《我国其他税种介绍》课件

我国其他税种介绍本课件将介绍我国除增值税、企业所得税、个人所得税以外的其他税种，并详细分析其征收范围、纳税人、计税依据、税率和征收管理等内容课程目标与内容概述目标内容通过本课程的学习，学生能够深入了解我国其他税种的理论基础•税收的基本概念回顾、征收特点和实际操作，掌握相关税收政策和法规，提高税收意•税收的基本要素回顾识和纳税遵从度•我国现行税制体系概览•资源税、消费税、城市维护建设税、房产税、契税、车船税、印花税、土地增值税、耕地占用税等税种的详细介绍•各税种之间的关系与联系税收的基本概念回顾税收定义税收职能税收是指国家依法对公民、法人和其他组织的收入和财产征收的•财政职能筹集国家财政收入，为国家履行其职能提供资金具有强制性、无偿性和固定性的资金它属于国家财政收入的重保障要来源，是国家履行其职能的物质保障•调节职能通过税收政策，调节国民收入分配，促进社会公平正义•监督职能通过税收征管，监督经济活动，维护国家经济秩序税收的基本要素回顾征税主体征税客体征税对象税率是指国家，即具有征税权的是指国家征税的对象，包括是指征税客体中用于计税的是指税收负担的程度，即税机关，通常是国家税务部门公民、法人和其他组织的收具体项目，例如个人所得税额与征税对象之间的比例关入和财产的征税对象是个人收入系，通常以百分比表示我国现行税制体系概览税收1流转税2增值税、消费税、营业税所得税3企业所得税、个人所得税财产税4房产税、土地增值税、车船税行为税5印花税、契税、资源税资源税概述定义目的资源税是指国家为了保护和合理利用自然资源，对开采、生产、•调节资源开发和利用，保护资源进口和销售资源的单位和个人征收的一种税•增加国家财政收入，促进经济发展•控制资源的过度开采，防止资源枯竭资源税的征收范围矿产资源水资源土地资源包括原油、天然气、煤炭、铁矿石、包括地下水、地表水等包括耕地、林地、草地、滩涂等铜矿石、铝矿石等资源税的纳税人1开采资源的单位和个人2生产资源的单位和个人3进口资源的单位和个人4销售资源的单位和个人资源税的计税依据开采资源生产资源进口资源销售资源以开采的原矿石量或原油、以生产的盐、原盐等资源的以进口资源的数量为计税依以销售资源的数量为计税依天然气等资源的产量为计税产量为计税依据据据依据资源税的税率资源税的征收管理申报纳税人应按规定申报资源税，并按期缴纳税款检查税务机关对纳税人申报的资源税进行检查，核实纳税人申报情况稽查税务机关对纳税人进行稽查，查处违反资源税法律法规的行为处罚对违反资源税法律法规的行为，税务机关将依法进行处罚消费税概述定义特点消费税是指国家对特定消费品和消费行为征收的一种税，其目的•税负较重，以调节消费为主在于调节消费，抑制部分消费品的过度消费•税率较高，对消费起到一定的抑制作用•征收范围较窄，主要针对高档消费品和部分特定消费品消费税的征收范围高档消费品特定消费品包括高档化妆品、贵重首饰、高包括烟、酒、汽油、柴油、啤酒档手表、高档轿车等、白酒、黄酒等消费行为包括娱乐服务、彩票、金融服务等消费税的纳税人1生产、进口或销售消费税征税范围内的特定消费品的单位和个人2提供消费税征税范围内的特定消费行为的单位和个人消费税的税目税率税目税率卷烟5%-11%啤酒

1.5%-5%白酒10%-20%黄酒10%葡萄酒10%汽油15%柴油10%高档化妆品15%贵重首饰10%高档手表10%高档轿车10%-40%消费税的计税依据生产消费品进口消费品销售消费品提供消费行为以生产的消费品数量为计税以进口的消费品数量为计税以销售的消费品数量为计税以提供消费行为的金额为计依据依据依据税依据消费税的征收管理申报纳税人应按规定申报消费税，并按期缴纳税款检查税务机关对纳税人申报的消费税进行检查，核实纳税人申报情况稽查税务机关对纳税人进行稽查，查处违反消费税法律法规的行为处罚对违反消费税法律法规的行为，税务机关将依法进行处罚城市维护建设税概述定义特点城市维护建设税是指对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内从•税负较轻，主要用于城市建设和维护事生产经营活动的单位和个人征收的一种税，其目的在于筹集城•税率较低，对企业和个人经营活动的影响较小市建设和维护资金，改善城市环境，提高城市功能•征收范围较广，涵盖城市、县城、建制镇和工矿区范围内的大部分生产经营活动城市维护建设税的征收范围生产经营活动包括工业、商业、服务业、交通运输业、建筑业等城市、县城、建制镇和工矿区指国家批准设立的城市、县城、建制镇和工矿区城市维护建设税的纳税人1在城市、县城、建制镇和工矿区范围内从事生产经营活动的单位和个人城市维护建设税的计税依据企业个人以企业应纳税所得额为计税依据以个人经营所得为计税依据城市维护建设税的税率直辖市、省会城市地级市县城、建制镇城市维护建设税的征收管理申报1纳税人应按规定申报城市维护建设税，并按期缴纳税款检查2税务机关对纳税人申报的城市维护建设税进行检查，核实纳税人申报情况稽查3税务机关对纳税人进行稽查，查处违反城市维护建设税法律法规的行为处罚4对违反城市维护建设税法律法规的行为，税务机关将依法进行处罚房产税概述定义特点房产税是指对房屋和土地使用权征收的一种税，主要用于调节房•税负较轻，主要用于调节房地产市场地产市场，抑制投机炒作，增加国家财政收入•税率较低，对房屋产权人影响较小•征收范围较广，涵盖所有房屋和土地使用权，包括住宅、商业用房、工业用房等房产税的征收范围房屋包括住宅、商业用房、工业用房等各种用途的房屋土地使用权包括房屋所占用的土地使用权房产税的纳税人1房屋产权人2土地使用权人房产税的计税依据房屋土地使用权以房屋的建筑面积为计税依据以土地使用权的面积为计税依据房产税的税率房产税的征收管理申报检查稽查纳税人应按规定申报房税务机关对纳税人申报税务机关对纳税人进行产税，并按期缴纳税款的房产税进行检查，核稽查，查处违反房产税实纳税人申报情况法律法规的行为处罚对违反房产税法律法规的行为，税务机关将依法进行处罚契税概述定义特点契税是指对土地、房屋权属变更时所征收的一种税，其目的在于•税负较轻，主要用于调节房地产市场调节房地产市场，抑制投机炒作，增加国家财政收入•税率较低，对房屋产权人影响较小•征收范围较广，涵盖所有土地、房屋权属变更，包括买卖、赠与、交换等契税的征收范围土地房屋权属变更包括国有土地、集体土地等各种类型包括住宅、商业用房、工业用房等各包括买卖、赠与、交换、继承等各种的土地种用途的房屋形式的权属变更契税的纳税人1土地、房屋权属变更的当事人契税的计税依据土地房屋以土地的成交价为计税依据以房屋的成交价为计税依据契税的税率契税的征收管理申报检查1纳税人应按规定申报契税，并按期缴纳税务机关对纳税人申报的契税进行检查2税款，核实纳税人申报情况处罚稽查4对违反契税法律法规的行为，税务机关3税务机关对纳税人进行稽查，查处违反将依法进行处罚契税法律法规的行为车船税概述定义特点车船税是指对在我国境内应税车辆和船舶征收的一种税，其目的•税负较轻，主要用于调节交通运输业发展在于调节交通运输业发展，增加国家财政收入•税率较低，对车船所有人影响较小•征收范围较广，涵盖所有应税车辆和船舶，包括汽车、摩托车、船舶等车船税的征收范围应税车辆包括汽车、摩托车、拖拉机、挂车等各种类型的车辆应税船舶包括客船、货船、游艇、渔船等各种类型的船舶车船税的纳税人1车船所有人车船税的计税依据车辆船舶以车辆的排量为计税依据以船舶的吨位为计税依据车船税的税率车船税的征收管理申报纳税人应按规定申报车船税，并按期缴纳税款检查税务机关对纳税人申报的车船税进行检查，核实纳税人申报情况稽查税务机关对纳税人进行稽查，查处违反车船税法律法规的行为处罚对违反车船税法律法规的行为，税务机关将依法进行处罚印花税概述定义特点印花税是指对经济活动中应税凭证征收的一种税，其目的在于规•税负较轻，主要用于规范经济活动范经济活动，增加国家财政收入•税率较低，对经济活动主体影响较小•征收范围较广，涵盖各种经济活动中应税凭证，包括合同、账簿、凭证等印花税的征收范围合同账簿包括买卖合同、租赁合同、借款包括企业会计账簿、财产账簿等合同等各种类型的合同各种类型的账簿凭证包括发票、收据等各种类型的凭证印花税的纳税人1签署经济活动中应税凭证的当事人印花税的计税依据合同账簿凭证以合同的金额为计税依据以账簿的页数为计税依据以凭证的张数为计税依据印花税的税率印花税的征收管理申报1纳税人应按规定申报印花税，并按期缴纳税款检查2税务机关对纳税人申报的印花税进行检查，核实纳税人申报情况稽查3税务机关对纳税人进行稽查，查处违反印花税法律法规的行为处罚4对违反印花税法律法规的行为，税务机关将依法进行处罚土地增值税概述定义特点土地增值税是指对转让房地产取得的增值收入征收的一种税，其•税负较重，主要用于调节房地产市场目的在于调节房地产市场，抑制投机炒作，增加国家财政收入•税率较高，对房地产开发商影响较大•征收范围较广，涵盖所有转让房地产的活动，包括买卖、赠与、交换等土地增值税的征收范围转让房地产包括土地使用权、房屋等房地产取得增值收入指转让房地产取得的收入超过其成本和税金等相关费用的部分土地增值税的纳税人1转让房地产的单位和个人土地增值税的计税依据增值额指转让房地产取得的收入超过其成本和税金等相关费用的部分土地增值税的税率25%25%-50%50%-100%100%以上土地增值税的征收管理申报检查稽查处罚纳税人应按规定申报土地增税务机关对纳税人申报的土税务机关对纳税人进行稽查对违反土地增值税法律法规值税，并按期缴纳税款地增值税进行检查，核实纳，查处违反土地增值税法律的行为，税务机关将依法进税人申报情况法规的行为行处罚耕地占用税概述定义特点耕地占用税是指对占用耕地用于非农业建设征收的一种税，其目•税负较重，主要用于保护耕地资源的在于保护耕地资源，促进土地资源的节约利用•税率较高，对占用耕地的单位和个人影响较大•征收范围较窄，只针对占用耕地用于非农业建设的活动耕地占用税的征收范围占用耕地指将耕地用于非农业建设，例如工业、商业、住宅等耕地占用税的纳税人1占用耕地的单位和个人耕地占用税的计税依据占用耕地以占用耕地的面积为计税依据耕地占用税的税率耕地占用税的征收管理申报纳税人应按规定申报耕地占用税，并按期缴纳税款检查税务机关对纳税人申报的耕地占用税进行检查，核实纳税人申报情况稽查税务机关对纳税人进行稽查，查处违反耕地占用税法律法规的行为处罚对违反耕地占用税法律法规的行为，税务机关将依法进行处罚各税种之间的关系与联系税收1流转税2增值税、消费税、营业税所得税3企业所得税、个人所得税财产税4房产税、土地增值税、车船税行为税5印花税、契税、资源税各税种之间相互联系、相互补充，共同构成我国的税收体系其中，流转税、所得税、财产税和行为税是主要的税种，它们分别对不同的经济活动征收，并最终汇集到国家财政，为国家履行其职能提供资金保障。