企业内部控制审计实施方案

企业内部控制审计实施方案层的设置与

2、组织机构相应的职责分布；集合工作职责；企业内部控制审计的实施有没有好的方案可寻？企业年年都有内部控制审计的计划如果你是企业内部审计新手，那么这是一项艰巨的挑战•后来在工作实践中■笔者发现一个很重要的管理秘密企业的内部控制体系是建立在企业一个一个业务流程上的-每一个业务流程制度建设中必须充分按照内部控制的全部要素来建设流程制度的全部内容企业内部控制体系实际是由企业各个流程的内部控制子体系有机构成的于是要进行企业内部控制审一实际就是对每一个业务流程制度建设内容是否•具备内部控制的全部要素及具体实施情况的审计知道这样一个原理后，企业内部控制审计实际就是对二个一个业务流程的内部控制子体系的审计汇总下面，笔者将当年在公司做的一个应收账款管理内部控制审计底稿和底稿分析列出，供应内部审计同行示范和批评指正公司应收账款管理内部控制审计底稿2-1受审计对象所在财务资金部审计员/日期张某/2010年12月24日单部门审计对象公司某分公司应收账款管理测试方法序号/涉及部内控审计内容清单审计底稿记录内控审计要素门内部控制环境■1应收账款1应收账款管理组

1、局财务会计手册［第一版］第一部审阅管理权力制分会计机构、会计人员与工作职责织机构的建立情法、访谈衡情况决中规定了公司总会计师领导下的财况；法/清欠策层、监督务资金管理体系财务资金部经理主•办层、执行管，主办会计负责应收账款的日常管理和催收工作（见应收账款管理过程记录证据材料卷P6-局财务会计手册［第一版］第一部分会计机构、会计人员与

3、决策层、监督控制工作职责）

2、根据《中国建筑股份有限公司资层、执行层的制衡情金管理制度（试行）》第十七条的况；规定，催收工程款以经营部门为主，财务资金部门积极配合（见应收账款管理过程记录证据材料卷P28）应收账款管理三个层面岗位的设置及岗位职责工程施工过程中，项目经理、预算人员和财务人员应及时做好工作量统计和进度报量力求•达到项目竣工合同约定的工程款同•步回收完毕明确各单位清欠工作领导小组是本单位清欠工作的组织

1、应收账款管理组领导机构，小组成员由财务、资金、

2.应收账款织机构的每个成员法律、合约、结算、工程、审计等相管理三个层岗位职责中相应工关管理职能部门负责人组成■并进面岗位的设审闻作职责的明确情况；一步明确了相关管理职能部门清欠置情况与岗法、访责任（见应收账款管理过程记录位职责特•谈法/证据材料卷P44-局清欠工作责任别是关键岗

2、关键岗位的设置清欠办制实施细则-第二章职责与流程-第位的设置与与相应职责明确情六条）岗位职责；况；项目经理部是回收项目工程款项的直接责任机构，项目经理对工程款项的回收承担终身责任，是工程款回收的第一责任人（见应收账款管理过程记录证据材料卷P46-局清欠工作责任制实施细

1、过程中的控制指标建七三财［2010］238号《关于进一步加强发票管理的措施》中规定，各单位需严格执行公司“收一次款、交一次税、开一次票”的规定考核应收账款管理

3.应收账款（见应收账款管理过程记录证据工作质量与效果的审阅管理内部控材料卷P60）定性与定量控制指法、访

2、年初公司与分公司签订《清欠制目标设定标包括

（1）过程中•谈法/目标责任书》，明确了当年的最终情况如经济的控制指标；清欠办的控制指标应收款项回收率指指标、参数

（2）最终的控制指标、应收账款降低率指标、存货占标；当年营业收入的比例

43.5%、已完工未结算款占当年营业收入比例

43.3%（见应收账款管理过程记录证据材料卷P126-《清欠工作责任书》）

1、局财务会计手册［第一版卜会计

1、该应收账款管理人员上岗规定中第

2、

3、

4、5条要求任职人员必须系统的接受过财业务的人力资源准入

4.应收账款务、会计或相关专业中等以上专业的基本素质与要求，管理人力资技术教育，考试合格并取得毕业证审阅法源政策、培书或学位证书取得了经国家财政/人力训制度、岗

2、关键岗位准入素部门统一考试合格颁发的《会计资源部位能力要求证》，上岗后按规定参加《会计证》质与业务能力，等制定情培训、考试，并经年检合格；具备况；一定的电脑操作技能，熟练使用一种以上的流行办公软件，能独立进行文字录

3、对该业务上的各入和数据表格处理工作参加会计电算化培训，取得处级以上培训合岗位人员的培训要格证书能熟练使用工程局统一推广•求；的财务软件；

2、第

6、

789、10条分别规定了总会计师、子公司和直营公司的会计机构负责人、子公司分公司财务负责人、子公司会计机构主管会计、出纳和经管资金调度人员任职需具备的素质和业务能力；（见应收账款管理过程记录证据材料卷P2-局财务会计手册［第一版］）

3、局财务会计手册［第一版］-会计人员继续教育规定中第

3、4条中要求会计人员按时参加会计专业技术和政策法规培训会计培训试行分级管理，子公司财务部门负责人以上人员和工程局总部会计人员的继续教育工作由工程局财务部门组织进行，其余会计人员由子公司在工程局统一部署下分别组织进行建七三人［2010］47号-关于下发《中建七局第三建筑有限公司员工继续教育管理办法》的通知中对员工提出了继续教育的具体要求（见应收账款管理过程记录证据材料卷P

6、P130-局财务会计手册［第一版］、关于下发《中建七局第三建筑有限公司员工继续教育管理办法》的通知）

1、分管该业务的分管领导、直接责任管公司总会计师樊小江分管应收账理人员对该业务的款管理工作■公司财务资金部副全过程管理的描述经理蔡明是应收账款管理直接责的全面性情况任管理人员，负责公司的清欠工作，检查督促指导基层各单位及时

5.应收账款访谈法建立清欠档案，建立对在建项目拖管理层内部/总欠工程款的预警机制分管该业务

2、分管该业务的分控制认识、会、清的分管领导、直接责任管理人员对管领导、直接责任管管理风格；欠办理人员对该业务的全该业务的全过程管理所描述的情过程管理所描述的情况与实际的该业务的制度体系建况与实际的该业务的设情况是一致的管理层对应收账制度体系建设情况的款管理的内控认识比较到位，管理一致性程度；风格属谨慎性

1、该业务的各岗位实际人员到位情况；

1、公司财务部成立专门的清欠办公室■由财务资金部副经理蔡明负责清欠工作的管理，并配备一名清欠业务主办分公司财务科设立

2、所配置人员的所了专门负责催收应收账款的财务接受的专业培训与人员；

6.应收账款岗位技能培训情况；访谈管理岗位配法、/置人员的素清欠办质情况；

2、清欠工作人员均有参加公司组

3、所配置人员的工织的岗位技能培训，并接受过专业作履历情况；培训，工作履历及业务特点与人力资源要求相匹配工作能力和工作经验都能胜任本职工作

4、所配置人员与该业务特点人力资源。