《认识其他税种》课件

认识其他税种我国的其他主要税收种类本课程旨在深入浅出地介绍我国税收体系中的其他主要税种，为学员提供对中国税收制度的全面了解，并探讨其在经济发展中的重要作用课程目标和学习重点目标重点掌握其他主要税种的基本概念、征收范围、计税依据、税率设掌握资源税、消费税、关税等主要税种的征收特点及政策

1.

1.计等核心要素深入了解城建税、教育费附加等地方税收的政策和应用

2.了解各税种征收管理要点及相关政策，掌握税务申报流程和常分析各税种之间的关联性，并对税收征管流程进行概括性阐述

2.

3.见税收优惠政策提升对税收知识的理解，增强税收意识，提高税务合规意识

3.课程内容概览税种1资源税、消费税、关税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、车船税、环境保护税、烟叶税、契税、耕地税收征管占用税2税收征管流程、纳税申报、税收优惠政策、税收违法案例、纳税人权利义务、税收筹划资源税基本概念资源税是指对开采、生产应税资源的单位和个人征收的一种税收，主要用于调节资源开发利用，促进资源节约和可持续发展资源税的征收对象包括矿产资源、水资源、森林资源、草原资源、滩涂资源、海域资源等资源税的征收范围资源税的征收范围包括对开采的原油、天然气、煤炭、铁矿石、铜矿石、铅锌矿石、金矿石等矿产

1.资源征税对开采的地下水、地表水等水资源征税

2.对采伐的木材、竹材等森林资源征税

3.对开垦的草原资源征税

4.对围垦的滩涂资源征税

5.对开发利用的海域资源征税

6.资源税计税依据资源税的计税依据通常是矿产资源的开采量，例如原油的开采吨数、天然气的开采立方米数等

1.水资源的开采量，例如地下水的开采量、地表水的引水量等

2.森林资源的采伐量，例如木材的采伐立方米数、竹材的采伐吨数等

3.草原资源的开垦面积

4.滩涂资源的围垦面积

5.海域资源的开发利用面积或量

6.资源税税率设计资源税的税率设计采用差别税率，根据资源的种类、开采难度、市场价格等因素进行区分，例如原油的税率根据油田的开采难度和原油的品质进行分档计税

1.天然气的税率根据气田的开采难度和天然气的品质进行分档计税

2.煤炭的税率根据煤种的质量和开采深度进行分档计税

3.资源税征收管理要点纳税申报税务检查资源税的纳税申报需要按照国家税务机关有权对纳税人进行税务税务总局的规定，进行定期或不检查，核实纳税人是否依法纳税定期的申报，并缴纳相应的税款，并对违反税收法规的行为进行处理税收优惠国家对某些资源开发利用活动，例如对稀有金属、战略性矿产资源的开采，会给予一定的税收优惠政策，鼓励资源的合理开发和利用消费税定义与特点消费税是指对特定消费品和消费行为征收的一种税收，主要用于调节消费结构，抑制过度消费，保护环境，促进社会和谐发展消费税具有以下特点征收对象为特定消费品和消费行为，如高档消费品、烟酒、汽油等

1.税率设计以调节消费结构和抑制过度消费为目标，对高档消费品和高污染消

2.费品实行较高的税率征收环节通常在生产、进口或批发环节，以保证税款的及时征收

3.消费税的征收范围消费税的征收范围包括对生产、进口的烟酒、汽油、柴油、化妆品、贵重首饰、高档手表、高档服装、高档鞋靴、高档箱包、游艇、高尔夫球及球具、私人

1.飞机等高档消费品征税对生产、进口的汽车、摩托车等交通工具征税

2.对生产、进口的啤酒、黄酒、葡萄酒等酒精饮料征税

3.对生产、进口的成品油征税

4.对生产、进口的轮胎、电池等部分工业产品征税

5.对销售的彩票征税

6.消费税的纳税义务人消费税的纳税义务人是生产、进口应税消费品的单位和个人

1.销售应税消费品的单位和个人，但仅限于销售环节征收消费税的应税消费品

2.其他法律、行政法规规定的纳税义务人

3.消费税税目和税率消费税的税目分为消费税税目根据应税消费品的种类进行划分，例如卷烟税目、酒精税目、汽车税目等

1.每种税目对应不同的税率，例如卷烟税目采用从量税率和从价税率的混合计税方式，酒精税目采用从价税率，汽车税目采用从量税率

2.和从价税率的混合计税方式消费税计税依据消费税的计税依据根据税目和税率的不同而有所不同，主要包括从量税率，以应税消费品的数量为计税依据，例如卷烟的税率以每箱多少元计算，汽车的税率以每辆多少元计算

1.从价税率，以应税消费品的价格为计税依据，例如酒精的税率以销售价格的百分比计算，化妆品的税率以销售价格的百分比计算

2.混合税率，以应税消费品的价格和数量为计税依据，例如汽车的税率以每辆多少元加销售价格的百分比计算

3.消费税征收环节消费税的征收环节通常在生产环节征收对生产应税消费品的单位和个人，在生产完成后进行征收

1.进口环节征收对进口应税消费品的单位和个人，在进口环节进行征收

2.批发环节征收对部分应税消费品，例如白酒、啤酒，在批发环节进行征收

3.消费税申报要点消费税申报需要按照国家税务总局申报内容包括应税消费品的品名、纳税人应按时申报，并按规定缴纳123的规定，进行定期或不定期的申报数量、价格、税率、税额等信息，税款，如发生漏报、迟报或少报等，并缴纳相应的税款需要提供相关的凭证和资料情况，将面临相应的处罚关税基本概念关税是指对进出口货物征收的一种税收，主要用于保护国内产业，调节进出口贸易，维护国家经济安全和社会公共利益关税是国家对进出国境的货物征收的一种税收形式，是国际贸易中重要的调节手段，也是国家财政收入的重要来源之一关税的征收对象关税的征收对象是进出口货物，包括从国外进口到国内的货物

1.从国内出口到国外的货物

2.寄往国外的个人物品，但限于超过免税额度部分

3.关税的纳税义务人关税的纳税义务人是进口货物的收货人，即从国外进口货物到国内的单位和个人

1.出口货物的发货人，即从国内出口货物到国外的单位和个人

2.其他法律、行政法规规定的纳税义务人

3.关税的计税方法关税的计税方法主要有从价税以货物价格为计税依据，按照一定的百分比征收关税，例如进口汽

1.车的关税以汽车价格的计算10%从量税以货物的数量为计税依据，按照一定的数量单位征收关税，例如进

2.口粮食的关税以每吨多少元计算混合税以货物的价格和数量为计税依据，综合考虑多种因素进行计税，例

3.如进口烟酒的关税以每箱多少元加销售价格的百分比计算关税税率类型关税税率类型主要包括最惠国税率对享受最惠国待遇的国家和地区的进口货物适用的一种税率，

1.通常是较低的税率普惠制税率对发展中国家和地区进口货物适用的一种税率，通常是较低的

2.税率，旨在帮助发展中国家发展经济特惠税率对某些特殊货物或来自特定国家的货物适用的一种税率，通常是

3.较低的税率，例如对某些农产品或文化产品给予特惠关税政策一般税率对没有享受最惠国待遇或普惠制待遇的国家和地区的进口货物适

4.用的一种税率，通常是较高的税率关税减免政策国家对某些进出口货物会给予一定的关税减免政策，例如对部分生活必需品、教育用品、医疗器械等给予关税减免，以降低进口成本，促进人民生活水平提高

1.对部分高科技产品、先进设备等给予关税减免，以鼓励技术进步，促进产业升级

2.对来自某些国家和地区的进口货物给予关税减免，以促进国际合作，维护国家利益

3.城市维护建设税概述城市维护建设税是指对纳税人以征税项目为计税依据征收的一种地方税，用于城市维护和建设，主要包括城市基础设施建设、环境保护、公共服务等城建税的征收范围一般包括增值税、消费税、营业税等税种的应税项目城建税的征收范围城建税的征收范围包括对增值税、消费税、营业税等税种的应税项目征收城建税

1.对企业所得税和个人所得税征收城建税，但仅限于部分特殊行业或地区

2.城建税的计税依据城建税的计税依据通常是增值税、消费税、营业税等的应税项目金额，例如增值税的应税销售额、消费税的应税消费品价格、营业税的营业收入等城建税的税率结构城建税的税率结构分为不同城市适用不同的税率，例如一线城市税率较高，二三线城市税率较低

1.不同税种适用不同的税率，例如增值税的税率为，消费税的税率为，

2.7%5%营业税的税率为1%教育费附加政策解析教育费附加是指对增值税、消费税、营业税等的应税项目征收的一种地方税，用于补充教育经费，改善办学条件，提高教育质量教育费附加的征收范围与城建税相同，一般是对增值税、消费税、营业税等的应税项目征收地方教育附加政策地方教育附加的政策由各省、自治区、直辖市自行制定，并根据当地实际情况进行调整地方教育附加的税率一般为城建税税率的，例如城建税10%~30%税率为，则地方教育附加的税率为7%

0.7%~

2.1%印花税基本概念印花税是指对经济活动中特定凭证征收的一种税收，主要用于调节经济活动，促进社会公平，维护国家利益印花税的征收对象是各种经济凭证，例如合同、产权证、营业执照等印花税是国家对特定凭证征收的一种税收，其主要目的是调节经济活动，促进社会公平，维护国家利益印花税的征收对象是各种经济凭证，例如合同、产权证、营业执照等印花税的征收范围印花税的征收范围包括对各种合同、产权证、营业执照等经济凭证征收印花税

1.对契约、凭证、许可证、执照、权利、证明书、鉴定书等征收印花税

2.印花税税率设计印花税的税率设计采用差别税率，根据经济凭证的种类、金额、内容等因素进行区分，例如对财产租赁合同、财产保险合同、借款合同等，按照合同金额的一定比例征

1.收印花税对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、土地使用权抵押合同等，按

2.照合同金额的一定比例征收印花税对营业执照、产权证等，按照规定的一定金额征收印花税

3.印花税计税依据印花税的计税依据通常是合同金额，例如财产租赁合同、财产保险合同的计税依据是合同金额

1.权利证金额，例如土地使用权出让合同、土地使用权转让合同的计税依据是

2.合同金额证件印花税，例如营业执照、产权证的计税依据是规定的一定金额

3.印花税征收管理印花税的征收管理主要包括纳税申报纳税人应在经济凭证签订或开具之日起日内，到主管税务机关

1.10申报缴纳印花税税务检查税务机关有权对纳税人进行税务检查，核实纳税人是否依法纳税

2.，并对违反税收法规的行为进行处理车船税概述介绍车船税是指对车辆和船舶征收的一种税收，主要用于维护道路和航道，保障交通安全，促进交通事业发展车船税的征收对象是各种机动车辆和船舶，例如汽车、摩托车、船舶等车船税征收对象车船税的征收对象包括对各种机动车辆征收车船税，例如小汽车、货车、客车、摩托车等

1.对各种船舶征收车船税，例如货船、客船、游艇等

2.车船税的计税依据车船税的计税依据通常是机动车的排量，例如小汽车的排量以升为一个计税单位，货车的排量以

1.

1.0吨为一个计税单位

1.0船舶的吨位，例如货船的吨位以吨为一个计税单位，客船的吨位以吨

2.10100为一个计税单位车船税税率政策车船税的税率政策主要包括不同类型的车辆和船舶适用不同的税率，例如小汽车的税率高于货车，客车的税率高于摩托车

1.不同地区适用不同的税率，例如一线城市的税率高于二三线城市

2.车船税优惠政策国家对某些车辆和船舶会给予一定的车船税优惠政策，例如对新能源汽车、节能汽车等给予车船税优惠，以鼓励使用新能源汽车，促进

1.节能环保对残疾人专用的车辆给予车船税优惠，以方便残疾人出行，保障残疾人权益

2.对部分公益性船舶给予车船税优惠，以支持公益事业发展，促进社会和谐

3.环境保护税背景介绍环境保护税是指对污染环境的行为征收的一种税收，主要用于污染防治，促进环境保护，建设生态文明环保税的征收对象是各种污染环境的行为，例如排放污染物、占用生态保护红线等环保税的征收范围环保税的征收范围包括对排放大气污染物、水污染物、固体废物、噪声等污染环境的行为征收环保税

1.对占用生态保护红线、破坏生态环境的行为征收环保税

2.环保税的计税依据环保税的计税依据通常是污染物的排放量，例如二氧化硫的排放量、氮氧化物的排放量、化学需氧量

1.的排放量等占用生态保护红线的面积

2.环保税税率设计环保税的税率设计采用差别税率，根据污染物的种类、排放浓度、排放方式等因素进行区分，例如对排放二氧化硫、氮氧化物等大气污染物，采用差别税率，鼓励企业使用清洁能源，减少大气污染

1.对排放化学需氧量、氨氮等水污染物，采用差别税率，鼓励企业加强污水处理，减少水污染

2.环保税征收管理要点环保税的征收管理主要包括纳税申报纳税人应按照规定进行环保税申报，并缴纳相应的税款

1.税务检查税务机关有权对纳税人进行税务检查，核实纳税人是否依法纳税，并对违反税收法规的行为进行处理

2.环保税的征收管理还应与环境监管部门进行协调配合，确保环保税的有效征收和环境保护目标的实现

3.烟叶税基本概念烟叶税是指对烟叶生产征收的一种税收，主要用于调节烟叶生产，控制烟草消费，保障国家利益烟叶税的征收对象是各种烟叶，例如烤烟、晒烟、烟丝等烟叶税征收政策烟叶税的征收政策主要包括征收范围对所有烟叶生产者征收烟叶税

1.计税依据烟叶税的计税依据是烟叶的收购价格，即烟叶生产者将烟叶出售

2.给烟草公司时的价格税率烟叶税的税率根据烟叶的种类、品质等因素进行区分，例如烤烟的税

3.率高于晒烟，优质烟叶的税率高于普通烟叶烟叶税计征方式烟叶税的计征方式主要有从价税按照烟叶收购价格的一定比例征收烟叶税，即烟叶收购价格乘以税率，得到烟叶税额

1.从量税按照烟叶收购数量的一定税额征收烟叶税，即烟叶收购数量乘以每单位烟叶的税额，得到烟叶税额

2.契税定义与特点契税是指对土地、房屋权属发生转移时，向产权承受人征收的一种税收，主要用于调节房地产市场，促进房地产业健康发展，维护社会公平契税的征收对象是各种不动产，例如土地、房屋、林地、草地等契税的征收范围契税的征收范围包括对土地、房屋权属发生转移，即土地、房屋的所有权发生变更时征收契税

1.对土地、房屋权属发生变更，例如土地、房屋的继承、赠与、买卖、交换等

2.契税的计税依据契税的计税依据通常是土地、房屋的成交价格，即土地、房屋权属发生转移时的实际交易价格

1.评估价格，对于无法取得成交价格的土地、房屋，需要进行评估，并以评估

2.价格作为计税依据契税税率政策契税的税率政策主要包括不同类型的土地、房屋适用不同的税率，例如住宅用地的税率为，商业用

1.3%地的税率为5%不同地区的税率也可能有所不同，但一般差别不大

2.契税优惠政策国家对某些土地、房屋交易会给予一定的契税优惠政策，例如对购买首套住房的居民给予契税优惠，以鼓励居民购买住房，促进房地产市

1.场健康发展对购买经济适用房、廉租房的居民给予契税优惠，以保障低收入家庭的住房

2.需求，促进社会公平耕地占用税概述耕地占用税是指对占用耕地征收的一种税收，主要用于保护耕地资源，保障粮食安全，促进土地利用效率耕地占用税的征收对象是各种非农业建设占用耕地，例如厂房、住宅、道路等耕地占用税征收范围耕地占用税的征收范围包括对非农业建设占用耕地征收耕地占用税，例如厂房建设、住宅建设、道路建

1.设、基础设施建设等耕地占用税计税方法耕地占用税的计税方法主要有从量税按照占用耕地面积的一定税额征收耕地占用税，即占用耕地面积乘

1.以每亩的税额，得到耕地占用税额从价税按照占用耕地的价格的一定比例征收耕地占用税，即占用耕地的价

2.格乘以税率，得到耕地占用税额各税种之间的关系各税种之间存在着相互关联、相互补充的关系，例如消费税与资源税的关系资源税是对资源开采征收的税收，消费税是对消费品征收的税收，二者共同调节资源开发利用和消费结构

1.城市维护建设税与教育费附加的关系城建税用于城市维护和建设，教育费附加用于补充教育经费，二者共同促进城市发展和教育事

2.业发展环保税与资源税的关系环保税是对污染环境的行为征收的税收，资源税是对资源开采征收的税收，二者共同促进资源节约和环境保

3.护税收征管流程概述税收征管流程主要包括税务登记纳税人应在从事生产经营活动前，到主管税务机关进行税务登记

1.，取得税务登记证纳税申报纳税人应按照规定进行纳税申报，并缴纳相应的税款

2.税务检查税务机关有权对纳税人进行税务检查，核实纳税人是否依法纳税

3.，并对违反税收法规的行为进行处理税收处罚对违反税收法规的纳税人，税务机关将依法进行处罚，例如罚款

4.、滞纳金等纳税申报流程税务登记纳税人应在从事生产经营活动前，到主管税务机关进行税务登记，取得税务登记证填报申报表纳税人应按照规定的格式和内容，如实填报纳税申报表，并提供相关证明材料网上申报纳税人可以选择网上申报，通过税务机关提供的网上申报系统进行申报税款缴纳纳税人应在规定的期限内，通过银行或税务机关提供的其他缴款方式，缴纳税款申报确认税务机关对纳税人的申报进行审核，并确认申报信息税收优惠政策汇总国家对某些行业、企业和个人会给予一定的税收优惠政策，例如对高新技术企业、小微企业等给予税收优惠，以促进科技创新，支持实体经

1.济发展对贫困地区、边远地区等给予税收优惠，以促进区域协调发展，缩小贫富差

2.距对公益性事业、慈善事业等给予税收优惠，以鼓励公益事业发展，促进社会

3.和谐常见税收违法案例常见的税收违法案例包括偷税纳税人故意隐瞒收入，少缴税款的行为

1.逃税纳税人采取各种手段逃避纳税义务的行为，例如虚假申报、隐匿收入

2.等骗税纳税人采取欺骗手段，骗取国家税收优惠的行为，例如虚假开票、伪

3.造凭证等抗税纳税人拒绝履行纳税义务的行为，例如拒绝缴纳税款、拒绝接受税务

4.检查等纳税人权利与义务权利义务依法享受税收优惠政策的权利依法进行税务登记的义务

1.

1.依法进行纳税申报和缴纳税款的权利依法进行纳税申报和缴纳税款的义务

2.

2.依法维护自身合法权益的权利依法接受税务机关的税务检查的义务

3.

3.依法对税务机关的税收征管行为提出意见和建议的权利依法履行其他纳税义务

4.

4.税收筹划基本方法税收筹划是指纳税人根据税法规定，通过合理的安排经济活动，以合法的手段减轻税负，提高经济效益的一种行为税收筹划的基本方法主要包括合理选择税收优惠政策纳税人应根据自身情况，选择最有利的税收优惠政

1.策，例如利用高新技术企业税收优惠政策、小微企业税收优惠政策等合理安排收入和支出纳税人可以通过合理的安排收入和支出，将纳税额控

2.制在最低限度，例如利用税收递延政策、税收抵免政策等合理选择经营方式纳税人应根据自身情况，选择最有利的经营方式，例如

3.选择合伙制企业、有限责任公司等，以获得不同的税收优惠政策合理利用税收法律制度纳税人应充分利用税收法律制度，例如利用税收法

4.定原则、税收公允原则等，维护自身合法权益。