《内部审计实务》课件

内部审计实务理论与实践本课件旨在全面介绍内部审计的理论基础与实践应用，通过系统学习，使学员掌握内部审计的核心概念、方法与技能我们将深入探讨内部审计的定义、发展历程、基本特征、职能定位以及与其他审计类型的区别本课程还将涵盖内部审计准则体系、职业道德规范、机构设置原则和人员资质要求，为学员构建扎实的理论框架在实践方面，我们将重点讲解内部审计计划的制定、风险导向审计方法、内部控制评价、审计证据的获取与分析、审计报告的撰写以及后续审计的实施此外，我们还将深入探讨财务审计、经营审计、信息系统审计、舞弊审计、建设工程审计、合同审计、人力资源审计和战略规划审计等多个领域的实务操作，为学员提供全面的实践指导课程概述与学习目标课程概述学习目标本课程旨在为学员提供内部审计的全面视角，涵盖理论基础、实•理解内部审计的定义、发展历程和基本特征务操作和案例分析通过学习，学员将掌握内部审计的核心概念•掌握内部审计准则体系和职业道德规范、方法和技能，能够独立开展内部审计工作，并为组织提供增值•熟悉内部审计计划的制定和风险导向审计方法服务•掌握内部控制评价、审计证据的获取与分析、审计报告的撰写以及后续审计的实施•了解财务审计、经营审计、信息系统审计、舞弊审计、建设工程审计、合同审计、人力资源审计和战略规划审计等多个领域的实务操作内部审计的定义与发展历程定义1内部审计是由组织内部的独立、客观的评价咨询活动，旨在增加价值并改进组织的运营它通过系统化、规范化的方法，评价并改进风险发展历程管理、控制和治理过程的有效性，帮助组织实现其目标2内部审计起源于19世纪末20世纪初，最初主要关注财务控制随着企业规模的扩大和管理复杂性的增加，内部审计的范围逐渐扩展到经营未来趋势、合规和信息系统等领域现代内部审计强调风险管理和价值增值，3成为组织治理的重要组成部分未来，内部审计将更加关注战略风险、新兴技术和可持续发展内部审计人员需要具备更强的分析能力、沟通能力和创新能力，才能更好地适应不断变化的环境，为组织提供更有效的支持内部审计的基本特征独立性1内部审计机构和人员必须保持独立性，避免受到不当干预，确保审计结果的客观公正客观性2内部审计人员必须保持客观性，以事实为依据，避免主观臆断和偏见专业性3内部审计人员必须具备专业的知识和技能，才能胜任审计工作系统性4内部审计工作必须按照一定的程序和方法进行，确保审计质量内部审计的职能定位监督评价监督组织各项业务活动的合规性、有效评价组织风险管理、控制和治理过程的12性和效率性有效性咨询促进43为组织提供风险管理、控制和治理方面促进组织目标的实现和价值的提升的咨询建议内部审计与外部审计的区别服务对象审计范围审计目标独立性内部审计服务于组织内部管内部审计的范围广泛，包括内部审计的目标是改进组织外部审计的独立性要求更高理层，为其提供决策支持；财务、经营、合规和信息系的运营，增加价值；外部审，必须与被审计单位没有任外部审计服务于投资者、债统等领域；外部审计的范围计的目标是验证财务报表的何利益关系；内部审计的独权人等外部利益相关者，为主要集中在财务报表的真实真实性和公允性立性相对较低，但仍需保持其提供财务报表的可信性保性和公允性客观公正证内部审计准则体系概述国际内部审计师协会（IIA）准则IIA准则是全球通用的内部审计准则，包括属性准则、绩效准则和实施指南国家内部审计准则各国根据自身情况制定的内部审计准则，通常以IIA准则为基础，并结合本国实际情况进行调整行业内部审计准则针对特定行业制定的内部审计准则，例如金融行业、能源行业等组织内部审计制度组织根据自身情况制定的内部审计制度，是对内部审计准则的具体化和细化内部审计人员的职业道德规范正直诚信以诚实、正直的态度对待工作，坚守职业道德底线客观公正保持客观公正的立场，避免主观臆断和偏见勤勉尽责认真履行职责，努力提高工作质量和效率保守秘密严格保守组织的商业秘密和敏感信息内部审计机构的设置原则独立性原则权威性原则有效性原则内部审计机构应独立于被审计单位，直内部审计机构应具有足够的权威，能够内部审计机构的设置应能够有效地发挥接向董事会或审计委员会报告，确保其对组织的各项业务活动进行监督和评价其职能，为组织提供增值服务客观公正内部审计部门的组织架构审计委员会1负责监督内部审计工作，并向董事会报告内部审计负责人2负责组织和管理内部审计部门的日常工作高级审计师3负责领导审计项目，并指导审计师的工作审计师4负责执行审计程序，并收集和分析审计证据一个有效的内部审计部门的组织架构能够确保审计工作的独立性、客观性和专业性，为组织提供高质量的审计服务内部审计人员的资质要求学历背景职业资格专业技能通常要求具备审计、会计、财务管理或相持有注册内部审计师（CIA）、注册会计具备扎实的审计理论知识、实务操作技能关专业的本科及以上学历师（CPA）或其他相关职业资格证书、风险评估能力和沟通协调能力内部审计计划的制定风险评估识别和评估组织面临的各种风险确定审计范围根据风险评估结果，确定审计的重点领域和范围制定审计计划制定详细的审计计划，包括审计目标、审计程序、审计资源和审计时间表批准审计计划将审计计划提交给审计委员会或董事会批准年度审计计划要素审计目标明确审计要达成的目标，例如验证内部控制的有效性、评估风险管理的效果等审计范围确定审计的范围，包括审计的部门、业务流程和时间段审计资源确定审计所需的人员、时间和预算审计时间表制定详细的审计时间表，包括审计的开始时间、结束时间和各个阶段的里程碑具体项目审计计划编制项目背景风险评估审计程序审计报告简要介绍项目的背景情况，详细分析项目面临的各种风制定详细的审计程序，包括明确审计报告的格式、内容包括项目的目标、范围、参险，并确定审计的重点领域审计的方法、步骤和工具和提交时间与人员和时间表风险导向审计方法概述识别风险识别组织面临的各种风险，包括财务风险、经营风险、合规风险和信息系统风险评估风险评估风险发生的可能性和影响程度，并确定风险的优先级制定审计计划根据风险评估结果，制定审计计划，将审计资源集中在高风险领域执行审计程序执行审计程序，收集和分析审计证据，验证内部控制的有效性风险评估的基本流程识别风险确定目标识别组织面临的各种风险，包括内部风2明确风险评估的目标，例如识别和评估1险和外部风险组织面临的各种风险分析风险分析风险发生的可能性和影响程度3监控风险5评估风险定期监控风险的变化情况，并根据需要4调整风险管理策略评估风险的优先级，并确定需要采取的措施风险矩阵的运用风险类别风险描述发生可能影响程度风险等级应对措施性财务风险现金流不中高高加强现金流足管理，拓展融资渠道经营风险市场份额低中中加强市场营下降销，提高产品竞争力合规风险违反环保低高中加强环保意法规识，完善环保措施风险矩阵是一种常用的风险评估工具，通过对风险发生的可能性和影响程度进行评估，将风险划分为不同的等级，并根据风险等级采取相应的应对措施使用风险矩阵可以帮助组织更好地识别、评估和管理风险内部控制评价方法内部控制问卷调查流程图分析控制测试通过向相关人员发放问卷，了解内部控制通过绘制流程图，了解业务流程的运作方通过对内部控制的执行情况进行测试，验的设计和执行情况式，并识别内部控制的薄弱环节证内部控制的有效性内部控制框架COSO监督活动1持续的评估和监控，以确保内部控制的有效性信息与沟通2及时传递相关信息，促进有效的沟通控制活动3确保管理层指令得到执行的政策和程序风险评估4识别和分析组织实现目标所面临的风险控制环境5组织整体的道德价值观和管理风格COSO内部控制框架是全球通用的内部控制框架，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督活动五个要素组织可以通过COSO框架来建立和评价内部控制体系，提高风险管理能力内部控制测试程序询问1向相关人员询问内部控制的设计和执行情况检查2检查相关的文件和记录，验证内部控制的执行情况观察3观察相关人员的操作过程，了解内部控制的执行情况重新执行4重新执行相关业务流程，验证内部控制的有效性审计证据的类型与特征类型特征•实物证据例如，库存商品、固定资产等•相关性与审计目标相关，能够证明或反驳管理层的声明•书面证据例如，合同、发票、银行对账单等•可靠性来源可靠，内容真实，能够被审计人员信任•口头证据例如，相关人员的访谈记录•充分性数量足够，能够支持审计结论•环境证据例如，现场观察记录审计证据的获取方法检查对相关的文件和记录进行检查，验证其真实性和准确性观察对相关人员的操作过程进行观察，了解内部控制的执行情况询问向相关人员询问有关情况，获取审计证据函证向第三方发函，验证相关信息的真实性和准确性审计抽样技术随机抽样系统抽样分层抽样按照随机原则抽取样本，确保每个样本都按照一定的间隔抽取样本，例如每隔10个将总体划分为不同的层次，然后从每个层有相同的被抽取概率抽取一个次中抽取样本审计抽样技术是指从总体中抽取一部分样本进行审计，然后根据样本的审计结果推断总体的审计情况选择合适的抽样方法可以提高审计效率，降低审计成本审计工作底稿的编制内容要求•审计目标•完整性记录所有重要的审计信息•审计范围•清晰性内容清晰易懂，方便他人理解•审计程序•准确性数据准确无误，结论客观公正•审计证据•规范性格式规范统一，符合审计准则的要求•审计结论审计发现的提炼过程收集审计证据收集相关的审计证据，包括实物证据、书面证据、口头证据和环境证据分析审计证据对审计证据进行分析，识别存在的问题和缺陷提炼审计发现将审计证据中发现的问题和缺陷进行归纳和总结，提炼成简洁明了的审计发现验证审计发现将审计发现与相关人员进行沟通，验证其准确性和重要性审计报告的基本结构管理层声明1管理层对审计发现的回复和整改计划审计建议2针对审计发现提出的改进建议审计发现3审计过程中发现的问题和缺陷审计范围和方法4审计的范围、方法和程序审计目标5审计要达成的目标审计报告是内部审计工作的最终成果，用于向管理层或审计委员会报告审计结果，并提出改进建议审计报告的质量直接影响到管理层对审计结果的重视程度和整改效果审计报告的撰写技巧清晰明了客观公正简洁扼要使用简洁明了的语言，以事实为依据，避免主突出重点，避免冗长的避免使用专业术语和晦观臆断和偏见描述和重复的内容涩难懂的表达方式审计整改建议的提出针对性可行性有效性针对具体的审计发现提出整改建议，避提出的整改建议应该是可行的，能够被提出的整改建议应该是有效的，能够解免泛泛而谈管理层接受和执行决审计发现的问题后续审计的实施确定范围收集证据1确定后续审计的范围，通常包括对审计收集相关的证据，验证整改措施的有效2发现的整改情况进行验证性报告结果分析结果4将后续审计的结果报告给管理层或审计3分析后续审计的结果，判断整改措施是委员会否有效财务审计的主要内容资产审计负债审计对组织的各项资产进行审计，验证其真实性、完整性和安全性对组织的各项负债进行审计，验证其真实性、完整性和合法性所有者权益审计收入审计对组织的所有者权益进行审计，验证其真实性和准确性对组织的各项收入进行审计，验证其真实性、完整性和合规性销售与收款循环审计销售订单审核销售订单的真实性和完整性发货审核发货的准确性和及时性开票审核发票的真实性和准确性收款审核收款的及时性和完整性采购与付款循环审计采购申请采购订单1审核采购申请的合理性和必要性审核采购订单的真实性和准确性2付款4收货3审核付款的及时性和准确性审核收货的准确性和及时性存货与仓储审计存货盘点仓储管理存货计价验证存货的数量和质量评估仓储管理的效率和安全性审核存货计价的准确性和合理性固定资产审计重点真实性完整性计价验证固定资产是否存在，是否为组织所验证固定资产是否完整入账，是否存在验证固定资产的计价是否准确，折旧是有账外资产否合理投资审计关注要点投资决策评估投资决策的合理性和可行性投资管理评估投资管理的效率和安全性投资收益验证投资收益的真实性和准确性筹资审计要素筹资管理2评估筹资管理的效率和安全性筹资决策1评估筹资决策的合理性和必要性筹资成本验证筹资成本的合理性和准确性3会计报表审计程序了解被审计单位了解被审计单位的业务、行业和内部控制风险评估评估会计报表可能存在的重大错报风险制定审计计划根据风险评估结果，制定审计计划执行审计程序执行审计程序，收集和分析审计证据经营审计的范围界定效率性效果性评估组织资源的利用效率，是否评估组织目标的实现程度，是否存在浪费达到了预期效果经济性评估组织资源的利用成本，是否经济合理经营效率与效果评价效率评价效果评价通过指标分析、流程分析等方法，评估组织资源的利用效率，例通过目标完成率、客户满意度等指标，评估组织目标的实现程度如人员效率、设备效率、资金效率等，是否达到了预期效果业务流程优化建议简化流程减少流程环节，缩短流程时间标准化流程统一流程规范，提高流程效率自动化流程利用信息技术，实现流程自动化信息系统审计方法数据安全审计访问控制审计应用安全审计评估数据安全措施的有效性，防止数据泄评估系统访问控制的有效性，防止未经授评估应用程序的安全漏洞，防止恶意攻击露和篡改权的访问数据分析技术应用描述性分析诊断性分析预测性分析通过统计分析，描述数据的基本特征，通过数据挖掘，分析数据异常的原因，通过机器学习，预测未来的趋势，例如例如平均值、中位数、标准差等例如识别舞弊行为预测销售额治理审计要点IT战略一致性评估IT战略与组织战略的一致性，确保IT投资能够支持组织目标的实现风险管理评估IT风险管理的有效性，防止IT风险对组织造成损失资源管理评估IT资源管理的效率，确保IT资源得到合理利用绩效管理评估IT绩效管理的有效性，确保IT部门能够实现预期目标舞弊审计的特殊性隐蔽性舞弊行为通常具有隐蔽性，难以发现专业性舞弊者通常具备专业的知识和技能，能够掩盖其舞弊行为复杂性舞弊行为通常涉及多个环节和人员，关系复杂舞弊风险识别方法内部控制评估数据分析1评估内部控制的有效性，识别内部控制通过数据分析，识别数据异常和可疑交2的薄弱环节易举报热线访谈43建立举报热线，鼓励员工举报舞弊行为与相关人员进行访谈，了解舞弊风险舞弊调查取证技术文件检验法务会计电子取证对相关的文件进行检验，验证其真实性和利用会计知识和技能，对舞弊行为进行调对电子设备中的数据进行提取和分析，获准确性查和取证取舞弊证据建设工程审计流程后续审计报告阶段对审计建议的整改情况进行验实施阶段撰写审计报告，提出审计建议证准备阶段对工程造价、工程质量和工程收集相关资料，了解工程项目进度进行审计的基本情况工程造价审计要点预算控制合同管理结算审核审核工程预算的合理性和准确性，防止审核工程合同的条款，防止合同纠纷审核工程结算的准确性和完整性，防止超预算虚报冒领工程进度与质量审计进度控制质量控制评估工程进度的控制情况，是否评估工程质量的控制情况，是否存在延期风险存在质量问题安全管理评估工程安全管理情况，是否存在安全隐患合同审计的主要内容合同条款合同履行合同变更审核合同条款的合法性和合理性，防止审核合同的履行情况，是否存在违约行审核合同变更的审批程序，防止未经授合同风险为权的变更供应商管理审计供应商选择供应商评估1评估供应商选择的流程，确保选择合适评估供应商的绩效，确保供应商能够满2的供应商足组织的需求付款管理合同管理4审核对供应商的付款，确保付款的准确3审核与供应商签订的合同，防止合同风性和及时性险人力资源审计方法招聘审计绩效管理审计培训审计评估招聘流程的合规性和有效性评估绩效管理制度的合理性和有效性评估培训计划的合理性和有效性薪酬福利审计重点薪酬合规性福利合理性薪酬福利管理审核薪酬制度的合规性，确保符合法律审核福利制度的合理性，确保能够吸引评估薪酬福利的管理效率，确保能够有法规的要求和留住人才效激励员工战略规划审计思路战略目标评估战略目标的合理性和可行性战略措施评估战略措施的有效性和效率战略实施评估战略实施的进度和效果内部审计质量控制实施质量控制程序实施质量控制程序，例如审计计划审核

2、审计工作底稿复核和审计报告评估制定质量控制政策1制定内部审计质量控制政策，明确质量控制的目标和要求进行质量评估定期进行质量评估，评估内部审计的质3量控制体系是否有效审计项目管理技巧项目计划风险管理沟通管理制定详细的项目计划，明确项目的目标、识别项目可能存在的风险，并制定相应的与相关人员进行有效沟通，确保项目顺利范围、时间表和资源应对措施进行与被审计单位的沟通保持客观公正尊重对方有效沟通保持客观公正的立场，避免主观臆断和尊重对方的意见和建议，避免发生冲突使用清晰明了的语言，确保对方能够理偏见解审计发现和建议审计档案管理规范完整性确保所有重要的审计档案都得到妥善保管安全性采取必要的安全措施，防止审计档案丢失、损毁或泄露可访问性确保审计档案能够方便地被访问和利用合规性符合相关法律法规和内部审计制度的要求内部审计信息化建设审计管理系统利用审计管理系统，提高审计效率和质量数据分析工具利用数据分析工具，进行数据挖掘和风险识别知识管理平台建立知识管理平台，共享审计知识和经验案例分析财务舞弊审计案例背景审计过程审计结论介绍案例的基本情况，包括舞弊行为的详细描述审计人员如何发现舞弊行为，总结审计发现，提出审计建议，并评估发生时间和地点、涉及人员和金额等以及如何收集和分析审计证据整改效果。