《其他财务要素》课件

财务其他要素概述本课程将深入探讨企业会计的核心内容——财务要素，为理解财务报表和财务分析奠定基础我们将从定义、特征、分类、确认、计量等方面全面解析资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等关键财务要素同时，我们将重点讲解会计要素之间的关系，以及在实际工作中如何运用这些要素进行财务报表编制和分析课标习程目与学重点掌握六大会计要素的定义、特征和分类理解会计要素的确认和计量原则分析会计要素之间的关系，并掌握应用了解会计要素的计量属性及相关方法计会要素的基本框架资产负债权所有者益收入企业拥有或控制的、预期会带企业承担的、预期会带来经济企业所有者投入的资本和经营企业在日常经营活动中形成的来经济利益的资源利益流出义务成果的积累、会导致所有者权益增加的经济利益流入计简六大会要素介资产负债企业拥有的、预期会带来经济利益的资源企业承担的、预期会带来经济利益流出义务权所有者益收入企业所有者投入的资本和经营成果的积累企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的经济利益流入费润用利企业在日常经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济收入减去费用后的净额，反映企业经营成果利益流出资产义的定与特征义定特征企业拥有或控制的、预期会带来经济利益的资源•企业拥有或控制•预期会带来经济利益•资源具有可识别性资产类的分方法动按流性流动资产和非流动资产按使用期限短期资产和长期资产按用途经营性资产、投资性资产和非经营性资产动资产流概述义类定主要型指企业将在一年内或一个营业周期内变现或耗用的资产•货币资金•应收账款•存货•预付账款动资产非流概述义类定主要型指企业将在一年后或一个营业周期后变现或耗用的资产•固定资产•无形资产•长期投资资产认确的条件企业拥有或控制该资源的权利该资源预期会带来经济利益流入该资源的成本能够可靠地计量资产计量的基本方法历计值计计史成本量公允价量重置成本量以资产的实际成本进行以资产在当前市场条件以资产在当前市场条件计量下的交易价格进行计量下重新购置的成本进行计量负债义的定与特征义定特征企业承担的、预期会带来经济利益流出义务•企业承担的现时义务•预期会带来经济利益流出•义务的履行会导致经济利益流出负债类的主要型偿还按期限1流动负债和非流动负债按来源2应付账款、应付职工薪酬、应交税金等质按性3短期借款、长期借款、应付债券等动负债详流解指企业将在一年内或一个营业周期内主要类型应付账款、应付职工薪酬流动负债反映了企业短期偿债能力到期的负债、应交税金、短期借款等动负债详非流解指企业将在一年后或一个营业周主要类型长期借款、应付债券期后到期的负债、递延税款负债等非流动负债反映了企业的长期资金结构和偿债能力负债认或有的定义认定定条件指企业现时承担的、其存在与否或金额取决于未来事件的发生，并•存在现时义务且该事件的发生不完全在企业控制之内的义务•义务的履行会导致经济利益流出•义务的履行取决于未来事件的发生负债认确的条件企业承担的现时义务是企业过去该义务预期会导致经济利益流出的交易或事项的结果该义务的金额能够可靠地计量负债计量的方法历计值计现值计史成本量公允价量量以负债的实际成本进行以负债在当前市场条件以负债未来现金流量的计量下的交易价格进行计量现值进行计量权构所有者益的成资积本公实资收本1企业因资本溢价、股权转让等形成的资本企业投资者投入的资本2公积4润积未分配利盈余公3企业历年累计的净利润企业从利润中提取的公积金实资收本的概念义定作用指企业投资者投入的资本，一般以货币资金的形式表现•企业的基础资本•反映投资者对企业的投资•是企业经营活动的基础资积本公的形成资本溢价企业发行股票或债券股权转让企业以高于账面价值时，实际募集资金超过其面值的的价格转让股权部分接受捐赠企业接受投资者或其他单位的捐赠积盈余公的用途弥补亏损用于弥补企业发生的亏损转增资本用于增加企业资本分配股利用于向投资者分配股利其他用途根据企业章程规定用于其他用途润处未分配利的理义处定理方式指企业历年累计的净利润，尚未分配给投资者或提取公积金的部分•提取盈余公积•分配股利•留存至下期权变动所有者益原因资投者投入如实收资本的增加经营成果如利润的增加或亏损的减少润分配利如提取盈余公积或分配股利义收入的定与特征义定特征企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的经济利益•企业在日常经营活动中形成流入•会导致所有者权益增加•经济利益流入类收入的主要型销商品售收入1企业销售商品形成的收入劳务提供收入2企业提供劳务形成的收入让资产权渡使用收入3企业让渡资产使用权形成的收入销商品售收入义认定确条件企业销售商品形成的收入，是指企业因销售商品而收到的现金或应•商品已发出或已经交付使用收款项•企业已取得商品代销款或收回商品价款的权利•相关的经济利益很可能流入企业劳务提供收入义认定确条件企业提供劳务形成的收入，是指企业因提供劳务而收到的现金或应•劳务已完成或已部分完成，并且已经发生的劳务成本能够可靠收款项地计量•相关的经济利益很可能流入企业•收入的金额能够可靠地计量让资产权渡使用收入义认定确条件企业让渡资产使用权形成的收入，是指企业将资产出租或许可使用•资产已经出租或许可使用而收到的租金或使用费•相关的经济利益很可能流入企业•收入的金额能够可靠地计量认则收入确的原实现则谨则收入原慎性原收入在相关的经济利益很可能流入不确认不确定的收入，对可能发生企业，并且收入的金额能够可靠地的损失和费用进行充分的估计计量时予以确认则配比原将与收入相关的费用在该收入确认的期间内予以确认计收入量的方法净额售价法成本加成法法按销售商品的售价进行计量按提供劳务的成本加上合理的加成进行计量按扣除相关税金、返利等后的净额进行计量费义用的定与特征义定特征企业在日常经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益•企业在日常经营活动中发生流出•会导致所有者权益减少•经济利益流出费类用的主要型产生成本1企业为生产产品或提供劳务而发生的成本间费期用2企业为维持日常经营活动而发生的费用，不直接计入产品成本产费生用分析费直接材料直接人工制造用直接用于产品生产的原材料直接从事产品生产的工人的工资直接计入产品成本的间接费用间费期用分析费销费财务费管理用售用用企业为组织和管理生产经营活动而发生的企业为销售产品而发生的费用企业为筹集资金和使用资金而发生的费用费用费认则用确原关则则谨则相性原配比原慎性原与企业生产经营活动直接相关的费用在将与收入相关的费用在该收入确认的期对可能发生的损失和费用进行充分的估该活动发生的期间内予以确认间内予以确认计，不确认不确定的费用费归用集方法计计摊计直接入法分配入法分入法直接将费用计入相关成根据一定的分配标准将将费用按一定比例分摊本项目费用分配到相关成本项到相关成本项目目润义构利的定与成义构定成收入减去费用后的净额，反映企业经营成果•营业利润•利润总额•净利润营业润计利的算营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用反映企业主营业务的盈利能力润总额利的确定利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入-营业外支出反映企业全部经营活动的盈利能力净润计利的算净利润=利润总额-所得税费用反映企业最终的盈利能力综其他合收益概述义定特点指除净利润以外的所有者权益的变动•不影响当期损益•在综合收益表中单独列示•可能在将来转入损益综类其他合收益的型资产变动可供出售金融1可供出售金融资产公允价值变动产生的收益或损失现值金流量套期保2现金流量套期产生的收益或损失币财务报额外表折算差3外币财务报表折算产生的收益或损失权资益法下投收益4权益法下投资企业净利润的份额资产值重估增5资产重估产生的增值资产变动可供出售金融义计定量方法指企业为了出售而持有的金融资产公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益现值金流量套期保义计定量方法指企业为了规避未来现金流量变动风险而进行的套期保值活动套期保值收益或损失计入其他综合收益，并在将来转入损益币财务报额外表折算差义计定量方法指企业编制外币财务报表时，将外币报表项目折算成本币产生的差折算差额计入其他综合收益，并在将来转入损益额权资益法下投收益义计定量方法指企业对被投资企业采用权益法核算时，根据投资比例确认的被投投资收益计入其他综合收益，并在将来转入损益资企业净利润的份额资产值重估增义计定量方法指企业对资产进行重新评估，评估值超过账面价值的部分重估增值计入其他综合收益，并在将来转入损益计间关会要素之的系资产1企业拥有的资源负债2企业承担的义务权所有者益3企业所有者的投入和积累资产负债表等式资产=负债+所有者权益该等式体现了企业资金的来源和运用之间的关系费则收入用配比原义义定意指将与收入相关的费用在该收入确认的期间内予以确认•准确反映企业经营成果•保证会计信息的真实性•促进企业合理经营权责发应生制用义定作用指在收入和费用确认时，以实际发生的经济利益流入或流出为标准•确保收入与费用相匹配•准确反映企业经营成果•提高财务报表质量计计会要素量属性历史成本指资产在取得时的实际成本重置成本指在当前市场条件下重新购置该资产所需的成本变现净值可指资产在正常经营过程中能够实现的净额现值指资产未来现金流量折现后的价值值公允价指资产在当前市场条件下交易的公平价格历计史成本量义定特点指资产在取得时的实际成本•客观可靠•易于获得•比较容易验证计重置成本量义适围定用范指在当前市场条件下重新购置该资产所需的成本适用于评估企业固定资产的价值，进行资产重估变现净值计可量义适围定用范指资产在正常经营过程中能够实现的净额适用于对存货、应收账款等资产进行计量现值计量义适围定用范指资产未来现金流量折现后的价值适用于对无形资产、长期投资等资产进行计量值计公允价量义适围定用范指资产在当前市场条件下交易的公平价格适用于对可供出售金融资产、投资性房地产等资产进行计量类计较各量方法比历史成本客观可靠大多数资产重置成本反映当前市场价值资产重估可变现净值反映资产的变现能力存货、应收账款等现值反映资产的未来现金流量价值无形资产、长期投资等公允价值反映资产的市场价值可供出售金融资产、投资性房地产等计报会要素列要求按照会计要素的性质和内容进行分类按照会计要素的计量属性进行计量按照会计要素的确认和计量原则进行列示财务报表体系资产负债润现权变动表利表金流量表所有者益表反映企业在某一特定日期的资反映企业在某一特定期间的经反映企业在某一特定期间的现反映企业在某一特定期间的所产、负债和所有者权益状况营成果金流量状况有者权益变动情况。