《税收会计》课件

税收会计基础理论与实务应用本课程旨在深入浅出地讲解税收会计的基础理论知识，并结合实际案例，分析税收会计的实务应用，为学员提供掌握税收会计知识、提升实务操作能力的学习平台课程介绍与学习目标课程介绍学习目标本课程深入讲解税收会计的基本理论和实务操作，帮助学员掌握掌握税收会计的基本理论知识•税收会计的基本知识，了解税收会计的应用场景，提升实际操作了解中国税收体系•能力熟练掌握增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种的会计•处理掌握税收筹划的基本理论和方法•税收会计的定义与特点税收会计是指企业为了满足税收申报和纳税管理的需要，对税收会计具有以下特点与税收相关的经济业务进行确认、计量、记录、分析和报告以税收法为依据•的一项会计工作以税收申报为目的•具有独立性•具有强制性•税收会计与财务会计的区别税收会计财务会计以税收法为依据以企业会计准则为依据••以税收申报为目的以反映企业经营成果和财务状况为目的••侧重于税收信息的计量和披露侧重于企业经营信息的计量和披露••主要用于纳税申报主要用于企业内部管理和外部报表••中国税收体系概述税收体系1中央税2增值税、消费税、企业所得税、关税等地方税3房产税、土地使用税、车船税等共享税4个人所得税、增值税等税收基本要素纳税人税率课税对象负有纳税义务的单位和税额与课税对象之间的税收征收的标的，即征个人比例关系税的范围税种根据征税对象的性质和征税目的划分的税收类别纳税人与扣缴义务人纳税人扣缴义务人纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人例如，销售商品或扣缴义务人是指依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和提供服务的企业，取得工资薪金的个人等个人例如，支付工资薪金的企业，支付利息、股息、红利的单位等课税对象与税率税种课税对象税率增值税增值税应税行为、、、、3%6%9%13%16%消费税消费税应税消费品、、、、5%10%20%30%50%企业所得税企业应纳税所得额25%个人所得税个人应纳税所得额3%-45%税收优惠政策概述税收优惠政策是指国家为了鼓励某些行业的发展，促进经济增长，或者为了扶持弱势群体，而对某些纳税人或特定经济行为给予减税、免税等优惠待遇常见的税收优惠政策包括减税•免税•税收抵免•税收减免•增值税概述定义特点征收范围增值税是指对商品生产、流通、服务等增值税具有价外征收、多环节征收、税增值税的征收范围包括销售商品、提供增值环节的征收的一种流转税额可抵扣的特点加工、修理修配劳务、提供租赁服务、提供建筑服务、销售不动产等增值税纳税人分类一般纳税人年应税销售额超过规定标准的纳税人小规模纳税人年应税销售额未超过规定标准的纳税人免税单位经国家税务机关认定免征增值税的单位增值税应税行为销售商品1企业销售商品给其他企业或个人提供加工、修理修配劳务2企业为其他企业或个人提供加工、修理修配服务提供租赁服务3企业将房屋、车辆等资产出租给其他企业或个人提供建筑服务4企业承接建筑工程项目销售不动产5企业将房屋、土地等不动产出售给其他企业或个人增值税税率体系税率适用范围农产品3%基本生活用品6%部分货物9%一般货物13%部分服务16%增值税一般计税方法计算销售额销售额是指销售商品或提供服务的全部价款，不包括增值税额计算销项税额销项税额是指按照适用税率计算的应交增值税额计算进项税额进项税额是指购进货物或接受服务时取得的增值税专用发票上注明的增值税额计算应交增值税应交增值税销项税额进项税额=-增值税简易计税方法计算销售额1销售额是指销售商品或提供服务的全部价款，不包括增值税额计算应交增值税2应交增值税销售额适用税率=*增值税进项税额抵扣定义作用进项税额抵扣是指一般纳税人在购进货物或接受服务时取得的增进项税额抵扣可以有效减轻企业的税负，促进企业生产经营值税专用发票上注明的增值税额，可以在计算应交增值税时从销项税额中抵扣增值税专用发票管理开具取得1一般纳税人在销售商品或提供服务时，一般纳税人在购进货物或接受服务时，2应开具增值税专用发票给购买方应取得增值税专用发票申报保管4纳税人应按照规定申报增值税专用发票纳税人应妥善保管增值税专用发票，并3的开具和取得情况建立健全发票管理制度增值税纳税申报123申报期限申报内容申报方式一般纳税人应按月申报增值税，小规模纳申报内容包括应交增值税额、进项税额抵纳税人可以通过网上申报、上门申报等方税人应按季度申报增值税扣情况、发票开具和取得情况等式进行增值税申报增值税会计处理要点销售商品购进货物确认销售收入取得增值税专用发票••计提销项税额确认进项税额••开具增值税专用发票进行进项税额抵扣••消费税概述定义特点消费税是指对特定消费品征收的消费税具有价外征收、多环节征一种流转税收、税额不可抵扣的特点征收范围消费税的征收范围包括烟酒、汽油、柴油、化妆品、贵重首饰等消费税征收范围烟酒1卷烟、啤酒、白酒、葡萄酒等汽油柴油2汽油、柴油等成品油化妆品3护肤品、彩妆、香水等贵重首饰4金银首饰、珠宝等消费税计税方法计算销售额销售额是指销售消费税应税消费品的全部价款，不包括消费税额计算应交消费税应交消费税销售额适用税率=*消费税会计处理销售消费税应税消费品购进消费税应税消费品确认销售收入取得消费税专用发票••计提应交消费税将消费税额计入成本••开具消费税专用发票•企业所得税概述定义特点企业所得税是指对企业来源于生企业所得税具有累进税率、税前产经营和其他来源的所得征收的扣除、纳税调整等特点一种所得税征收范围企业所得税的征收范围包括在中国境内设立机构、场所的企业，以及在中国境外设立机构、场所但取得来源于中国境内所得的企业企业所得税税率税率适用范围一般企业25%小微企业15%高新技术企业10%应纳税所得额的确定12收入的确认与计量成本的确认与计量企业应按照国家税务总局规定的收入确企业应按照国家税务总局规定的成本确认标准和计量方法，确认收入和计量收认标准和计量方法，确认成本和计量成入金额本金额3税前扣除企业应按照国家税务总局规定的税前扣除项目和标准，从收入中扣除相关费用，确定应纳税所得额收入的确认与计量确认原则企业应在收入实现时确认收入，即在企业已经将商品或服务交付给客户，并有明显的证据表明企业有权收取对价时，确认收入计量方法企业应按照实际发生的交易价格，即企业与客户之间商定的交易价格，计量收入金额企业所得税税前扣除工资薪金1企业支付给职工的工资、薪金等福利费2企业支付给职工的各种福利费用折旧费3企业固定资产折旧费用修理费4企业固定资产修理费用原材料5企业生产产品或提供服务所消耗的原材料燃料动力6企业生产产品或提供服务所消耗的燃料动力保险费7企业为财产或人员所支付的保险费用资产的税务处理固定资产无形资产折旧方法摊销方法••折旧年限摊销年限••残值率残值率••企业重组税务处理合并分立1两个或多个企业合并成一个企业一个企业分立成两个或多个企业2股权转让资产置换4企业股东将所持有的股权转让给其他股企业将一项资产与另一项资产进行交换3东或第三方企业所得税纳税调整定义目的纳税调整是指企业在计算企业所纳税调整的目的是保证企业所得得税应纳税所得额时，将财务会税的公平性和准确性计报表中的某些项目进行调整，使其符合税法规定内容纳税调整的内容包括收入调整、成本费用调整、资产负债调整等企业所得税会计处理确认收入企业应按照国家税务总局规定的收入确认标准和计量方法，确认收入和计量收入金额计提所得税费用企业应按照应纳税所得额和适用税率，计提所得税费用纳税申报企业应按照规定进行企业所得税纳税申报个人所得税概述个人所得税是指对个人来源于工资薪金、经营、劳务报酬、财产租赁、财产转让、利息、股息、红利、偶然所得等所得征收的一种所得税个人所得税具有以下特点累进税率•分级征收•税前扣除•年度汇算清缴•个人所得税征收范围工资薪金所得1个人取得的工资、薪金、奖金等经营所得2个人从事生产经营取得的所得劳务报酬所得3个人提供劳务取得的报酬财产租赁所得4个人将房屋、车辆等财产出租取得的所得财产转让所得5个人将房屋、车辆等财产转让取得的所得利息、股息、红利所得6个人取得的利息、股息、红利等偶然所得7个人取得的彩票中奖、中奖、保险赔款等偶然所得个人所得税税率表级数税率适用范围第一级3%不超过36000元的第二级10%超过36000元至144000元的第三级20%超过144000元至300000元的第四级25%超过300000元至420000元的第五级30%超过420000元至660000元的第六级35%超过660000元至960000元的第七级40%超过960000元至1600000元的第八级45%超过1600000元的工资薪金所得征税计算公式特点应纳税所得额（工资薪金收入五险一金专项附加扣除子女教工资薪金所得征税的扣除项目较多，税率较高，通常由支付方代=---育支出等扣除）起征点扣代缴-经营所得征税计算收入个人经营所得的收入是指个人从事生产经营取得的全部收入计算成本费用个人经营所得的成本费用是指与生产经营活动相关的直接成本和间接成本计算应纳税所得额应纳税所得额收入成本费用=-计算应交税款应交税款应纳税所得额适用税率=*劳务报酬所得征税计算公式1应纳税所得额劳务报酬收入税法规定允许扣除的费用=-特点2劳务报酬所得征税的扣除项目较少，通常由支付方代扣代缴财产租赁所得征税计算收入计算成本费用1财产租赁所得的收入是指个人将房屋、财产租赁所得的成本费用是指与财产租2车辆等财产出租取得的租金收入赁相关的直接成本和间接成本4计算应交税款计算应纳税所得额3应交税款应纳税所得额适用税率应纳税所得额收入成本费用=*=-财产转让所得征税计算公式应纳税所得额转让收入转让成本税法规定允许扣除的费用=--特点财产转让所得征税的扣除项目较多，通常由转让方自行申报纳税利息股息红利所得征税利息所得1个人取得的存款利息、债券利息等股息所得2个人取得的股票股息等红利所得3个人取得的企业分红等偶然所得征税计算公式特点应纳税所得额偶然所得收入税法规定允许扣除的费用偶然所得征税的扣除项目较少，通常由取得方自行申报纳税=-个人所得税会计处理确认收入个人应按照国家税务总局规定的收入确认标准和计量方法，确认收入和计量收入金额计提个人所得税个人应按照应纳税所得额和适用税率，计提个人所得税纳税申报个人应按照规定进行个人所得税纳税申报关税概述定义特点目的关税是指对进出口货物征收的一种税收关税具有从量税、从价税、复合税等征关税的主要目的是保护国内产业，调节收方式国际贸易，增加国家财政收入进出口货物估价成交价格法以货物在国际市场上的成交价格为基础进行估价类比价格法以与进口货物类似的货物在国际市场上的成交价格为基础进行估价成本加利润法以进口货物的成本和利润为基础进行估价关税计征方法从量税1根据货物的数量或重量进行计征从价税2根据货物的价格进行计征复合税3既按数量或重量计征，又按价格计征关税会计处理进口货物出口货物确认进口货物的成本将关税额计入出口货物的成本••计提应交关税•进行关税申报•房产税概述与计算定义征收范围房产税是指对房屋所有权人或房房产税的征收范围包括城市、县屋使用权人征收的一种财产税城、建制镇的房屋计算公式应纳税额房产原值税率减除比例=**土地使用税概述与计算土地使用税是指对土地使用权土地使用税的征收范围包括城人征收的一种财产税市、县城、建制镇的土地计算公式应纳税额土地使用税税额土地使用税率减除比例=**印花税概述与计算定义1印花税是指对经济活动中书立、领受的凭证征收的一种税收征收范围2印花税的征收范围包括合同、产权转移书据、权利、许可证照等计算公式3应纳税额税率计税依据=*车船税概述与计算定义征收范围计算公式车船税是指对汽车、摩托车、船舶等车辆车船税的征收范围包括汽车、摩托车、船应纳税额税率计税依据=*和船舶征收的一种财产税舶等车辆和船舶资源税概述与计算定义资源税是指对开采、生产原油、天然气、煤炭、铁矿石等资源征收的一种资源税征收范围资源税的征收范围包括原油、天然气、煤炭、铁矿石等资源计算公式应纳税额税率计税依据=*城市维护建设税概述定义征收范围计算公式城市维护建设税是指对增值税、消费税城市维护建设税的征收范围包括增值税应纳税额应纳增值税额或消费税额税=*等税收征收的一种附加税，用于支持城、消费税等税收率市建设和发展教育费附加概述教育费附加是指对增值税、消教育费附加的征收范围包括增费税等税收征收的一种附加税值税、消费税等税收，用于支持教育事业发展计算公式应纳税额应纳增值税额或消费税额税率=*税收筹划基本理论定义原则税收筹划是指纳税人根据税法规定，在合法的前提下，通过合理合法性原则•的安排，降低税负，增加经济效益的行为效益性原则•合理性原则•谨慎性原则•增值税筹划方案合理确定纳税人身份1根据企业经营规模和性质，选择一般纳税人或小规模纳税人，合理利用税收优惠政策合理选择税率2根据不同商品或服务的适用税率，选择最优的税率方案优化进项税额抵扣3合理利用进项税额抵扣政策，最大限度地抵扣进项税额控制销售成本4通过合理的成本控制，降低增值税税负企业所得税筹划方案合理确认收入和成本按照税法规定，合理确认收入和成本，避免税务风险利用税收优惠政策根据企业经营情况，合理利用国家税收优惠政策，降低税负优化资金结构通过合理的资金结构安排，降低企业所得税负合理安排投资和融资通过合理的投资和融资安排，降低企业所得税负个人所得税筹划方案合理利用专项附加扣除根据个人情况，合理选择专项附加扣除项目，降低税负合理安排收入和支出通过合理安排收入和支出，降低个人所得税负利用税收优惠政策根据个人情况，合理利用国家税收优惠政策，降低税负税收风险管理识别风险评估风险1通过对企业经营活动进行分析，识别税对识别出的税收风险进行评估，确定风2收风险险等级监测风险控制风险4对税收风险控制措施进行监控，及时调3制定相应的措施，控制税收风险整风险控制方案税收信息化与发票电子化税收信息化发票电子化税收信息化是指运用信息技术，实现税收征管和服务的现代化，发票电子化是指将传统的纸质发票改为电子发票，方便纳税人开提高税收征管效率和服务水平具、保存、管理和使用发票。