《金融机构会计概要》课件

金融机构会计概要本课件旨在全面介绍金融机构会计的核心概念、方法与应用通过学习本课件，学员将掌握银行、保险公司和证券公司等主要金融机构的会计处理原则，理解其资产负债表、利润表等财务报表的结构与分析方法此外，还将探讨金融机构内部控制的重要性与实施策略，助力学员在金融领域胜任会计相关工作课程简介金融机构会计的重要性保障财务信息质量维护金融稳定提升竞争力金融机构的会计信息直接关系到其运营金融机构的稳健运营是整个金融体系稳良好的会计信息能够帮助金融机构更好的透明度和财务健康状况准确的会计定的基石通过规范的会计处理和财务地了解自身的优势和劣势，优化资源配记录是管理层决策的基础，也是监管机报告，可以及时发现并解决潜在的财务置，提高经营效率，从而在激烈的市场构评估风险的重要依据问题，防范系统性风险竞争中脱颖而出金融机构的定义与分类定义银行业金融机构12金融机构是指从事货币资金融包括商业银行、政策性银行、通和信用活动的经济组织，是农村信用社等，主要业务是吸金融市场的重要参与者它们收存款、发放贷款、办理结算通过吸收存款、发放贷款、投等资证券等方式，实现资金的优化配置非银行业金融机构3包括保险公司、证券公司、信托公司、基金公司、租赁公司等，业务范围涵盖保险、证券、信托、基金、租赁等多个领域银行会计概述银行业务特点高杠杆经营信用风险集中流动性管理要求高银行主要依靠吸收存款来扩大信贷规银行的主要资产是贷款，因此面临着银行需要确保有足够的流动性来满足模，因此具有较高的杠杆率，风险管较高的信用风险，需要建立完善的信客户的提款需求，避免出现流动性危理至关重要用评估和风险管理体系机银行资产负债表结构分析资产1主要包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项、贷款、投资等，反映银行的资金运用情况负债2主要包括吸收存款、同业存放款项、借入款项、应付债券等，反映银行的资金来源情况所有者权益3主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，反映银行的股东权益银行利润表结构分析营业收入营业支出利润总额主要包括利息收入、手续费及佣金收入主要包括利息支出、手续费及佣金支出营业收入减去营业支出，反映银行的盈等，反映银行的经营业绩、业务及管理费等，反映银行的经营成利水平本银行会计科目详解现金及存放中央银行款项存放中央银行款项现金1指银行按照规定存放在中央银行的存款指银行库存的纸币和硬币，用于日常的准备金和超额存款准备金，用于满足监2零星支付管要求和清算需求银行会计科目详解存放同业款项存放同业款项指银行存放在其他金融机构的款项，用于办理结算、融通资金1等业务银行会计科目详解贷款贷款1指银行向客户提供的信贷资金，是银行最主要的资产包括企业贷款、个人贷款、贴现等银行会计科目详解应收款项指银行因提供服务或发生交易而应收取的款项，包括应收利息、应收手续费、其他应收款等银行会计科目详解投资投资指银行为获取收益而持有的各种金融资产，包括债券投资、股权投资、基金投资等银行会计科目详解固定资产与无形资产固定资产无形资产指银行为经营管理而持有的，使用年限超过一年的有形资产，包指银行为经营管理而持有的，没有实物形态但能为银行带来经济括房屋建筑物、机器设备、运输工具等利益的资产，包括软件、专利权、商标权等银行会计科目详解吸收存款吸收存款1指银行吸收的客户存款，是银行最主要的资金来源包括活期存款、定期存款、通知存款、结构性存款等银行会计科目详解同业存放款项同业存放款项指银行存放在其他金融机构的款项，用于办理结算、融通资金等业务银行会计科目详解借入款项借入款项1指银行向其他金融机构借入的款项，用于满足资金需求包括同业拆借、回购协议、央行借款等银行会计科目详解应付款项应付款项指银行因提供服务或发生交易而应支付的款项，包括应付利息、应付手续费、其他应付款等银行会计科目详解应付债券应付债券指银行为筹集资金而发行的债券，是银行重要的资金来源之一银行会计科目详解所有者权益实收资本1资本公积2盈余公积3未分配利润4银行会计科目详解利息收入利息收入1指银行因发放贷款、投资债券等而获得的利息收入，是银行最主要的收入来源银行会计科目详解利息支出指银行因吸收存款、借入款项等而支付的利息支出，是银行最主要的支出之一银行会计科目详解手续费及佣金收入手续费及佣金收入指银行为客户提供各种服务而收取的手续费和佣金收入，如结算手续费、信用卡手续费、投资银行手续费等银行会计科目详解手续费及佣金支出手续费及佣金支出指银行为客户提供各种服务而支付的手续费和佣金支出，如支付给代理机构的手续费等银行会计核算方法复式记账法复式记账法1指对每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法，以保证会计信息的完整性和准确性银行会计核算方法权责发生制权责发生制指以实际发生为基础确认收入和费用，而不论款项是否实际收付能够更准确地反映银行的经营业绩和财务状况银行会计核算方法收付实现制收付实现制1指以款项的实际收付为基础确认收入和费用主要适用于小规模银行或特定业务的核算银行会计凭证种类原始凭证记录经济业务发生或完成情况的书面证明，如存款凭条、取款凭条、贷款合同等记账凭证根据原始凭证编制的，用于确定会计分录的书面证明，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等银行会计账簿种类总账按会计科目设置的，总括反映所有经济2业务的账簿，如资产总账、负债总账、日记账所有者权益总账等1按时间顺序记录所有经济业务的账簿，如现金日记账、银行存款日记账等明细账按明细科目设置的，详细反映某类经济业务的账簿，如贷款明细账、存款明细3账等银行会计报表种类资产负债表1反映银行在某一特定日期的财务状况利润表2反映银行在某一会计期间的经营成果现金流量表3反映银行在某一会计期间的现金流入和流出情况银行会计报表分析流动性分析流动性比率1衡量银行短期偿债能力的指标，如流动性覆盖率、净稳定融资比率等银行会计报表分析盈利能力分析衡量银行盈利能力的指标，如净资产收益率、总资产收益率等银行会计报表分析偿债能力分析偿债能力分析衡量银行长期偿债能力的指标，如资本充足率、杠杆率等保险公司会计概述保险业务特点风险转移精算定价准备金管理保险公司通过收取保费，将投保人的风保险公司根据风险概率和预期损失，运保险公司需要提取各种准备金，以应对险转移到自身，承担赔偿责任用精算技术确定保费水平未来的赔付风险保险公司资产负债表结构分析资产负债12主要包括现金、应收保费、投主要包括未到期责任准备金、资等，反映保险公司的资金运未决赔款准备金、寿险责任准用情况备金等，反映保险公司的赔偿责任所有者权益3主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，反映保险公司的股东权益保险公司利润表结构分析营业收入营业支出主要包括保费收入、投资收益等主要包括赔付支出、提取准备金，反映保险公司的经营业绩、业务及管理费等，反映保险公司的经营成本利润总额营业收入减去营业支出，反映保险公司的盈利水平保险公司会计科目详解应收保费应收保费1指保险公司因提供保险服务而应收取的保费，是保险公司的重要资产之一保险公司会计科目详解未到期责任准备金未到期责任准备金指保险公司为承担尚未到期的保险责任而提取的准备金，用于应对未来的赔付风险保险公司会计科目详解未决赔款准备金未决赔款准备金指保险公司为已发生但尚未最终确定的赔款而提取的准备金，用于应对未来的赔付风险保险公司会计科目详解寿险责任准备金寿险责任准备金指保险公司为承担寿险合同的保险责任而提取的准备金，用于1应对未来的赔付风险保险公司会计核算方法风险调整准备金风险调整准备金1指保险公司为应对经营风险而提取的准备金，用于增强风险抵御能力保险公司会计凭证种类包括保费收入凭证、赔款支出凭证、费用支出凭证等，是保险公司会计核算的基础保险公司会计账簿种类会计账簿种类包括日记账、总账、明细账等，用于记录和反映保险公司的经济业务保险公司会计报表种类资产负债表利润表现金流量表反映保险公司在某一特定日期的财务状反映保险公司在某一会计期间的经营成反映保险公司在某一会计期间的现金流况果入和流出情况保险公司会计报表分析承保盈利能力分析承保盈利能力分析1通过分析赔付率、费用率等指标，评估保险公司承保业务的盈利能力保险公司会计报表分析投资收益分析投资收益分析通过分析投资收益率等指标，评估保险公司投资业务的盈利能力证券公司会计概述证券业务特点经纪业务1证券公司代理客户买卖证券，赚取佣金收入自营业务2证券公司运用自有资金买卖证券，赚取差价收入投资银行业务3证券公司为企业提供承销、并购、重组等服务，收取手续费收入证券公司资产负债表结构分析资产主要包括交易性金融资产、融出资金、结算备付金等，反映证券公司的资金运用情况负债主要包括代理买卖证券款、应付职工薪酬等，反映证券公司的资金来源情况所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，反映证券公司的股东权益证券公司利润表结构分析营业支出2主要包括业务及管理费、手续费支出等，反映证券公司的经营成本营业收入1主要包括经纪业务收入、自营业务收入、投资银行业务收入等，反映证券公司的经营业绩利润总额营业收入减去营业支出，反映证券公司3的盈利水平证券公司会计科目详解交易性金融资产交易性金融资产指证券公司为交易目的而持有的金融资产，如股票、债券、基1金等证券公司会计科目详解融出资金融出资金1指证券公司向客户提供的融资业务，如融资融券业务证券公司会计科目详解代理买卖证券款指证券公司代理客户买卖证券而收到的款项，是证券公司的重要负债之一证券公司会计核算方法结算备付金管理结算备付金管理证券公司需要按照规定缴纳结算备付金，以保证交易的顺利进行证券公司会计凭证种类会计凭证种类包括交易凭证、结算凭证、费用凭证等，是证券公司会计核算的基础证券公司会计账簿种类会计账簿种类1包括日记账、总账、明细账等，用于记录和反映证券公司的经济业务证券公司会计报表种类资产负债表利润表反映证券公司在某一特定日期的反映证券公司在某一会计期间的财务状况经营成果现金流量表反映证券公司在某一会计期间的现金流入和流出情况证券公司会计报表分析经纪业务分析经纪业务分析1通过分析佣金率、市场占有率等指标，评估证券公司经纪业务的盈利能力证券公司会计报表分析自营业务分析自营业务分析通过分析投资收益率、风险敞口等指标，评估证券公司自营业务的盈利能力和风险水平金融机构内部控制重要性与目标重要性目标1内部控制是金融机构稳健运营的重要保确保经营的合法合规、财务报告的真实障，有助于防范风险、提高效率、保障可靠、资产的安全完整、经营效率的提2资产安全升金融机构内部控制控制环境控制环境包括管理层的诚信、职业道德、组织架构、人力资源政策等，1是内部控制的基础金融机构内部控制风险评估风险评估1识别和分析金融机构面临的各种风险，如信用风险、市场风险、操作风险等，为制定控制措施提供依据金融机构内部控制控制活动采取各种控制措施，如授权审批、职责分离、实物控制、信息系统控制等，以降低风险，实现控制目标。