《财政税收基础教程》课件

财政税收基础教程欢迎来到《财政税收基础教程》的世界！本课程旨在为您提供财政和税收领域的基础知识，无论您是初学者还是希望巩固知识体系，本课程都将是您的理想选择我们将深入探讨财政的起源、税收的构成以及预算管理的关键概念，为您未来的学习和职业生涯奠定坚实的基础课程介绍和教学目标课程介绍教学目标本课程系统讲解财政和税收的基本理论、主要制度和实际应用通过本课程的学习，学生应掌握财政和税收的基本概念、理论和内容涵盖财政的起源、职能、收入来源、税收的定义、分类、税方法，熟悉中国现行税制体系，了解税收征收管理的相关法律法制体系以及各项税收的征收管理同时，还将涉及税收筹划、风规，具备初步的税收筹划和风险管理能力，为从事相关工作或进险管理和预算管理等方面一步深造打下坚实的基础财政的起源与发展原始社会1财政的雏形出现在原始社会末期，氏族部落的公共积累和分配是最初的财政活动，用于维持部落的生存和发展奴隶社会2随着奴隶制国家的出现，财政成为统治阶级维护统治的重要工具，主要用于战争、公共工程和统治者的奢侈生活封建社会3封建国家的财政主要依赖土地税和人头税，财政管理相对简单，但对农民的剥削日益加重资本主义社会4资本主义国家的财政体系逐渐完善，税收成为财政收入的主要来源，财政支出用于公共服务、社会保障和经济调控财政的基本概念定义1财政是国家为了实现其职能，参与社会产品分配和再分配的活动，是国家集中性分配资金的活动主体2财政活动的主体是国家，代表全体社会成员的利益，通过一定的制度和法律规范进行财政分配内容3财政活动的内容包括财政收入和财政支出，是国家进行资源配置和宏观调控的重要手段目标4财政活动的目标是满足社会公共需要，促进经济发展，实现社会公平，维护国家安全财政的职能与作用职能作用资源配置职能通过财政收入和支出的调节，优化资源配置，提促进经济发展通过财政投资和补贴，支持重点产业和新兴产业高资源利用效率收入分配职能通过税收和社会保障等手段，的发展改善民生通过财政支出，提供公共服务和社会保障，调节收入分配，缩小贫富差距经济稳定职能通过财政政策的提高人民生活水平维护社会稳定通过财政支持，加强社会治调节，稳定经济增长，抑制通货膨胀，促进充分就业安和公共安全，维护社会和谐稳定公共财政的特征非营利性公共财政的目的是满足社会公共需要，而不是追求利润最大化，公共服务的提供不以盈利为目的强制性公共财政的收入主要来源于税收，税收具有强制性、无偿性和固定性，公民必须依法纳税公共性公共财政的支出主要用于公共服务和社会保障，服务于全体社会成员的利益，具有普遍性和共享性法制性公共财政的收支必须符合法律法规的规定，财政预算的编制、执行和监督都必须依法进行财政收入的主要来源税收收入国有资产收益债务收入税收是财政收入最主要国有资产收益包括国有债务收入包括国债、地的来源，包括增值税、企业的利润、国有土地方政府债券等，是国家消费税、企业所得税、的出让金、国有资源的通过发行债券筹集的资个人所得税等，是国家租金等，是国家利用国金，用于弥补财政赤字参与国民收入分配的主有资产获取的收入或支持重点项目建设要形式税收的定义和特征定义强制性无偿性固定性税收是国家为了实现其职能，税收的征收是国家凭借政治权税收的缴纳是无偿的，纳税人税收的征收对象、税率和计税凭借政治权力，依法无偿地向力进行的，纳税人必须依法缴缴纳税款后，不能直接获得等方法都由法律法规规定，具有社会成员取得财政收入的一种纳，不得拒绝或逃避价的回报，税款用于社会公共固定性和规范性，避免随意性形式事业和不确定性税收的基本要素课税对象纳税人12课税对象是指税法规定的征税对象，是税收纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人征收的基础，如商品、劳务、所得、财产等，是税收的承担者和缴纳者税率纳税环节税率是指应纳税额与课税对象之间的比例，纳税环节是指税法规定的征税环节，如生产是计算税额的依据，分为比例税率、累进税43环节、批发环节、零售环节、进口环节等率和定额税率税收分类方法按课税对象按税收管理权限商品税类对商品和劳务征收的税，如增值税、消费税、关税等中央税由中央政府征收和管理的税收，如关税、消费税等地所得税类对所得额征收的税，如企业所得税、个人所得税等方税由地方政府征收和管理的税收，如房产税、城镇土地使用财产税类对财产征收的税，如房产税、车船税等税等共享税由中央政府和地方政府共享的税收，如增值税、企业所得税等直接税与间接税的区别项目直接税间接税定义纳税人直接承担税负纳税人不是税负的最并缴纳的税终承担者，税负通过价格转嫁给消费者的税课税对象所得、财产商品、劳务税负转嫁不易转嫁容易转嫁税收负担透明隐蔽例子企业所得税、个人所增值税、消费税、关得税、房产税税中国现行税制体系概述增值税对销售货物、提供劳务、进口货物征收的税，税率为、、等6%9%13%消费税对特定消费品征收的税，如烟、酒、化妆品等，税率各不相同企业所得税对企业取得的所得征收的税，基本税率为，优惠税率为25%20%个人所得税对个人取得的所得征收的税，实行超额累进税率，税率为3%-45%增值税概述定义1增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额征收的一种流转税特点2增值税实行价外税，税款不包含在商品价格中，采用发票抵扣税款的方式，避免重复征税作用3增值税是国家财政收入的重要来源，对调节产业结构、促进经济发展具有重要作用意义4增值税的推行有利于规范市场秩序，促进公平竞争，提高企业的经营管理水平增值税的征收范围销售货物1销售有形动产，包括生产、购进、进口、委托加工等方式取得的货物提供劳务2提供加工、修理修配劳务，是指受托加工、修理修配货物进口货物3进口货物是指从境外进入中国关境的货物，无论是否用于销售增值税的计税方法一般计税方法简易计税方法应纳税额当期销项税额当期进项税额销项税额是指销售货物应纳税额销售额征收率简易计税方法适用于小规模纳税人和=-=×或者提供劳务应收取的增值税额，进项税额是指购进货物或者接特定应税行为，征收率为或3%5%受劳务已支付的增值税额增值税的纳税义务人企业个体工商户进口商从事生产、经营应税货物或提供应税劳务从事生产、经营应税货物或提供应税劳务进口应税货物的单位和个人的企业，包括国有企业、集体企业、私营的个体工商户企业等增值税的税率设置13%9%6%基本税率低税率更低税率适用于销售货物、提供加工修理修配劳务适用于交通运输、邮政、基础电信、建筑适用于部分现代服务业、生活服务业等以及进口货物，适用范围最广、销售不动产、租赁服务等增值税的计算实例案例一案例二某企业销售一批货物，不含税销售额为万元，适用税率为某企业购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明税额为万1005，则销项税额为万元，应纳增值税万元元，则进项税额为万元，可用于抵扣销项税额13%100×13%=13135消费税概述定义消费税是对特定消费品征收的一种税，目的是调节消费结构，引导消费方向，增加财政收入特点消费税实行价内税，税款包含在商品价格中，一般在生产环节或进口环节征收作用消费税可以调节高档消费品和奢侈品的消费，增加财政收入，促进社会公平意义消费税的征收有利于引导健康的消费习惯，促进资源节约和环境保护消费税的征收范围烟卷烟、雪茄烟等酒白酒、啤酒、黄酒、葡萄酒等化妆品高档化妆品、护肤护发品等贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、钻石及珠宝玉石等消费税的计税方法从量计征2应纳税额销售数量单位税额适用于部分=×消费品，如啤酒、黄酒等，单位税额由国家从价计征规定应纳税额=销售额×税率适用于大多数消费1品，税率根据不同商品有所不同复合计征应纳税额销售额税率销售数量单位税额=×+×适用于少数消费品，如卷烟等3企业所得税概述定义特点12企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一企业所得税是调节企业收入分配、增加财政收入的重要手段，种所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的制度作用意义34企业所得税对促进企业发展、鼓励投资、优化产业结构具有重企业所得税的征收有利于规范企业经营行为，促进公平竞争，要作用提高企业的社会责任感企业所得税的纳税义务人居民企业非居民企业在中国境内成立，或者依照外国法律依照外国法律成立且实际管理机构在成立但实际管理机构在中国境内的企境外，但在中国境内设立机构、场所业，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业企业所得税的税率25%基本税率适用于大多数企业，是企业所得税的基本税率20%优惠税率适用于小型微利企业，符合条件的小型微利企业可以享受优惠税率应纳税所得额的计算收入总额包括销售收入、投资收益、财产转让收入、租金收入、特许权使用费收入、股息红利等扣除项目包括成本、费用、税金、损失等，符合税法规定的可以扣除应纳税所得额应纳税所得额收入总额扣除项目=-企业所得税的税收优惠小型微利企业高新技术企业西部大开发企业符合条件的小型微利企业可以享受企业符合条件的高新技术企业可以享受企业设在西部地区的符合条件的企业可以享所得税减半征收的优惠所得税减按征收的优惠受企业所得税优惠政策15%个人所得税概述定义1个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种所得税特点2个人所得税是调节个人收入分配、增加财政收入的重要手段，实行综合所得和分类所得相结合的税制作用3个人所得税对促进社会公平、调节收入差距具有重要作用意义4个人所得税的征收有利于增强公民的纳税意识，提高公民的社会责任感个人所得税的征收范围工资薪金所得个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等劳务报酬所得个人从事劳务取得的所得，如设计费、咨询费、讲课费等稿酬所得个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权等特许权的使用权而取得的所得个人所得税的税率表应纳税所得额税率不超过元360003%超过元至元3600014400010%超过元至元14400030000020%超过元至元30000042000025%超过元至元42000066000030%超过元至元66000096000035%超过元96000045%个人所得税的计算方法综合所得应纳税额应纳税所得额收入额费用（元=-5000/12应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速月）专项扣除专项附加扣除依法确---算扣除数定的其他扣除个人所得税的申报与缴纳申报方式缴纳方式可以通过个人所得税、税务局网站、办税服务厅等方式进行可以通过银行代扣代缴、网上银行、办税服务厅等方式进行缴纳APP申报关税的基本概念定义特点关税是对进出境货物征收的一种税，是国家实行对外贸易管制的关税具有涉外性、强制性和固定性，税率由国家统一规定重要手段作用意义关税可以保护国内产业、调节进出口贸易、增加财政收入关税的征收有利于维护国家经济安全，促进对外贸易健康发展关税的征收管理海关申报缴纳海关是关税的征收管理进出口货物收发货人应纳税义务人应当在规定机关，负责关税的征收当如实向海关申报货物的期限内缴纳关税、稽查、减免等工作的品名、数量、价格等信息进出口税收政策进口关税出口关税对进口货物征收的关税，税率根据不同商品和贸易协定有所不同对出口货物征收的关税，税率较低，主要用于调节出口贸易，保，旨在保护国内产业护国内资源房产税与城镇土地使用税房产税对房屋产权所有人征收的一种财产税，按房屋原值或租金收入计征城镇土地使用税对在城镇范围内使用土地的单位和个人征收的一种税，按实际占用的土地面积计征契税与印花税印花税契税对经济活动和经济交往中书立、领受具有法对土地、房屋权属转移行为征收的一种税，12律效力的凭证征收的一种税，税率较低税率根据不同地区和用途有所不同车船税与资源税车船税资源税对在境内拥有车辆、船舶的单位和个人征收的一种税，按车辆类对在中国境内开采应税资源的单位和个人征收的一种税，按资源型和吨位计征品种和数量计征环境保护税概述定义特点12环境保护税是对直接向环境排放应税污染物的企业事业单环境保护税是促进环境保护、减少污染物排放的重要手段位和其他生产经营者征收的一种税，实行多排多缴、少排少缴的原则“”作用意义34环境保护税可以引导企业减少污染物排放，促进绿色发展环境保护税的征收有利于提高企业的环保意识，推动经济，保护生态环境发展与环境保护协调发展税收征收管理法概述定义特点税收征收管理法是规范税收征收管理行为、保障国家税收收入的税收征收管理法具有法律性、强制性和程序性，是税收征收管理一部重要法律的基础作用意义税收征收管理法可以保障国家税收收入，规范税收征收管理行为税收征收管理法的实施有利于建立公平、公正、高效的税收征收，保护纳税人的合法权益管理体系，促进经济社会健康发展纳税人的权利与义务权利义务知情权了解税收法律法规和政策的权利保密权个人信息和依法纳税按时足额缴纳税款进行税务登记按照规定进行税商业秘密受到保护的权利申请减免税权符合条件的纳税人可务登记如实申报如实填写纳税申报表，提供相关资料接受以申请减免税陈述申辩权对税务机关的处理决定有异议可以税务检查配合税务机关的检查进行陈述申辩税务机关的职责税收征收依法征收各项税款，确保国家税收收入税务检查对纳税人的纳税情况进行检查，打击偷税漏税行为税务稽查对重大税务违法案件进行稽查，维护税收法律的严肃性纳税服务为纳税人提供便捷的纳税服务，提高纳税人的满意度税收征收程序纳税申报税务登记纳税人按照规定填写纳税申报表，进行纳税纳税人办理税务登记，取得税务登记证12申报43税务检查税款缴纳税务机关对纳税人的纳税情况进行检查纳税人按照规定缴纳税款税收征收方式代扣代缴自行申报核定征收由支付所得的单位或个由纳税人自行向税务机由税务机关根据纳税人人代扣代缴税款关申报并缴纳税款的实际情况核定应纳税额税收优惠政策体系税收减免1对符合条件的纳税人，减征或免征部分或全部税款税收抵免2对符合条件的纳税人，允许其将已缴纳的税款抵免应纳税额出口退税3对出口货物退还已缴纳的国内税款加速折旧4对符合条件的固定资产，允许企业加速折旧，减少应纳税所得额税收筹划基本理论定义原则税收筹划是指纳税人在符合税法规定的前提下，通过合理安排经合法性原则、合理性原则、效益性原则和风险控制原则营活动，降低税负，实现企业价值最大化的一种行为目标作用降低税负、递延纳税、减少税务风险和实现企业价值最大化税收筹划可以降低企业税负，提高企业盈利能力，增强企业竞争力税收筹划方法与技巧利用税收优惠政策选择合适的纳税方式合理安排经营活动利用税收洼地充分了解并利用各项税收优根据企业实际情况，选择合合理安排企业的经营活动，在税收优惠地区的投资，可惠政策，降低企业税负适的纳税方式，降低税负降低税负以享受税收优惠政策税收风险管理识别风险评估风险识别企业在经营活动中可能面临的税务风险评估税务风险发生的可能性和影响程度12控制风险监控风险43采取措施控制税务风险，降低风险发生的可定期监控税务风险，及时采取措施应对能性和影响程度税收违法行为及其处罚偷税抗税纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，移送司法机关追缴纳税款的行为，处以罚款，情节严重的，移送司法机关究刑事责任财政支出的概念与分类定义财政支出是国家为实现其职能，将财政收入用于各项事业的资金分配活动分类按经济性质分为购买性支出和转移性支出按功能分为一般公共服务支出、教育支出、社会保障和就业支出等作用财政支出是国家进行资源配置和宏观调控的重要手段，对促进经济发展、改善民生具有重要作用意义合理的财政支出结构有利于优化资源配置，提高资源利用效率，促进经济社会协调发展预算管理与监督预算编制1各级政府编制年度预算草案，报同级人民代表大会审查批准预算执行2各级政府按照批准的预算执行，并定期向同级人民代表大会报告预算执行情况预算监督3各级人民代表大会及其常委会对预算执行情况进行监督，审计机关对预算执行情况进行审计。