《税收知识拓展》课件

税收知识拓展助力企业合规发展本课程旨在帮助企业更好地理解税收法律法规，掌握税收筹划技巧，提高税务管理水平，促进企业健康可持续发展课程导览税收基本知识了解税收的概主要税种解析深入探讨增值税务管理实务重点讲解纳税123念、特征、职能以及中国现行税、企业所得税、个人所得税申报、发票管理、税务稽查等税制体系等重要税种，并结合案例分析税务管理实务操作税收筹划与避税学习税收筹划的基本原理和常见国际税收与数字经济课税了解国际税收的基本概45方法，帮助企业合法合理节税念、转让定价、反避税等内容，以及数字经济带来的课税挑战什么是税收税收是指国家凭借其政治权力，依法无偿地取得财政收入的一种方式它是国家为了满足社会公共需要，按照法律规定，对经济组织和个人取得的收入或财产征收的一种强制性费用税收是国家财政收入的主要来源，也是国家实施宏观调控的重要手段之一税收的基本特征强制性无偿性固定性普遍性税收是国家强制性的，纳国家征收税款是无偿的，税收是国家依法确定的，税收的征收范围是普遍的税人必须依法履行纳税义纳税人缴纳税款后不会获税收的种类、税率、征税，凡是在国内的经济组织务，否则国家有权采取强得任何直接回报，但可以范围等都有明确的法律依和个人，凡是取得了应税制措施追缴税款享受国家提供的公共服务据，具有相对的稳定性收入或拥有了应税财产，都必须依法缴纳税款税收的社会职能财政职能税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供资金，用于社会公共服务，如教育、医疗、国防等调节职能税收可以调节收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平例如，对高收入者征收高额的个人所得税，对低收入者减免税收宏观调控职能税收可以影响经济活动，引导资源配置，促进经济平稳发展例如，通过调整税率，可以鼓励投资，促进消费，抑制通货膨胀等保护职能税收可以保护国家利益，维护国家安全例如，对进口商品征收关税，可以保护国内产业，提高国家竞争力中国现行税制体系概览流转税1增值税、消费税、关税所得税2企业所得税、个人所得税财产税3房产税、土地使用税、车船税行为税4印花税、契税、资源税其他税种5城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加增值税概述增值税是一种以商品和劳务的增值额为课税对象的税种，是现代VAT税收制度的重要组成部分增值税的征收范围广，税率结构灵活，具有调节经济、促进产业升级的作用增值税的征收范围销售货物包括生产、委托加工、进口等环节的货物销售提供加工、修理修配劳务包括对货物进行加工、修理、修配、维护等劳务的提供提供服务包括交通运输、邮电通信、金融保险、文化娱乐等服务进口货物对进口货物征收进口环节的增值税，税率与国内增值税税率一致增值税纳税人分类一般纳税人小规模纳税人是指年应税销售额达到规定标准的企业，适用增值税专用是指年应税销售额未达到规定标准的企业，不适用增值税发票制度，可以抵扣进项税额专用发票制度，不能抵扣进项税额增值税税率体系税率适用范围农产品、部分生活必需品、部13%分服务业部分制造业、部分服务业9%部分制造业、部分服务业、出6%口货物出口货物0%增值税一般纳税人资格认定申请符合条件的企业可以向税务机关提出申请，并提供相关资料审核税务机关对企业提交的资料进行审核，确认企业是否符合认定条件审批税务机关根据审核结果，决定是否批准企业认定为一般纳税人增值税进项税额抵扣规则取得增值税专用发票1企业取得增值税专用发票，并填写相关信息，作为进项税额抵扣凭证符合抵扣条件2所购进的货物或服务必须用于企业生产经营，且必须符合税务机关的规定申报抵扣3企业在申报增值税时，将符合条件的进项税额抵扣掉，减少应纳税额增值税专用发票管理严格保管增值税专用按规定进行发票开具及时申报纳税，并将发票，不得丢失、损和使用，并定期进行增值税专用发票与纳毁、涂改发票核对，确保发票税申报表进行关联，真实性确保发票与纳税申报的相符性企业所得税概述企业所得税是指对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税种CIT，是国家重要的财政收入来源之一企业所得税的征收范围包括企业生产经营所得、财产转让所得、股息红利所得等企业所得税的纳税义务人居民企业非居民企业是指在中国境内成立，依照中国法律设立的企业是指在中国境内设立机构、场所，或者没有设立机构、场所但有来源于中国境内的所得的企业企业所得税税率结构税率适用范围一般企业25%小微企业15%高新技术企业10%应纳税所得额的计算方法收入减去成本、费用、税金、损失、折旧等利润总额减去所得税税前扣除项目应纳税所得额乘以适用税率应纳税额减去所得税优惠政策实际应纳税额收入的确认与核算实现收入1企业已经完成商品的交付或劳务的提供，并取得了相应的价款或对价收到款项2企业已经收到款项，或取得了收款凭证，能够收回价款或对价的权利收入确认3企业将收入计入当期财务报表，并进行相应的税务处理企业所得税税前扣除规定成本费用税金损失与企业生产经营活动直接相关的企业在生产经营活动中实际缴纳企业发生的非正常损失，如火灾成本费用，如原材料、人工、燃的税金，如增值税、消费税、关、水灾等造成的损失，以及经营料动力、折旧等税等性亏损等捐赠支出其他支出企业向公益慈善组织等进行的捐赠支出，在一定限额内符合税法规定，可以税前扣除的其他支出可以税前扣除资产的税务处理固定资产无形资产1折旧摊销2应收账款4金融资产3坏账损失利息收入企业重组的税务处理合并1将两个或多个企业合并成一个企业，合并方应按照规定进行资产和负债的评估，并进行税务处理分立2将一个企业分割成两个或多个企业，分立方应按照规定进行资产和负债的分配，并进行税务处理股权转让3将一个企业的全部或部分股权转让给其他企业或个人，转让方应按照规定缴纳相关税款个人所得税概述个人所得税是指对个人取得的各种所得征收的一种税种，是国家重要的财政收入来源之一个人所得税的征收范围包PIT括工资薪金所得、经营所得、利息所得等个人所得税的课税对象123工资薪金所得经营所得利息所得是指个人因任职受雇取得的工资、薪金、奖金、津贴、是指个人从事生产经营活动取得的所得是指个人从银行、信用社等金融机构取得的利息收入补贴等456租金所得财产转让所得偶然所得是指个人将房屋出租取得的租金收入是指个人将房屋、土地、股权等财产转让取得的所得是指个人取得的奖金、中奖收入、彩票中奖收入等7特许权使用费所得是指个人将专利权、商标权、著作权等特许权使用权转让取得的所得综合所得税率表税率累计应纳税所得额专项附加扣除政策子女教育支出住房贷款利息支出大病医疗支出对每个子女接受义务教育、高中阶段对个人购买住房的商业贷款利息支出对个人发生的医疗费用，在一定限额教育、高等教育的支出，在一定限额，在一定限额内予以扣除内予以扣除内予以扣除个人所得税申报要求年度汇算自行申报代扣代缴每年年末，纳税人需要进行年度汇算纳税人可以通过税务机关指定的渠道一些个人所得税由单位代扣代缴，如，将全年的所得收入、扣除项目等信，自行申报个人所得税，如通过网上工资薪金所得、劳务报酬所得等息汇总申报，并缴纳税款或退税申报、手机申报等APP消费税基本知识消费税是指对特定消费品和消费行为征收的一种税种，是国家重CST要的财政收入来源之一消费税的征收范围包括烟酒、化妆品、汽车、贵重首饰等，旨在调节消费、抑制过度消费消费税征收范围烟卷烟、雪茄烟、烟丝酒白酒、啤酒、葡萄酒、黄酒化妆品护肤品、彩妆、香水等汽车乘用车、商用车等贵重首饰金银首饰、钻石首饰等其他消费品部分高档消费品，如高尔夫球及球具、游艇等消费税计税方法从量计税从价计税按照消费品的数量征税，如烟酒、汽油等按照消费品的销售价格征税，如汽车、化妆品等关税概述关税是指对进出口货物征收的一种税种，是国家重要的财Customs Duty政收入来源之一，也是国家调节进出口贸易、保护国内产业的重要手段进出口税收政策进口税收政策对进口商品征收关税，以及增值税、消费税等，用于调节进口商品的价格，保护国内产业，维护国家利益出口税收政策对出口商品实行退税政策，鼓励企业出口，促进外贸发展，增加国家外汇储备关税的计征方式从价计征按照进出口货物的价格征税，税率一般为百分比从量计征按照进出口货物的数量征税，税率一般为每单位商品的税额复合计征结合从价计征和从量计征两种方式，对部分商品征税保税区税收政策免征关税1在保税区内，对进出口货物暂时免征关税，货物在保税区内可以自由流通延迟纳税2企业可以在货物出保税区后再缴纳关税，方便企业进行贸易运作鼓励加工出口3对在保税区内加工出口的企业，给予一定的税收优惠政策，鼓励企业进行加工出口房产税与土地使用税房产税土地使用税对房屋所有者或使用者征收的一种税种，用于维护城市建对土地使用者征收的一种税种，用于维护土地资源的合理设，促进房产市场健康发展利用，促进土地市场健康发展契税基本规定契税是指对房屋所有权发生转移时，向产权承受人征收的一种税种，用于维护房产市场秩序，促进房Property TransferTax产交易公平透明印花税征收范围经济合同包括购销合同、租赁合同、借款合同、技术转让合同等产权转让书据包括房屋买卖合同、土地使用权转让合同等权利、许可证照包括营业执照、商标注册证等其他凭证包括保险单、提货单、仓单、提单等印花税计税依据定额计税比例计税按照每件税额征税，如营业执照每件元按照合同金额、凭证金额的一定比例征税，如购销合同按8照合同金额的千分之一征税车船税征收管理车船税是指对汽车、摩托车、船舶等交通工具征Vehicle andVessel Tax收的一种税种，用于维护交通基础设施建设，促进交通运输行业健康发展环境保护税概述环境保护税是指对排放污染物征收的一种税Environmental ProtectionTax种，旨在促进企业减少污染物排放，保护环境，维护生态平衡税收征收管理法概要税收征收管理法是规范税收征收管理Tax Collectionand AdministrationLaw活动的法律，是保障国家税收收入、维护纳税人合法权益的重要法律依据该法规定了纳税义务、税务登记、纳税申报、税务稽查等税收征收管理的基本制度和程序纳税申报制度申报期限纳税人应按照规定的期限，向税务机关申报纳税申报内容纳税申报的内容包括纳税人身份、应税项目、税额等信息申报方式纳税人可以通过网上申报、手机申报、邮寄申报等方APP式进行申报税务登记要求申请登记登记内容变更登记注销登记企业在取得营业执照后，税务登记内容包括企业名企业发生变更，如名称变企业终止经营，应向税务应向税务机关申请办理税称、地址、经营范围、税更、地址变更等，应向税机关办理注销登记务登记务识别号等务机关办理变更登记发票管理制度发票开具发票保管企业应按照规定开具发票，企业应妥善保管发票，不得确保发票内容真实、完整、丢失、损毁、涂改准确发票核对企业应定期核对发票，确保发票与纳税申报的相符性税务稽查重点收入真实性成本费用真实性税收优惠政策适用发票管理重点关注企业收入的真实性重点关注企业成本费用支出重点关注企业是否符合税收重点关注企业发票的开具、，防止企业虚假申报、漏报是否合理，防止企业虚假列优惠政策的适用条件，防止使用、保管是否规范，防止收入支、虚增成本企业违规享受税收优惠企业虚开、伪造发票税收违法行为及处罚偷税1指纳税人采取隐瞒收入、虚列成本、伪造凭证等手段，不缴或少缴应纳税款的行为骗税2指纳税人采取欺骗手段，骗取税收优惠政策，少缴或不缴应纳税款的行为抗税3指纳税人拒不缴纳税款，或采取暴力、威胁等手段阻碍税务机关依法执行职务的行为逃税4指纳税人采取转移财产、销毁账簿等手段，逃避缴纳税款的行为税收优惠政策概述税收优惠政策是指国家为了鼓励特定行业、特定行为的发展，或为了支持特定群体，而对纳税人减免税款的一种政策税收优惠政策可以促进经济发展，提高社会效益，改善民生高新技术企业税收优惠所得税税率优惠研发费用加计扣除对符合条件的高新技术企业，企业所得税税率降至，鼓对企业发生的研发费用，允许在税前按一定比例加计扣除15%励企业加大研发投入，进一步降低企业的税负小微企业税收优惠所得税税率优惠增值税免征对符合条件的小微企业，企对年应税销售额低于一定标业所得税税率降至，减轻准的小微企业，免征增值税15%企业税负，促进小微企业发，降低企业经营成本展社保缴费优惠对小微企业缴纳的社保费用，给予一定的补贴，减轻企业负担研发费用加计扣除研发费用加计扣除是指对企业发生的研发费用，允许在税前按一定比例加计扣除，进一步降低企业的税负，鼓励企业加大研发投入，提升科技创新能力区域性税收优惠政策对西部地区、东北地区、革命老对特定产业，如高新技术产业、区、少数民族地区等，国家出台绿色产业、文化产业等，国家出了相应的税收优惠政策，鼓励企台了相应的税收优惠政策，鼓励业投资，促进区域经济发展企业发展，提升产业竞争力税收筹划基本原理税收筹划是指企业或个人在法律允许的范围内，通过合法的手段，对经济活动进行安排，以达到减轻税负、提高经济效益的目的税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，也是企业提高竞争力的重要手段之一合法避税与偷漏税的界定合法避税偷漏税是指纳税人根据税收法律法规，合理利用税收优惠政策，是指纳税人采取隐瞒收入、虚列成本、伪造凭证等手段，降低税负，合法地减少税款负担不缴或少缴应纳税款的行为，是违反税收法律法规的行为常见税收筹划方法合理利用税收优惠政策企业应充分了解税收优惠政策，并根据自身情况，选择合适的政策，降低税负优化企业组织结构通过调整企业组织结构，可以将企业所得税负转移到税率较低的企业，降低整体税负合理选择经营方式企业可以根据不同的经营方式，选择不同的税收征管方式，以降低税负合理安排投资企业应合理安排投资，选择税收优惠政策力度较大的区域或行业，降低投资成本企业重组中的税收筹划企业重组是指企业之间进行的合并、分立、股权转让等行为在企业重组过程中，纳税人应充分利用税收筹划，合理安排重组方案，以降低税负，提高重组效益国际税收基本概念国际税收是指跨国企业或个人在不同国家或地区进行的经济活动所涉及的税收问题国际税收涉及多个国家的税收制度，需要协调各国的税收政策，避免双重征税，促进国际贸易和投资发展转让定价规则转让定价规则是指跨国企业集团内部企业之间进行货物、服务或无形资产的交易时，应采用合理的定价方法，以避免跨国企业利用关联交易，将利润转移到税收优惠的国家，逃避税收转让定价规则旨在确保企业集团在各个国家或地区缴纳应纳税款，维护公平竞争环境反避税规定交易目的措施反避税规定旨在防止企业利用税收漏洞，进行不必要的避反避税规定包括税收信息交换、反避税条款、反避税协定税行为，维护税收公平，确保国家税收收入等，通过加强税务信息共享、制定反避税规则、建立反避税机制等措施，打击避税行为税收协定概述税收协定是指两个或多个国家之间签署的协议，目的是为了避免双重征税，促进国际贸易和投资税收协定规定了跨国企业或个人在两个或多个国家取得的所得，如何进行税收分配，以及如何防止双重征税数字经济课税挑战跨境交易复杂利润分配不透明数字经济下的交易模式多元数字经济企业利用数据、算化，传统税收制度难以准确法等技术，可以将利润转移识别数字经济的跨境交易活到税收优惠的国家，难以追动，难以确定征税范围和征踪企业的真实利润，导致税税主体收流失数据主权争议数据作为数字经济的核心要素，各国之间存在数据主权的争议，难以协调跨国数据流动和数据税收问题纳税信用等级管理纳税信用等级管理是指税务机关对纳税人的纳税信用状况进行评估，并按照评估结果，将纳税人划分为不同的纳税信用等级，给予相应的税收优惠政策或限制措施纳税信用等级管理旨在鼓励企业依法纳税，维护税收秩序，促进经济健康发展。