工程施工会计科目及账务处理6篇

工程施工会计科目及账务处理（通用篇）6文档可编辑Word、转回已计提的资产减值准备时的账务处理如下2借合同取得成本减值准备贷资产减值损失［篇］工程施工会计科目及账务处理

2.会计科目的设置及核算内容1建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同

（一）工程施工相当于生产企业的生产成本科目主要核算各项目成本及毛利下面设置合同成本和毛利两个二级明细科目＞工程施工-合同成本，核算工程合同成本1在合同成本下，设置以下明细科目（）人工费（项目/部门核算）、（）材料费（项目/部门核算）、（）123机械使用费（项目/部门核算）（）其他直接费（项目/部门核算）、（）分包成本（项目/部门核45算）、（）间接费用6间接费用下设下列明细科目管理人员工资（项目/部门核算）、职工福利费（项目/部门核算）、固定资产使用费（项目/部门核算）、低值易耗品摊销（项目/部门核算）、办公费（项目/部门核算）、差旅费（项目/部门核算）、财产保险费（项目/部门核算）、工程保修费（项目/部门核算）、排污费（项目/部门核算）、劳动保护费（项目/部门核算）、检验试验费（项目/部门核算）、外单位管理费（项目/部门核算）、材料整理及零星运费（项目/部门核算）、材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）、取暖费（项目/部门核算）、其他费用（项目/部门核算）、工程施工-毛利，核算工程毛利2具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置

（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算相当于制造待业的辅助生产成本科目有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本通常情况下，应当设置以下明细科目工资及附加（部门/设备核算）、燃料及动力（部门/设备核算）、折旧费（部门/设备核算）、配件及修理费（部门/设备核算）、间接费用（部门/设备核算）

（三）应收账款、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应1收账款、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款

2、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保3金，最好设置有到期日

（四）应付账款、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等

1、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

2、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估3入账及分包工程款的暂估入账）、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设4置有到期日

（五）工程结算（往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项

（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）＞目标成本1目标成本下设置以下明细科目（）人工费（项目/部门核算）、⑵材料费（项目/部门核算）、（）13机械使用费（项目/部门核算）、（）其他直接费（项目/部门核算）、（）45间接费用（项目/部门核算）、税金（项目/部门核算）

2、劳动保护费（项目/部门核算）

3、公司管理费（项目/部门核算）

4、公司利润（项目/部门核算）5工程施工各明细科目的核算内容.人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的1各项费用，内容包括基本工资是指发放给生产工人的基本工资1工资性补贴是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交2通补贴，住房补贴，流动施工津贴等生产工人辅助工资是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数3的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资职工福利费是指按规定标准计提的生产工人福利费根据生产工人4工资总额提取生产工人劳动保护费是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置5费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等⑹企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等——新企业会计准则增加内容材料费是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、

2.构配件、零件、半成品的费用内容包括材料原价或供应价格1材料运杂费是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发2生的全部费用运输损耗费是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗3采购及保管费是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的4各项费用包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗检验试验费是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、5检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用施工机械使用费是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安

3.拆费和场外运费施工机械台班单价应由下列七项费用组成折旧费指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置1资金的时间价值大修理费指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，2以恢复其正常功能所需的费用经常修理费指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除3所需的费用包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等安拆费及场外运费安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需4的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用人工费指机上司机司炉和其他操作人员的工作日人工费及上述5人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费燃料动力费指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料煤、木柴、6液体燃料汽油、柴油及水、电等养路费及车船使用税指施工机械按照国家规定和有关部门规定应7缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等设置了机械作业科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费，以上内容只需在机械作业科目中核算即可、其他直接费在预算上被称为措施费是指为完成工程项目施工，发4生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用包括内容环境保护费是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用1文明施工费是指施工现场文明施工所需要的各项费用2安全施工费是指施工现场安全施工所需要的各项费用3临时设施费是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活4和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等临时设施包括临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施临时设施费用包括临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费夜间施工费是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、5夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用二次搬运费是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费6用大型机械设备进出场及安拆费是指机械整体或分体自停放场地运7至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用混凝土、钢筋混凝土模板及支架费是指混凝土施工过程中需要的8各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销或租赁费用脚手架费是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架9的摊销或租赁费用已完工程及设备保护费是指竣工验收前，对已完工程及设备进行10保护所需费用施工排水、降水费是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种11排水、降水措施所发生的各种费用二.在总部统一的核算中，按项目设置会计人员;财务软件需要实现内部分部门核算的功能.即在统一的帐套中，每个项目或部门是相对独立的，拥有独立的总帐明细帐报表等一个独立帐套的特征，但又在总部的统一核算之内.各个具体项目的会计人员，核算本项目的会计业条帐套中总部是作为一个与项目平衡的内部核算部门.总部与各项目分部合起来就是公司的整体帐套.三.资金各项目分部独立.通过在内部财务核算中,设置内部银行存款科目，实现各项目部门的资金独立.内部部门核算，分项目部门、公司总部、公司三大部分对于公司整体来说，它的资金由银行存款和现金、其他货币资金组成；而项目分部、公司总部的资金由内部银行存款组成；项目分部与公司总部内部银行存款合计数为零，因此这个内部银行存款科目不会影响到公司的整体财务数据借财务费用一项目贷内部银行存款一项目A5A5借财务费用一总部贷内部银行存款一总部-5-5从上面的分录可以看出，从公司总体来说，一红一蓝的对冲，是没有实际的业务发生的，但具体到项目分部，就有了一笔借款，有了一笔资金；多了一笔费用，减少了一点可用资金四.如果财务软件能通过互联网实现远程传输，项目会计人员还可以进驻项目所在地进行及时核算与监控，当然有单据凭证汇集到总部，由分管会计进行处理，目前来说更现实但远程的管理应该也是一■个发展的方向、关于成本的账务处理1分配工资奖金借工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金）机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金）工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）贷应付职工薪酬领用原材料借工程施工-合同成本-材料费贷原材料台班费结算借工程施工-合同成本-机械使用费贷应付账款（外部单位）机械作业（内部设备管理部门提供的台班）甲供料的账务处理甲方拨付借原材料-甲供材料贷应收账款-应收工程款单位-XX-XX领用时借工程施工-合同成本-材料费贷原材料-甲供材料XX业主方代扣税金的账务处理借应交税金-应交税贷应收账款-应收工程款单位XX-XX项目专门借款发生的利息借工程施工-合同成本-其他直接费贷银行存款（新准则新增内容）委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目）拨付物资时借委托加工物资贷原材料材料-XX支付加工费时借委托加工物资贷银行存款（应付账款）收回加工物资借原材料贷委托加工物资-XX领用的账务处理同原材料、分包核算专题2工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单，不在此做具体介绍工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要面对，也需要与总承包方及时结算通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付涉及到的主要账务处理如下）＞分包成本的确定1总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支这时总承包方应当要求分包方出具建安发票借工程成本-合同成本-分包成本项目-XX工程施工会计科目及账务处理（通用篇）6会计是一个中文单词，发音为会计有两种含义一个是Kuagraveijigrave指会计工作，另一个是指会计人员会计工作是按照会计法、预算法、统计法和各种税收法律法规的规定，对记账凭证、财务账簿和财务报表进行核对，进行经济核算和监督的过程它以货币为主要计量单位，采用特殊方法计算和监督单位经济活动的经济管理工作会计人员是从事会计工作的人员，包括会计主管、会计监督和会计、物业管理、出纳等以下是为大家整理的关于工程施工会计科目及账务处理的文章篇，欢迎品鉴！6【篇】工程施工会计科目及账务处理1

一、会计科目调整增设合同履约成本工程施工科目（按照工程项目核算），核算原工程L施工合同成本科目核算内容.增设合同资产、合同负债科目，删除工程施工、合同毛利2合同结算科目余额为借方的项目，调整到合同资产、工程款（已完工未结算）科目；合同结算科目余额为贷方的项目，调整到合同负债\已结算未完工科目【补充】合同结算本科目核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债，在此科目下设置合同结算一价款结算科目反映定期与客户进行结算的金额，设置贷应付账款-应付分包款单位-XX）、分包方领取材料的核算2领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理通常情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售这一点在税局的认可比较关键领用时借应付账款-应付分包款单位-XX贷原材料材料-XX分包单位领用甲供料的处理借应付账款-应付分包款单位-XX贷原材料-甲供材料-材料XX、支付的处理一般是3借应付账款-应付分包款单位-XX贷银行存款、与分包单位的结算4有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认例某工程合同金额为万元，与业主结算万元，其中分包10001200500万已审定的分包单位工程进度万元，根据分包合同，总承包方收取分包400方的管理费，不含营业税及附加10%

3.30%这时，在实际处理时需要注意

①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映

②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除即分包单位的结算金额应当万元=500X1-10%-

3.30%=

433.50最后补充差额进成本借工程成本-合同成本-分包成本项目万元-XX

33.

50433.50-400贷应付账款万元

33.50

一、建筑行业涉及的税种营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税等、营业税1应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率3%、城市维护建设税2应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率、、7%5%1%、教育费附加3应纳教育费附加二应纳营业税税额*适用税率，税率3%、印花税主要涉及范围包括借款合同、财产保险合同、财产租赁合4同借款合同应纳税额=借款金额*适用税率，税率

0.005%财产保险合同应纳税额=保险费收入*适用税率，税率1%财产租赁合同应纳税额=租赁金额*适用税率，税率1%、房产税5从价计征全年应纳税额=应税房产原值一扣除比例1X1X

1.2%2从租计征全年应纳税额=租金收入X12%、土地使用税6城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额具体标准如下⑴大城市元至元

0.510中等城市元至元

20.48小城市元至元代理销售各大网校学习卡|国内财

30.36⑷县城、建制镇、工矿区元至元

0.24全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）*适用税额、征税范围年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额7年应纳所得税额二年应纳税所得额*适用税率企业所得税税率25%［篇］工程施工会计科目及账务处理

3.会计科目的设置及核算内容1建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨

（一）工程施工相当于生产企业的生产成本科目主要核算各项目成本及毛利下面设置合同成本和毛利两个二级明细科目、工程施工-合同成本，核算工程合同成本1在合同成本下，设置以下明细科目（）人工费（项目/部门核算）、（）材料费（项目/部门核算）、（）123机械使用费（项目/部门核算）（）其他直接费（项目/部门核算）、（）分包成本（项目/部门核算）、45（）间接费用6间接费用下设下列明细科目管理人员工资（项目/部门核算）、职工福利费（项目/部门核算）、固定资产使用费（项目/部门核算）、低值易耗品摊销（项目/部门核算）、办公费（项目/部门核算）、差旅费（项目/部门核算）、财产保险费（项目/部门核算）、工程保修费（项目/部门核算）、排污费（项目/部门核算）、劳动保护费（项目/部门核算）、检验试验费（项目/部门核算）、外单位管理费（项目/部门核算）、材料整理及零星运费（项目/部门核算）、材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）、取暖费（项目/部门核算）、其他费用（项目/部门核算）、工程施工-毛利，核算工程毛利2具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置

（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算相当于制造待业的辅助生产成本科目有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本通常情况下，应当设置以下明细科目工资及附加（部门/设备核算）、燃料及动力（部门/设备核算）、折旧费（部门/设备核算）、配件及修理费（部门/设备核算）、间接费用（部门/设备核算）

（三）应收账款、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收1账款、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款

2、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工3程质保金，最好设置有到期日

（四）应付账款、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等

1、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

2、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入3账及分包工程款的暂估入账）、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置4有到期日

（五）工程结算（往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项

（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）、目标成本1目标成本下设置以下明细科目（）人工费（项目/部门核算）、（）材料费（项目/部门核算）、12（）机械使用费（项目/部门核算）、（）其他直接费（项目/部门核算）、34（）间接费用（项目/部门核算）

5、税金（项目/部门核算）

2、劳动保护费（项目/部门核算）

3、公司管理费（项目/部门核算）

4、公司利润（项目/部门核算）5工程施工各明细科目的核算内容.人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，5内容包括基本工资是指发放给生产工人的基本工资1工资性补贴是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通2补贴，住房补贴，流动施工津贴等生产工人辅助工资是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的3工资，包括取工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资职工福利费是指按规定标准计提的生产工人福利费根据生产工人4工资总额提取生产工人劳动保护费是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费5及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等---6新企业会计准则增加内容材料费是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、

6.构配件、零件、半成品的费用内容包括材料原价或供应价格1材料运杂费是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生2的全部费用运输损耗费是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗3采购及保管费是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各4项费用包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗检验试验费是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检5查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用施工机械使用费是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械

7.安拆费和场外运费施工机械台班单价应由下列七项费用组成折旧费指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资1金的时间价值大修理费指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，2以恢复其正常功能所需的费用经常修理费指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所3需的费用包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等安拆费及场外运费安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的4人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用人工费指机上司机司炉和其他操作人员的工作日人工费及上述人5员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费燃料动力费指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料煤、木柴、6液体燃料汽油、柴油及水、电等养路费及车船使用税指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴7纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等设置了机械作业科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费，以上内容只需在机械作业科目中核算即可、其他直接费在预算上被称为措施费是指为完成工程项目施工，发生4于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用包括内容环境保护费是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用1文明施工费是指施工现场文明施工所需要的各项费用2安全施工费是指施工现场安全施工所需要的各项费用3临时设施费是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和4生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等临时设施包括临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施临时设施费用包括临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费夜间施工费是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、5夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用二次搬运费是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用6大型机械设备进出场及安拆费是指机械整体或分体自停放场地运至7施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用混凝土、钢筋混凝土模板及支架费是指混凝土施工过程中需要的各8种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销或租赁费用脚手架费是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的9摊销或租赁费用已完工程及设备保护费是指竣工验收前，对已完工程及设备进行10保护所需费用施工排水、降水费是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种11排水、降水措施所发生的各种费用二.在总部统一的核算中，按项目设置会计人员;财务软件需要实现内部分部门核算的功能.即在统一的帐套中，每个项目或部门是相对独立的，拥有独立的总帐明细帐报表等一个独立帐套的特征，但又在总合同结算一收入结转科目反映按履约进度结转的收入金额.预收账款科目调整为合同负债科目

3.质保金从应收账款科目中调整至合同资产科目，质保期满调整到应收4账款科目

二、核算流程.购买材料的账务处理1借原材料等应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额）应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（简易计税差额）贷应付账款/银行存款.项目发生实际成本的账务处理2借合同履约成本应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额（发票收到时转入应交税费科目）贷应付账款/银行存款/原材料/应付职工薪酬等.收到预收款的账务处理3（）开不征税发票的账务处理1借银行存款贷合同负债应交税费-预交增值税（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）部的统一核算之内.各个具体项目的会计人员，核算本项目的会计业务.帐套中总部是作为一个与项目平衡的内部核算部门.总部与各项目分部合起来就是公司的整体帐套.三.资金各项目分部独立.通过在内部财务核算中，设置内部银行存款科目，实现各项目部门的资金独立.内部部门核算，分项目部门、公司总部、公司三大部分对于公司整体来说，它的资金由银行存款和现金、其他货币资金组成；而项目分部、公司总部的资金由内部银行存款组成;项目分部与公司总部内部银行存款合计数为零，因此这个内部银行存款科目不会影响到公司的整体财务数据借财务费用一项目贷内部银行存款一项目A5A5借财务费用一总部贷内部银行存款一总部-5-5从上面的分录可以看出，从公司总体来说，一红一蓝的对冲，是没有实际的业务发生的，但具体到项目分部，就有了一笔借款，有了一笔资金；多了一笔费用，减少了一点可用资金四.如果财务软件能通过互联网实现远程传输，项目会计人员还可以进驻项目所在地进行及时核算与监控，当然有单据凭证汇集到总部，由分管会计进行处理，目前来说更现实但远程的管理应该也是一个发展的方向、关于成本的账务处理1分配工资奖金借工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金）机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金）工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）贷应付取工薪酬领用原材料借工程施工-合同成本-材料费贷原材料台班费结算借工程施工-合同成本-机械使用费贷应付账款（外部单位）机械作业（内部设备管理部门提供的台班）甲供料的账务处理甲方拨付借原材料-甲供材料贷应收账款-应收工程款单位-XX-XX领用时借工程施工-合同成本-材料费贷原材料-甲供材料XX业主方代扣税金的账务处理借应交税金-应交税贷应收账款-应收工程款单位XX-XX项目专门借款发生的利息借工程施工-合同成本-其他直接费贷银行存款（新准则新增内容）委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目）拨付物资时借委托加工物资贷原材料材料-XX支付加工费时借委托加工物资贷银行存款（应付账款）收回加工物资借原材料贷委托加工物资-XX领用的账务处理同原材料、分包核算专题2工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单，不在此做具体介绍工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要面对，也需要与总承包方及时结算通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付涉及到的主要账务处理如下）、分包成本的确定1总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支这时总承包方应当要求分包方出具建安发票借工程成本-合同成本-分包成本项目-XX贷应付账款-应付分包款单位-XX、分包方领取材料的核算2领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理通常情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售这一点在税局的认可比较关键领用时借应付账款-应付分包款单位-XX贷原材料材料-XX分包单位领用甲供料的处理借应付账款-应付分包款单位-XX贷原材料-甲供材料材料-XX、支付的处理一般是3借应付账款-应付分包款单位-XX贷银行存款、与分包单位的结算4有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同O通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金一应收分包单位管理等但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认例某工程合同金额为万元，与业主结算万元，其中分包10001200500万已审定的分包单位工程进度万元，根据分包合同，总承包方收取分包400方的管理费，不含营业税及附加10%

3.30%o这时，在实际处理时需要注意

①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映

②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除即分包单位的结算金额应当万元=500X1-10%-

3.30%=

433.50最后补充差额进成本借工程成本-合同成本-分包成本项目万元-XX

33.

5433.50-400贷应付账款万元

33.50

一、建筑行业涉及的税种营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税等、营业税1应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率3%、城市维护建设税2应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率、、7%5%1%、教育费附加3应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率3%、印花税主要涉及范围包括借款合同、财产保险合同、财产租赁合同4借款合同应纳税额=借款金额*适用税率，税率

0.005%财产保险合同应纳税额=保险费收入*适用税率，税率1%财产租赁合同应纳税额=租赁金额*适用税率，税率1%、房产税5从价计征全年应纳税额=应税房产原值一扣除比例1X1X

1.2%从租计征全年应纳税额=租金收入2X12%、土地使用税6城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额具体标准如下⑴大城市元至元

0.510⑵中等城市元至元

0.48小城市元至元代理销售各大网校学习卡|国内财

30.36县城、建制镇、工矿区元至元

40.24全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）*适用税额、征税范围年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额7年应纳所得税额二年应纳税所得额*适用税率企业所得税税率25%［篇］工程施工会计科目及账务处理4与其他企业不同，一般是工程施工科目相当于生产企业的生产成本科目主要核算各项目成本及毛利下面设置合同成本和毛利两个二级明细科目在两个二级明细科目下还会设置很多三级明细科目.人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用1主要内容包括⑴基本工资是指发放给生产工人的基本工资⑵工资性补贴是指按规定标准发放的物价补贴⑶生产工人辅助工资是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资⑷职工福利费是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）⑸生产工人劳动保护费是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等⑹企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等.材料费是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、2构配件、零件、半成品的费用主要内容包括⑴材料原价或供应价格O⑵材料运杂费是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用运输损耗费是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗3采购及保管费是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各4项费用包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗检验试验费是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检5查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用.施工机械使用费是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安3拆费和场外运费、其他直接费在预算上被称为措施费是指为完成工程项目施工，发生4于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用主要包括环境保护费是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用1⑵文明施工费是指施工现场文明施工所需要的各项费用安全施工费是指施工现场安全施工所需要的各项费用3⑷临时设施费是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等⑸夜间施工费是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用二次搬运费是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用6大型机械设备进出场及安拆费是指机械整体或分体自停放场地运至7施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用工程施工怎么做账？实际发生的合同成本借工程施工贷应付工资、库存材料等已结算的工程价款借应收账款贷工程结算已收的工程价款借银行存款贷应收账款确认的收入、费用和毛利:借工程施工——毛利主营业务成本贷主营业务收入工程完工时，将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额对冲借工程结算贷工程施工［篇］工程施工会计科目及账务处理

5.材料费是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、1构配件、零件、半成品的费用内容包括材料原价或供应价格1材料运杂费是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生2的全部费用运输损耗费是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗3采购及保管费是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各4项费用包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗检验试验费是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检5查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用（）开有税率发票的账务处理2借银行存款贷应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）.主营业务成本确认的账务处理4借主营业务成本贷合同履约成本.主营业务收入确认（投入法，按成本投入占概算成本推算履约进度确5认收入金额）的账务处理借合同结算-收入结转贷主营业务收入.业主确认工程量（含质保金）的账务处理6借应收账款合同资产-质保金合同负债-工程款-预收工程款（本次冲减预收工程款金额）贷合同结算-价款结算应交税费-待转销项税额（会计收入确认早已增值税纳税义务发生时点）应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）应收账款-工程款-进度结算（本次冲减预收工程款金额）！.期末将合同结算余额转入合同资产或合同负债的账务处理

7.人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，2内容包括基本工资是指发放给生产工人的基本工资1工资性补贴是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通2补贴，住房补贴，流动施工津贴等生产工人辅助工资是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的3工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资职工福利费是指按规定标准计提的生产工人福利费根据生产工人4工资总额提取生产工人劳动保护费是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费5及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等6----------------------新企业会计准则增加内容.施工机械使用费是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安3拆费和场外运费施工机械台班单价应由下列七项费用组成折旧费指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资1金的时间价值大修理费指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，2以恢复其正常功能所需的费用（）经常修理费指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排3除所需的费用包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等（）安拆费及场外运费安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所4需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用（）人工费指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及5上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费（）燃料动力费指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、6木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等（）养路费及车船使用税指施工机械按照国家规定和有关部门规定7应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等设置了机械作业科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费，以上内容只需在机械作业科目中核算即可、其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工程项目施工，发4生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用包括内容:环境保护费是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用1文明施工费是指施工现场文明施工所需要的各项费用2安全施工费是指施工现场安全施工所需要的各项费用3临时设施费是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和4生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等临时设施包括临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施临时设施费用包括临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费夜间施工费是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、5夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用二次搬运费是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用6大型机械设备进出场及安拆费是指机械整体或分体自停放场地运至7施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用混凝土、钢筋混凝土模板及支架费是指混凝土施工过程中需要的各8种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销或租赁费用脚手架费是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及9脚手架的摊销（或租赁）费用（）已完工程及设备保护费是指竣工验收前，对已完工程及设备进10行保护所需费用（）施工排水、降水费是指为确保工程在正常条件下施工，采取各11种排水、降水措施所发生的各种费用管理人员工资核算项目管理人员的工资及奖金职工福利费核算根据项目管理人员工资总额提取的职工福利费固定资产使用费核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费低值易耗品摊销（或者工具用具使用费）核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费办公费核算项目部办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤等费用差旅费核算项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费工程保修费核算项目质保期内发生的各项保修费用排污费核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等劳动保护费核算项目为职工购置的各项劳保用品费用外单位管理费用核算支付给总包单位的管理费其他费用（项目/部门核算）工程施工会计科目及明细科目的核算内容只有以下几个不一样，其余的和工业企业的会计科目及明细科目及核算内容是相同的工程施工4401一＞本科目核算小企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利

二、本科目可按建造合同，分别合同成本、间接费用、合同毛利进行明细核算

三、工程施工的主要账务处理

（一）小企业进行合同建造发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记应付职工薪酬、原材料等科目发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记累计折旧、银行存款等科目期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）

（二）确认合同收入、合同费用，借记主营业务成本科目，贷记主营业务收入科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）

（三）合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的工程结算科目对冲，借记工程结算科目，贷记本科目

四、本科目期末借余额，反映小企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利工程结算4402

一、本科目核算小企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额

二、本科目可按建造合同进行明细核算

三、工程结算的主要账务处理小企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记应收账款等科目，贷记本科目合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲，借记本科目，贷记工程施工科目

四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额机械作业4403

一、本科目核算小企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用小企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在工程施工科目核算

二、本科目可按施工机械或运输设备的种类等进行明细核算小企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，可按成本核算对象和成本项目进行归集成本项目一般分为:人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）

三、机械作业的主要账务处理

（一）小企业发生的机械作业支出，借记本科目，贷记原材料、应付职工薪酬、累计折旧等科目

（二）期（月）末，小企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记工程施工科目，贷记本科目对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记劳务成本科目，贷记本科目

四、本科目期末应无余额【篇】工程施工会计科目及账务处理

6、基本流程1凭证制单T凭证审核T记账T对账—其他系统结账T总账系统结账、支付社会保险费2划出社保费用时借管理费用一员工保险（公司缴付部分）其他应收款一员工保险（个人缴付部分）内部往来一分公司（按全额）XX贷银行存款发放工资时借应付工资（按未扣除社保费金额）贷其他应收款——员工保险（个人部分）银行存款或现金（按其差额）、确认收入3开具工程款发票时,公司会计处理借应收账款——建设单位预收账款（之前如有预收款项）贷工程结算收入——各项目应交税费——应交增值税（销项的税率）11%购进工程材料时借工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷银行存款缴纳税金时借应交税费-各种税金（销项减进项）贷银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为（征收率）11%3%、固定资产4收到购进单据—在固定资产系统日常处理一资产增加一固定资产卡片一在固定资产系统中生成凭证一月末计提折旧T与总账系统核对无误T对固定资产系统进行结账固定资产增加时借固定资产——各部门贷银行存款（或应付账款）计提折旧时借管理费用——折旧费（管理部门用）工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）贷累计折旧、低值易耗品5对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目一按九一摊销法摊销计入相关项目成本-另在该低值易耗品报废时予以核销，90%10%转入相关成本购进时借低值易耗品——具体名称贷银行存款（或应付账款）领用时借工程施工——项目部——办公用品等科目管理费用——低值易耗品摊销贷低值易耗品——具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额借待处理财产损失——待处理流动资产损失贷低值易耗品——具体名称经研究决定处理办法后借现金（或其他应收款——相关责任人）营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷低值易耗品——具体名称营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其余额10%借工程施工（或管理费用）贷低值易耗品——具体名称、库存材料6项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目一月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部一成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本、临时设施7对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目一首次使用该临时设施的项目总价的计入该项目成本—第二次使用时，按总价的60%40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本购进临时设施时借临时设施——具体临时设施贷银行存款（或应付账款）（）如果合同结算科目余额为借方的项目，则账务处理如下1借合同资产-工程款贷合同结算-工程款期末结转（）如合同结算科目余额为贷方的项目，则账务处理如下2借合同结算-工程款期末结转贷合同负债-工程款.质保期满一合同资产转入应收账款，并开具发票的账务处理8借应收账款贷合同资产-质保金应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）

三、几个重要科目的核算说明

（一）合同资产科目本科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，应该按照合同进行明细核算、需要注意的是与应收账款的区别1应收账款是企业无条件收取合同对价的权利，企业仅仅随着时间的流逝即可收款，企业仅承担信用风险合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件（例如，履行合同中的其他履约义务）才能收取相应的合同对价，企业除承担信用风险之外，还可能承担其他风险，如履约风险等二者的区别在于，应收款项代表的是无条件收取合同对价的权利，进项目部成本时借工程施工--------项目部-------临时设施摊销贷临时设施摊销、计提无形资产摊销8根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销即借工程施工（或管理费用）贷无形资产、计提工资、福利费9根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日—按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额一制作相关会计凭证即借管理费用——工资（或福利费）工程施工——项目人员工资、点工工资、福利费贷应付工资——管理人员、点工工资应付福利费＞计提流转税金10根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率,分项目计算出应交税金和其他应交款，即借主营业务税金及附加（各项目部）贷应交税金（各税种）其他应交款（各费种）、成本结转11月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本一总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目即借:工程结算成本——各项目部贷工程施工-------工程结转、结转损益12按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为,借本年利润有贷方发生额的各明细科目贷有借方发生额的各明细科目本年利润、凭证审核13出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核、月末核对14在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理本文来源网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！即企业仅仅随着时间的流逝即可收款，而合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件（例如，履行合同中的其他履约义务）才能收取相应的合同对价因此，与合同资产和应收款项相关的风险是不同的，应收款项仅承担信用风险，而合同资产除信用风险之外，还可能承担其他风险，如履约风险等合同资产的减值的计量、列报和披露应当按照相关金融工具准则的要求进行会计处理、涉及的主要账务处理企业在客户实际支付合同对价之前或者在对价到2期应付之前，已经向客户转让了商品，应当按因已转让商品而有权收取对价的金额的账务处理借合同资产贷主营业务收入（或者其他业务收入）应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）当企业取得无条件收款权时的账务处理借应收账款贷合同资产

（二）合同资产减值准备科目本科目核算与合同资产有关的减值准备，可以按照合同进行明细核算具体的账务处理如下、合同资产发生减值的，按照减值的金额进行账务处理1借资产减值损失贷合同资产减值准备、转回已计提的资产减值准备时的账务处理2借合同资产减值准备贷资产减值损失

（三）合同负债科目本科目核算企业已收或者应收客户对价而应该向客户转让商品的义务，应该按照合同进行明细核算，涉及的主要账务处理如下、企业在向客户转让商品之前，客户支付了合同对价的，企业应该按收1到的款项进行账务处理借银行存款贷合同负债应交税费-应交增值税-销项税额（如果开具发票的，做此分录）、企业向客户转让商品后的账务处理如下2借合同负债贷主营业务收入（或者其他业务收入）特别提醒企业应转让商品收的预收款，适用新《收入》准则进行会计处理时，不再使用预收账款科目

（四）合同履约成本科目本科目核算企业为履行当前合同或者预期取得合同所发生的应当确认为一项资产的成本，具体包括与合同直接相关的成本包括直接人工、直接材料、制造费用或类似费用（如，与组织和管理生产、施工、服务等活动发生的费用，包括人员的职工薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费、临时设施摊销费等）、以及仅因该合同而发生的其他成本（如支付给分包商的成本、机械使用费、设计和技术援助费用、施工现场二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费等）本科目可以根据合同分别设置服务成本和工程施工进行明细核算，但是企业因履行合同而产生的毛利不在本科目核算涉及的主要账务处理如下、企业发生上述合同履约成本时的账务处理1借合同履约成本贷银行存款、应付取工薪酬、原材料等、对合同履约成本进行结转（摊销）时的账务处理2借主营业务成本或者其他业务成本贷合同履约成本

（五）合同履约成本减值准备科目本科目核算与合同履约成本有关的资产的减值准备，可以按照合同进行明细核算与合同履约成本有关的资产发生减值的，按照减值的金额账务处理如下借资产减值损失贷合同履约成本减值准备转回已计提的资产减值准备时的账务处理借合同履约成本减值准备贷资产减值损失

（六）合同取得成本科目本科目核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本，可以按照合同进行明细核算增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本当企业发生上述合同取得成本时的账务处理借合同取得成本贷银行存款、其他应付款等应交税费-应交增值税-销项税额对合同取得成本进行摊销时的账务处理借销售费用贷合同取得成本肖太寿老师提醒为简化实务操作，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益

（七）合同取得成本减值准备科目本科目核算与合同取得成本有关的资产的减值准备，可以按照合同进行明细核算、与合同取得成本有关的资产发生减值的，按照减值的金额进行如下账1务处理借资产减值损失贷合同取得成本减值准备。