《增值税会计处理》课件

增值税会计处理本课件旨在全面解析增值税的会计处理流程，帮助学员掌握增值税的PPT基本概念、特点、计税方法、会计科目设置、账务处理以及纳税申报等关键环节通过系统学习，学员将能够独立完成增值税的会计核算，有效防范税务风险，并为企业的税务筹划提供支持课程目标与内容概述课程目标内容概述掌握增值税基本概念与特点增值税概述、税率与征税范围••熟悉增值税的计税方法与税率纳税人资格认定与发票管理••掌握增值税专用发票的管理与使用增值税会计科目设置与明细设置••熟练进行增值税的会计处理进项税额与销项税额的会计处理••了解特殊行业的增值税会计处理出口退税、减免税、即征即退的会计处理••掌握增值税纳税申报的流程与注意事项纳税申报表的填写与网上申报流程••增值税概述基本概念定义计税依据12增值税是对销售货物或者提增值税的计税依据为增值额供加工、修理修配劳务以及，即销售额减去购进货物或进口货物的单位和个人，就应税劳务的金额理解增值其实现的增值额征收的一种额是掌握增值税的关键税基本原理3增值税采用税款抵扣制，纳税人购进货物或应税劳务时支付的增值税额可以从其销售货物或应税劳务时收取的增值税额中抵扣增值税的特点与作用特点作用优势普遍征收，道道征税增加财政收入，调节能够准确计算各环节，环环抵扣，税负公经济结构，促进产业的增值额，避免重复平，有效避免重复征升级，鼓励出口，优征税，有利于维护市税，有利于促进社会化资源配置，是国家场公平竞争，促进经专业化分工重要的财政收入来源济健康发展增值税的纳税义务人纳税人范围1在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人单位2包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体以及其他组织个人3包括个体工商户和其他个人注意区分一般纳税人和小规模纳税人，其会计处理有所不同增值税的征税范围货物有形动产，包括生产资料和生活资料如工业产品、农产品、矿产品等理解货物的范围是正确征税的前提加工、修理修配劳务指受托加工、修理修配货物提供的劳务如机械加工、汽车修理、服装定制等应税服务现代服务业、生活服务业等注意区分营改增前后的变化，以及不同服务的税率进口货物从境外进入我国关境的货物进口环节也需要缴纳增值税增值税税率与征收率基本税率低税率目前基本税率为，适用于大部分税率，适用于部分货物和应税服务13%19%货物和应税服务注意税率的调整变，如农产品等熟悉低税率的适用范2化围征收率零税率4小规模纳税人适用3%的征收率简易3适用于出口货物和跨境应税服务出计税方法也适用征收率口退税与零税率密切相关增值税的计税方法一般计税方法计算公式1应纳税额销项税额进项税额准确计算销项税额和进项税额是关键=-销项税额2销售额税率销售额是不含税收入注意区分含税价和不含税价×进项税额3购进货物、应税劳务或服务支付的增值税额取得合规的增值税专用发票是抵扣的前提增值税的计税方法简易计税方法适用对象小规模纳税人、特定一般纳税人计算公式应纳税额销售额征收率=×特点不能抵扣进项税额，税负相对较重，但计算简单注意特定一般纳税人选择简易计税方法后，一定时期内不得变更一般纳税人资格认定50080标准流程年应税销售额超过万元达到标准向税务机关提出申请，提供相关资料500的纳税人必须申请认定为一般纳税人税务机关审核后进行认定1优点可以抵扣进项税额，税负相对较轻有利于企业扩大规模，提升竞争力小规模纳税人认定标准工业商业服务业小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准（500万元）的纳税人小规模纳税人会计处理相对简单，但不能抵扣进项税额，税负可能较重增值税专用发票的管理重要性领购与开具认证抵扣增值税专用发票是抵扣进项税额的重要一般纳税人凭税务机关核发的领购簿购取得增值税专用发票后，必须在规定期凭证务必妥善保管，防止丢失或损毁买增值税专用发票开具时必须如实填限内进行认证，认证通过后方可抵扣进写，不得涂改项税额增值税普通发票的使用适用范围开具要求保管小规模纳税人以及一般纳税人向消费者开具时必须如实填写，不得涂改注意妥善保管增值税普通发票，以备税务机销售货物或提供应税服务时使用增值税与增值税专用发票的区别可以使用电关检查定期清理作废发票普通发票不能用于抵扣进项税额子发票增值税的会计科目设置应交税费应交增值税核算企业按照税法规定计算应核算企业一般纳税人应缴纳的缴纳的各种税费，包括应交增增值税包括进项税额、销项值税、应交消费税、应交企业税额、进项税额转出、出口退所得税等税等明细科目其他应交款核算企业应缴纳的除应交税费以外的其他应交款项，如教育费附加、地方教育费附加等应交税费科目的明细设置“”应交增值税（进项税额）1核算企业购进货物、应税劳务或服务支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额应交增值税（销项税额）2核算企业销售货物、应税劳务或服务应收取的增值税额应交增值税（进项税额转出）3核算企业购进的货物、应税劳务或服务等发生非正常损失或者改变用途等原因，不得从销项税额中抵扣的进项税额应交增值税（出口退税）4核算企业出口货物按规定退回的增值税额进项税额的会计处理取得增值税专用发票借原材料库存商品应付账款，应交税费应交增值税（//—进项税额），贷银行存款应付账款/认证通过取得增值税专用发票后，必须在规定期限内进行认证，认证通过后方可抵扣进项税额注意认证期限账务处理进项税额直接计入应交税费应交增值税（进项税额）科“—”目，等待抵扣购进货物、服务的进项税额货物应税劳务购进原材料、库存商品等取得增值接受加工、修理修配劳务取得增值1税专用发票，认证通过后可以抵扣进税专用发票，认证通过后可以抵扣进2项税额项税额不动产应税服务4购进不动产，如房屋、建筑物等可接受现代服务业、生活服务业等应税3以分期抵扣进项税额注意分期抵扣服务取得增值税专用发票，认证通的规定过后可以抵扣进项税额准予抵扣的进项税额凭证增值税专用发票1必须是税务机关认可的、符合规定的增值税专用发票发票信息必须真实、完整海关进口增值税专用缴款书2进口货物时取得的海关进口增值税专用缴款书必须在规定期限内进行认证其他凭证3如农产品收购发票、代扣代缴税款凭证等具体情况具体分析不得抵扣的进项税额情形项目说明用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个不能抵扣进项税额人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产非正常损失的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产不能抵扣进项税额纳税人自用消费品不能抵扣进项税额进项税额的转出处理12原因计算购进的货物、劳务或服务用于不得抵计算不得抵扣的进项税额，并从进项扣的项目，或者发生非正常损失等税额中转出计算必须准确3账务处理借相关成本费用科目，贷应交税费应交增值税（进项税额转出）—销项税额的会计处理企业销售货物、应税劳务或服务，应按照销售额和适用税率计算销项税额借银行存款/应收账款，贷主营业务收入/其他业务收入，应交税费—应交增值税（销项税额）销售货物、服务的销项税额销售货物提供应税劳务提供应税服务按照销售额和适用税率计算销项税额按照劳务收入和适用税率计算销项税额按照服务收入和适用税率计算销项税额销售额是不含税收入注意区分含税价注意劳务的范围注意区分不同服务的税率和不含税价视同销售的销项税额定义常见情形计算企业发生某些特殊行为，虽然没有直接将货物用于非增值税应税项目按照同类货物的平均销售价格或者组成•销售，但税法规定视同销售，需要计算计税价格计算销项税额计算必须合理将货物用于集体福利或个人消费•销项税额、准确将自产、委托加工的货物用于投资•、分配等出口退税的会计处理免税退税出口货物免征增值税出口企出口企业可以退回已缴纳的进业不需要缴纳销项税额项税额出口退税可以降低企业成本，提升竞争力会计处理借应收出口退税款，贷应交税费应交增值税（出口退税）收—到退税款时，借银行存款，贷应收出口退税款免抵退税的计算与申报定义1对生产企业出口自产货物实行免征、抵扣和退税的办法是出口退税的一种形式计算2计算公式复杂，需要根据税务机关的规定进行计算需要熟悉相关政策申报3需要向税务机关申报免抵退税申报资料必须真实、完整、准确即征即退的会计处理定义对某些特定行业的纳税人，实行先征收增值税，然后由税务机关退还部分或全部税款的政策是一种税收优惠适用范围如软件企业、资源综合利用企业等不同行业的退税政策有所不同会计处理借银行存款，贷应交税费应交增值税（已交税金）—，借应交税费应交增值税（减免税款），贷营业外—收入增值税减免的会计处理会计处理借应交税费应交增值税（减免税—2款），贷营业外收入注意区分不适用范围同减免税政策的会计处理1对某些特定行业或特定行为，实行减征或免征增值税的政策是一种税收申报优惠享受增值税减免的企业，需要向税务机关申报减免税申报资料必须真实

3、完整、准确增值税的纳税申报申报期限1一般为每月日前逾期申报会产生滞纳金或罚款15申报方式2网上申报或到税务机关申报网上申报更加便捷高效申报资料3包括增值税纳税申报表、财务报表等申报资料必须真实、完整、准确增值税纳税申报表的填写项目说明销售额填写不含税销售额销项税额填写当期应纳税额进项税额填写当期准予抵扣的进项税额应纳税额填写销项税额减去进项税额后的余额网上申报的流程与注意事项12流程注意事项登录税务机关网站，下载申报软件确保网络畅通，仔细核对申报数据，填写申报表，上传申报数据，缴，按时缴纳税款，保存申报记录纳税款3优势方便快捷，节省时间，减少错误，提高效率增值税的会计核算实例采购业务原材料进项税额企业购进原材料，取得增值税专用发票，认证通过后，借原材料10000，应交税费—应交增值税（进项税额）1300，贷银行存款/应付账款11300增值税的会计核算实例销售业务销售商品提供服务企业销售商品，按照销售额和适用税率计算销项税额借银企业提供应税服务，按照服务收入和适用税率计算销项税额行存款应收账款，贷主营业务收入，应交税费应交增值税借银行存款应收账款，贷其他业务收入，应交税费应交/—/—（销项税额）增值税（销项税额）增值税的会计核算实例进项税额转出原因计算账务处理企业购进的原材料由于管理不善发生霉计算不得抵扣的进项税额例如，原材借管理费用，贷应交税费应交增—烂变质，不能用于生产，需要将进项税料成本为元，进项税额为元，值税（进项税额转出）1000130额转出则需要转出元130增值税的会计核算实例月末计提计算账务处理计算当月应纳增值税额应纳借应交税费应交增值税（—税额销项税额进项税额期初转出未交增值税），贷应交=--留抵税额期初留抵税额是指税费未交增值税缴纳增值—上月未抵扣完的进项税额税时，借应交税费未交增—值税，贷银行存款申报按时向税务机关申报增值税确保申报数据真实、准确、完整增值税的账务处理流程总结取得发票1取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书认证抵扣2认证通过后，计入进项税额销售3销售货物或服务，计算销项税额月末计提4月末计算应纳税额并进行账务处理申报缴纳5按时向税务机关申报缴纳增值税特殊行业的增值税会计处理金融业业务特点金融业的业务种类繁多，增值税的计税依据较为复杂需要熟悉金融业的特殊规定计税依据通常以手续费、佣金收入、利息收入等作为计税依据注意不同业务的计税依据有所不同会计处理需要按照税务机关的规定进行会计处理注意区分不同业务的会计处理特殊行业的增值税会计处理房地产行业计税依据通常以销售额作为计税依据注意区2分不同销售方式的计税依据有所不同业务特点房地产行业的增值税涉及预售、现售1等多种情况，计税依据较为复杂需要熟悉房地产行业的特殊规定会计处理需要按照税务机关的规定进行会计处理注意区分不同销售方式的会计处3理特殊行业的增值税会计处理建筑业业务特点1建筑业的增值税涉及总承包、分包等多种情况，计税依据较为复杂需要熟悉建筑业的特殊规定计税依据2通常以工程结算收入作为计税依据注意区分不同承包方式的计税依据有所不同会计处理3需要按照税务机关的规定进行会计处理注意区分不同承包方式的会计处理特殊行业的增值税会计处理交通运输业业务特点交通运输业的增值税涉及陆运、水运、空运等多种方式，计税依据较为复杂需要熟悉交通运输业的特殊规定计税依据通常以运输收入作为计税依据注意区分不同运输方式的计税依据有所不同会计处理需要按照税务机关的规定进行会计处理注意区分不同运输方式的会计处理营改增对企业的影响分析12积极影响消极影响减少重复征税，降低企业税负，促进增加了会计核算的复杂性，需要企业产业升级，优化经济结构加强税务管理，提高会计人员的专业水平3应对措施企业应加强对营改增政策的学习，及时调整会计核算方法，加强税务风险管理增值税风险管理常见风险点发票风险计税风险申报风险政策风险常见的增值税风险点包括发票风险、计税风险、申报风险、政策风险等企业应加强风险管理，防范税务风险增值税风险管理防范措施加强发票管理加强税务培训加强内部审计严格审核发票的真实性、合法性，确保提高会计人员的专业水平，使其熟悉增定期进行内部审计，及时发现和纠正税发票信息完整、准确值税政策，掌握会计核算方法务问题增值税审计要点发票审计计税审计申报审计审核发票的真实性、合法性、完整性审核销售额、销项税额、进项税额的计审核增值税纳税申报表是否填写完整、关注是否存在虚开发票、伪造发票等问算是否正确关注是否存在少计销售额准确关注是否存在漏报、瞒报等问题题、多抵扣进项税额等问题增值税税务筹划选择合适的纳税人身份合理利用税收优惠政策根据企业实际情况，选择一般充分了解并利用国家提供的各纳税人或小规模纳税人，以降项税收优惠政策，降低税负低税负优化业务模式通过优化业务模式，降低增值税税负例如，将部分业务外包，减少增值税的缴纳增值税相关政策法规解读增值税暂行条例1是增值税的基本法律依据需要深入学习和理解增值税暂行条例实施细则2是对增值税暂行条例的补充和解释有助于更好地理解和执行增值税政策相关部门规章3如国家税务总局发布的各项规章需要及时关注和学习最新增值税政策变化关注政策动态增值税政策经常发生变化，企业需要及时关注政策动态，以便及时调整会计核算方法学习政策解读学习税务机关或专业机构对最新政策的解读，以便更好地理解和执行政策及时调整根据最新政策变化，及时调整会计核算方法，确保会计核算符合政策规定案例分析增值税违规案例隐瞒销售收入2企业隐瞒销售收入，少缴增值税虚开发票1企业虚开增值税专用发票，骗取出口退税或抵扣进项税额多抵扣进项税额企业违规抵扣进项税额，少缴增值税3案例分析增值税筹划案例选择合适的纳税人身份1企业根据自身情况，选择一般纳税人或小规模纳税人，合理降低税负利用税收优惠政策2企业充分利用税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、资源综合利用企业税收优惠等，降低税负优化业务模式3企业通过优化业务模式，如将部分业务外包，减少增值税的缴纳增值税会计处理常见问题解答问题解答如何区分一般纳税人和小规模纳税人？主要看年应税销售额是否超过规定标准（万元）500增值税专用发票丢失怎么办？需要按照税务机关的规定进行处理，重新取得发票联次或复印件哪些进项税额不得抵扣？用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物等增值税政策热点问题讨论12税率调整出口退税增值税税率的调整对企业经营产生重出口退税政策的调整直接影响出口企大影响需要关注税率调整的动态，业的利润需要关注出口退税政策的及时调整会计核算方法变化，合理利用出口退税政策3税收优惠国家不断出台新的税收优惠政策，企业需要及时了解并利用税收优惠政策，降低税负增值税电子发票的应用使用电子发票使用纸质发票增值税电子发票的应用越来越广泛电子发票具有方便快捷、节约成本、易于管理等优点企业应积极推广使用电子发票增值税发票查验方法网上查验税务机关查验通过税务机关网站或进行发票查验可以查验发票的真伪到税务机关进行发票查验需要提供发票原件或复印件APP、发票信息等增值税会计处理软件的应用优势选择使用增值税会计处理软件具有自动化、智能选择合适的增值税会计处理软件，需要使用增值税会计处理软件，需要进行系化、规范化等优点，可以提高会计核算考虑软件的功能、性能、安全性、易用统设置、数据录入、报表生成等操作效率，降低会计核算风险性等因素需要熟悉软件的使用方法如何提高增值税会计核算效率熟悉政策法规使用会计软件熟悉增值税相关政策法规，掌使用增值税会计处理软件，提握会计核算方法高会计核算效率加强内部控制加强内部控制，规范会计核算流程，降低会计核算风险增值税会计人员的职业发展初级会计1掌握基本的会计知识和技能，能够完成简单的会计核算工作中级会计2掌握较全面的会计知识和技能，能够独立完成复杂的会计核算工作高级会计3具有丰富的会计经验和较高的专业水平，能够胜任高级会计管理工作增值税改革的未来展望简并税率简并增值税税率，减少税率档次，降低企业税负扩大抵扣范围扩大进项税额抵扣范围，降低企业税负优化征管方式优化增值税征管方式，提高征管效率，降低征管成本国际增值税发展趋势税基扩大一些国家扩大增值税税基，将更多的2货物和服务纳入增值税征税范围税率降低1一些国家降低增值税税率，以刺激经济增长征管加强各国加强增值税征管，打击偷税漏税3行为增值税会计处理学习资源推荐相关书籍1推荐一些经典的增值税会计处理书籍，如《增值税会计处理实务》、《增值税税务筹划》等网络课程2推荐一些优质的增值税会计处理网络课程，如网易云课堂、腾讯课堂等专业论坛3推荐一些专业的会计论坛，如中国会计视野、中华会计网校等课程总结增值税会计处理要点要点说明掌握基本概念理解增值税的定义、特点、计税方法等熟悉政策法规熟悉增值税相关政策法规，掌握最新政策动态规范会计核算按照会计准则和税务机关的规定，规范进行增值税会计核算加强风险管理加强增值税风险管理，防范税务风险提问与答疑环节欢迎大家提出关于增值税会计处理的问题，我们将尽力解答感谢大家的参与！。