《深入了解其他非流动资产》课件演示

深入了解其他非流动资产欢迎来到深入了解其他非流动资产的课件演示！“”PPT课程目标和学习重点目标重点帮助学员深入理解其他非流动资产的定义、分类、计量、减值测其他非流动资产的范围与主要类别•试、会计处理等内容，掌握相关实务操作技能长期待摊费用、递延所得税资产、预付购建长期资产款项的•会计处理其他非流动资产减值测试及相关案例分析•其他非流动资产的列报要求、内部控制、税务处理、审计关•注等其他非流动资产的定义与范围定义范围其他非流动资产是指不属于固定资产、无形资产、投资性房地产主要包括长期待摊费用、递延所得税资产、预付购建长期资产款等其他非流动资产类别的资产，且使用寿命超过一个会计年度的项等这些资产通常具有较长的使用寿命，在企业经营过程中发资产挥重要作用其他非流动资产的主要类别概览长期待摊费用递延所得税资产12指企业为取得一项资源而发生是指企业因可抵扣暂时性差异的、在将来几个会计期间才能而预期在未来期间能够收回的受益的支出，例如装修费用、所得税资产租赁费用等预付购建长期资产款项3指企业为购建固定资产或无形资产而预付的款项，待资产建成或取得后才能使用长期待摊费用的概念定义特征是指企业为取得一项资源而发生的，在将来几个会计期间才能受与企业经营活动相关•益的支出，该支出应在受益期间内分期摊销在将来几个会计期间才能受益•具有明确的受益期限•可以在受益期间内分期摊销•长期待摊费用的确认条件与企业经营活动相关在将来几个会计期间才能受益该支出必须是企业经营活动中发生的，例如购买办公用品、租赁该支出带来的收益期应超过一个办公场所等会计年度，例如装修费用、广告费用等具有明确的受益期限企业应能确定该支出带来的收益期限，例如租赁合同的期限、广告合同的期限等长期待摊费用的计量方法历史成本公允价值长期待摊费用一般按实际发生的成本计量，即企业为取得该项资在某些情况下，企业可能需要采用公允价值计量，例如企业为取源而实际支出的金额得一项资源而支付的公允价值高于其历史成本长期待摊费用摊销方式直线法1将长期待摊费用在受益期间内平均摊销，即每年摊销的金额相同加速折旧法2在受益期间内，前期摊销的金额大于后期摊销的金额，例如双倍余额递减法工作量法3根据该项资源的使用量或生产量进行摊销，例如根据生产设备的生产量进行摊销长期待摊费用案例分析装修费案例分析某企业于年月日支付了万元的装修费用，预计使用每年摊销金额为万元年万元202311100•100/5=20年限为年企业采用直线法进行摊销5年月日至月日，企业应确认摊销费用万元•202311123120其余年份依此类推，直至该项装修费用全部摊销完毕•长期待摊费用案例分析租赁费案例分析某企业于年月日租赁了一间办公室，租期为年，每年租每年摊销金额为万元年万元2023113•12/3=4金为万元企业采用直线法进行摊销12年月日至月日，企业应确认摊销费用万元•20231112314其余年份依此类推，直至该项租赁费用全部摊销完毕•长期待摊费用会计处理要点初始确认摊销企业发生长期待摊费用时，应将企业应在受益期间内将长期待摊其计入长期待摊费用科目费用分期摊销，并计入相关成本“”或费用科目终止确认当长期待摊费用摊销完毕或该项资源已不再使用时，应将其从长期待摊“费用科目中终止确认”长期待摊费用终止确认的情况摊销完毕资源已不再使用当长期待摊费用在受益期间内当该项资源已不再使用时，应全部摊销完毕时，应将其终止将其终止确认，并将其未摊销确认的金额计入当期损益提前报废或毁损当该项资源提前报废或毁损时，应将其终止确认，并将其未摊销的金额计入当期损益递延所得税资产的定义定义概念是指企业因可抵扣暂时性差异而预期在未来期间能够收回的所得递延所得税资产反映的是企业未来期间能够收回的所得税资产，税资产而不是企业实际已经收到的现金递延所得税资产的确认条件存在可抵扣暂时性差异未来期间能够收回具有实现的可能性可抵扣暂时性差异是指企业在税法和企业预期能够在未来期间实现该可抵企业应能合理预期未来期间能够实现会计准则下对同一项交易或事项的处扣暂时性差异，并通过该差额减少未该可抵扣暂时性差异，并获得税收利理方法不同，导致在税前利润与会计来期间的应纳税所得额，从而获得税益利润之间存在差额该差额未来将会收利益导致企业少缴税款可抵扣暂时性差异的概念概念举例指企业在税法和会计准则下对同一项交易或事项的处理方法不同企业使用直线法计提固定资产折旧，而在税法下则使用加速折旧，导致在税前利润与会计利润之间存在差额该差额未来将会导法由于在税法下，企业能够更快地将固定资产的成本费用化，致企业少缴税款从而在未来期间减少应纳税所得额因此，企业将产生可抵扣暂时性差异，并预期在未来期间能够通过该差额减少应纳税所得额，从而获得税收利益常见的可抵扣暂时性差异类型固定资产折旧1企业在会计准则下使用直线法计提固定资产折旧，而在税法下则使用加速折旧法由于在税法下，企业能够更快地将固定资产的成本费用化，从而在未来期间减少应纳税所得额无形资产摊销2企业在会计准则下使用直线法摊销无形资产，而在税法下则使用加速摊销法由于在税法下，企业能够更快地将无形资产的成本费用化，从而在未来期间减少应纳税所得额资产减值3企业在会计准则下对资产进行减值测试，而在税法下则不进行减值测试如果企业对资产进行减值测试，并在会计准则下计提减值准备，则会产生可抵扣暂时性差异因为在未来期间，企业可以将减值准备摊销，从而在税法下减少应纳税所得额政府补助4企业在会计准则下将政府补助计入营业外收入，而在税法下则将其计入当期应纳税所得额如果企业在会计准则下将政府补助计入营业外收入，则会产生可抵扣暂时性差异因为在未来期间，企业可以将政府补助摊销，从而在税法下减少应纳税所得额递延所得税资产的初始确认确认方法计量方法企业应根据可抵扣暂时性差异的金额和适用税率，计算递延所得递延所得税资产一般按照预期收回该暂时性差异的期间适用的税税资产的金额递延所得税资产的金额应等于可抵扣暂时性差异率计量乘以适用税率递延所得税资产的后续计量每年调整税率变化12企业应在每个会计期间结束时当适用税率发生变化时，企业，根据可抵扣暂时性差异的发应根据变化后的税率重新计算生或变化，对递延所得税资产递延所得税资产的金额进行调整减值测试3企业应定期对递延所得税资产进行减值测试，如果存在减值迹象，则应计提减值准备递延所得税资产减值测试减值迹象测试方法企业应根据相关指标，识别是否存在减值迹象例如，企业预计企业应根据减值迹象，对递延所得税资产进行减值测试如果测未来期间无法实现该可抵扣暂时性差异，或适用税率发生重大变试结果表明该资产的账面价值大于其可收回金额，则应计提减值化准备递延所得税资产案例分析资产减值案例分析某企业于年月日购入一台机器设备，成本为万元，预计使用企业应根据可抵扣暂时性差异的金额和适用税率，计算递延所得税资产202311100年限为年，预计净残值为万元企业在会计准则下采用直线法计提的金额如果测试结果表明该资产的账面价值大于其可收回金额，则应510折旧，而在税法下采用加速折旧法由于在税法下，企业能够更快地将计提减值准备减值准备应计入当期损益机器设备的成本费用化，因此在未来期间，企业将产生可抵扣暂时性差异，并预期能够通过该差额减少未来期间的应纳税所得额，从而获得税收利益假设企业预计未来期间无法实现该可抵扣暂时性差异，则应对递延所得税资产进行减值测试递延所得税资产案例分析政府补助案例分析某企业于年月日收到政府补助万元，该补助用于企企业应根据可抵扣暂时性差异的金额和适用税率，计算递延所得202311100业研发新产品企业在会计准则下将政府补助计入营业外收入，税资产的金额企业应在未来期间将政府补助摊销，并在税法下而在税法下则将其计入当期应纳税所得额由于企业在会计准则减少应纳税所得额同时，企业应定期对递延所得税资产进行减下将政府补助计入营业外收入，因此在未来期间，企业将产生可值测试，以确保该资产的账面价值不超过其可收回金额抵扣暂时性差异，并预期能够通过该差额减少未来期间的应纳税所得额，从而获得税收利益递延所得税资产会计处理实务初始确认后续计量当企业产生可抵扣暂时性差异时企业应在每个会计期间结束时，，应根据该差额的金额和适用税根据可抵扣暂时性差异的发生或率，确认递延所得税资产递延变化，对递延所得税资产进行调所得税资产应计入递延所得税整同时，企业应定期对递延所“资产科目得税资产进行减值测试，以确保”该资产的账面价值不超过其可收回金额终止确认当可抵扣暂时性差异不再存在时，应终止确认递延所得税资产预付购建长期资产款项的定义定义特点是指企业为购建固定资产或无形资产而预付的款项，待资产建成预付的款项•或取得后才能使用这些款项在资产建成或取得之前，不构成企用于购建长期资产•业的资产，而应作为企业的预付账款或其他流动资产处理资产建成或取得后才能使用•预付购建长期资产款项的确认签订合同支付款项12企业与对方签订购建长期资产企业实际支付了预付购建长期的合同，并预付了款项资产的款项，并取得了相应的凭证资产尚未建成3企业预付的款项用于购建的长期资产尚未建成或取得预付购建长期资产款项的计量初始计量后续计量企业应按实际支付的金额计量预付购建长期资产款项企业应在每个会计期间结束时，根据实际发生的支出或合同的变更情况，对预付购建长期资产款项进行调整预付购建长期资产款项的列报列报位置企业应将预付购建长期资产款项列报在资产负债表的其他非流动资产“”项目下附注披露企业应在财务报表附注中披露预付购建长期资产款项的明细情况，包括预付的金额、预付的资产名称、预付的期限等预付购建长期资产款项案例分析案例分析某企业于年月日预付了万在办公楼建成之前，企业应将预付购202311100元购建办公楼，预计办公楼将于建办公楼款项列报在其他非流动资“年月日建成企业应将该产科目下办公楼建成后，企业应20231231”预付款项列报在资产负债表的其他将该预付款项转入固定资产科目，““”非流动资产项目下，并在财务报表并根据该办公楼的使用年限进行摊销”附注中披露该预付款项的明细情况其他非流动资产的减值测试目的必要性确保其他非流动资产的账面价值不超过其可收回金额，防止企业其他非流动资产在使用过程中，可能会面临各种风险，导致其价资产出现减值损失值下降为了及时识别和计提减值准备，企业需要定期对其他非流动资产进行减值测试减值迹象的识别方法市场价值下降使用年限缩短资产使用效率降低123企业应关注相关资产的市场价值，企业应关注相关资产的使用年限，企业应关注相关资产的使用效率，如果市场价值出现明显下降，则应如果使用年限出现明显缩短，则应如果使用效率出现明显下降，则应考虑该资产可能存在减值迹象考虑该资产可能存在减值迹象考虑该资产可能存在减值迹象企业经营环境变化技术更新换代45企业应关注相关资产所在行业的经营环境，如果经营环境企业应关注相关资产的技术水平，如果技术水平出现明显出现重大变化，例如市场竞争加剧、行业政策调整等，则落后，则应考虑该资产可能存在减值迹象应考虑该资产可能存在减值迹象减值测试的具体步骤识别减值迹象企业应根据减值迹象的识别方法，判断是否存在减值迹象估计可收回金额如果存在减值迹象，企业应估计该资产的可收回金额可收回金额是指该资产的公允价值减去处置费用后的净额，或该资产预计未来现金流量的现值比较可收回金额和账面价值企业应将估计的可收回金额与该资产的账面价值进行比较如果可收回金额小于账面价值，则应确认减值损失计提减值准备企业应根据减值损失的金额，计提减值准备减值准备应计入当期损益减值准备的计提方法计提方法计提金额企业应根据减值损失的金额，计提减值准备减值准备的计提方减值准备的计提金额应等于该资产的账面价值减去其可收回金额法应与减值测试的结果相一致的差额减值准备的转回规定转回条件当以前期间计提的减值准备的原因消失时，企业可以将减值准备转回，但转回后的账面价值不得超过该资产在转回日未计提减值准备时的账面价值转回方法企业应将减值准备的转回金额计入当期损益特殊减值情况的处理资产组合减值企业应对资产组合进行减值测试，如果测试结果表明该资产组合的账面价值大于其可收回金额，则应确认减值损失无法单独计量的资产企业应将无法单独计量的资产与其他资产一起组成一个资产组合进行减值测试，并根据资产组合的减值测试结果，确认减值损失其他非流动资产的列报要求列报目的列报原则为了更好地反映企业资产的真实价值，满足投资者和其他利益相真实性•关者的信息需求完整性•可比性•清晰性•资产负债表中的列报位置长期待摊费用递延所得税资产12列报在其他非流动资产项目列报在其他非流动资产项目“”“”下，并单独列示下，并单独列示预付购建长期资产款项3列报在其他非流动资产项目下，并单独列示“”附注披露的主要内容项目明细会计政策企业应在附注中披露其他非流动资产的明细情况，包括每个项目企业应在附注中披露其他非流动资产的会计政策，包括计量方法的名称、金额、计量方法、减值测试情况等、摊销方法、减值测试方法等重要项目的明细说明长期待摊费用递延所得税资产12应披露长期待摊费用的明细情应披露递延所得税资产的明细况，包括每个项目的名称、金情况，包括每个项目的名称、额、摊销方法、预计受益期限金额、适用税率、减值测试情等况等预付购建长期资产款项3应披露预付购建长期资产款项的明细情况，包括每个项目的名称、金额、预付的期限、资产建成或取得的预计时间等与其他资产的区别对比资产类别特点会计处理固定资产有形资产，使用寿命计提折旧超过一个会计年度无形资产无形资产，使用寿命计提摊销超过一个会计年度其他非流动资产不属于固定资产、无根据具体情况进行会形资产的非流动资产计处理其他非流动资产的内部控制目的内容确保其他非流动资产的真实性、完整性、合法性，防止资产流失相关业务流程的设计•或被不当使用审批权限的设置•档案管理的要求•定期盘点与核对•信息系统的应用•相关业务流程的设计资产购置流程资产使用流程12企业应制定严格的资产购置流企业应制定严格的资产使用流程，包括资产的申购、审批、程，包括资产的领用、登记、采购、验收、入库等环节使用、维护、报废等环节资产处置流程3企业应制定严格的资产处置流程，包括资产的报废、审批、处置、回收等环节审批权限的设置资产购置审批资产使用审批企业应根据资产的价值和类型，企业应根据资产的使用情况，设设置相应的审批权限对于价值置相应的审批权限例如，对于较大的资产，应由高层管理人员重要的生产设备，应由生产部门审批；对于价值较小的资产，可负责人审批；对于办公设备，可由部门负责人审批由部门负责人审批资产处置审批企业应根据资产的价值和类型，设置相应的审批权限对于价值较大的资产，应由高层管理人员审批；对于价值较小的资产，可由部门负责人审批档案管理的要求内容要求企业应建立其他非流动资产的档案管理制度，并保留完整的资产档案内容完整•档案，包括资产的名称、型号、规格、数量、购置日期、使用年档案保存期限符合规定•限、维修记录、报废记录等档案管理规范•定期盘点与核对定期盘点账实核对12企业应定期对其他非流动资产企业应将盘点结果与账面记录进行盘点，以核实资产的实物进行核对，以确保账实相符数量和状态异常处理3企业应及时处理盘点和核对中发现的异常情况，并进行必要的调查和追溯信息系统的应用信息系统功能企业应运用信息系统管理其他非流动资产，提高资产管理效率，资产申购审批•降低管理成本资产领用登记•资产使用维护•资产报废处理•资产盘点核对•其他非流动资产实务问题解析问题解析企业在实际操作过程中，经常会遇到我们将针对这些问题进行解析，并提一些关于其他非流动资产的实务问题供相应的解决方案实务中常见问题及解决方案长期待摊费用摊销方递延所得税资产的减12法的选择值测试企业应根据长期待摊费用的具企业应定期对递延所得税资产体情况，选择合理的摊销方法进行减值测试，如果存在减值，以确保摊销金额能够反映该迹象，则应计提减值准备，以项资产的使用情况和带来的收确保该资产的账面价值不超过益其可收回金额预付购建长期资产款项的计量3企业应根据实际发生的支出或合同的变更情况，对预付购建长期资产款项进行调整，确保该款项的计量准确税务处理特殊事项长期待摊费用递延所得税资产预付购建长期资产款项企业在税法下，应根据相关税收政策，企业在税法下，应根据相关税收政策，企业在税法下，应根据相关税收政策，选择合理的摊销方法，并进行相应的税对递延所得税资产进行确认、计量、减对预付购建长期资产款项进行确认、计务处理值测试等，并进行相应的税务处理量、列报等，并进行相应的税务处理审计关注重点其他非流动资产的确认1审计人员应关注企业是否按照相关会计准则和税收政策，对其他非流动资产进行了正确的确认其他非流动资产的计量2审计人员应关注企业是否按照相关会计准则和税收政策，对其他非流动资产进行了正确的计量其他非流动资产的减值测试3审计人员应关注企业是否按照相关会计准则，对其他非流动资产进行了减值测试，以及减值测试的结果是否合理其他非流动资产的列报4审计人员应关注企业是否按照相关会计准则，对其他非流动资产进行了正确的列报，以及列报的内容是否完整、准确内部控制测试要点资产购置流程资产使用管理资产处置流程123审计人员应关注企业资产购置流程审计人员应关注企业资产使用管理审计人员应关注企业资产处置流程的完整性、有效性，以及相关审批制度是否健全，以及资产使用记录的完整性、有效性，以及相关审批权限是否设置合理是否完整、准确权限是否设置合理资产盘点核对信息系统控制45审计人员应关注企业是否定期对资产进行盘点核对，以及审计人员应关注企业信息系统控制是否有效，以及信息系盘点核对的结果是否准确统是否能够有效地管理资产其他非流动资产相关法规解读会计准则税法企业应严格遵守相关会计准则，对其他非流动资产进行确认、计企业应根据相关税收政策，对其他非流动资产进行税务处理，并量、减值测试、列报等依法纳税会计准则规定确认条件企业应符合相关会计准则规定的确认条件，才能确认其他非流动资产计量方法企业应按照相关会计准则规定的计量方法，对其他非流动资产进行计量减值测试企业应按照相关会计准则规定，对其他非流动资产进行减值测试，并计提减值准备列报要求企业应按照相关会计准则规定，对其他非流动资产进行列报，并进行必要的附注披露税法相关规定税收政策税率12企业应根据相关税收政策，对企业应根据相关税收政策，确其他非流动资产进行税务处理定其他非流动资产适用的税率税务申报3企业应按照相关税收政策，对其他非流动资产进行税务申报其他相关法规要求公司法环境保护法企业应遵守公司法，对其他非流动资产进行合法、合规的管理和企业应遵守环境保护法，对其他非流动资产进行环保管理，防止处置污染环境案例分析综合运用案例分析某企业于年月日支付了万元的装修费用，预计使用企业应根据相关会计准则和税收政策，对长期待摊费用和递延所202311100年限为年，采用直线法摊销同时，企业收到政府补助万得税资产进行正确的确认、计量、摊销、减值测试、列报等同5100元，用于企业研发新产品在会计准则下，企业将政府补助计入时，企业应注意相关税务处理的特殊事项，并进行相应的税务申营业外收入，而在税法下则将其计入当期应纳税所得额企业应报如何对长期待摊费用、递延所得税资产进行会计处理和税务处理？特殊行业应用案例案例分析房地产开发企业在购置土地使用权后房地产开发企业应根据相关会计准则，需要进行土地平整、基础设施建设和税收政策，对这些投资进行正确的等一系列投资这些投资往往需要较确认、计量、摊销、减值测试、列报长时间才能收回，因此应将其作为其等同时，企业应注意相关税务处理他非流动资产处理的特殊事项，并进行相应的税务申报典型错误与防范确认错误计量错误12企业在确认其他非流动资产时，应严格遵守相关会计准则，避企业在计量其他非流动资产时，应按照相关会计准则规定的计免将不符合条件的支出作为其他非流动资产进行确认量方法，避免计量错误减值测试错误列报错误34企业在进行减值测试时，应按照相关会计准则规定，避免减值企业在列报其他非流动资产时，应按照相关会计准则规定，避测试结果出现偏差免列报错误会计政策变更影响影响披露当企业会计政策发生变更时，应根据相关会计准则规定，对其他企业应在财务报表附注中披露会计政策变更的影响，以及调整的非流动资产进行调整，并进行必要的追溯调整具体方法信息披露要求重要性及时性12企业应根据相关信息披露要求企业应及时披露其他非流动资，披露其他非流动资产的重要产的重大变化，例如资产的购信息，例如资产的名称、金额置、使用、处置、减值等、计量方法、减值测试情况等准确性3企业应确保披露的信息准确、真实、可靠，避免误导投资者和其他利益相关者实务操作建议加强学习完善制度加强管理企业应加强对其他非流动资产相关会计企业应完善其他非流动资产的内部控制企业应加强其他非流动资产的管理，确准则和税收政策的学习，提高管理人员制度，并定期进行评估和改进保资产的真实性、完整性、合法性的专业水平考试重点提示其他非流动资产的定义和分类1掌握其他非流动资产的定义和范围，以及主要类别的特点长期待摊费用、递延所得税资产、预付购建长期资产2款项的会计处理理解这些资产的会计处理方法，包括确认、计量、摊销、减值测试、列报等其他非流动资产的减值测试及案例分析3掌握减值测试的步骤和方法，并能够进行案例分析其他非流动资产的内部控制4了解其他非流动资产的内部控制内容和要求，以及相关法规解读。