管理会计习题与案例-学生卷 2

第一章管理会计概述问答题1简述管理会计与财务会计的区别2简述管理会计与财务会计的联系3简述管理会计的内容第二章管理会计的基本方法计算题

（一）、已知A企业只生产单一产品，20XX年各月的电费支出与产量的有关数据如表1表1月份产量（件）电费（元）12005000129004250313505625415005625512005375616506875715006150815006300913505800101050487511180072001218007250要求1试分别采用高低点法和回归直线法对电费这一混合成本进行分解2根据回归直线法的分解结果预测20XX年1月的电费支出，假定20XX年1月计划产量为1700件

（二）、青锋工厂将过去一年12个月中最高业务量与最低业务量情况下的制造费用总额摘录如表3表3摘要高点（10月）低点（3月）业务量（机器小时）7500050000制造费用总额（元）176250142500表3制造费用总额中包括变动成本、固定成本和混合成本三类该厂会计部门曾对低点月份业务量为50000机器小时的制造费用总额作了分析，其各类成本的组成情况如下变动成本总额50000元固定成本总额60000元混合成本总额32500元制造费用总额142500元合计16590

（十三）已知某企业只生产一种产品，全年最大生产能力为1200件年初已按100元/件的价格接受正常任务1000件，该产品的单位完全生产成本为80元/件（其中，单位固定生产成本为25元）现有一客户要求以70元/件的价格追加订货要求请考虑以下不相关情况，用差别损益分析法为企业作出是否接受低价追加订货的决策，并说明理由

（1）剩余能力无法转移，追加订货量为200件，不追加专属成本；

（2）剩余能力无法转移，追加订货量为200件，但因有特殊要求，企业需追加1000元专属成本；

（3）同

（1）,但剩余能力可用于对外出租，可获租金收入5000元；

（4）剩余能力无法转移，追加订货量为300件；因有特殊要求，企业需追加900元专属成本案例分析题（-）康师傅的自制或外购决策案例

1.基本案情1992年，当康师傅开始上碗面生产线时，并不自己生产面碗，而是向当时全国仅有的北京一家方便面专用碗生产公司订购怎料在既定送货日，没有等到面碗，等来的却是该公司将面碗拿去卖给康师傅的头号竞争对手“统一”的消息尽管如此，康师傅仍不得不继续向该公司订货，结果在供货数量和供货日期上没有保障，导致康师傅的生产线时断时续为了摆脱受制与供应商的困境，康师傅索性成立了自己的面碗工厂1994年康师傅开始上袋装方便面的时候，遇到的问题则是供应商制作周期长，产能有限，无法满足康师傅产品更新快、产量大对包装材料的需求结果，康师傅也选择了成立了自己的包装材料印刷公司在方便面调味包一一菜包的供应方面，康师傅经过千挑万选，并对供应商提供辅导，最终才在国内选到七八家还算合格的脱水蔬菜的供应商但是，质量不稳定的状况一直没有彻底解决最后，为了保证质量，康师傅成立了自己的脱水蔬菜生产制造基地1998年以前，康师傅的物流实行外包，一年招标一次但是，承运商为节省成本，超量摆放货物，导致消费者拿到的方便面破碎此外，第三方在配送的准时和仓储的先进先出方面都很难达到康师傅的要求，最终康师傅成立了独立的物流公司，将业务改为自己完成尽管在有的省份这样做的成本甚至比外包的还要高，但是由于产品的新鲜度、完整度得到保证，服务质量了有了极大的提升不过，这都是20世纪90年代初期的情况了当时，国内市场的专业化服务如运输、原材料、技术等还不很发达，质量不高，市场交易成本大康师傅自己完成配套业务，实现一体化经营，从战略层面上解决了原物料配套供应的数量、质量和稳定性，并减低了整体的成本，取得了巨大的成功进入21世纪以后，市场已今非昔比国内包装行业迅速发展，而且拥有一些国际知名包装企业此时，康师傅自己的包装公司和外部包装商之间在质量、技术、成本、时效方面的优势不明显了首先是质量控制方面，由于是自己生产，当出现质量问题时，不能向对待外部供应商那样严格执行退货标准其次，1998年，康师傅因资金问题转让部分股权，主业开始萎缩配套厂开始因产能过剩而接受外部订单配套事业部的贡献额小，影响了康师傅的总体投资报酬率

2.分析要点

（1）康师傅在自制或外购的决策中是否只考虑成本因素？是否还需要考虑其他因素？

（2）进入21世纪以后，康师傅又应如何进行自制或外购的决策？

（二）中国航空工业第一集团公司生产决策案例中国航空工业第一集团公司在2000年8月决定今后民用飞机不再发展干线飞机，而转向发展支线飞机.这一决策立时引起广泛的争议该公司与美国麦道公司于1992年签定合同合作生产MD90干线飞机.1997年项目全面展开，1999年双方合作制造的首架飞机成功试飞,2000年第二架飞机再次成功试飞，并且两架飞机很快取得美国联邦航空局颁发的单机适航证这显示中国在干线飞机制造和总装技术方面已达到20世纪90年代的国际水平,并具备了小批量生产能力就在此时,MD90项目下马了在各种支持或反对的声浪中，讨论的角度不外乎两大方面:一是基于中国航空工业的战略发展；二是基于项目的经济因素考虑许多人反对干线项目下马的一个重要理由就是,该项目已经投入数十亿元巨资,上万人倾力奉献,耗时六载,在终尝胜果之际下马造成的损失实在太大了事实上，干线项目下马完全是“前景堪忧”使然.从销路看，原打算生产150架飞机，到1992年首次签定时定为40架,后又于1994年降至20架,并约定由中方认购但民航只同意购买5架，其余15架没有着落.可想而知在没有市场的情况下，继续进行该项目会有怎样的未来收益？通过本案例的分析，你认为

1、正确的决策应该考虑哪些因素？导致MD90项目下马的最重要思考是什么？

2、导致MD90项目是否下马的重要成本因素是什么如何才能作出正确的决策？

（三）经营决策——创业网络咖啡屋决策案例

1.基本案情黄同学大学毕业以后，一直没有找到适合自己条件的工作在大学三年级的时候，他曾经想和其他系里的同学开设一家公司，但家里人坚决反对，又苦于大家缺乏资金，这个想法也就暂时搁置了下来现在毕业以后，自己能为自己的将来作打算了，虽然自己学习的是经济管理专业，但是在大学里也多多少少懂得一些计算机知识，囚此准备开设一间属于自己富有个性的网络咖啡屋说到网络咖啡屋可能现在在市面上很少，因为大多数网络屋多是提供上网，这种一面提供上网，一面提供咖啡等软饮料和食品的体现个性化的网络屋并不多见因此黄同学觉得自己的创意还不错，但是开设一间网络咖啡屋需要各个方面的调查，黄同学调查了哪些方面呢调查情况

（1）网络屋地点、消费群体的调查现在网络屋大多都建在居民区里，房间面积不大，装潢也不是很考究，重要的是这样可节省租房子的租金费用，有的网络屋还没有配备空调，夏天只有电风扇消费群体大多都是年轻人，假期期间中小学生也是经常光顾的对象黄同学数了一下，从S路到R街，就有大大小小的十多家网络屋其中有一家装潢不错，只提供日常饮用的矿泉水，一元钱一杯，没有提供咖啡等软饮料及食品有八家网络屋提供叫外卖和冲泡方便面的服务，外卖大多也是附近小饭店的盒饭，黄同学叫了一盒，发现并不是十分卫生，但一盒至少三元钱，方便面价格高于市场的零售价，喝水并不花钱经过调查，黄同学还发现大多数网络屋卫生条件比较差，没有排风扇，有的甚至白天还蒙着厚厚的帘子，屋子里有一股难闻的气味，尤其在盛夏

（2）网络屋价格的调查随处可见的网络屋价格都基本一致白天约一小时两元钱，晚上2300至凌晨800通宵只需花费10元钱

（3）盈利情况大多数网络屋的主人不愿意提供这方面的详细情况，但黄同学选择了一下午呆在一间规模较小网络屋经过观察发现，大多数上网的人没有离开过计算机，只有两人离开，大多数年轻人愿意在网上逗留，临近晚饭时间有4个人叫了方便食品及外卖黄同学打听旁边的一位年轻人，他说在这里一天有时要呆上10个小时左右，附近的年轻人尤其是学生放假时这间网络屋更是火的不得了，有时好几个人共同使用一台计算机黄同学计算一下一天14小时加上通宵10小时的10元钱，10台计算机，每小时2元钱，扣除其他费用应该是大有利可赚黄同学开设网络咖啡屋地点、费用、资金、定价的情况

（1）地点选择黄同学打算在高校附近临近居民区开设一间网络咖啡屋，因为这样消费群体稳定，且高校的学生喜欢优雅的环境，咖啡屋正适合这一点黄同学的网络屋大致分为两个区域一个是用于上网的计算机区，另一个是配有个性化座椅的咖啡区，主要提供上网，咖啡等软饮料和一些方便的快餐（包括方便食品、茶叶蛋、机制烤肠、汉堡、面包、牛奶及冰点等），同时提供当天报纸，年轻人喜爱的刊物和代订鲜花等服务开设网络咖啡屋需要费用情况见表8表8创业网络咖啡屋的费用预算表单位元序号费用项目费用预算附注1房屋租金2000元/月按全年计算2装修费10000元3设备费1计算机配置费（包括一台喷墨打印机）42000元（共计10台计算机）硬件2400元软件3空调费6000元（共计10套）4计算机桌椅2500元（共计5套桌椅）5咖啡桌及座椅3000元装饰的艺术品（雕塑）/花（植物）61000元其他（包括一台小型冰柜，一台微波炉，一台216000元寸彩色电视机和一台小型排风扇）等4人员工资1200元/月雇佣两人5租用线路费及网卡费4100元/月6水电费1000元/月7注册费5000元8管理费维护费及其他800元/月

（2）资金情况黄同学刚刚大学毕业，经济基础薄弱开设网络屋大概需要投入资金16万元，父母资助5万元，向亲戚朋友借贷6万元，姐姐合伙出资5万元黄同学打算以银行同期贷款利率归还父母及亲戚朋友，姐姐和他每年平均分享利润，由他、，贝贡经营网络咖啡屋

（3）定价情况上网费2元/小时，外购食品按零售价加价20%,牛奶3元/杯、咖啡5元/杯、预定鲜花3元/次

（4）市场营销策略由于网络咖啡屋经营规模比较小，所以打算利用散发传单的形式，可利用休息时间到大学生寝室，附近居民楼散发传单对于第一次来到网络咖啡屋的朋友提供10%的优惠，同时对于经常上网的朋友可以办理“创业网卡”，卡值面额100元至300元不等，一次性办理100元“创业网卡”的朋友免费提供上网10个小时，办理300元“创业网卡”的朋友免费提供上网35个小时同时，“五一“、“十一”等节假日期间提供优惠服务

2.分析要点

（1）假设黄同学开设了网络咖啡屋，你认为创业网络咖啡屋每天10台机器平均利用率多高才可盈利？（可先不考虑咖啡等软饮料收入）

（2）假设每天平均约有10人次饮用咖啡，约50人次饮用牛奶，咖啡店每天方便食品的收入约为50元，每六天约有15人左右预定鲜花再计算一下，网络咖啡屋的计算机平均利用率为多高才会盈利？

3.问题探讨你认为黄同学的创业网络咖啡屋方案是否可行它是否有不完善的地方？第五章全面预算计算题（-）ABC公司20XX年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50-60万元，其中，年末余额已预定为60万元假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%,借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末20XX年该公司无其他融资计划ABC公司编制的20XX年度现金预算的部分数据如下表所示20XX年度ABC公司现金预算金额单位万元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年

①期初现金余额409*9*9*H

②经营现金收入10109•9*9•

5536.6

③可运用现金合计9*

1396.3015499*I

④经营现金支出8009•9•

13024353.7

⑤资本性现金支出9•3004003001200

⑥现金支出合计100013659*

16025553.79*

⑦现金余缺A

31.3-

37.

7132.39•

⑧资金筹措及运用

19.7F-

72.30加短期借款C0-20009*减支付短期借款利息D

0.

30.309•购买有价证券0-90G0

⑨期末现金余额B E9*60J要求计算上表中空缺项目的数值

（二）下表为某企业下年度的分季现金预算，所列金额均以千元为单位，要求各季的期初和期末现金余额应不少于10000元（增加借款均为保证这一最低余额）要求试计算并填列表内各空白项目所应有的数据现金预算表单位千元一季二季三季四季全年期初现金余额16本期现金收入192642可支用现金合计136本期现金支出—————材料采购709070各项营业费用6060226投资支出16162072发放股利444现金支出合计170现金余缺~422现金筹措—————借款30还本付息——36预计期末现金余额

（三）假设现金期末最低余额为5000元，银行借款起点为1000元，贷款利息每年为5%,还本时付息要求将下列现金预算的空缺数据按照其内在的联系填补齐全（见表1）表1季度1234全年期初现金余额4500力口现金收入105002000066500可动用现金合计减现金支出直接材料30004000400015000直接人工1500间接制造费1200120012001200销售和管理费1000100010004000购置设备5000———支付所得税75007500750030000现金支出合计190001530064800现金节余或不足筹措资金向银行借款1000归还借款50005000支付利息期末现金余额5800

（四）C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%,只生产一种产品相关预算资料如下资料一预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素部分与销售预算有关的数据如表2所示季度©Id23K4预计销售收入100000^110000^增值税销项税颔C17000户D,♦P预计含税销售收入「1170004B**Q128700期初应收账款020800-*a第一季度销售当期收现额C A小A第二季度销售当期收现额2P C/♦P第三季度销售当期收现额P0*Q P第四季度销售当期收现颔o PE/经营现金收入合计d117000*12402CW128700P表2金额单位•元说明上表中表示省略的数据资料二预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需耍到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题部分与直表3:季度212d3川预讨材料采购成本一60000*65000/增值税进项税额一G11050*预计含税采购金额合计〃F/70200-76050Q77220期初应付账款/10000口351003H/力第一季度采购当期支出班二•第二季度采购当期支出颔2*2第三季度采购当期支出额口380253第四季度采购当期支出额口材料采购现金支出合计745100^***2金额单位元研接材料采购预算有关的数据如表3所示说明上表中表示省略的数据要求

（1）根据资料一确定表2中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）

（2）根据资料二确定表3中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）

（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额

（五）A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下资产金颗负债及所有者权益金额现金I22应付账款162应收账款♦76应付利息11有;货银行借款；132120固定资产770实收资本7001未分配利润7；资产总计1000负债及所有者权益总计1000

（1）预计的20XX年11月30日资产负债表如下（单位万元）

（2）销售收入预计20XX年11月200万元，12月220万元；20XX年1月230万元

（3）销售收现预计销售当月收回60%,次月收回38%,其余2%无法收回（坏账）

（4）采购付现预计销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付

（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为

26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元

（6）预计销售成本率75%.

（7）预计银行借款年利率10%,还款时支付利息

（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入,借款金额是1万元的整数倍

（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备要求计算下列各项的12月份预算金额

（1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；

（2）现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；

（3）税前利润

（六）某企业年有关预算资料如下⑴该企业3-7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元，每月销售收入中，当月收到现金30%,下月收到现金70虹⑵各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算，所购材料款于当月支付现金50%,下月支付现金50%o

（3）该企业4-6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元

（4）该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元

（5）该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元倍数）；现金有多余时，归还银行借款（为1000元的倍数），借款在期初，还款在期末，借款年利率12%6该企业期末余现金余额最低为6000元，其他资料见现金预算要求根据以上资料，完成该企业4-6月份现金预算的编制工作现金预算月份5641期初现金余额70002经营现金收入3直接材料米购支出4直接工资支出5制造费用支出2000350028006其他付现费用7预交所得税8购置固定资产8009007509现金余缺800010向银行借款11归还银行借款12支付借款利息13期末现金余额第六章成本控制计算题

一、中盛公司生产甲产品需使用一种直接材料A本期生产甲产品1000件，耗用材料A9000千克，Ao材料的实际价格为每千克200元假设A材料的标准价格为每千克210元，单位甲产品的标准用量为10千克要求计算A材料的成本差异

二、中盛公司本期预算固定制造费用为5000元，预算工时为2000小时，实际耗用工时1400小时，实际固定制造费用为5600元，标准工时为2100小时要求计算固定制造费用成本差异三某企业甲产品单位工时标准为2小时/件，标准变动费用分配率为5元/小时，标准固定制造费用分配率为8元/小时本月预算产量为10000件，实际产量为12000件，实际工时为21600元，实际变动制造费用与固定制造费用分别为110160元和250000元要求计算下列指标1单位产品的变动制造费用标准成本2单位产品的固定制造费用标准成本3变动制造费用效率差异4变动制造费用耗费差异5两差异法下的固定制造费用耗费差异

（6）两差异法下的固定制造费用能量差异

（四）某企业生产的某种产品的有关资料如下:标准成本卡项目数量标准价格标准金额直接材料

500.4020直接人工4416变动制造费用414固定制造费用

40.52单位标准成本42该企业预算产量400件，变动制造费用预算为1600元，固定制造费用预算为800元本期实际产量410件直接材料消耗量为19000公斤，单价

0.41元；实际生产总工时1400小时，实际支付工资6300元；实际固定制造费用为820元，变动制造费用为1800元要求

（1）计算该产品各成本项目的总差异，数量差异和价格差异

（2）简要分析各项差异产生的原因和责任

（五）某企业仅产销一种产品，在正常条件下，每周可利用290个直接工时产出产品1450件，每件产品耗用直接材料

0.5千克按此条件制定的每件产品的价格标准如下（单位元）直接材料

6.00直接人工

2.50变动制造费用（以直接工时为基础）L50某月份的第一周，该企业实际利用280个直接工时生产1470件产品，耗用直接材料775千克，实际价格标准如下（单位元）直接材料

6.25直接人工

2.40变动制造费用（以直接工时为基础）

1.45要求根据上列资料，计算该产品各成本项目的总差异，数量差异和价格差异，并注明其为有利或不利差异

（六）甲公司采用标准成本制度核算产品成本，期末采用“结转本期损益法”处理成本差异原材料在生产开始时一次投入，其他成本费用陆续发生在产品成本按照约当产量法计算，约当产量系数为

0.5o月初结存原材料20000千克；本月购入原材料32000千克，其实际成本为20000元；本月生产领用原材料48000千克本月消耗实际工时1500小时，实际工资额为12600元变动制造费用实际发生额为6450元，固定制造费用为1020元本月月初在产品数量为60件，本月投产数量为250件，本月完工入库数量为200件，本月销售100件（期初产成品数量为零）甲公司对该产品的产能为1520小时/月要求

1.采用高低点法将该厂的混合成本分解为变动部分与固定部分，并写出混合成本公式

2.若该厂计划期间的生产能量为65000机器小时，则其制造费用总额将为多少元？

（三）、已知B企业从事单一产品生产，连续三年销量均为1000件，而三年的产量分别为1000件、1200件和800件单位产品售价为200元；管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总额均为50000元；单位产品变动成本（包括直接材料、直接人工、变动制造费用）为90元；固定制造费用为20000元要求1根据上述资料，不考虑销售税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年税前利润2根据前面计算结果，简单分析完全成本法与变动成本法对损益计算的影响

（四）、设某企业只生产一种产品，第

一、第

二、第三各年的生产量（基于其正常生产能力）都是8000件，而销售量则分别为8000件、7000件和9000件单位产品的售价为12元生产成本:单位变动成本（包括直接材.料、直接人工和变动制造费用）5元固定制造费用基于正常生产能力8000件，共计24000元，每件产品应分摊3元（24000/8000）,销售与行政管理费假定全部都是固定成本，每年发生额均为25000元要求根据上述资料，不考虑销售税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年税前利润

（五）、某公司生产一种产品，20XX年和20XX年的有关资料如表6表620XX年20XX年销售收入（5元/吨）10001500产量（吨）300200年初产成品存货数量（吨）0100年末产成品存货数量（吨）1000固定生产成本600600销售和管理费用（全部固定）150150单位变动生产成本

1.

81.8要求1用完全成本法为该公司编制这两年的比较利润表，并说明为什么销售增加50%,营业净利反而大为减少2用变动成本法根据同样的资料编制比较利润表，并将它同上一比较利润表作一比较，指出哪一种成本法比较重视生产，哪一种成本法比较重视销售

（六）、设甲企业生产和销售A、B、C三种产品该企业计划年度三种产品品种构成比例不变，计划销量及单价、单位变动成本数据如表9,计划年度固定称本总额174000元表9产品计划销售量（件）单价单位变动成本A50008050产品标准成本资料如下表所示:产品标准成本成本项目标准单价标准消耗量标准成本直接材料

0.6元/千克200千克/件120元直接人工8元/小时5小时/件40元变动制造费用4元/小时5小时/件20元固定制造费用1元/小时5小时/件5元单位标准成本185元要求:

（1）计算变动成本项目的成本差异

（2）计算固定成本项目的成本差异（采用三因素法）

（3）分别计算期末在产品和期末产成品的标准成本

（七）某产品本月成本资料如下

（1）单位产品标准成本直接材料50千克/件X9元阡克450元/件直接人工45小时/件X4元/小时180元件变动制造费用45小时/件X3元/小时135元/件固定制造费用45小时/件X2元/小时•90元/件合计855元/件;

（2）本月预算工时为1000小时实际产量为20件，实际发生的产品成本总额为17550元其中直接材料消耗量为900千克，直接材料成本为9000元；实际生产总工时为950小时，实际发生的人工成本为3325元；实际变动制造费用为2375元，实际固定制造费用为28507L o要求

（1）计算本月产品成本差异总额；

（2）计算直接材料价格差异和用量差异；

（3）计算直接人工效率差异和工资率差异；

（4）计算变动制造费用耗费差异和效率差异；

（5）分别采用二差异法和三差异法计算固定制造费用差异

（八）某企业生产的丙产品只耗用一种直接材料，生产能量（用直接人工小时表示）为12500小时，有关标准成本资料如下项目价格标准用量标准直接材料20元/千克5千克/件直接人工4元/小时10小时/件变动制造费用4元/小时10小时/件固定制造费用

0.5元/小时10小时/件本期实际资料如下产量为400件，耗用材料1800千克，材料成本37800元，直接人工12000小时，直接人工工资60000元，变动制造费用13200元，固定制造费用4800元要求分别计算直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用的标准成本差异（固定制造费用分别采用两因素分析法和三因素分析法分析）案例分析题（-）华丰家具厂成本差异分析案例

1.基本案情华丰家具厂几年来一直采用标准成本制度来控制成本，收到显著的效果，由于其生产成本较低，因而在市场竞争中处于有利地位，其经济效益较好，加之其产品质量较高，售后服务较好，故形成知名品牌该企业生产的某种家具产品的有关资料如下标准成本卡项目数量标准价格标准金额直接材料1038380直接人工205100变动制造费用206120固定制造费用2010200单位标准成本800该企业预算产量1000件，变动制造费用预算为120000元，固定制造费用预算为200000元本期实际产量1100件直接材料消耗量为13200公斤，单价335元；实际生产总工时21000小时，实际支付工资103000元；实际固定制造费用为190000元，变动制造费用为110000元

2.分析要点

（1）计算该企业各成本项目的总差异数量差异和价格差异

（2）简要分析各项差异产生的原因和责任

3.问题探讨

（1）通过成本差异的计算和分析，你认为该企业在成本管理上存在什么问题？

（2）通过成本差异的分析是不是可以明确区分经济责任

（二）A航空公司的经营国内A航空公司在国内主要机场设有飞机维护部门维护部门的主要职责是对A航空公司在该机场着陆的飞机进行检查，看其是否可以正常执行下一个航班如发现问题，需要立即维修，以保证飞机正常飞行20世纪90年代以前，国内航空业主要由六大航空公司主宰，这六大航空公司在各自的区域市场中拥有一定的地位和优势，竞争并不激烈，乘客对飞机正点率的要求并不是非常高飞机维修人员的相对人工成本也不是非常高公司对各维护部的管理是相对集权的公司总部的维护管理部门拥有很大的预算制定、零配件采购、人员配置等权力，而各维护部则在维护作业管理等方面拥有较大的权力从总体上看，各维护部比较好地完成了任务，运行成本均控制在可接受的范围内但是，20W90年代以来，许多新的地方性航空公司加入竞争，原有的航空公司也在大量增加运能，竞争日趋激烈乘客自身的权利意识明显增强，对服务质量、正点率等的要求明显提高为了响应日趋激烈的竞争，A航空公司提高了直接面对乘客的空勤人员的工资、资金同时公司对各维护部保证飞机正点、高效率运行也提出了更高的要求，赋予各维护部在预算制定、人员配置、零配件采购、作业管理等方面以更大的权力，使他们能够对新出现的问题做出快速有效的反应，但并没有改变包括维护部门在内的地勤人员的考评与激励方式新体制经过一段时间的运行以后，维护部门的工作成效只是略有改进，有些维护部的工作成效甚至下降了，零配件采购成本、人员成本等却大幅度上升，对公司的竞争力产生严重的负面影响在这种情况下，航空公司领导认为有必要对维护部门的管理体制进行进一步改革公司总部设立了一个跨部门的工作小组来研究飞机维护部门存在的问题，并提出解决问题的方案该小组经过调查认为，飞机维护部门是一个成本中心，但公司原来对飞机维护部门的考评和奖励却没有把成本控制放在首要位置，甚至与成本没有直接关系，这是导致维护部门成本上升的最主要的原因基于这种认识，小组提出如下改革思路在各维护部保证正常维护任务完成的情况下，公司要求维护部门把成本控制放在首耍地位各维护部经理及其下属的报酬与预算完成（成本控制）情况相联系，比如，经过审核，公司确定该维护部一年的预算为X万元如果实际支出与预算一致，那么，维护部经理及其下属将会得到公司发放的正常工资和奖金；如果超过预算，就相应按比例扣减其奖金；若有节余，节余中的一定比例就是维护部经理及其下属的额外奖金方案实施后，出现了许多意想不到的问题下面描述的问题是众多问题中的一个典型事件某日下下午3点30分，A航空公司的飞机在W机场着陆，4点30分,该飞机还要执行到南京机场的飞行任务维护部的工程师经一般检查后发现飞机有故障，但维护部现有的工程师无法排除这一故障能够排除这一故障的合格工程师在另一机场该维护部经理有权下令这名工程师马上到这一机场，但该工程师完成任务后当晚不能返回，晚上在W机场的住宿费和餐饮费（约500元）要从该维护部的预算中开支但是，如果飞机当天晚上不能执行下一个航班，公司因此要发生接近3万元的直接费用（包括乘客的食宿费用和机场的停机费等），以及公司声誉方面的间接损失不过这方面的费用由航空公司支付，与维护部没有直接关系维护部经理张先生4点左右知道了飞机存在现有工程师无法排除的故障经过慎重考虑，张经理采取了如下措施4点30分左右请W机场的工作人员通知乘客，飞机存在机械故障，请搭乘该航班前往南京的乘客耐心等待，等候通知等到W机场当日飞往南京的最后一班飞机的登机口关闭以后，维护部经理又请机场工作人员通知乘客飞机故障暂时无法排除，请乘客到候机楼外乘车，到市内某宾馆休息，何时起飞，等候通知；对于给乘客造成的不变，请乘客谅解第二天一大早，合格的工程师被调来，立即维修飞机，任务完成后当天返回，从而避免了500元左右的费用，但公司却由此造成了近3万元的直接费用和极大的间接损失请运用管理会计所学知识及相关知识对此案例进行分析第七存货决策计算题

（一）、某厂每年使用材料A为8000个单位，该材料储存成本中的付现成本每单位为4元，每单位成本为60元，该单位的资本成本率为20%,每批订货成本为1000元要求计算其经济订货量，经济订货批数和年最低成本合计

（二）、某企业生产甲产品，全年需要A材料20000千克，每日送货量为100千克，每日消耗量90千克，每次订购费用200元，每千克A材料年存储成本为5元要求计算经济订购批量，年成本合计

（三）、某公司全年需用A零件30000件，每次订购费用为1000元，每件零件全年储存成本为6元，零售价每件60元，资本成本率15%供应商为扩大销售，现规定如表1表1订购单位数折扣（每件）0-1000无折扣1001-

20001.002001-

50001.505001-

100002.00要求1计算没有数量折扣时的经济订购批量

2.计算最佳订购量

（四）某商品流通企业购进A商品2000件，单位进价100元，单位售价120元，经销该商品的一次费用为10000元，若货款均来自银行贷款，年利率为8%,月保管费用率为

0.5%销售税金及附加16000元要求

（1）计算该批存货的保本储存期；

（2）若企业要求获得5%的投资利润率，计算保利期；

（3）若该批存货实际储存75天，问能否实现5%的目标投资利润率，差额多少；

（4）经销该批存货的亏损为9200元，计算该批存货的实际储存天数；

（5）若平均每天销售100件，问能否实现5%的目标投资利润率；

（6）若要实现5%的目标投资利润率，平均每天至少销售多少件（四舍五入取整）案例分析题戴尔电脑公司于1998年开始将“直销”模式引入中国后，以超常规的速度迅速成为中国市场最大的国际计算机品牌直销模式尽可能抛弃中间环节，直接面对顾客，根据顾客的订单装配产品，然后直接将产品寄送到顾客手中由于抛开传统商业销售链的中间商和零售商环节，比其他电脑零售商节省了25%40%的费用，降低了产品价格直销模式的两个主要特点是零库存和接单生产及适时生产〜戴尔的装配车间不设置任何仓储空间，原配件由供应商直接运送到装配线上，生产出来的产品直接运送给制定客户，原配件和成品均实行零库存制这一先进的生产管理方式极大地降低了库存成本，显著提升了公司地盈利水平和竞争力装配线则根据顾客的需求安排生产，在减少定货提前期的同时，提高了客户的满意程度和忠诚度减少原材料和半成品库存的关键在于供应商的反应速度和企业生产、流转速度为此，戴尔将零库存与适时采购相结合，并致力于打造与供应商的强势结盟它认为与供应商相处的原则在于“单纯而紧密”，强调只与较少的供应商建立较紧密的关系因为供应商的数目越少,代表错误越少、成本越低、困惑越少，因而一致性越高为了保证直销模式的顺利运作，戴尔公司依赖先进的网络信息技术，与供应商实时共享一切重要客户与生产信息，公司与供应商保持经常性的沟通，让他们知道戴尔的存货状况与补货需求，与有些厂商甚至几小时就联络一次，让他们明确知道戴尔的需要有的交易甚至在谈判的过程中已经让其供应商知道，以让其提前备货而且戴尔知道供应商离自己越近，运费就越低，其进价也能压的越低所以戴尔公司所到之处，其供应商必然在其附近落户加上戴尔几乎不亲自生产零部件，而是根据供应商提供的不同部件迅速转变成计算机，然后发送到客户手中，因此，戴尔手边现有的原料只有几天的存货量，有的甚至只有几小时的存量戴尔公司没有原材料库存，但实际上通过供应商管理库存，计算机的零部件都以供应商的名义放在由第三方物流公司管理的仓库之中，实际上是库存的转移但是，公司同时要冒供应商评价和考核困难甚至意外断档等风险减少产成品存活的关键在于产成品配送到客户手中的效率和速度此时，零库存要和适时销售相结合由于戴尔是按订单生产，不保留产成品库存，减少库存占用资金，避免了个人计算机行业技术更新快、成品和原材料降价迅速的风险和损失，同时，通过用户货款和供应商货款中间的时间差取得资金运作的优势和利润等不过，为了避免顾客等待和交货时间的延后，必须建立强大的订货处理和客户服务系统（戴尔在厦门建有电脑电话集成系统CTI,每个月的免费电话费超过10万美元）通过本案例的分析，你认为

1.零库存的实现存在着那些实施难点？会发生哪些管理成本？是否所有的企业、所有的环境都适用零库存？戴尔公司在中国是否完全采用其横扫全球的直销模式？第八章责任会计计算题

（一）、仁达公司下面有几个分部均为投资中心其中甲分部专门生产为电脑配套用的打印机，它的产品既销售给本公司的电脑分部，也出售给外界电子公司计划年度甲分部准备生产12000台打印机，其中4800台售给外部电子公司，销售单价为690元；其余7200台转给本公司电脑分部，作为电脑的配套产品出售该公司产销打印机发生的成本数据如表1（按产销12000台为基础预计）表1变动制造费用120固定制造费用60变动销售费用66固定销售费用30单位成本276目前，该公司财务部提出下列三个标准作为制定内部结算价格的基础变动成本；全部成本加成50%；市场价格（即690元）要求分别计算三种标准下甲分部的内部销售利润，并确定其全部销售利润

（二）、假定A公司下设甲、乙两个事业部，均系利润中心甲事业部专门生产一种组件售给乙事业部为制造某种产品之用该项组件的内部转移价格若按完全成本法计算，其资料如表2表2组件的单位变动成本40组件分摊的单位固定成本60组件的单位成本100乙事业部购进该项组件之后，还需进行加工，共需追加单位变动成本50元才能制成最终产品，然后以200元的价格向外界出售表3是乙事业部单位产品的收入与成本的资料表3摘要金额（元）200销售收入100变动成本50甲事业部转移价格乙事业部追加成本变动成本合150计贡献毛益50最近A公司收到客户的订单，希望购买该种产品200件，但其购买单价只愿出125元要求L试问乙事业部是否愿意接受该项产品的125元的单位售价？试说明理由

2.若甲、乙两事也部均有剩余生产能力可接受该客户200件的订货，无需增加固定设备那么，乙事业部对上述要求所作的决策对整个A公司来说是否有利？请说明理由

（三）D公司为投资中心，下设甲乙两个利润中心，相关财务资料如下资料一甲利润中心营业收入为38000元，变动成本总额为14000元，利润中心负责人可控的固定成本为4000元，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为7000元资料二乙利润中心负债人可控利润总额为30000元，利润中心可控利润总额为220007C o资料三D公司利润为33000元，投资额为200000元，该公司预期的最低投资报酬率为12%要求

（1）根据资料一计算甲利润中心的下列指标

①利润中心边际贡献总额；

②利润中心负责人可控利润总额；

③利润中心可控利润总额

（2）根据资料二计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本

（3）根据资料三计算D公司的剩余收益

（四）某公司下设A、B两个投资中心A投资中心的部门资产为2000万元，投资报酬率为15%；B投资中心的投资报酬率14%,剩余收益为200万元设该公司平均资金成本为10%要求o

（1）计算A中心的剩余收益；

（2）计算B中心的部门资产；

（3）说明投资报酬率和剩余收益作为投资中心业绩评价指标的优缺点

（五）英达公司下设A、B两个投资中心A投资中心的投资额为200万元，投资利润率为15%；B投资中心的投资利润率为17%,剩余收益为20万元；英达公司耍求的平均最低投资利润率为12%英达公司决定追加投资100万元，若投向A投资中心，每年可增加利润20万元；若投向投资中心，每年可增加利润15万元耍求

（1）计算追加投资前A投资中心的剩余收益

（2）计算追加投资前B投资中心的投资额

（3）计算追加投资前英达公司的投资利润率

（4）若A投资中心接受追加投资，计算其剩余收益

（5）若B投资中心接受追加投资，计算其投资利润率

（六）已知某集团公司下设三个投资中心，有关资料如下指标集团公司A投资中心B投资中心C投资中心净利润（万元）3465010400158008450净资产平均占用额（万元）3150009450014500075500规定的最低投资报酬率10%要求:

（1）计算该集团公司和各投资中心的投资利润率，并据此评价各投资中心的业绩

（2）计算各投资中心的剩余收益，并据此评价各投资中心的业绩

（3）综合评价各投资中心的业绩案例分析题

（一）“模拟市场核算，实行成本否决”的邯钢模式河北省邯郸钢铁总厂（以下简称邯钢）是1958年建设的老厂1991年邯钢开始推行以“模拟市场核算，实行成本否决”为核心的企业内部管理体制改革，从1991年—1995年，邯钢共实现利润

21.5亿元，是“七五”期间的

5.9倍，钢产量在5年内翻了1倍以上，是邯钢由过去一个一般的地方中型钢铁企业跃居全国11家特大型钢铁企业的行列

1、“模拟市场核算”（!）确定目标成本，由过去以计划价格为依据的“正算法”改变为以市场价格为依据的“侄雌法”0以国内先进水平和本单位历史最高水平为依据，对成本构成的各项指标进行比较，找出潜在的效益，以原材料和出厂产品的市场价格为参数，进而对每一个产品定出“蹦一蹦能摸得着”的目标成本和目标利润等项指标0针对产品的不同情况确定相应的目标利润，原来亏损、没有市场的产品做到不赔钱或微利，原来盈利的产品要增加盈利对成本降不下来的产品，停止生产@明确目标成本的各项指标是刚性的，执行起来不迁就、不照顾、不讲客观原因如邯钢二炼铁分厂，1990年按原“计划价格”考核，该分厂完成了指标，照样拿了奖金，但按“模拟市场核算”实际亏损1500万元1991年依据“倒推”方法确定该分厂吨钢目标成本要比上年降低

24.12元，但分厂认为绝对办不到，多次要求调整总厂厂长刘汉彦指出这一指标是根据市场价格“倒推”出来的，再下调就要亏损，要你们吨钢成本降低

24.12元，你们降低

24.11元也不行，不是我无情，而是市场无情于是，该分厂采用同样的“倒推”方法，测算出各项费用在吨钢成本的最高限额，将构成成本的各项原材料、燃料消耗，各项费用指标等,大到840元一吨的铁水，小到仅占吨钢成本

0.03元的印刷费、邮寄费，逐个进行分解，形成纵横交错的、严格的目标成本管理体系，结果当年盈利250万元，成本总额比上年降低了2250万元1994年，该分厂总成本比目标成本降低3400万元，超创内部目标利润4600万

2、“实行成本否决”

（1）将产品目标成本的各项指标层层分解到分厂、车间、班组、岗位和职工个人，是厂内的每一个环节都承担降低成本的责任，把市场压力及涨价因素消化于各个环节实行新管理体制的每一年，总厂28个分厂、18个行政处室分解承包指标1022个，分解到班组、岗位、个人的到10万多个目前全厂的28万名职工人人身上有指标，多到生产每吨产品担负上千元，少到几分钱，人人当家理财，真正成为企业的主人

（2）通过层层签订承包协议、联利计酬，把分厂、车间、班组、岗位和职工个人的责、权、利与企业的经济效益紧密地结合在一起

（3）将个人的全部奖金与目标成本指标完成情况直接挂钩，凡是完不成目标成本指标的单位或个人，即使其他指标完成得再好，也一律扣发有关单位或个人的当月全部奖金，连续3个月完不成目标成本指标的，延续单位内部工资升级

（4）为防止成本不实和出现不合理的挂账摊销，确保成本的真实可靠，总厂没月进行一次全厂性的物料平衡，对每个单位的原材料、燃料进行盘点以每月最后一天的零点为截止时间、次月2日由分厂自己核对，3日分厂之间进行核对，在此基础上总厂召开物料平衡会，由计划、总调、计量、质量、原料、供应、财务等部门的负责同志参加，对分厂报上来的数据与盘点情况进行核对，看其进、销、存是否平衡一致，并按平衡后的消耗、产量考核各分厂目标成本指标完成情况，据此计发奖金除此之外，每季度还要进行一次财务物资联合大检查，由财务、企管部门抽调人员深入到分厂查账账物不符的，重新核算内部成本和内部利润；成本超支、完不成目标利润的，否决全部奖金5年来，全厂先后有79个厂（次）被否决当月奖金，有69个分厂和处室被延缓了工资升级时间

3.分析要点

（1）邯钢“成本否决法”其核心内容是什么？是否具有代表性？

（2）也有人说，邯钢经验得益于邯钢具有一个优秀的企业班子成员，你是否也这样认为？

（3）站在责任会计角度，你人为邯钢经验成功点在哪些方面？

（二）海尔新体制

1.基本案情见到记者的时候，张永劭很熟练地递上了自己的名片，俨然一副老板做派，而在海尔集团，很多像他这样的一般员工可能连名片都没有印将张永劭这个1999年才进入海尔的年轻湖南小伙子锤炼成具有经营头脑、综合素质较好的钢板采购经理，就是海尔的SBU（战略事业单位）制度目前，张永劭是海尔集团盈利情况最好的SBU之一于1999年进入海尔集团的张永劭最初负责的是集团的有色金属采购20XX年，他竞聘钢板采购，由于工作出色，被评为标兵20XX年初，海尔物流推进本部决定试点SBU的时候，选中了钢板采购这个比较容易市场量化的岗位当时岗位上只有张永劭一个人，作为标兵，张永劭当然义不容辞于是，物流推进本部和他签了一个合同，要求他既然是一个SBU,所有工作都应该经营，20XX年全年采购的钢板所有的量加在一起都由他来负责，因此，他的营业额将以亿计一个一无所有的普通职员，突然能够经营年营业额近10亿元的“公司”一一MMC（微型公司），这应该是一件令人振奋的事情但是，事情并没有那么简单，张瑞敏和海尔对他的要求是价格一开始就定死，如果你经营降低了费用，或者降低了价格，就是你的经营利润，与收入挂钩，就像经营一个公司一样具体操作办法是，一般来说，一个成熟的公司必须有三张财务报表，资产负债表、损益表、现金流量表，而海尔为张永劭设计的个人财务报表融合了这三张报表的内容，叫SBU经营效果兑现表，对他来说就像一个存折一样，有经营收入、经营成本及费用、经营效果以及个人兑现等几十个项目其中成本包括港杂费、保险费、仓储费、工资福利费、办公费、利息费等“就是已经生产出产品了，出了质量问题如果是钢板的错，我也要承担材料质量损失”他的个人提成是在订单毛利减去港杂费、仓储费、办公费、利息费等几十个成本项目后得出利润额、在利润额中减去所得税的纯利润后按照一定的比例算出来的钢板市场的变幻莫测是众所周知的刚刚签了合同，让张永劭胆战心惊的事情就发生了20XX年国际贸易争端导致全国钢板开始提价如果是过去，他可以说“没办法，钢板提价，与我无关，你们看着办吧”现在签订了合同，他就要自己来经营，因此他就要自己想办法完成合同于是，只好通过各种办法降低自己的成本，比如“钢板进港了，以前我只管采购，何时拉货与我关系不大，现在我得赶紧联系拉货因为晚拉一天就多一天的港口费用拉进物流中心我又得赶紧将钢板发出去，因为晚发一天，就要多交一天的仓储费，这都是要我自己来付的”另外，他主动与国际化分供方合作，开发新型替代材料，既保障了客户的利益，也消化了因钢板涨价对自己的不利影响终于，靠着这些手段，张永劭扭亏为盈了，一年下来，他的收入比上年翻了一番小试牛刀便得胜回朝，让张永劭产生了扩张业务的念头海尔的钢板供应商都是国际化的大钢铁企业，因此，其提供的钢板质量是毋庸置疑的；海尔集团相对于绝大多数国内厂商来说，在采购方面是有很强规模优势的，规模优势带来的自然是价格优势，而质量和价格优势对那些想搭顺风车的企业来说，是非常具有诱惑力的于是，自20XX年初起，张永劭开始开拓集团外的客户，做“第三方采购”这一招果然见效20XX年1月即成交了第一笔生意张永劭兴奋地说“到目前为止，我得到的20XX年订单总量比去年提高了50%,我的营业额也要超过10亿，而这多出的部分中，相当一部分是集团外的订单”由于业务越来越多，最近张永劭向社会招聘了两个助手，并支付给他们不菲的报酬张永劭通过海尔流程再造搭建起的平台，创造了更多新资源，把业务扩展到社会上，成为真正的MMCo

2.分析要点

（1）海尔的SBU战略与责任会计的内部管理思想有什么结合点？

（2）谈谈该案例对你的启发第九章作业成本法计算题

（一）公司是一个生产和销售电话的小型企业，主要有无绳电话和传真电话两种产品公司最近开始试行作业成本计算系统，有关资料如下

（1）20XX年年初制定了全年各月的作业成本预算，其中20XX年8月份的预算资料如下作业名称作业动因作业动数作业成本重H纷（元）机器悍接理授工时10O0IBJ30000设备调整调整次数300百1500000发彼M色生产批次25批次62500质量抽检抽卷次数400次数170000合计1762500

（2）8月4日，该公司承接了甲客户购买500部传真电话和2000部无绳电话的订单,有关的实际作业量如下:B90703000C200010060要求计算三种产品的盈亏临界点销售量

（七）、设乙企业为生产和销售单一产品企业当年有关数据如下销售产品4000件，产品单价80元，单位变动成本50元，固定成本总额50000元，实现利润70000元，计划年度目标利润100000元要求1计算实现目标利润的销售量2计算销售量、销售单价、单位变动成本及固定成本的敏感系数

（八）、某公司只生产一种产品，单位售价为10元，每月销售量为2000件，单位变动成本为8元，每月固定成本为3000元为了增加利润，有两个方案可供选择第一个方案:将售价降低

0.5元，销售量可望增加35%；第二个方案不降低售价而每月花500元作广告，销售量可望增加20%试问哪个方案更为有利？

（九）.E公司只生产一种产品，采用变动成本法计算产品成本，5月份有关资料如下

（1）月初在产品数量20万件，成本700万元；本月投产200万件，月末完工180万件

（2）月初产成品40万件，成本2800万元，本期销售140万件，单价92元产成品发出时按先进先出法计价

（3）本月实际发生费用直接材料7600万元，直接人工4750万元，变动制造费用950万元，固定制造费用2000万元，变动销售费用和管理费用570万元，固定销售费用和管理费用300万元

（4）原材料在生产过程中陆续投入，采用约当产量法在完工产品和在产品之间分配生产费用，月末在产品平均完工程度为50%

（5）为满足对外财务报告的要求，设置“固定制造费用”科目，其中“固定制造费用一在产品”月初余额140万元，“固定制造费用一产成品”月初余额560万元每月按照完全成本法对外报送财务报表要求

（1）计算E公司在变动成本法下5月份的产品销售成本、产品边际贡献和税前利润

（2）计算E公司在完全成本法下5月份的产品销售成本和税前利润

（十）某公司下一年度部分预算资料如下预算资料总成本单位成本直接材料

1600002.00直接人工

3200004.00变动制造费用

800001.00固定制造费用

4000005.00销售费用（全部为变动费用）

2400003.00管理费用（全部为固定费用）

6000007.50合计

180000022.50该公司的产品生产和销售平衡，适用的所得税率为25%.要求（计算结果取整数）

（1）若下一年产品售价定为22元，计算损益平衡的产品销售量

（2）若下一年销售100000件产品，计算使税后销售利润率为12%的产品售价和安全边产品名标婵技工时~9生产批次抽检次裁无疆电住25010010100传真电话50020020200

（3）8月31日，为甲客户加工的产品全部完工8月份各项作业成本实际发生额如下表所示作业名称作业成本翼际发生凯机缪惮接23850设备调整1440000发皎M料76500质量抽检128T75合计1669125（单位元）要求

（1）计算作业成本的预算分配率；

（2）按预算分配率分配作业成本；

（3）计算差异调整率；

（4）分别计算甲客户无绳电话和传真电话的实际作业总成本（-）某企业生产甲、乙两种产品，有关资料如下产量及直接成本等资料表项目甲产品乙产品产量（件）20000040000定购次数（次）410机器制造工时（小时）400000160000直接材料成本（元）240000002000000直接人工成本（元）3000000600000制造费用明细及成本动因表项目制造费用金额成本动因材料验收成本300000定购次数产品验收成本470000定购次数燃料与水电成本402000机器制造工时开工成本220000定购次数职工福利成本190000直接人工成本设备折旧300000机器制造工时厂房折旧230000产量材料储存成本140000直接材料成本经营者薪金100000产量合计2352000—要求

（1）分别按传统成本计算法与作业成本法求出甲、乙两种产品所应负担的制造费用;

（2）分别按传统成本计算法与作业成本法计算甲、乙两种产品的总成本和单位成本;

（3）比较两种方法计算结果的差异，并说明其原因际率案例分析题一变动成本法——利凯工艺制品有限公司业绩考核案例1基本案情利凯工艺制品有限公司宣告业绩考核报告后，二车间负责人李杰情绪低落原来，二车间主任李杰任职以来积极开展降低成本活动，严格监控成本支出，考核却没有完成责任任务，严重挫伤了工作积极性财务负责人了解情况后，召集了有关成本核算人员，寻求原因，将采取进一步行动利凯工艺制品有限公司自1997年成立并从事工艺品加工销售以来，一向以“重质量、守信用”在同行中经营效果及管理较好近期，公司决定实行全员责任制，寻求更佳的效益企业根据三年来实际成本资料，制定了较详尽的费用控制方法材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定额6元；工人工资实行计件工资，计件单价3元；在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领1把，单价

1.3元；劳保手套每生产10件工艺品领用1付，单价1元当月固定资产折旧费8200元，推销办公费800元，保险费500元，租赁仓库费500元，当期计划产量5000件车间实际组织生产时，根据当月定单组织生产2500件，车间负责人李杰充分调动生产人员工作积极性，改善加21232艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗由定额的每件6元，降低到每件

4.5元；领用专用工具刻刀2400把3120元但是在业绩考核中，却没有完成任务，出现了令人困惑的结果2分析要点试用管理会计相关内容分析出现这一考核结果的原因二经理的困惑20XX年3月12日某医院工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交经理室经理对报告中提到的两个企业情况颇感困惑一个是专门生产输液原料的甲制药厂；另一个是生产输液原料的乙制药厂甲制药厂20XX年产销不景气，库存大量积压，货款不断增加，资金频频告急，20XX年该厂对此积极努力，一方面适当生产，另一方面则想方设法广开渠道，扩大销售，减少库存，但报表上反映的利润20XX年来却比20XX年下降乙制药厂情况则相反，20XX年市场不景气，销售量比20XX年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都比上年好被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题，于是他将两个厂交上来的有关报表和财务分析拿出来进行进一步的研究甲制药厂的有关资料如表1所示表1利润表单位元20XX年20XX年销售收入18550002597000减销售成本12720002234162销售费用85000108000净利润498000254838库存资料（单位瓶）在产品期初库存数1600035000本期生产数7200050400本期销售数5300074200期末存货数3500011200期末在产品单位售价3535单位成本

2430.11其中材料77工资

45.71燃料和动力33制造费用

1014.40工资和制造费用每年分别为288000元和720000元，销售成本采用后进先出法该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致乙制药厂的有关资料如表2所示表2利润表单位元20XX年20XX年销售收入12000001100000减销售成本1080000964700销售费用3000030000净利润900001053000库存资料（单位瓶）在产品期初库存数100100本年生产数1200013000本年销售数1200011000期末库存数1002100售价（每公斤）100100单位成本

9087.7其中原材料5050工资

1513.85燃料和动力1010制造费用

1513.85工资和制造费用两年均约为180000元，销售成本也采用后进先出法该厂在分析其利润上升的原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响,全厂职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支的结果通过本案例的分析，你认为

1.甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗？为什么？

2.如果你是公司财务科长，你将得出什么结论？如何向你的经理解释第三章预测分析计算题

（一）、西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销售量的主要因素是彩色电视机的销售量假设近五年全国彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如表1表105106070809显像管销售量（万只）2530364050电视机销售量（万台）120140150165180要求1,用算术平均法预测20XX年西发公司彩色电视机显像管的销售量

2.假设各年的权数依次是

0.

1、

0.K

0.

2、

0.

2、

0.4,用加权平均法预测20XX年西发公司彩色电视机显像管的销售量

3.假设预测期20XX年全国彩色电视机的销售量预测为200万台，用最小二乘法预测20XX年西发公司彩色电视机显像管的销售量第四章短期经营决策计算题

（一）、某企业现有设备生产能力是30000个机器工时，其利用率为80%,现准备利用剩余生产能力开发新产品A、B或3三种产品的资料如表1表1A产品B产品C产品单位产品定额工时（小时）235单位销售价格（元）152535单位变动成本（元）51520另外，在生产C产品时，需增加设备2000元，假设三种产品市场销售不受限制要求利用边际贡献分析法进行决策

（二）、某企业生产A、B、C三种产品，年度会计决算结果，A产品盈利75000元，B产品盈利19000元，C产品亏损60000元，其他有关资料如表3（其中固定成本400000元按变动成本总额分配）表3项目产品A产品B产品C合计销售量（件）100012001800单位售价900700500单位变动成本700580450单位贡献毛益20012050贡献毛益总额20000014400090000434000固定成本125000125000150000400000利润7500019000-6000034000要求分析产品C是否要停产

（三）、某厂生产A产品，其中零件下年需18000个，如外购每个进价60元如利用车间生产能力进行生产，每个零件的直接材料费30元，直接人工费20元，变动制造费用8元，固定制造费用6元，合计64元该车间的设备如不接受自制任务，也不作其他安排要求:决策下年零件是自制还是外购

（四）、假定上题中自制零件方案需增添专用设备两台，每台100000元，使用期限5年，假定没有残值，接直线法进行折旧，每年为40000元要求根据这一变化，该厂零部件是自制有利还是外购有利？

（五）、某化工企业在生产过程中同时生产A、B、C、D四种新产品，其中B产品可以关分离后立即出售，也可继续加工后出售资料有产量8吨；分离后销售单价为6000元；加工销售单价为10000元；联合成本为2000万元；可分成本为单位变动成本5000元，固定成本20000元要求对B产品是否进一步加工作出决策

（六）、某企业生产甲、乙两种产品，有关资料如表5表5项目甲成品乙成品最大销售量（件）25002000每件产品在甲车间加工时间（小时）104每件产品在乙车间加工时间（小时）48单位售价（元）3020单位变动成本（元）2012单位边际贡献（元）108甲车间加工能力30000小时，乙车间加工能力24000小时要求要求采用线性规划法（几何解法）为该企业作出应如何安排甲、乙两种产品的生产，才能获得最大边际贡献的决策分析

（七）、某企业计划生产A产品3600件，每天可生产40件，产销平衡，每批调整准备成本为200元，每件产品储存成本为5元要求试计算最佳产品批量和数量以及最佳批量点的成本

（八）假定华夏公司今年三季度拟生产甲、乙两种产品，其利润、资源消耗及资源限量的资料如下图表所示^甲（单位消耗）乙（单位消耗）资源限量煤kt218电力（kw）127水泥（kt）039单位产品利润（千元/kt）45要求采用线性规划法（几何解法）为华夏公司作出应如何安排甲、乙两种产品的生产，才能获得最大利润总额的决策分析

（九）已知如下表中的资料，求该项工程的最低成本日程正常完成进度的直接赶进度一天所需费用活动作业时间（天）紧前活动费用（百元）（百元）a4205—b8304——c6b153d3a52e5a184f7a407g4b.d103h3e.f.g156合计153工程间接费用5（百元/天）

（十）某项目的各项活动的逻辑关系，正常时间和费用，赶工时间和费用如表2所示，已知其每天表2单位时间赶活动代号紧前作业正常时间赶工时间正常费用赶工费用工费用A—8530004500500B—53600098001900C A6530003800800D B8620002900450E B4440004000—F A7430004500500G C、D6415002100300H E5338004600400的间接费用是1000元，试求其最佳工期单位天、元可获得600元的奖励经分析，该特殊订货的生产可以分解为六项工作，有关资料如下表所示如果该公司希望该生产任务能够通过赶工安排来增加利润，应如何安排赶工？可增加多少利润？表2单位天、元单位时间赶活动代号紧前作业正常时间赶工时间正常费用赶工费用工费用A—4217002000150B—8515002400300C A8724002800400D A5415002100500

（十一）假定庆南公司接受客户的一项特殊订货，合同规定应在20天内交货，每提前一天E B、D5321002500200F C、E7614001750350

（十二）华安公司接受客户的一项特殊订货，合同规定应在15天内交货，每提前一天可获得600元的奖励经分析，该特殊订货的生产可以分解为七项工作，有关资料如下表所示表3单位天、元单位时间赶活动代号紧前作业正常时间赶工时间正常费用赶工费用工费用A—5317002100200B—4224502750150C A3241204600480D A6421203400640E B、C5322002800300F D4323502700350G E、F3216502000350。