《财务报告编制》课件

财务报告编制本课程将深入讲解财务报告编制，涵盖财务报告的理论基础、具体编制方法以及相关分析技术课程大纲与学习目标课程大纲学习目标财务报告概述了解财务报告编制的基本原理和方法••会计准则体系与财务报告构成要素掌握各类财务报表的编制流程和常见问题••资产负债表编制与分析学会运用财务报表分析技术，解读企业财务状况和经营成果••利润表编制与分析•提高对财务报告质量的识别和判断能力现金流量表编制与分析••了解内部控制在财务报告编制中的重要性所有者权益变动表编制••财务报表附注解读•合并财务报表概述•财务报告质量要求与分析方法•财务舞弊案例分析•内部控制与财务报告•什么是财务报告财务报告是企业对特定期间的财务状况、经营成果和现金流量进行全面、系统、定量化的总结和反映，是企业经营活动的成绩单“”财务报告的基本功能反映企业经营成果展示企业财务状况揭示企业现金流量状况123利润表展示企业在特定期间的盈利资产负债表揭示企业在特定时点的现金流量表展现企业在特定期间的能力和经营效率资产、负债和所有者权益状况，反现金流入和流出情况，反映企业资映企业的偿债能力和资产结构金的运动变化财务报告使用者分析投资者评估投资风险和回报，决定投资决策债权人判断企业偿还债务的能力，决定是否放贷管理层监控企业经营活动，制定发展策略政府监管部门监管企业合法经营活动，征收税款财务报告的法律依据财务报告编制要严格遵守国家有关法律法规和会计准则的规定，确保财务信息的真实性、公允性和可比性会计准则体系概述企业会计准则1适用于所有企业，规定财务报告编制的基本原则和方法行业会计准则2适用于特定行业的企业，补充和细化企业会计准则的要求企业内部会计制度3企业根据自身特点制定的内部会计管理制度，应符合国家有关法律法规和会计准则的规定财务报告的构成要素资产负债表利润表现金流量表反映企业在特定时点的反映企业在特定期间的反映企业在特定期间的财务状况，包括资产、经营成果，包括收入、现金流量状况，包括经负债和所有者权益成本、费用和利润营活动、投资活动和筹资活动所有者权益变动表反映企业在特定期间所有者权益的增减变动情况资产负债表概述资产负债表是企业在特定时点所有资产、负债和所有者权益的静态报表，也称静态报表“”资产的定义与分类流动资产非流动资产一年内或一个营业周期内变现或耗用的12一年后或一个营业周期后变现或耗用的资产资产流动资产项目详解货币资金应收账款存货其他流动资产包括现金、银行存款、银行企业销售商品或提供劳务形企业在日常活动中持有以备除以上流动资产之外的其他汇票、银行本票等成的应收款项，包括应收账出售的商品，包括原材料、资产，包括短期投资、待摊款、预收账款等库存商品、在产品、产成品费用、预付账款等等非流动资产项目详解固定资产无形资产长期投资其他非流动资产企业使用期限超过一年，并企业拥有或控制的没有实物企业投资于其他企业的股权除以上非流动资产之外的其且价值在元以上的固形态的资产，包括专利权、或债权，持有时间超过一年他资产，包括长期待摊费用1000定资产，包括房屋建筑物、商标权、著作权等的投资，包括股权投资、债、递延所得税资产等机器设备、运输工具等权投资等负债的定义与分类流动负债非流动负债一年内到期的负债一年后到期的负债12流动负债项目详解短期借款应付账款应付职工薪酬其他流动负债企业向银行或其他金融机构企业购买商品或接受劳务形企业应付给职工的工资、奖除以上流动负债之外的其他借入的期限在一年以内的借成的应付款项，包括应付账金、津贴、福利等负债，包括应付利息、应交款款、预付账款等税金、预提费用等非流动负债项目详解长期借款应付债券长期应付款其他非流动负债企业向银行或其他金融机构企业发行债券筹集资金形成企业应付给其他单位的期限除以上非流动负债之外的其借入的期限超过一年的借款的负债超过一年的款项，包括应付他负债，包括递延收益、长租金、应付分期付款等期应付职工薪酬等所有者权益构成实收资本1企业投资者投入的资本，是企业所有者权益的基础资本公积2企业除实收资本以外的资本增值部分，包括资本溢价、股本溢价等盈余公积3企业从利润中提取的公积，用于弥补亏损、扩大生产经营等未分配利润4企业当年实现的净利润扣除提取的盈余公积后剩余的利润实收资本与资本公积实收资本是指企业投资者实缴的货币资本，是企业注册资本的实缴部分资本公积是指企业除实收资本以外的资本增值部分，包括资本溢价、股本溢价等盈余公积与未分配利润盈余公积是指企业从利润中提取的公积，用于弥补亏损、扩大生产经营等未分配利润是指企业当年实现的净利润扣除提取的盈余公积后剩余的利润资产负债表编制流程收集原始资料收集企业相关凭证和账簿，如原始凭证、记账凭证、总账、明细账等编制试算平衡表根据收集的原始资料，编制试算平衡表，检查账户的借贷平衡关系编制资产负债表根据试算平衡表，按照资产负债表格式，将相关账户的余额填入资产负债表中审核和签署对编制的资产负债表进行审核，并由企业负责人签署资产负债表常见问题资产计量不准确负债分类错误所有者权益构成不清晰导致资产总额不真实，影响企业财务影响企业偿债能力的判断影响投资者对企业资本结构的理解状况的反映利润表概述利润表是企业在特定期间经营成果的动态报表，也称动态报表“”收入的确认与计量收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入主营业务收入分析其他业务收入服务收入企业发生的与主营业务相关的其他业务收销售收入企业提供修理、加工、租赁、咨询、广告入，包括销售材料、出租闲置设备等企业销售商品、提供劳务或转让无形资产等服务取得的收入取得的收入其他业务收入分析其他业务收入是指企业发生的与主营业务相关的其他业务收入，包括销售材料、出租闲置设备等成本的确认与计量成本是指企业为生产产品、提供劳务或处置资产而发生的各种支出期间费用分析销售费用1企业为销售商品、提供劳务而发生的费用，如广告费、包装费等管理费用2企业为管理生产经营活动而发生的费用，如工资、福利、办公费等财务费用3企业因筹集资金和偿还债务而发生的费用，如利息支出、汇兑损益等研发费用4企业为开发新技术、新产品、新工艺等而发生的费用营业外收支处理营业外收支是指企业发生的与主营业务无关的收支，包括非流动资产处置损益、债务重组损益、政府补助等利润表编制流程收集原始资料收集企业相关凭证和账簿，如原始凭证、记账凭证、总账、明细账等编制试算平衡表根据收集的原始资料，编制试算平衡表，检查账户的借贷平衡关系编制利润表根据试算平衡表，按照利润表格式，将相关账户的余额填入利润表中审核和签署对编制的利润表进行审核，并由企业负责人签署利润表常见问题收入确认不规范成本计量不准确导致收入总额不真实，影响企业影响企业成本控制水平的判断经营成果的反映期间费用分配不合理影响企业盈利能力的评估现金流量表概述现金流量表是企业在特定期间现金流入和流出的动态报表，是反映企业资金运动变化情况的报表经营活动现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1企业销售商品、提供劳务收到的现金收入收到的税费返还2企业收到的税费返还，如增值税返还等从客户收到的其他与经营活动有关的现金3企业从客户收到的其他与经营活动有关的现金收入，如租金收入、利息收入等投资活动现金流量收回投资收到的现金1企业收回对其他企业的投资收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金2企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金收到利息、股利等投资收益3企业收到利息、股利等投资收益筹资活动现金流量发行股票收到的现金1企业发行股票收到的现金收入取得借款收到的现金2企业向银行或其他金融机构借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金3企业从其他渠道筹集资金收到的现金，如发行债券、融资租赁等现金流量表编制方法现金流量表编制方法主要有直接法和间接法两种直接法与间接法对比直接法间接法直接从企业的原始凭证和账簿中收集现金流入和流出信息，编制以利润表为基础，通过调整净利润，得出经营活动现金流量现金流量表现金流量表分析要点现金流量表分析要点包括企业的偿债能力、资金来源和运用状况、盈利能力等所有者权益变动表所有者权益变动表是反映企业在特定期间所有者权益增减变动情况的报表财务报表附注要求财务报表附注是对财务报表的补充说明，对财务报表中无法反映的信息进行详细披露重要会计政策说明重要会计政策说明是指企业在编制财务报表时采用的主要会计政策的说明，包括收入确认、成本计量、折旧方法、存货计价方法等会计估计变更披露会计估计变更是指企业对以前期间的会计估计进行调整，包括折旧年限、预计使用寿命等或有事项披露要求或有事项是指企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在取决于未来事件的发生资产负债表日后事项资产负债表日后事项是指企业在资产负债表日后发生的、与资产负债表日之前的交易或事项有关的事项关联方交易披露关联方是指能够对企业的财务和经营决策施加重大影响的单位或个人分部报告要求分部报告是指企业按照业务性质、地域或产品类别等标准，对企业经营活动进行分类，并分别编制财务报表合并财务报表概述合并财务报表是指由母公司编制的，将母公司及其控制的子公司的财务报表合并在一起形成的财务报表合并范围的确定合并范围是指企业进行合并报表编制时，需要合并的子公司范围合并报表编制程序确定合并范围根据控制关系，确定需要合并的子公司范围编制合并报表工作底稿将母公司和子公司的财务报表进行合并，编制合并报表工作底稿编制合并财务报表根据合并报表工作底稿，按照合并财务报表格式，编制合并财务报表审核和签署对编制的合并财务报表进行审核，并由企业负责人签署内部交易的抵销内部交易是指母公司与子公司之间发生的交易，需要在合并报表中进行抵销少数股东权益处理少数股东权益是指子公司中不属于母公司的所有者权益财务报告的质量要求1真实性财务报告的内容必须真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量2公允性财务报告的编制应遵循公允原则，不应存在任何有意夸大或缩小企业财务状况、经营成果和现金流量的情况3可比性财务报告应保持可比性，以便使用者比较不同企业或同一企业不同时期的财务状况、经营成果和现金流量4重要性财务报告的编制应遵循重要性原则，对所有重要的信息进行披露，而对不重要的信息可以省略真实性与公允性真实性是指财务报告的内容必须真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量公允性是指财务报告的编制应遵循公允原则，不应存在任何有意夸大或缩小企业财务状况、经营成果和现金流量的情况及时性与完整性及时性是指财务报告的编制和发布应及时，以便使用者及时了解企业的财务状况、经营成果和现金流量完整性是指财务报告的内容应完整，不应存在任何遗漏或错误可比性与重要性可比性是指财务报告应保持可比性，以便使用者比较不同企业或同一企业不同时期的财务状况、经营成果和现金流量重要性是指财务报告的编制应遵循重要性原则，对所有重要的信息进行披露，而对不重要的信息可以省略谨慎性原则应用谨慎性原则是指在进行会计处理时，应谨慎对待可能发生的风险和损失，不应高估资产和收益，也不应低估负债和费用财务报告分析方法比率分析技术1通过计算财务指标的比率，分析企业的财务状况、经营成果和现金流量趋势分析方法2比较不同时期的财务报表数据，分析企业的财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势结构分析应用3分析企业资产、负债、所有者权益等财务要素的结构，揭示企业的财务状况和经营风险比率分析技术比率分析技术是指通过计算财务指标的比率，分析企业的财务状况、经营成果和现金流量趋势分析方法趋势分析方法是指比较不同时期的财务报表数据，分析企业的财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势结构分析应用结构分析应用是指分析企业资产、负债、所有者权益等财务要素的结构，揭示企业的财务状况和经营风险财务舞弊案例分析财务舞弊是指企业为了达到某种目的，故意编造虚假财务信息，或者故意隐瞒真实财务信息内部控制与财务报告内部控制是指企业为了保证财务信息的真实性和可靠性，而采取的各种措施，包括内部审计、内部监督、内部风险控制等。