《税收与非税收措施》课件

税收与非税收措施概述课程目标与学习要点课程目标学习要点了解税收与非税收措施的基本概念、特征和分类，掌握税收与非税收的基本概念、特征和分类•税收措施的管理制度和法律法规，并探讨其在国家治理体系中的非税收入的基本概念、特征和分类•作用税收与非税收入的管理制度和法律法规•税收与非税收入在国家治理体系中的作用•课程内容框架绪论1概述税收与非税收措施的基本概念、特征和作用税收2深入探讨税收的概念、特征、职能、税制体系以及税收征管等内容非税收入3重点介绍非税收入的概念、分类、管理制度以及发展趋势等方面税收与非税收入的比较与协同管理4分析税收与非税收入的异同，并探讨其协同管理的必要性和具体措施结语5总结课程的核心要点，并展望税收与非税收入未来的发展趋势什么是税收？税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得公民和法人一定收入的经济行为它是国家财政收入的重要来源，也是国家干预经济的重要手段税收的基本特征强制性强制性是指税收的征收是国家凭借政治权力，依法强制实施的，纳税人没有选择权，必须按照国家规定缴纳税款税收的基本特征无偿性无偿性是指纳税人缴纳税款后，不直接获得与税款相对应的等价物或特殊利益，而是国家将其用于公共事业和社会福利税收的基本特征固定性固定性是指税收的征收具有固定的法律依据，税收的征收对象、征收范围、税率、征收期限等都必须由法律或行政法规明确规定税收在国民经济中的地位税收是国家财政收入的重要来源，也是国家干预经济的重要手段，在国民经济中发挥着重要的作用税收的主要职能筹集财政收入税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共服务、社会福利以及经济建设等方面所需的资金税收的主要职能调节经济税收可以通过税率、税种、税收优惠等手段，调节经济运行，促进经济发展，例如鼓励企业投资、促进就业，抑制过度消费等税收的主要职能调节分配税收可以调节收入分配，实现社会公平，例如对高收入者征收高税率，对低收入者提供税收优惠，缩小贫富差距现代税收制度的构成要素税收主体税收客体税收项目税收要素指征收税收的国家机关，通常指税收征收的对象，通常是纳指不同的税收种类，例如增值包括税率、税基、征税范围、是税务部门税人的收入或财产税、所得税、关税等征税期限、减免税等中国现行税制体系概览中央税1由中央政府征收，例如增值税、消费税、企业所得税等共享税2由中央和地方政府共享征收，例如增值税、个人所得税等地方税3由地方政府征收，例如房产税、土地使用税等增值税概述增值税是一种流转税，是现代税制中的核心税种，它是对商品生产、流通、服务等各个环节的增值额征收的税款企业所得税概述企业所得税是指对企业生产经营所得征收的税款，是国家财政收入的重要来源，也是企业的重要税务负担之一个人所得税概述个人所得税是指对个人取得的各种所得征收的税款，是调节收入分配、实现社会公平的重要手段其他主要税种介绍消费税关税对特定消费品和服务征收的税款，例如烟酒、化妆品、汽车等对进出口商品征收的税款，用于保护国内产业发展资源税房产税对资源开采和使用征收的税款，用于保护自然资源和环境对房屋所有者征收的税款，用于地方政府的财政收入什么是非税收入？非税收入是指国家和政府除税收以外的其他收入，主要包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、专项收入和其他非税收入非税收入的基本特征具有补偿性，主要是为了弥补政府提供公共服务和管理所支具有非强制性，通常是根据相关法规进行收取，但可以根据出的成本情况进行调整具有目的性，主要是用于特定项目或领域的支出，例如教育具有相对稳定性，但非税收入的来源和规模会随着经济社会、医疗、环保等发展而有所变化非税收入的主要类型国有资源有偿使用收入政府性基金对国有资源的开发利用进行专项收入收费，例如土地使用权出让用于特定领域的建设和发展用于特定项目或领域的支出金、矿产资源使用费等，例如城市建设、农业发展，例如彩票收入、罚没收入等等行政事业性收费其他非税收入用于弥补政府提供公共服务例如捐赠收入、国有资产处和管理的成本3置收入等2415行政事业性收费定义行政事业性收费是指政府部门和事业单位为履行管理和服务职能，依法向特定对象收取的费用行政事业性收费的特点补偿性法定性非税性专项性用于弥补政府提供公共服务依据法律法规进行收取，收属于非税收入，不属于国家主要用于特定领域的支出，和管理的成本费标准、收费项目等必须有税收范畴例如教育、医疗、环保等明确的法律依据行政事业性收费的管理收费范围管理明确收费的项目、范围和标准，防止乱收费收费标准管理制定合理的收费标准，并定期进行调整，防止收费过高或过低收费程序管理规范收费程序，确保收费行为合法合规收费监督管理加强对收费行为的监督，及时发现并纠正违法违规行为政府性基金概述政府性基金是指政府为了特定的公共利益，依法向特定对象征收的资金，主要用于特定的领域或项目，例如城市建设、农业发展、医疗卫生等政府性基金的征收原则专款专用公开透明12政府性基金的资金必须专款专政府性基金的征收、使用和管用，不得挪作他用理必须公开透明，接受社会监督合理合法3政府性基金的征收必须符合法律法规，收费标准必须合理合法政府性基金的主要类型城市建设基金农业发展基金医疗卫生基金用于城市基础设施建设和公共服务设施建用于农业基础设施建设、农业科技研发和用于医疗卫生事业发展，包括医疗服务体设农业产业发展系建设、疾病预防控制等国有资源有偿使用收入国有资源有偿使用收入是指国家对国有资源的开发利用进行收费，例如土地使用权出让金、矿产资源使用费等专项收入的定义与特点专项收入是指国家为了特定的目的，依法收取的收入，例如彩票收入、罚没收入等，通常用于特定项目的支出，具有专款专用和目的性强的特点其他非税收入类型捐赠收入国有资产处置收入指社会团体、企业、个人向国家指国家或政府处置国有资产获得或政府捐赠的款项的收入罚没收入指国家或政府依法对违反国家法律法规的行为进行处罚获得的收入税收与非税收入的区别征收主体税收非税收入由国家税务部门征收由政府部门、事业单位或其他授权机构征收税收与非税收入的区别征收目的税收非税收入用于国家财政收入，为公共服务、社会福利以及经济建设等方面用于特定领域的支出，例如教育、医疗、环保等，或弥补政府提提供资金供公共服务和管理的成本税收与非税收入的区别强制性程度税收非税收入具有强制性，纳税人没有选择权，必须按照国家规定缴纳税款通常具有非强制性，但可以根据情况进行调整税收与非税收入的区别补偿性税收非税收入没有补偿性，纳税人缴纳税款后，不直接获得与税款相对应的等具有补偿性，主要是为了弥补政府提供公共服务和管理所支出的价物或特殊利益成本税收与非税收入的区别规范性税收非税收入具有规范性，税收的征收必须有明确的法律依据，税收的征收对规范性相对较弱，有些非税收入的征收没有明确的法律依据，或象、征收范围、税率、征税期限等都必须由法律或行政法规明确法律依据不完善，导致收费随意性较大规定我国非税收入的发展历程计划经济时期1非税收入以行政事业性收费为主，用于弥补政府提供公共服务和管理的成本，缺乏规范性改革开放时期2非税收入的种类不断增加，包括政府性基金、国有资源有偿使用收入等，但管理制度不够完善市场经济时期3政府加强对非税收入的管理，制定了相关法律法规，但仍然存在一些问题，例如征收透明度不高、预算管理不够规范等非税收入在财政收入中的地位非税收入在财政收入中占有一定的比例，近年来，随着我国经济社会发展，非税收入在财政收入中的比例有所下降，但仍然是国家财政收入的重要组成部分非税收入管理中的主要问题征收透明度问题预算管理问题部分非税收入征收缺乏透明度，非税收入的预算管理不够规范，收费标准不明确，收费项目不规资金使用缺乏透明度，存在挪用范，导致社会公众质疑或浪费等问题监督机制问题对非税收入的监督机制不够完善，缺乏有效的监督手段，难以及时发现和纠正违法违规行为非税收入征收透明度问题部分非税收入征收缺乏透明度，收费标准不明确，收费项目不规范，导致社会公众质疑，影响政府公信力非税收入预算管理问题非税收入的预算管理不够规范，资金使用缺乏透明度，存在挪用或浪费等问题，影响政府资金的使用效率非税收入监督机制问题对非税收入的监督机制不够完善，缺乏有效的监督手段，难以及时发现和纠正违法违规行为，影响非税收入的健康发展税收征管的基本原则依法征税1税收征管必须严格按照法律法规进行，维护国家税收制度的严肃性公平公正2税收征管必须公平公正，对所有纳税人一视同仁，维护税收公平便民高效3税收征管要简化流程，提高效率，为纳税人提供便捷的服务诚信守法4税收征管要倡导诚信守法，鼓励纳税人自觉履行纳税义务税收征收程序税收申报纳税人根据国家规定，按照规定的时间和方式申报税款税款核定税务机关根据纳税人的申报情况，核定税款数额税款缴纳纳税人按照规定的期限和方式缴纳税款税款检查税务机关对纳税人的申报情况和缴纳情况进行检查，确保纳税人依法履行纳税义务税收征收方式申报纳税纳税人自行申报税款，税务机关根据申报情况进行核定和征收代扣代缴由代扣代缴义务人代为扣缴税款，例如雇主代扣员工的个人所得税定期定额对某些行业的纳税人，根据其经营规模和收入情况，定期核定税款数额，按期缴纳税款查账征收税务机关对纳税人的账簿进行查账，根据查账结果进行核定和征收税款非税收入征管现状近年来，我国非税收入管理取得了一定的进步，但仍然存在一些问题，例如征收透明度不高、预算管理不够规范、监督机制不够完善等，需要进一步加强管理和改革非税收入征收程序收费项目申报收费主体向政府部门申报收费项目，并提供相关材料收费标准审核政府部门对收费项目和收费标准进行审核，确保收费合法合理收费公告公示政府部门将收费项目、收费标准等信息进行公开公示，接受社会监督收费征收管理收费主体按照批准的收费标准进行收费，并定期向政府部门报告收费情况非税收入管理制度近年来，我国政府部门不断完善非税收入管理制度，制定了《政府性基金管理条例》、《行政事业性收费管理条例》等法律法规，加强对非税收入的规范化管理，提高非税收入征管效率税收法治建设进展近年来，我国税收法治建设取得了显著进展，制定了《税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等重要法律法规，建立了较为完善的税收法律体系，为依法征税提供了坚实的法律保障《税收征收管理法》解读《税收征收管理法》是规范税收征收管理行为的重要法律，对税收征管的各个环节进行了详细的规定，包括税收申报、税款核定、税款缴纳、税款检查等，为维护国家税收秩序，保障纳税人合法权益提供了法律依据非税收入法治化建设随着非税收入管理改革的不断深入，非税收入的法治化建设也取得了一定的进展，制定了《政府性基金管理条例》、《行政事业性收费管理条例》等法律法规，加强对非税收入的规范化管理，提高非税收入征管效率非税收入管理改革方向强化法治保障，制定更加完善的非税收入法律法规，规范非税收入的征1收、使用和管理提高征收透明度，公开收费标准、收费项目等信息，接受社会监督，维2护政府公信力加强预算管理，将非税收入纳入政府预算管理，提高资金使用效率3完善监督机制，建立健全非税收入监督机制，及时发现和纠正违法违规4行为税收征管信息化建设近年来，我国税收征管信息化建设取得了重大进展，构建了较为完善的税收征管信息系统，实现了税收征管的数字化、网络化、智能化，提高了税收征管效率非税收入信息化管理近年来，我国政府部门积极推进非税收入信息化管理，建立了非税收入信息管理系统，将非税收入的征收、使用、管理等环节纳入系统管理，提高了非税收入管理的效率和透明度提高征管效率的措施简化流程优化服务加强科技应用简化税收征管流程，减少纳税人申报的环优化税收服务，提供线上线下多种服务渠利用大数据、人工智能等技术，提高税收节和材料，提高效率道，方便纳税人进行税收申报和咨询征管的智能化水平，提升效率和精准度税收与非税收入协同管理税收与非税收入之间存在着密切的联系，需要加强协同管理，例如，将非税收入纳入政府预算管理，加强对非税收入的监督，提高非税收入管理的规范化水平国际税收管理经验借鉴近年来，我国政府部门积极借鉴国际税收管理经验，例如，学习发达国家税收征管的先进技术和管理模式，提高税收征管的效率和水平国际非税收入管理经验近年来，我国政府部门积极借鉴国际非税收入管理经验，例如，学习发达国家非税收入管理的规范化水平，提高非税收入管理的透明度和效率新形势下的税收治理新形势下，我国税收治理面临着新的挑战和机遇，需要不断加强税收法治建设，提高税收征管的效率和水平，促进税收公平正义，为经济社会发展提供有力保障非税收入未来发展趋势随着我国经济社会发展，非税收入的管理将更加规范化、透明化和法治化，非税收入在财政收入中的比例将逐步下降，但仍然是国家财政收入的重要组成部分税收与非税收入改革展望未来，我国税收与非税收入管理将继续深化改革，完善税收制度，规范非税收入管理，提高税收与非税收入管理的效率和水平，为经济社会发展提供更加有力的支撑课程核心要点回顾税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得公民和法1人一定收入的经济行为，具有强制性、无偿性和固定性等特点非税收入是指国家和政府除税收以外的其他收入，主要包括行政事业性2收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、专项收入和其他非税收入税收与非税收入在征收主体、征收目的、强制性程度、补偿性、规范性3等方面存在差异，但两者之间存在着密切的联系，需要加强协同管理近年来，我国税收与非税收入管理取得了一定的进步，但仍然存在一些4问题，需要进一步加强管理和改革，提高税收与非税收入管理的效率和水平，为经济社会发展提供更加有力的支撑。