《多样税种》课件

多样税种本课件将介绍中国税收体系中各种主要税种，涵盖基本原理、征收范围、税率结构、申报流程等关键信息，帮助您全面了解中国税收环境税收的定义和本质特征定义本质特征税收是国家为了满足公共需要，凭借国家权力，依法无偿地取得强制性国家强制性征收，纳税人必须依法缴纳；无偿性国家财政收入的一种方式无偿取得财政收入，纳税人无权要求返还；固定性税收制度通常具有相对稳定性，以法律形式固定下来税收的基本要素1征税主体即国家，拥有征税权，通常由国家税务机关行2征税客体即纳税人应负税的特定行为、财产或收入，例使如营业收入、土地所有权等3征税对象即纳税人，承担税负的个人或组织，例如企业4税率表示税收负担的轻重，按税收收入与税收对象的比、个人等例计算，例如10%、20%等5税基指征税时作为计算税额依据的特定经济指标，例如6税额纳税人应缴纳的税款总额，根据税基和税率计算得应税收入、应税财产等出税收分类方法概述按税收征收范围分类按税收负担划分全国税、地方税由国家或地方直接税直接由纳税人承担，例政府征收如个人所得税；间接税由纳税人先缴纳，再通过商品价格转嫁给消费者，例如增值税按税收课税对象分类所得税、财产税、行为税分别对纳税人所得、财产和特定行为征税中国现行税制体系总览中央税地方税增值税、消费税、关税、企业所得税增值税（地方分享部分）、消费税（、个人所得税、资源税、城市维护建地方分享部分）、房产税、土地使用设税、房产税、印花税、车船税、耕税、契税、车船税、城市维护建设税地占用税等、教育费附加、地方教育附加等增值税的概念和特点特点

1.价外税，即增值税是包含在商品价格中的；增值税

2.多环节征收，从生产到消费，各个环节都可能征收增值税；12对商品生产、流通、服务等各个环节的

3.征收环节的增值额，即对商品或服增值额征收的税种务的增值部分征税；

4.允许进项税额抵扣，企业可以将购进货物或服务的增值税额从销项税额中抵扣，降低税负增值税的计税原理计税方法1增值税一般采用销项税额-进项税额=应纳税额的公式来计算销项税额2企业销售货物或劳务取得的收入，应缴纳的增值税额进项税额3企业购进货物或劳务支付的增值税额，可以从销项税额中抵扣增值税纳税人类型一般纳税人符合国家规定的营业额标准，在税务机关登记，实行增值税专用发票管理，可以抵扣进项税额小规模纳税人不符合一般纳税人认定标准，实行简易征收，不享受进项税额抵扣，适用简易税率增值税应税范围货物生产、流通、消费环节的货物，包括但不限于商品、材料、半成品、成品等劳务提供服务的行为，包括但不限于运输、仓储、租赁、咨询、修理等不动产销售、出租、转让、抵押等行为，包括但不限于房屋、土地等增值税税率结构税率适用范围部分货物、劳务、不动产的销售13%、出租、转让等部分货物、劳务的销售、出租、9%转让等部分货物、劳务的销售、出租、6%转让等出口货物、免税货物、免税劳务0%等增值税进项税额抵扣进项税额企业在购进货物或劳务时支付的增值税额1抵扣条件

1.必须是企业经营活动中发生的；

22.必须取得增值税专用发票；

3.必须符合相关税收政策规定抵扣目的3降低企业税负，促进经济发展增值税发票管理增值税专用发票1用于一般纳税人之间货物、劳务的交易，可以抵扣进项税额增值税普通发票2用于小规模纳税人或一般纳税人向消费者销售货物、劳务时使用，不能抵扣进项税额增值税电子发票3通过电子方式开具的增值税发票，具有与纸质发票相同的法律效力增值税申报与缴纳纳税人应根据规定及时申报并缴纳增值税具体申报时间、方式和缴纳方式，应按照税务机关的规定执行消费税概述及征收范围烟酒化妆品汽车贵重首饰对卷烟、啤酒、黄酒、白酒、对香水、护肤品、染发剂、洗对乘用车、客车、货车等征税对金银首饰、珠宝玉石、手表葡萄酒、饮料等征税发剂等征税等征税消费税计税方法1从价计税以货物或劳务的销售价格为计税依据，按税率计算税额2从量计税以货物或劳务的计量单位为计税依据，按税率计算税额消费税税率表商品名称税率卷烟56%—78%啤酒20%—50%白酒10%—20%葡萄酒10%—20%化妆品10%—15%汽车5%—10%消费税征收环节进口环节2对进口环节征税，例如进口汽车、烟酒等生产环节1对生产环节征税，例如白酒、啤酒等批发环节3对批发环节征税，例如部分化妆品消费税申报与缴纳纳税人应根据规定及时申报并缴纳消费税具体申报时间、方式和缴纳方式，应按照税务机关的规定执行关税的性质与特点性质特点关税是国家对进出口货物征收的一种税收，属于间接税

1.对进出口货物征收；

2.属于间接税，由纳税人先缴纳，再通过商品价格转嫁给消费者；

3.具有调节贸易和保护国内产业的作用关税的分类方法进口关税对进口货物征收的出口关税对出口货物征收的关税关税过境关税对过境货物征收的关税关税税率类型从价税1以货物进口或出口价格为计税依据，按税率计算税额从量税2以货物进口或出口数量为计税依据，按税率计算税额复合税3同时采用从价税和从量税的计算方法关税完税价格确定成交价格指货物在进口或出口时，买方和卖方之间实际成交的价格成本加利润指货物生产成本加上合理利润，适合于没有成交价格或成交价格不真实的货物类似货物价格指与进口或出口货物类似的货物在进口或出口时的价格关税减免政策优惠政策减免条件国家为了鼓励进出口贸易、促进经济发展，对某些进出口货符合国家规定的条件，例如技术先进、属于公益性物资、用物实行关税减免政策于救灾等企业所得税概述定义目的对企业生产经营活动中取得的应税所调节企业收入分配，保证国家财政收得征收的税种，属于所得税入，促进经济发展企业所得税纳税人1居民企业在中国境内成立，依法设立的企业2非居民企业在中国境外成立，但在中国境内设有机构、场所的企业企业所得税应纳税所得额收入1企业生产经营活动中取得的各种收入，例如销售收入、投资收入等扣除2从收入中扣除成本、费用、税金、捐赠等，以及允许税前扣除的项目应纳税所得额3收入减去扣除后的余额，即企业应缴纳所得税的税基企业所得税税前扣除成本费用企业生产经营活动中发生的直接成本和间接费用，例如原材料、人工成本、折旧等税金企业经营活动中缴纳的增值税、消费税等税金捐赠企业向公益事业捐赠的款项，符合相关规定可以税前扣除企业所得税优惠政策减税免税降低企业应纳税额，例如对高新免除企业应纳税额，例如对某些技术企业实行减税政策公益性组织免征企业所得税延期纳税允许企业延后缴纳税款，例如对遭受自然灾害的企业实行延期纳税政策企业所得税纳税申报企业应按照规定及时申报并缴纳企业所得税，具体申报时间、方式和缴纳方式，应按照税务机关的规定执行个人所得税改革历程年19801实行分类征收制度，将个人所得分为工资薪金所得、个体工商户所得、利息、股息、红利所得等年19942调整个税起征点，并将税率进行调整，完善税收制度年20183实行综合和分类相结合的个人所得税制度，将工资薪金所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得、偶然所得等七类所得纳入综合所得，并实行累进税率个人所得税课税项目工资薪金所得经营所得利息、股息、红利所得财产转让所得指个人因任职、受雇而取得的工资、薪指个人从事生产、经营活动取得的收入指个人取得的利息收入、股息收入、红指个人转让房屋、土地、股权等财产取金、奖金、津贴、补贴等，扣除成本、费用后的余额利收入等得的收入，扣除成本、费用后的余额偶然所得指个人从偶然性来源取得的所得，例如中奖、赠与等综合所得税率表级数应纳税所得额税率1不超过36000元3%2超过36000元至14400010%元的部分3超过144000元至30000020%元的部分4超过300000元至42000025%元的部分5超过420000元至66000030%元的部分6超过660000元至96000035%元的部分7超过960000元的部分45%专项附加扣除政策1子女教育支出2继续教育支出3住房贷款利息支出4住房租金支出5赡养老人支出6大病医疗支出7残疾人照护支出8失业保险金个人所得税申报要求申报方式申报期限申报资料纳税人可以选择通过税务机关网站、手纳税人应按照规定时间进行申报，例如纳税人应提供身份证明、收入证明、扣机APP、税务代理等方式进行申报每年5月1日至6月30日申报上一年度的除凭证等资料个人所得税房产税征收对象房屋个人、企业、事业单位等所有或使用的房屋，包括但不限于住宅、商业用房、工业用房等土地个人、企业、事业单位等所有或使用的土地，包括但不限于住宅用地、商业用地、工业用地等房产税计税依据房产现值房产原值1房屋在市场上的评估价格，一般由专业房屋所有权证上记载的房产原值2机构进行评估房产税优惠政策免税减税对国家机关、军队、人民团体所有或使用的房产免征房产税对符合国家规定的条件，例如居民自住用房、小型企业等，可以减征房产税城镇土地使用税概述定义目的对城镇范围内使用土地的单位和个人调节土地使用，促进土地资源的合理，按其使用土地的面积，征收的一种利用，增加地方财政收入税土地使用税计税方法12按土地等级计税按用途计税根据土地等级划分不同的税率，例如一级土地税率为10元/平方米根据土地用途划分不同的税率，例如工业用地税率为10元/平方米/年，二级土地税率为5元/平方米/年/年，商业用地税率为20元/平方米/年耕地占用税主要规定征收范围1对非农业建设占用耕地征收计税依据2占用耕地的面积税率3根据土地等级和用途划分不同的税率契税征收范围房屋买卖购买新建商品房或二手房时，需缴纳契税房屋赠与接受房屋赠与时，需缴纳契税房屋继承继承房屋时，需缴纳契税契税税率规定税率适用范围购买新建商品房或二手房3%

1.5%购买家庭唯一住房，面积在90平方米以下的1%购买家庭唯一住房，面积在90平方米以上的印花税征收范围合同对经济合同、财产租赁合同等征税产权转移对土地使用权证、房屋所有权证等征税凭证对保险单、发票、期货交易所的保证金单等征税印花税税率表税目税率经济合同‰5财产租赁合同‰1土地使用权证‰5房屋所有权证‰1印花税缴纳方式贴花使用税票贴花的方式缴代收代缴由代征机构代收代纳缴自行申报纳税人自行申报并缴纳车船税征收对象汽车船舶对各种类型的汽车征税，包括但不限于小汽车、货车、客车等对各种类型的船舶征税，包括但不限于货船、客船、游艇等车船税税额表车辆类型税额小汽车每年1000-2000元货车每年500-1000元客车每年1000-2000元资源税征收范围123矿产资源水资源森林资源对原油、天然气、煤炭、铁矿石等矿产资对地下水、地表水等水资源征税对原木、木材等森林资源征税源征税资源税计征方式从量计征1根据资源的开采量、使用量或排放量来计征税额，例如对原油开采量征税从价计征2根据资源的市场价格来计征税额，例如对木材的市场价格征税从量累进计征3根据资源的开采量或使用量划分不同的税率，开采量越大，税率越高环境保护税概述定义目的对污染环境的排放者征收的一种税，促进企业减少污染排放，保护环境，属于行为税推动经济绿色发展环保税计税依据污染物排放量企业排放的污染物数量，例如二氧化硫、氮氧化物等污染物排放浓度企业排放的污染物浓度，例如重金属含量等城市维护建设税征收范围税率对企业和个人的生产、经营、消根据城市等级划分不同的税率，费活动征收，以增值税、消费税例如特大城市税率为7%，大城、营业税等税收为税基市税率为5%，中等城市税率为3%，小城市税率为1%用途用于城市建设、维护和管理，例如城市基础设施建设、环境保护等教育费附加政策12征收范围税率对企业和个人的生产、经营、消费活一般为增值税或消费税的3%，但各动征收，以增值税、消费税、营业税地可能会有所不同等税收为税基3用途用于补充教育经费，促进教育事业发展地方教育附加征收征收范围1对企业和个人的生产、经营、消费活动征收，以增值税、消费税、营业税等税收为税基税率2一般为增值税或消费税的2%，但各地可能会有所不同用途3用于补充地方教育经费，促进地方教育事业发展税收征管基本流程纳税申报纳税人根据规定，按时、如实申报应纳税额，并缴纳税款税务检查税务机关对纳税人申报情况进行检查，核实纳税义务，维护税收秩序税款征收税务机关依法征收应纳税款，确保国家财政收入纳税评估制度评估目的评估方法通过评估，识别纳税人存在的风主要采用数据分析、风险识别、险，促进纳税人依法纳税，提高分类管理等方法，对纳税人进行税收征管效率评估评估结果评估结果分为低风险、中风险、高风险等类别，并采取相应的管理措施税务稽查要点业务实质账簿凭证分析纳税人业务实质，识别是否存在偷税申报资料检查纳税人账簿、凭证是否真实、合法、漏税行为核实纳税人申报资料的真实性、准确性、完整，是否与申报内容一致完整性税收违法处罚规定处罚类型包括警告、罚款、滞纳金、加收滞纳金、追缴税款等处罚依据处罚目的根据《中华人民共和国税收征管法》等相维护税收秩序，打击税收违法行为，保护关法律法规规定国家利益213税收优惠政策体系税收优惠政策体系是国家为了促进经济发展、社会进步，对特定纳税人、特定行业或特定行为实行减税、免税、延期纳税等优惠措施新税种发展趋势环境税1对污染环境的排放者征税，例如碳税、排污费等数字税2对互联网企业、数字经济等领域征税，例如数字服务税、数据税等个人所得税3进一步完善个人所得税制度，提高税收公平性。