《基础会计核算原理》教学课件

基础会计核算原理欢迎来到基础会计核算原理课程，我们将一起探索会计的基本概念、原则和实务，帮助您理解会计信息在现代经济中的重要作用，并掌握基础会计核算技能什么是会计记录分析报告会计是对企业经营活动的财务信息进行会计是对记录的信息进行分析和解读，会计将分析结果通过财务报表等形式向系统的记录和整理，如收入、支出、资揭示企业财务状况、经营成果和现金流利益相关者进行报告，帮助他们了解企产、负债等量，为企业决策提供依据业经营状况会计的基本职能1会计核算职能，主要指对企业经济2会计监督职能，指通过会计核算和3会计分析职能，指对会计信息进行活动进行核算和监督，形成会计信会计分析，对企业经济活动进行监分析和评价，揭示企业经营状况，息督和评价，保障企业经营活动的合为企业决策提供依据法性和效益性会计核算的目标真实性会计信息要真实反映企业经营活动的实际情况，不虚假不夸大相关性会计信息要与企业经营活动息息相关，能够为用户做出决策提供帮助可靠性会计信息要准确无误，能够经得起检验，具有可信度可比性会计信息要能够进行横向和纵向比较，以便用户了解企业经营状况的变化趋势会计信息使用者分析投资者需要了解企业的盈利能债权人需要了解企业的偿债能管理者需要了解企业的经营状政府机构需要了解企业的纳税力和投资回报率，以便做出投力和财务风险，以便做出借贷况，以便做出经营决策情况，以便进行税收管理资决策决策会计核算的基本前提2会计分期将企业经营活动划分为若干个时间段，通常为年度或半年度持续经营1假设企业将持续经营下去，不会破产或清算货币计量以货币作为统一的计量单位，对企业经济活动进行计量3会计核算主体概念企业1指以营利为目的，从事生产经营活动的经济组织，是会计核算的主要主体个人2指从事个体经营或个人投资的自然人，也需要进行会计核算非营利组织3指不以营利为目的，从事社会公益事业的组织，也需要进行会计核算持续经营假设正常经营企业预计在可预见的未来能够继续经营，不会面临破产或清算持续盈利企业预计能够持续盈利，能够满足债务偿还和日常经营需求稳定发展企业预计能够保持稳定的发展趋势，不会出现重大经营风险会计分期概念时间段划分将企业经营活动划分为若干个时间段，通常为年度或半年度财务报表编制每个时间段结束时，企业需要编制财务报表，反映该时间段的经营成果和财务状况管理决策依据财务报表为企业管理者、投资者、债权人等利益相关者提供经营决策依据货币计量属性统一计量单位1货币作为会计核算的计量单位，统一了各种经济活动计量标准方便比较分析2通过货币计量，不同企业、不同时间段的经济活动可以进行比较分析反映价值变化3货币计量可以反映企业经济活动产生的价值变化，如利润、亏损等会计核算的基本原则谨慎性原则1企业在核算会计信息时，应保持谨慎态度，不夸大收益也不缩小损失权责发生制2将企业在一个会计期间发生的收入和费用，无论是否收到或支付现金，都应计入该期间的损益配比原则3将本期发生的收入与相关费用进行配比，以计算本期的利润或亏损实质重于形式原则4企业在核算会计信息时，应注重经济事项的实质，而不是仅仅依靠形式上的变化会计要素概述资产企业拥有或控制的能够产生未来经济利益的资源负债企业承担的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业所有者权益企业所有者对企业资产的剩余权益收入企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出利润收入大于费用形成的正差额亏损费用大于收入形成的负差额资产的定义和特征资产的分类方法123按流动性按使用权按价值变化流动资产和非流动资产有形资产和无形资产固定资产和流动资产流动资产详解货币资金应收账款存货其他流动资产指企业拥有的现金、银行存指企业销售商品或提供劳务指企业用于生产商品或提供指除以上三种流动资产以外款等货币资金后，应向客户收取的款项劳务的原材料、在产品、产，能够在一年内变现或耗用成品等的资产非流动资产详解固定资产指企业使用期限超过一年，且价值超过一定限额的资产，如房屋、机器设备等无形资产指企业拥有或控制的没有实物形态，但能够产生未来经济利益的资产，如专利、商标等长期投资指企业投资于其他企业股权或债权，且投资期限超过一年，如股权投资、债券投资等递延资产指企业已经支出，但尚未形成成本，或者尚未发生收益，需要在以后期间摊销的资产，如预付账款、待摊费用等负债的定义和特征负债的分类方法123按偿还期限按债权人性质按负债来源流动负债和非流动负债应付账款、应付工资、应付利息等经营负债、投资负债、筹资负债等流动负债详解应付账款应付工资应付利息预收账款指企业购买商品或接受劳务指企业应向员工支付的工资指企业借款或发行债券后，指企业已经收到客户预付的后，应向供应商支付的款项、奖金等款项应向债权人支付的利息款项，但尚未提供商品或劳务非流动负债详解长期借款指企业借款期限超过一年的借款，如银行贷款、债券等应付债券指企业发行债券后，应向债券持有人支付的本金和利息递延税款指企业在税前会计利润大于税后利润时，需要在以后期间补缴的税款其他非流动负债指除以上三种非流动负债以外，偿还期限超过一年的负债所有者权益的构成实收资本1指企业所有者投入的资本，是企业最基本的资金来源资本公积2指企业因资本溢价、股本溢价、接受捐赠等形成的资本公积留存收益3指企业历年累计的利润，扣除提取的法定公积金和公益金后，留存的利润实收资本概念注册资本指企业在工商部门登记注册的资本总额，是企业法人代表投资者对企业的资金承诺实缴资本指投资者实际投入企业的资金，是企业开展经营活动的主要资金来源所有者权益核心实收资本是所有者权益的根本，是所有者投入的资金，也是企业资本金的重要组成部分资本公积解析资本溢价指企业发行股票或债券时，发行价格高于票面价值的部分股本溢价指企业进行增资扩股时，发行新股的价格高于原有股本的价值的部分接受捐赠指企业接受社会公益组织或个人捐赠的款项留存收益组成未分配利润1指企业历年累计的利润，扣除提取的法定公积金和公益金后，尚未分配的利润盈余公积2指企业从利润中提取的公积金，用于弥补亏损、扩大生产经营等利润分配3指企业将当年实现的利润，按照一定的比例进行分配，如股东分红、职工福利等收入的确认原则已发生1指企业已经完成商品或劳务的交付，或者已经取得了提供劳务的权利已实现2指企业已经取得了提供劳务的报酬，或者已经取得了收取报酬的权利收取报酬的权利3指企业已经取得了收取报酬的法律凭据，或已经具有了实际收取报酬的能力收入的分类方法主营业务收入其他业务收入营业外收入指企业主要经营活动产生的收入，如商指企业除主营业务以外的其他业务活动指企业在日常经营活动以外发生的、会品销售收入、劳务收入等产生的收入，如利息收入、投资收益等导致所有者权益增加的经济利益的总流入，如政府补助收入、盘盈收入等费用的定义特征费用的分类方法12按经济内容按成本构成将费用划分为成本、费用和税金等类将费用划分为直接成本和间接成本别3按发生时间将费用划分为本期费用和以后期间费用利润的构成要素1营业利润指企业主营业务利2利润总额指企业营业利润加润和辅助业务利润的总和上营业外收入，减去营业外支出后的金额3净利润指企业利润总额减去所得税费用后的金额会计等式基本原理资产=负债+所有者权益基本关系该等式表明，企业的资产是由负会计等式揭示了资产、负债和所债和所有者权益构成的，它们是有者权益之间的基本关系，是会企业资金来源的两个方面计核算的基础财务状况分析通过会计等式，可以分析企业的财务状况，了解企业资金的来源和去向复式记账法概述借方记录资产的增加贷方记录资产的减少记账凭证根据原始凭、负债和所有者权益的、负债和所有者权益的证编制，用来记录经济减少增加业务发生的时间、内容和金额会计科目的设置科目体系1会计科目是按照一定的分类标准，对企业经济活动进行分类核算的项目，形成一个完整的科目体系科目编码2每个科目都有一个唯一的编码，便于计算机处理和信息检索账户设置3每个科目对应一个账户，账户是用来记录经济业务发生情况的表格借贷记账法规则资产增加借方资产减少贷方负债增加贷方负债减少借方所有者权益增加贷方所有者权益减少借方收入增加贷方收入减少借方费用增加借方费用减少贷方会计凭证系统凭证管理记账凭证对原始凭证和记账凭证进行严格的管理，原始凭证指根据原始凭证编制的，用来记录经济业确保凭证的真实性、合法性和完整性指直接记录经济业务发生情况的凭证，如务的凭证，如记账凭证、汇总凭证等发票、收据、银行存款单等原始凭证的填制内容完整1原始凭证应包含经济业务发生的时间、内容、金额等基本要素手续完备2原始凭证应经有关人员签字或盖章，以证明其真实性和合法性字迹清楚3原始凭证的字迹应清楚legible，以便于核对和查阅及时填制4原始凭证应及时填制，以确保凭证信息的准确性和完整性记账凭证的编制根据原始凭证1记账凭证是根据原始凭证编制的，是对原始凭证的汇总和整理内容清晰2记账凭证应包含经济业务的摘要、借贷方科目、金额等信息，以便于核对和查阅格式规范3记账凭证应按照规定的格式填制，确保凭证的完整性和准确性及时编制4记账凭证应及时编制，以便于及时进行账务处理会计账簿体系序时账簿分类账簿指按照经济业务发生的顺序，逐日逐笔进行记录的账簿，如现金指按照会计要素的类别，对同类经济业务进行分类记录的账簿，日记账、银行存款日记账等如总账、明细账等序时账簿使用1现金日记账用于记录企业现2银行存款日记账用于记录企金收支的账簿，是企业现金管业银行存款收支的账簿，是企理的重要凭证业银行存款管理的重要凭证3其他序时账簿根据企业实际情况，可以设置其他序时账簿，如销售日报账、采购日报账等分类账簿设置总账对所有会计科目的发生额进行明细账对总账的每个科目进行详细汇总记录，是企业核算财务状况和经记录，是企业核算具体经济业务的重营成果的主要依据要依据银行存款账户管理开户许可1企业需要取得银行的开户许可，才能开立银行存款账户账户管理2企业应严格管理银行存款账户，定期核对账目，确保资金的安全银行对账3企业应定期与银行进行对账，核对银行存款余额，及时发现和纠正账务错误现金日记账管理现金收支记录现金日记账记录企业现金的收入和支出，反映企业现金的流入和流出情况现金盘点企业应定期进行现金盘点，核对现金日记账，及时发现和纠正账务错误现金管理企业应加强现金管理，控制现金支出，保证企业资金的安全应收账款明细账客户信息应收账款明细账记录每个客户的应收账款，包括客户名称、应收金额等信息账款管理企业应加强应收账款管理，及时催收账款，降低坏账损失账龄分析对应收账款进行账龄分析，可以了解企业应收账款的质量，帮助企业制定催收策略固定资产卡片账固定资产信息1固定资产卡片账记录每项固定资产的基本信息，如名称、规格、数量、价值等使用情况记录2记录固定资产的使用情况，如使用时间、维修保养记录等折旧计算3根据固定资产卡片账信息，可以计算固定资产的折旧，反映固定资产的价值损耗期末账务处理试算平衡1在期末进行账务处理之前，要进行试算平衡，检验账簿记录是否正确调整分录2根据期末的实际情况，进行必要的调整分录，以确保会计信息的真实性和完整性结账3将本期发生的经济业务进行结转和结平，为下期的账务处理做好准备试算平衡方法借贷平衡错误检查账务处理基础试算平衡的目的是验证会计等式是否成如果试算平衡不平衡，说明账簿记录存试算平衡是账务处理的基础，是保证会立，即资产总额是否等于负债总额加所在错误，需要进行查找和更正计信息准确可靠的重要环节有者权益总额错账更正技术1划线更正法对于记账凭证或2红字更正法对于记账凭证或账簿中出现的错误，用红线划账簿中出现的错误，如果需要掉错误数字，并在旁边用蓝字冲销，则在更正分录中使用红或黑字写上正确的数字字进行冲销3补充登记法对于漏记的经济业务，使用补充登记法进行补记结账程序规范将本期发生的收入和费用结转到利润分配将所有账户的本期发生额结平，为下期的编制结账凭证，记录结账的具体内容和时科目，计算本期的利润或亏损账务处理做好准备间财务报表体系资产负债表1反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况利润表2反映企业在特定期间的经营成果，即利润或亏损的状况现金流量表3反映企业在特定期间的现金流入和流出情况所有者权益变动表4反映企业在特定期间所有者权益的变动情况资产负债表结构资产负债所有者权益包括流动资产和非流动资产包括流动负债和非流动负债包括实收资本、资本公积、留存收益等资产负债表编制收集数据从总账和明细账中收集相关数据，如资产、负债、所有者权益等编制表格根据资产负债表的格式，将收集到的数据填入表格中核对平衡核对资产总额是否等于负债总额加所有者权益总额，确保资产负债表的平衡利润表结构营业收入1指企业在经营活动中取得的收入，如商品销售收入、劳务收入等营业成本2指企业为取得营业收入而发生的直接成本，如原材料成本、人工成本等营业利润3指企业营业收入减去营业成本、税金及附加后的金额利润总额4指企业营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额净利润5指企业利润总额减去所得税费用后的金额利润表编制要点收入与费用配比1将本期发生的收入与相关的费用进行配比，以计算本期的利润或亏损利润分配2企业将当年实现的利润，按照一定的比例进行分配，如股东分红、职工福利等分析解读3通过分析利润表，可以了解企业的盈利能力，帮助企业制定经营策略现金流量表要素经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量指企业日常经营活动产生的现金流入和指企业对固定资产、无形资产等长期资指企业筹集资金和偿还债务产生的现金流出，如销售商品收到的现金、支付职产的投资产生的现金流入和流出，如购流入和流出，如发行股票收到的现金、工薪酬的现金等置固定资产支付的现金、收回投资收到偿还银行贷款支付的现金等的现金等现金流量表编制1确定现金流量项目根据企业经营活动、投资活动和筹资活动，确定现金流量表中的各个项目2收集数据从总账和明细账中收集相关数据，如销售商品收到的现金、购置固定资产支付的现金等3编制表格根据现金流量表的格式，将收集到的数据填入表格中4核对平衡核对现金流量表中的现金流入总额是否等于现金流出总额，确保现金流量表的平衡财务报表附注企业采用的主要会计政对财务报表中某些重要对财务报表中某些项目策，如折旧方法、存货事项的补充说明，如重的补充信息，如资产的计价方法等大的非经常性损益、关减值情况、应收账款的联方交易等账龄分析等会计核算软件应用功能模块1会计核算软件通常包括凭证管理、账簿管理、报表管理、固定资产管理等功能模块数据录入2通过软件进行数据录入，可以提高效率，减少手工操作的错误报表生成3软件可以自动生成各种财务报表，方便企业进行财务分析和决策出纳管理系统现金管理记录现金收支，管理现金账户，进行现金盘点银行存款管理管理银行存款账户，进行银行对账，核对银行存款余额资金调度根据资金需求情况，进行资金调度，确保企业资金的安全和效率总账管理系统科目设置根据企业实际情况，设置会计科目，建立科目体系记账凭证录入根据原始凭证，录入记账凭证，记录经济业务的发生情况账簿管理自动生成总账、明细账等账簿，反映企业经济业务的发生情况固定资产管理资产登记1对企业拥有的固定资产进行登记，记录资产的基本信息折旧计算2根据固定资产信息，自动计算固定资产的折旧，反映资产的价值损耗资产维护3记录固定资产的维修保养情况，方便进行资产管理和维护财务分析方法比率分析1通过计算各种财务比率，分析企业财务状况和经营成果趋势分析2分析企业财务指标的变动趋势，了解企业经营状况的变化规律比较分析3将企业财务指标与其他企业、行业平均水平进行比较，了解企业在行业中的竞争地位。