《财务报表审计》课件

财务报表审计课绍财报审计关识审计本件旨在全面介务表的相知和技能从的定义、目的审计则计评证和重要性入手，逐步深入到准、划、风险估、据收集、抽样技术内过课习员将财报审计等核心容通本件的学，学能够系统掌握务表的理论识为来审计坚础知，并具备一定的实务操作能力，未的工作奠定实的基课程目标理解审计的基本概念1财报审计审计计区别掌握务表的定义、目的、重要性，以及与会的和联系，为续习础后学打下基熟悉审计准则2内审计则册计师审计则审计则了解国外主要准，包括中国注会准、国际准等为审计规导，实务提供范指掌握审计流程3审计计评证审计报环节内掌握划、风险估、据收集、告等的具体容和操作方独简单审计法，能够立完成的任务提升职业判断能力4养员审计过进职断审计培学在程中行业判的能力，包括重要性水平的确定、评风险的估等财务报表审计的定义财报审计独审计师对审计单财报务表是由立被位务表的合法性、公允性和一贯监审计师过执审计获当性发表意见的一种督活动通行程序，取充分适的审计证验证财报计则编错据，以务表是否按照适用的会准制，是否存在重大报简财报审计对财报进检而言之，务表就是企业务表行“体”，确保其真实可为资债权关靠，投者、人等利益相者提供决策依据审计师审计过独观审计维在程中保持立性，客公正地发表意见，护公众利益财务报表审计的目的提高财务报表的可靠性保护投资者利益促进企业改善内部控制过独审计师验证财报审计财报审计过审计师对内通立的，提高务表有助于揭示务表中的潜在风险程中，会企业的部控对称为资虚进评进议进的真实性和可信度，减少信息不，和舞弊行，保护投者免受假信息制行估，并提出改建，促企资维场内营增强投者信心的侵害，护市公平业加强部管理，提高经效率财务报表审计的重要性增强投资者信心降低融资成本财报资进过审计财报可靠的务表是投者行投经的务表能够提高企资审计评级资决策的重要依据，能够增业的信用，降低企业融成资对财报强投者务表的信心，吸本，有利于企业发展资引更多投提升企业形象审计结竞树良好的果能够提升企业的社会形象，增强企业争力，立良好的品牌形象审计准则概览审计则册计师执审计时应当职规评审计质标审计则册准是注会行业务遵守的业范，是价工作量的重要准我国的准主要包括中国注会计师审计则该则审计则趋准，准与国际准同审计则审计则审计审计报册计师须严审计则证审计质准涵盖了的各个方面，包括一般原、具体程序、告等注会必格遵守准，才能保量审计则评则质则内审计则常见的准包括风险估准、实性程序准、部控制准等审计计划与风险评估制定总体审计策略审计围标时资为审计础确定范、目、间安排和源配置，工作奠定基了解被审计单位及其环境审计单内识别深入了解被位的业务模式、行业特点、部控制等，潜在的错报重大风险评估重大错报风险财报层认层错报关领分析务表次和定次的重大风险，确定需要重点注的域制定进一步审计程序评错报计执当审计获当根据估的重大风险，设和行恰的程序，取充分适审计证的据重要性水平的确定册计师审计过断错报时标重要性水平是注会在程中判是否重大所使用的准册计师财报层认层注会需要确定务表次和定次的重要性水平职断过虑审计单规重要性水平的确定是一个业判的程，需要考被位的模、性质营状资产规、经况等因素通常情况下，重要性水平与企业的盈利能力、标关模等指相审计围审计围重要性水平越高，范越小；重要性水平越低，范越大审计证据的收集检查观察1阅关记录验证观审计单产营查相文件、、实物等，其察被位的生经活动，了解2内真实性和可靠性其部控制的运行情况函证询问4审计单应3审计单层员进向被位的客户、供商、银行等向被位的管理、工等行询验证关额问获关发函，相交易和余的真实性，取相信息审计抽样技术统计抽样非统计抽样计选择对结进计册计师职断选择运用统学原理，随机样本，并样本果行统分析，根据注会的业判，具有代表性的样本，并根据经断较较为匀验专识对结进较推总体情况适用于样本量大，总体分布均的情况和业知样本果行分析适用于样本量小，总体分匀布不均的情况册计师结论册计师应当抽样风险是指注会根据样本得出的与总体实际情况不一致的可能性注会采取措施，降低抽样风险财务报表的组成部分财务报表附注1对报项进详细释说表目行解和补充明现金流量表2现反映企业一定期间金流入和流出情况所有者权益变动表3权反映企业所有者益的增减变动情况资产负债表4财状反映企业在特定日期的务况利润表5营反映企业在一定期间的经成果资产审计货币资金存货固定资产验证货币资验证货验证资产金的真实性存的真实性、完固定的真实性权关计关计旧、完整性和所有，整性、价和披露，、完整性、价和折盗积压损关虚注是否存在挪用、用注是否存在、毁，注是否存在增、转报废等风险、减值等风险移、等风险负债审计短期借款应付账款12验证验证应账短期借款的真实性、完整付款的真实性、完整关计关性和披露，注是否存在未披性和价，注是否存在未入关账应账露的联方借款的付款长期借款3验证关违长期借款的真实性、完整性和披露，注是否存在反借款合同条款的情况所有者权益审计实收资本验证资关虚资资实收本的真实性和完整性，注是否存在假出、抽逃出等情况资本公积验证资积来关违规资积本公的源和用途，注是否存在使用本公的情况盈余公积验证积规关规积盈余公的提取和使用是否符合定，注是否存在未按定提取盈余公的情况未分配利润验证润关纵润未分配利的真实性和完整性，注是否存在操利的情况收入审计销售收入其他业务收入验证销计关认验证关将营售收入的真实性、完整性和价，注是否存在提前确其他业务收入的真实性和完整性，注是否存在主业务虚计收入、增收入等情况收入入其他业务收入的情况认应当认计应当收入的确符合收入确的条件，收入的量采用公允价值费用审计销售费用1管理费用2财务费用3验证费计关虚费迟认费用的真实性、完整性和价，注是否存在列用、推确用等情况费认应当费认费计应当用的确符合用确的条件，用的量采用实际成本财务报表分析技术比率分析趋势分析结构分析过计财报过财报过财报项通算和分析务表中的各种比通分析务表在不同期间的变化通分析务表中各个目之间的评偿债趋势评营状关评财结率，估企业的盈利能力、能力，估企业的经况和发展前比例系，估企业的务构和风营和运能力景险水平内部控制评估了解内部控制1审计单内环评了解被位的部控制制度，包括控制境、风险估监、控制活动、信息与沟通、督测试内部控制2测试内内部控制的有效性，确定部控制是否能够有效防止或现纠错报发并正重大评估内部控制缺陷3评内严估部控制缺陷的重程度，确定是否存在重大缺陷或重要缺陷舞弊风险评估压力机会借口层员临财内层员为管理或工面务部控制薄弱或缺失，管理或工舞弊行压压为为为寻力或其他力，可能舞弊行提供了机会找合理的借口，降导为负致舞弊行低心理担关联方交易审计识别关联方关系评估关联方交易风险识别审计单关关关评关关转润虚被位的联方，包括母公司、子公司、联企业、估联方交易的风险，注是否存在移利、增收入等情键员亲管理人及其近属等况关应当进计财报进联方交易按照公允价值行量，并在务表中行充分披露持续经营评估财务指标恶化经营环境恶化12现续亏损资债财临场缩竞剧出持、不抵等面市萎、行业争加标恶营环恶务指化的情况等经境化的情况其他风险3临诉讼面重大、政策变化等其他风险审计工作底稿审计证据审计程序记录审计过获审计记录审计过执审计程中取的各种程中行的各种证检记录问记录审计标审计围据，包括查、询程序，包括目、范证记录审计、函等、方法等审计结论记录审计过审计结论对内评结论对程中得出的各种，包括部控制的估、财报审计务表的意见等审计报告类型无保留意见保留意见否定意见无法表示意见无保留意见审计报告审计报册计师认为财报无保留意见告表明，注会务表在所有重大方面按照适计则编审计单财状营现用的会准制，公允反映了被位的务况、经成果和金流量审计财报错报无保留意见是最好的意见，表明务表不存在重大审计报册计师执当审计获出具无保留意见告，需要注会行充分适的程序，取当审计证充分适的据保留意见审计报告范围受到限制存在未更正的重大错报审计围册计师获当审计证财报错报该错报对财报由于范受到限制，注会无法取充分适的务表存在未更正的重大，但务表的整体影对财报据，务表的某些方面发表意见响不具有广泛性审计报财报项计则编审计单财状保留意见告表明，务表在除保留意见事以外的所有重大方面按照适用的会准制，公允反映了被位的务营现况、经成果和金流量否定意见审计报告审计报册计师认为财报计则编否定意见告表明，注会务表未按照适用的会准审计单财状营现制，不能公允反映被位的务况、经成果和金流量审计财报错报该错报对财否定意见是最差的意见，表明务表存在重大，且务报表的整体影响具有广泛性审计报册计师执当审计获出具否定意见告，需要注会行充分适的程序，取充当审计证分适的据无法表示意见审计报告范围受到重大限制1审计围册计师获当审计证由于范受到重大限制，注会无法取充分适的对财报据，务表发表意见存在重大不确定性2册计师断该对财报存在重大不确定性，注会无法判不确定性务表的影响审计质量控制领导责任职业道德1调质导职规2强量向的事务所文化遵守业道德范业务执行4人力资源3审计则执员按照准行业务具备胜任能力的人审计职业道德独立性1独审计单场保持立于被位的立，避免利益冲突客观性2观态观保持客公正的度，避免受到主偏见的影响诚信3诚维职誉实守信，护业声专业胜任能力4执审计专识具备行业务所需的业知和技能总结与展望课绍财报审计关识员本件全面介了务表的相知和技能，希望能够帮助学系统财报审计论识掌握务表的理知，并具备一定的实务操作能力来环断审计则断财报审计将未，随着经济境的不变化和准的不发展，务表面临战册计师断习新的挑和机遇注会需要不学和提升自身能力，才能更好地审计职责维履行，护公众利益员将识为财报质进希望学能够所学知运用到实际工作中，提高务表量、促经贡济健康发展做出献。