策工具，引导经能化和自动化击跨境逃税行为济向绿色低碳转型课程总结与展望把握税法未来总结回顾课程内容，梳理知识体系，巩固学习成果展望把握税法发展趋势，积极应对新的挑战，为构建现代税收体系贡献力量。